企業(yè)財務(wù)會計習(xí)題與實訓(xùn)第二版張珺課后參考答案

項目一貨幣資金的核算第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一庫存現(xiàn)金的管理一、判斷題正確的有：125678101113二、單項選擇題⒈D2.A3.B4.D5．B6.A7.C8.B三、多項選擇題1.ABC2.ABCD3.ABCD4.BC5.BD6.ABC7.AD任務(wù)二銀行存款的管理一、判斷題正確的有、單項選擇題1.A2.D3.A4.C5.B6.D7.D8.C9.D三、多項選擇題1.AC2.ABD3.ABCD4.ABC5.ABCD6．ACD7．ABD8．ABD9.BC10.CD11.ABCD12.ABD任務(wù)三其他貨幣資金的內(nèi)容一、判斷題正確的有：2二、單項選擇題⒈B2.B3.B三、多項選擇題⒈ACD2.BCD3.ABC第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一1．（1）借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000（2）借：管理費用1500貸：庫存現(xiàn)金500其他應(yīng)收款1000（3）借：銀行存款8000貸：應(yīng)收賬款8000（4）借：原材料30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3900貸：銀行存款33900（5）借：庫存現(xiàn)金180000貸：銀行存款180000（6）借：應(yīng)付職工薪酬180000貸：庫存現(xiàn)金180000（7）借：銀行存款45200貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5200（8）借：銀行存款6000貸：其他應(yīng)收款6000（9）借：其他應(yīng)收款800貸：庫存現(xiàn)金800（10）借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款300002．“庫存現(xiàn)金日記賬”余額為：1700元“銀行存款日記賬”余額為：73300元實訓(xùn)二1.借：庫存現(xiàn)金150貸：待處理財產(chǎn)損溢1502．借：待處理財產(chǎn)損溢150貸：其他應(yīng)付款100營業(yè)外收入503.借：待處理財產(chǎn)損溢605貸：庫存現(xiàn)金6054．借：庫存現(xiàn)金600管理費用5貸：待處理財產(chǎn)損溢605實訓(xùn)三1．“銀行存款日記賬”的賬面余額為16130元。2．經(jīng)核對，銀行對賬單將18984錯記為“19498”多減少514元，應(yīng)該調(diào)增銀行對賬單514元，錯賬修改后的銀行對賬單余額為9132元。未達(dá)賬項如下：①企業(yè)已記增加，銀行未記賬：銷售產(chǎn)品貨款15820元；②企業(yè)已記減少，銀行未記賬：支付材料運費2000元；支付機器修理費188元；③銀行已記增加，企業(yè)未記賬：30日存款利息2454元；30日代收貨款5940元；④銀行已記減少，企業(yè)未記賬：銀行代付電話費1560元；企業(yè)消費支付200元。3．編制6月30日銀行存款余額調(diào)節(jié)表：銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行日記賬金額銀行對賬單金額期末余額16130期末余額9132加：銀行已記增加，企業(yè)未記賬加：企業(yè)已記增加，銀行未記賬（1）30日存款利息2454（1）銷售產(chǎn)品貨款15820（2）30日代收貨款5940減：銀行已記減少，企業(yè)未記賬減：企業(yè)已記減少，銀行未記賬（1）30日銀行支付1560（1）支付材料運費2000（2）30日銀行支付200（2）22日機器修理費188調(diào)整后余額22764調(diào)整后余額22764實訓(xùn)四1．借：其他貨幣資金—銀行匯票存款70000貸：銀行存款700002．借：原材料20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2600貸：其他貨幣資金——外埠存款226003．借：管理費用3000貸：其他貨幣資金——信用卡存款30004．借：在途物資60000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7800貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款67800借：銀行存款2200貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款22005．借：其他貨幣資金——存出投資款5000000貸：銀行存款5000000實訓(xùn)五（1）①借：銀行存款4800000

貸：營業(yè)外收入4800000②借：管理費用3600000

貸：銀行存款3600000（2）銀行存款余調(diào)節(jié)表2023年12月31日 單位：萬元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收、銀行未收款480減：銀行已付、企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付、銀行未付款360調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額784項目二存貨的核算第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一存貨的確認(rèn)和計量一、判斷題正確的有：34578二、單項選擇題1．D2．D3．C4．A5．C6．A三、多項選擇題1．ABCD2．ABCD3．ABD4．ABD5．ACD6．ABCD任務(wù)二原材料的核算一、判斷題正確的有、單項選擇題1．D2．A3．C4．D5．D6．C7．A8．D9．B10．C11(1)．A11(2)．C三、多項選擇題1．AB2．ABCD3．ACD4．ABD5．ABC6．BCD7．AD8．AD任務(wù)三其他存貨的核算一、判斷題正確的有：346791113二、單項選擇題1．A2．C3．D4．C5．D6．B7．B8．A9．D10．B11．B12．B13（1）．B13（2）．C14．C三、多項選擇題1．BD2．AB3．ABCD4．ABCD5．AB6．CD7．AB8．BCD9．AC10．AC任務(wù)四存貨清查和減值的核算一、判斷題正確的有：134578二、單項選擇題1．A2．C3．C4．C5．B三、多項選擇題1．BCD2．ABC3．BCD4．ABCD5．ABC第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一1．開設(shè)原材料明細(xì)賬，采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料和結(jié)存材料的實際成本如下：原材料明細(xì)賬編號：名：A材料規(guī)格：單位：千克××年憑證號碼摘要收入付出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71上月結(jié)存100100100003×購進(jìn)501055250100501001051000052505×發(fā)出8010080002050100105200052507×購進(jìn)709868602050701001059820005250686012×發(fā)出20506010010598200052505880109898020購進(jìn)8011088001080981109808800發(fā)出1020981109802200601106600本月合計20020910240243106011066002．開設(shè)原材料明細(xì)賬，采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料和結(jié)存材料的實際成本如下：原材料明細(xì)賬編號：名：A材料規(guī)格：單位：千克××年憑證號碼摘要收入付出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71上月結(jié)存100100100003×購進(jìn)5010552501505×發(fā)出80707×購進(jìn)7098686014012×發(fā)出1301020購進(jìn)80110880090發(fā)出3060本月合計20020910240103.0324728.2060103.036181.80（元/千克）實訓(xùn)二1．借：原材料——甲材料48300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6267貸：銀行存款54240庫存現(xiàn)金3272．借：原材料——乙材料28200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3658貸：預(yù)付賬款20000銀行存款118583．借：原材料——丙材料240000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）31200貸：應(yīng)付票據(jù)2712004．借：在途物資——甲材料45600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5904貸：其他貨幣資金——銀行本票存款515045．借：原材料——甲材料44850待處理財產(chǎn)損溢750貸：在途物資——甲材料456006．借：其他應(yīng)收款——運輸公司678原材料——甲材料150貸：待處理財產(chǎn)損溢750應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）787．借：原材料——丁材料18000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款180008．借：銀行存款678貸：其他應(yīng)收款——運輸公司678實訓(xùn)三1．發(fā)出A材料的單位成本＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/千克）2．（1）借：原材料2000貸：應(yīng)付賬款

2000（2）借：原材料2200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）234貸：銀行存款

2434（3）借：在途物資

37000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4680貸：銀行存款

41680（4）借：原材料37000

貸：在途物資

37000

（5）借：原材料51500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6435銀行存款22065貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款80000

（6）借：原材料600

貸：生產(chǎn)成本

600

（7）借：生產(chǎn)成本65580

制造費用10930管理費用10930貸：原材料

87440實訓(xùn)四1．當(dāng)月材料成本差異率為：2．編制發(fā)出材料的會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本800000制造費用5000管理費用15000在建工程200000貸：原材料10200003．編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄如下：借：材料成本差異20400貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本16000制造費用100管理費用300在建工程4000實訓(xùn)五1．編制第（2）～（5）題的會計分錄如下：（1）借：原材料——甲材料40400貸：材料采購38800材料成本差異1600（2）借：材料采購85500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11075貸：銀行存款96575（3）借：原材料——甲材料79600材料成本差異5900貸：材料采購85500（4）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本110000貸：原材料——甲材料1100002．計算本月材料成本差異率如下：材料成本差異率=3．發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=11000×10×2.5%=2750（元）編制會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本2750貸：材料成本差異27504．計算月末庫存材料的實際成本如下：月末庫存甲材料的實際成本=（20000+40400+79600—110000）×（1+2.5%）=30750（元）實訓(xùn)六1．（1）借：材料采購57000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7410貸：銀行存款64410（2）借：材料采購76000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9880貸：應(yīng)付票據(jù)85880借：原材料80000貸：材料成本差異4000材料采購76000（3）借：原材料20000貸：應(yīng)付賬款20000（4）借：原材料200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）25350貸：材料成本差異5000實收資本220350（5）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本410000制造費用8000貸：原材料——A材料128000——B材料290000（6）借：管理費用800貸：原材料——A材料800（7）（8）本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=418800×（-1.1%）=—4606.80（元）會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本4510制造費用88管理費用8.80貸：材料成本差異4606.80（9）本月庫存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=（260000+80000+200000—418800）×（-1.1%）=-1333.20（元）（10）本月庫存材料的實際成本=（260000+80000+200000—418800）×（1—1.1%）+20000=139866.80（元）2．明細(xì)賬省略。實訓(xùn)七（1）借：周轉(zhuǎn)材料——在庫（辦公家具）6300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）807貸：銀行存款6780庫存現(xiàn)金327（2）借：周轉(zhuǎn)材料——在用（辦公家具） 6300貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫（辦公家具） 6300借：制造費用 1260管理費用1890貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷（辦公家具） 3150（3）借：周轉(zhuǎn)材料——在庫（包裝物）45400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5886貸：銀行存款51286（4）借：生產(chǎn)成本18000貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫（包裝物） 18000（5）借：銀行存款36000貸：其他應(yīng)付款 36000借：周轉(zhuǎn)材料——出租（包裝物） 27000貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫（辦公家具） 27000（6）借：周轉(zhuǎn)材料——在庫（工作服）180000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）23400貸：銀行存款203400（7）借：生產(chǎn)成本90000制造費用 9000銷售費用12000管理費用69000貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫（工作服） 180000（8）借：其他應(yīng)付款36000貸：其他業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）520銀行存款31480借：其他業(yè)務(wù)成本3600貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷（包裝物） 3600（9）借：委托加工物資31800貸：原材料 31000銀行存款800（10）借：委托加工物資4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）520貸：銀行存款4520（11）借：委托加工物資500貸：銀行存款500（12）借：庫存商品36300貸：委托加工物資36300實訓(xùn)八1．略。2．會計分錄如下：（1）借：原材料5000貸：應(yīng)付賬款5000（2）借：原材料——甲材料4000貸：在途物資——甲材料4000（3）借：原材料——甲材料50500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6500貸：銀行存款57000（4）借：周轉(zhuǎn)材料2000貸：委托加工物資——B企業(yè)2000（5）借：在途物資——甲材料160500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）20800貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款181300（6）借：原材料——甲材料160500貸：在途物資——甲材料160500借：銀行存款18700貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款18700（7）借：原材料——甲材料5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：應(yīng)付票據(jù)5650（8）借：原材料——甲材料8640應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1040貸：預(yù)付賬款6000銀行存款3680（9）借：銷售費用6000貸：周轉(zhuǎn)材料60003．4．發(fā)出甲材料的實際成本=6000×100.205=601230（元）結(jié)存甲材料的實際成本=2000×100.205=200410（元）編制會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本501025——輔助生產(chǎn)成本60123制造費用30061.50管理費用10020.50貸：原材料——甲材料601230實訓(xùn)九1．各期計提的存貨跌價準(zhǔn)備如下：（1）2021年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=200000—190000=10000（元）（2）2022年6月30日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=210000—198000=12000（元）應(yīng)補提存貨跌價準(zhǔn)備=12000—10000=2000（元）（3）2022年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=180000—179000=1000（元）應(yīng)補提存貨跌價準(zhǔn)備=1000—12000=—11000（元）（4）2023年6月30日由于成本195000元小于可變現(xiàn)凈值為204000元，存貨不存在跌價，應(yīng)將已經(jīng)提取的存貨跌價準(zhǔn)備予以全部轉(zhuǎn)回，即1000（元）2．編制會計分錄如下：（1）2021年12月31日借：資產(chǎn)減值損失10000貸：存貨跌價準(zhǔn)備10000（2）2022年6月30日借：資產(chǎn)減值損失2000貸：存貨跌價準(zhǔn)備2000（3）2022年12月31日借：存貨跌價準(zhǔn)備11000貸：資產(chǎn)減值損失11000（4）2023年6月30日借：存貨跌價準(zhǔn)備1000貸：資產(chǎn)減值損失1000項目三金融資產(chǎn)的核算第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一金融資產(chǎn)的認(rèn)知一、判斷題正確的有：1345二、單項選擇題1.B2.D3.A三、多項選擇題1.BCD2．AB3．AB任務(wù)二交易性金融資產(chǎn)的核算一、判斷題正確的有：13678二、單項選擇題1.B2.A3.D4．A5．D6．D7.B8.A三、多項選擇題1．BC2.AC3.BC4．BD5．ABCD6．AB7．ABCD任務(wù)三應(yīng)收及預(yù)付款項的核算一、判斷題正確的有：135二、單項選擇題1．C2．D3．B4．C5．B6．C7.C8．D9．C10．C11．C三、多項選擇題1．AB2．ABC3．BCD4．CD5．ABD6．AB7．ABC8．ABCD任務(wù)四債權(quán)投資及其他債權(quán)投資的核算一、判斷題正確的有：12567二、單項選擇題1．C2．A3．D4．A5．A6．C三、多項選擇題1．AB2．ACD3．ABCD4．ABC5．ABC6．BCD7．BC8．ABCD任務(wù)五其他權(quán)益工具投資的核算一、判斷題正確的有：24二、單項選擇題1．C2．B3．A三、多項選擇題1．ACD2．AD3．AC4．ABC第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一（1）4月1日購入時借：交易性金融資產(chǎn)——成本4800000投資收益20000貸：其他貨幣資金4820000（2）6月30日期末計量時借：公允價值變動損益300000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300000（3）7月10日宣告分派股利時借：應(yīng)收股利120000貸：投資收益120000（4）7月20日收到股利時借：其他貨幣資金120000貸：應(yīng)收股利120000（5）8月18日處置時借：其他貨幣資金5150000交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本4800000投資收益650000（6）計算確認(rèn)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（5150000-4800000）÷（1+6%）×6%=19811.32（元）借：投資收益19811.32貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅）19811.32（7）該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-2+12-30+65-1.98=4 3.02（萬元）實訓(xùn)二（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本420000貸：銀行存款420000（2）借：交易性金融資產(chǎn)——成本314000應(yīng)收利息6000貸：銀行存款320000（3）7月10日，公司收到該筆債券利息6000元。借：銀行存款6000貸：應(yīng)收利息6000（4）12月31日，A公司應(yīng)計債券利息6000元。借：應(yīng)收利息6000貸：投資收益6000（5）12月31日，購入的公司債券的公允價值316000元。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2000貸：公允價值變動損益2000（6）次年1月2日收到利息6000元。借：銀行存款6000貸：應(yīng)收利息6000（7）次年1月8日將該債券全部出售，取得價款317500元。借：銀行存款317500貸：交易性金融資產(chǎn)——成本314000——公允價值變動2000投資收益1500（8）計算確認(rèn)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（317500-320000）÷（1+6%）×6%=-141.51（元）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅）141.51貸：投資收益141.51（9）該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=6000+2000+1500+141.51=9641.51（元）實訓(xùn)三（1）借：應(yīng)收票據(jù)226000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000（2）借：應(yīng)收賬款100300貸：主營業(yè)務(wù)收入88000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11440銀行存款860（3）貼現(xiàn)息=480000×6%÷12×3=7200（元）貼現(xiàn)凈額=480000-7200=472800（元）借：銀行存款472800財務(wù)費用7200貸：應(yīng)收票據(jù)480000（4）借：應(yīng)收賬款226000貸：應(yīng)收票據(jù)226000（5）借：其他應(yīng)收款500貸：待處理財產(chǎn)損溢500（6）借：其他應(yīng)收款8000貸：銀行存款8000實訓(xùn)四（1）12月5日銷售商品時借：應(yīng)收賬款1243000貸：主營業(yè)務(wù)收入1100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）143000借：主營業(yè)務(wù)成本880000貸：庫存商品880000（2）12月25日收到退回的商品時借：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000貸：應(yīng)收賬款113000借：庫存商品80000貸：主營業(yè)務(wù)成本80000（3）12月26日發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備20000貸：應(yīng)收賬款20000（4）12月28日壞賬又收回借：應(yīng)收賬款10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款10000（5）12月31日減值測試時年末“應(yīng)收賬款”余額=125+124.3-11.3-2=236（萬元）計提前“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額=5-2+1=4（萬元）壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)=236×5%-4=7.8（萬元）借：信用減值損失78000貸：壞賬準(zhǔn)備78000實訓(xùn)五1．該債券投資的利息調(diào)整金額=（1019—1000）×300=5700（元）2．ABC公司2022年1月2日買入該批債券時的會計分錄：借：債權(quán)投資——成本（面值）300000——利息調(diào)整5700貸：銀行存款3057003．年份期初攤余成本實際利息現(xiàn)金流入期初攤余成本202230570015285320985202332098516049337034202433703416966300000＋540000借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息18000貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整2715投資收益152854．2025年1月1日到期收回本息的會計分錄：借：銀行存款354000貸：債權(quán)投資——成本（面值）300000——應(yīng)計利息54000實訓(xùn)六1．計算并填列下表，確認(rèn)各期的利息收入：年份期初攤余成本實際利息現(xiàn)金流入期初攤余成本20233696003696032000374560202437456037456320003800162025380016380023200038601820263860183860232000392620202739262039380400000＋3200002．2023年1月1日買入該批債券時的會計分錄：借：債權(quán)投資——成本400000貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整30400銀行存款3696003．2023年年末確認(rèn)利息和調(diào)整利息的會計分錄：借：應(yīng)收利息32000債權(quán)投資——利息調(diào)整4960貸：投資收益369604．2024年1月1日收到利息的會計分錄：借：銀行存款32000貸：應(yīng)收利息320005．2028年1月1日收回本金及最后一期利息的會計分錄：借：銀行存款432000貸：債權(quán)投資——成本400000應(yīng)收利息32000實訓(xùn)七（1）表3-3其他債權(quán)投資利息及公允價值變動計算表單位：萬元日期現(xiàn)金流入（A）實際利息收入（B=期初×8%）已收回本金（C=B-A）攤余成本余額（D=期初D+C）公允價值（E）公允價值變動額（F=E-D-期初G）公允價值變動累計金額（G=期初G+F）2022.1.192.092002022.12.3167.361.3693.6951.41.42023.12.3167.491.4995.091003.514.91合計12=SUM(ABOVE)14.85=SUM(ABOVE)2.85————（2）2022年1月1日購入股票借：其他債權(quán)投資——成本100貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整8銀行存款92（3）2022年12月31日確認(rèn)債券利息收入、公允價值變動、收到債券利息時：借：應(yīng)收利息 6其他債權(quán)投資——利息調(diào)整1.36貸：投資收益7.36借：銀行存款 6貸：應(yīng)收利息 6借：其他債權(quán)投資——公允價值變動 1.4貸：其他綜合收益 1.4（4）2023年12月31日確認(rèn)債券利息收入、公允價值變動、收到債券利息時：借：應(yīng)收利息 6其他債權(quán)投資——利息調(diào)整1.49貸：投資收益7.49借：銀行存款 6貸：應(yīng)收利息 6借：其他債權(quán)投資——公允價值變動 3.75貸：其他綜合收益 3.75（5）2024年1月12日出售股票借：銀行存款106其他綜合收益4.91貸：其他債權(quán)投資——成本100——利息調(diào)整5.15——公允價值變動4.91投資收益0.85實訓(xùn)八（1）2022年3月10日購入股票借：其他權(quán)益工具投資——成本603000貸：其他貨幣資金603000（2）2022年12月31日確認(rèn)公允價值變動時：借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 197000貸：其他綜合收益 197000（3）2023年4月18日出售股票借：銀行存款850000貸：其他權(quán)益工具投資——成本603000——公允價值變動197000盈余公積5000利潤分配——未分配利潤45000借：其他綜合收益197000貸：盈余公積19700利潤分配——未分配利潤177300項目四長期股權(quán)投資的核算第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一長期股權(quán)投資的確認(rèn)一、判斷題正確的有：13二、單項選擇題1.B2.B三、多項選擇題1.ABC2．ABC3．ABC任務(wù)二長期股權(quán)投資的初始計量一、判斷題正確的有：25二、單項選擇題1．C2．C3．B4．A5．C三、多項選擇題1．ABCD2．BCD3．CD4．AD5．BCD任務(wù)三長期股權(quán)投資的后續(xù)計量一、判斷題正確的有：12345610二、單項選擇題1．C2．A3．C4．D5．C6．A7．A8．D三、多項選擇題1．AC2．BD3．AD4．ACD5．ABC6．ABD第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一（1）借：長期股權(quán)投資 10000000資本公積——股本溢價 3000000盈余公積1000000貸：股本 14000000（2）借：長期股權(quán)投資 8000000累計折舊3000000資本公積——股本溢價 1000000貸：銀行存款 4000000固定資產(chǎn)8000000（3）借：長期股權(quán)投資 16000000貸：股本 4000000資本公積——股本溢價 12000000（4）借：長期股權(quán)投資 6520000貸：銀行存款2000000主營業(yè)務(wù)收入4000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷）520000借：主營業(yè)務(wù)成本3000000貸：庫存商品3000000（5）借：長期股權(quán)投資 3200000貸：銀行存款3200000（6）借：長期股權(quán)投資 6000000貸：股本 1000000資本公積——股本溢價 5000000借：資本公積——股本溢價200000貸：銀行存款200000實訓(xùn)二（1）借：長期股權(quán)投資486500貸：銀行存款486500（2）借：應(yīng)收股利480000貸：投資收益480000（3）借：銀行存款480000貸：應(yīng)收股利480000（4）不編制會計分錄。（5）借：應(yīng)收股利90000貸：投資收益70000（6）借：銀行存款90000貸：應(yīng)收股利90000（7）借：資產(chǎn)減值損失46500貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備46500（6）借：銀行存款463000長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備46500貸：長期股權(quán)投資486500投資收益23000實訓(xùn)三（1）借：長期股權(quán)投資——投資成本30200000應(yīng)收股利1200000貸：銀行存款31400000（2）借：銀行存款1200000貸：應(yīng)收股利1200000（3）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2000000貸：投資收益2000000（4）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益75000貸：投資收益75000（5）借：投資收益500000貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整500000（6）借：銀行存款34000000貸：長期股權(quán)投資——投資成本30200000——損益調(diào)整2500000——其他綜合收益75000投資收益1225000實訓(xùn)四（1）借：長期股權(quán)投資——投資成本12000000貸：銀行存款9500000營業(yè)外收入2500000（2）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2400000貸：投資收益2400000（3）借：應(yīng)收股利600000貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600000（4）借：銀行存款600000貸：應(yīng)收股利600000（5）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1380000貸：投資收益1380000（6）借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動60000貸：資本公積——其他資本公積60000（7）借：投資收益300000貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300000（8）借：資產(chǎn)減值損失140000貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備140000項目五固定資產(chǎn)核算第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計量一、判斷題正確的有：34二、單項選擇題1.C2．D3．C4．A三、多項選擇題1．ABCD2．ABD3．ABC4．AB5．CD任務(wù)二固定資產(chǎn)的初始計量一、判斷題正確的有：1245二、單項選擇題1．C2．B3．D三、多項選擇題1．BC2．BCD3．AB任務(wù)三固定資產(chǎn)的后續(xù)計量一、判斷題正確的有：1345671011121516二、單項選擇題1．C2．A3．B4．A5．C6．B7．C8．A9．B10．B11．B12．A13．C三、多項選擇題1．ABC2．ABCD3．ABCD4．BD5．AC6．ACD7．ABCD8．ABCD9．ABCD10．BCD任務(wù)四固定資產(chǎn)處置的核算一、判斷題正確的有：4二、單項選擇題1．A2．C三、多項選擇題1．ABC2．ABCD任務(wù)五固定資產(chǎn)清查和減值的核算一、判斷題正確的有：13二、單項選擇題1．D2．C3．D三、多項選擇題1．ABD2．ACD3．AC第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一1．借：固定資產(chǎn)253000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）32770貸：銀行存款2857702．借：在建工程4404000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）572360貸：應(yīng)付票據(jù)49763603．借：在建工程4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）270貸：銀行存款3270應(yīng)付職工薪酬10004．借：固定資產(chǎn)576360貸：在建工程5763605．借：固定資產(chǎn)55000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7150貸：實收資本621506．借：在建工程820000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）83800貸：銀行存款9038007．借：在建工程380000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34200貸：銀行存款414200借：固定資產(chǎn)12000000貸：在建工程120000008．借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款100000實訓(xùn)二1．借：工程物資400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）52000貸：銀行存款4520002．借：在建工程300000貸：工程物資3000003．借：在建工程50000貸：原材料500004．借：在建工程40000貸：應(yīng)付職工薪酬400005．借：在建工程13000貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本130006．借：固定資產(chǎn)403000貸：在建工程403000實訓(xùn)三（1）計算預(yù)計凈殘值及凈殘值率。預(yù)計凈殘值=80000-20000=60000（元）凈殘值率=60000/1500000=4%（2）如果采用年限平均法計提折舊，請請計算年折舊率、年折舊額及月折舊額。年折舊率=（1-4%）/5=19.2%年折舊額=1500000×19.2%=288000（元）或=（1500000-60000）/5=288000（元）月折舊額=288000/12=24000（元）（3）如果采用工作量法計提折舊每件產(chǎn)品應(yīng)計折舊額=（1500000-60000）/1000000=1.44（元）本月折舊額=20000×1.44=28800（元）（4）如果采用年數(shù)總和法計提折舊，請計算填寫表5-3。表5-3采用年數(shù)總和法計提折舊表年限應(yīng)計折舊額年折舊率年折舊額月折舊額年累計折舊額114400005/1548000040000480000214400004/1538400032000864000314400003/15288000240001152000414400002/15192000160001344000514400001/159600080001440000合計100%1440000——（4）如果采用雙倍余額遞減法計提折舊，請計算填寫表5-4。表5-4采用雙倍余額遞減法計提折舊表年限年初賬面余額年折舊率年折舊額月折舊額年累計折舊額114400005/1548000040000480000214400004/1538400032000864000314400003/15288000240001152000414400002/15192000160001344000514400001/159600080001440000合計100%1440000——實訓(xùn)四1．（1）借：在建工程2420000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）313800貸：銀行存款2733800（2）借：在建工程178000貸：工程物資178000（3）借：固定資產(chǎn)2598000貸：在建工程2598000（4）各年計提的折舊如下：第一年折舊額=2598000×（1-5%）×5/15=822700（元）第二年折舊額=2598000×（1-5%）×4/15=658160（元）第三年折舊額=2598000×（1-5%）×3/15=493620（元）第四年折舊額=2598000×（1-5%）×2/15=329080（元）第五年折舊額=2598000×（1-5%）×1/15=164540（元）（5）第1個月折舊金額為=822700÷12=68558.33（元）（6）會計分錄借：制造費用68558.33貸：累計折舊68558.33技能點5-3固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算實訓(xùn)五（1）計算升降機及電動機轉(zhuǎn)入在建工程時的累計折舊及賬面價值。升降機械累計折舊=400000÷10×4=160000（元）升降機械賬面凈值=400000-160000=240000（元）電動機累計折舊=85000÷10×4=34000（元）電動機賬面凈值=85000-34000=51000（元）（2）計算升降機及電動機改造后的成本。升降機械改造后的成本=240000-51000+82000+15000=286000（元）（3）逐題編制會計分錄。1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程。借：營業(yè)外支出51000在建工程——升降機械189000累計折舊160000貸：固定資產(chǎn)4000002）購買新電動機借：在建工程——升降機械82000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13120貸：銀行存款951203）輔助生產(chǎn)車間發(fā)生勞務(wù)支出借：在建工程15000貸：生產(chǎn)成本150004）在建工程轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)借：國定資產(chǎn)——升降機械286000貸：在建工程——升降機械286000實訓(xùn)六（1）固定資產(chǎn)報廢前已計提折舊額=132000×（1-5%）/（5×12）×58=121220（元）（2）借：固定資產(chǎn)清理10780累計折舊121220貸：固定資產(chǎn)132000（3）借：固定資產(chǎn)清理5000貸：銀行存款5000（4）借：銀行存款9040貸：固定資產(chǎn)清理8000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷）1040（5）借：營業(yè)外支出7780貸：固定資產(chǎn)清理7780實訓(xùn)七（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理 5000000累計折舊 3800000貸：固定資產(chǎn) 8800000（2）支付清理費：借：固定資產(chǎn)清理 330000貸：銀行存款 330000（3）取得出售價款：借：銀行存款 8175000貸：固定資產(chǎn)清理 7500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）675000（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益：借：固定資產(chǎn)清理 3370000貸：資產(chǎn)處置損益 3370000實訓(xùn)八（1）計算甲公司2022年12月份應(yīng)計提的折舊額，并編制計提折舊的會計分錄。本月計提折舊=18+（60-5）/20×0.4+（620-20）/20×1/12=18+1.1+2.5=21.6（萬元）其中：制造費用=12+1.1=13.1（萬元）管理費用=21.6-13.1=8.5（萬元）借：制造費用131000管理費用85000貸：累計折舊216000（2）編制第（3）會計分錄。借：固定資產(chǎn)清理 10000累計折舊 360000貸：固定資產(chǎn) 370000借：銀行存款 22600貸：固定資產(chǎn)清理 20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600借：營業(yè)外支出 10000貸：固定資產(chǎn)清理 10000（3）編制第（4）題的會計分錄。借：固定資產(chǎn) 24000貸：以前年度損益調(diào)整24000借：以前年度損益調(diào)整6000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅6000借：