中級會計資格：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項考試試題（強(qiáng)化練習(xí)）

中級會計資格：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項考試試題（強(qiáng)化練習(xí)）1、多選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間調(diào)整事項處理的表述中，正確的有（）。A.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤（江南博哥）分配——未分配利潤”科目核算C.不涉及損益及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目D.通過相關(guān)賬務(wù)調(diào)整后，還應(yīng)同時調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字正確答案：A,B,C,D2、單選

甲公司2012年10月1日與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按照合同約定發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失3500萬元，至2012年12月31日法院尚未判決。甲公司2012年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”科目反映了關(guān)于該未決訴訟的預(yù)計賠償款2000萬元，2013年3月15日法院做出一審判決，甲公司需向乙公司支付經(jīng)濟(jì)損失2800萬元。甲公司和乙公司均不服從判決，于3月20日上訴至二審法院。至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，法院尚未做出二審判決。假設(shè)2012年3月20日，甲公司認(rèn)為該未決訴訟的預(yù)計賠償款為2500萬元。甲公司2012年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年3月20日，甲公司報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目調(diào)整處理正確的是（）。A.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增500萬元B.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減2000萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增2800萬元C.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增600萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增2800萬元D.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減2800萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增800萬元正確答案：A參考解析：由于本題仍未做出最終判決，所以不能沖減預(yù)計負(fù)債和確認(rèn)其他應(yīng)付款，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后新的事項調(diào)整預(yù)計負(fù)債的金額，調(diào)整金額=2500-2000=500（萬元），選項A正確。3、多選

某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有。A.接到某債務(wù)人關(guān)于其1月28日發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致重大損失以至于不能償還貨款的通知，該上市公司已于資產(chǎn)負(fù)債表日將此貨款計入應(yīng)收賬款B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差D.已登記為報告年度的銷售貨物被退回正確答案：A,B參考解析：選項A屬于自然災(zāi)害造成的損失，屬于非調(diào)整事項;選項B屬于外匯匯率變動產(chǎn)生的日后非調(diào)整事項;選項C屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度會計差錯，屬于調(diào)整事項;選項D屬于調(diào)整事項中的銷售退回，所以應(yīng)選AB。4、多選

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項在對報告期間的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整時，可以調(diào)整的項目包括（）。A.所有者權(quán)益項目B.貨幣資金項目C.資產(chǎn)減值損失項目D.營業(yè)外支出項目正確答案：A,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項如果涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中的相關(guān)項目。5、單選

一般來說，銀行的利率敏感性缺口絕對值越（）（不論正值還是負(fù)值），銀行所承受的利率風(fēng)險也就越大。A.可大可小B.小C.大D.接近0正確答案：C6、單選

甲公司2012年的財務(wù)報告于2013年2月1日編制完成，董事會批準(zhǔn)對外報出的日期為2013年3月15日，所得稅的匯算清繳日期為2013年3月31日，實際對外報出的日期是2013年4月10日。則甲公司2012年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間是（）。A.2013年1月1日至2013年2月1日B.2013年1月1日至2013年3月15日C.2013年1月1日至2013年3月31日D.2013年1月1日至2013年4月10日正確答案：B參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項所涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間，選項B正確。7、多選?甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）是一家海洋石油開采公司，于2002年開始建造一座海上石油開采平臺，根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，該開采平臺在使用期滿后要將其拆除，需要對其造成的環(huán)境污染進(jìn)行整治。2004年12月15日，該開采平臺建造完成并交付使用，建造成本共10000萬元，預(yù)計使用壽命20年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2013年1月1日甲公司開始執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)會計準(zhǔn)則對于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費用計入固定資產(chǎn)成本，對之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。已知甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。甲公司預(yù)計該開采平臺的棄置費用為1000萬元。假定實際利率為10%，（P/F，10%，20）=0.1486，（P/F，10%，12）=0.3186。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司對上述會計政策變更的會計處理中，正確的有（）。A.應(yīng)調(diào)整增加2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初固定資產(chǎn)項目金額148.6萬元B.應(yīng)調(diào)整增加2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初固定資產(chǎn)項目金額89.16萬元C.應(yīng)調(diào)整增加2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初預(yù)計負(fù)債項目金額318.6萬元D.應(yīng)調(diào)整減少2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初未分配利潤項目金額206.5萬元正確答案：B,C,D參考解析：甲公司的會計處理為：借：固定資產(chǎn)148.6（1000×0.1486）貸：預(yù)計負(fù)債148.6借：利潤分配——未分配利潤206.5盈余公積22.94貸：累計折舊59.44（148.6/20×8）預(yù)計負(fù)債170（1000×0.3186-1000×0.1486）8、多選

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的財務(wù)報表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的財務(wù)報表包括。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的內(nèi)容正確答案：A,B,D參考解析：不能因日后調(diào)整事項而調(diào)整報告年度的現(xiàn)金流量表正表，即不能對貨幣資金的收支作調(diào)整，所以選項C不應(yīng)選。9、問答?計算分析題：信達(dá)公司2013年發(fā)生如下會計估計變更事項：（1）信達(dá)公司2011年1月1日取得的一項無形資產(chǎn)，其原價為600萬元，因取得時使用壽命不確定，信達(dá)公司將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。至2012年12月31日，該無形資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備100萬元。2013年1月1日，因該無形資產(chǎn)的使用壽命可以確定，信達(dá)公司將其作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)，預(yù)計尚可使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。（2）2013年以前信達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時能夠得到的信息，對應(yīng)收賬款每年按其余額計提5%的壞賬準(zhǔn)備。2013年1月1日，由于掌握了新的信息，將應(yīng)收賬款的計提比例改為余額的15%。假定2012年12月31日信達(dá)公司壞賬準(zhǔn)備余額為150萬元，2013年12月31日，信達(dá)公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元。（3）2013年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將A生產(chǎn)線的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。A生產(chǎn)線系2011年12月購入，并于當(dāng)月投入公司車間部門用于生產(chǎn)產(chǎn)品，入賬價值為10500萬元；購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500萬元。A生產(chǎn)線一直沒有計提減值準(zhǔn)備。要求：（1）根據(jù)資料（1），計算2013年無形資產(chǎn)的攤銷額，并編制相關(guān)會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），計算2013年應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），計算A生產(chǎn)線2013年應(yīng)計提的折舊額，并編制相關(guān)會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）正確答案：（1）2013年無形資產(chǎn)攤銷額=（600-100）÷5=100（萬元）。借：管理費用100貸：累計攤銷100（2）2012年12月31日，信達(dá)公司應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備余額150萬元；2013年12月31日，信達(dá)公司應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備余額=5000×15%=750（萬元）；2013年12月31日，信達(dá)公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=750-150=600（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失600貸：壞賬準(zhǔn)備600（3）至2013年6月30日A生產(chǎn)線已累計計提折舊額=（10500-500）÷10×1.5=1500（萬元）；2013年變更后的計提折舊額=（10500-1500）÷（6-1.5）×0.5=1000（萬元）；2013年應(yīng)計提折舊額=（10500-500）÷10÷2+1000=1500（萬元）。借：生產(chǎn)成本1500貸：累計折舊150010、單選

下列事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失B.日后已確定將要支付賠償額小于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計金額C.在資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生較大變動D.資產(chǎn)負(fù)債表日后的巨額舉債正確答案：B11、問答?計算分析題：甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2014年4月25日對外報出，實際對外公布日為2014年4月30日，假定甲公司所得稅匯算清繳已經(jīng)完成。甲公司于2014年4月15日在對本公司2013年度財務(wù)報告進(jìn)行復(fù)核時，對以下事項的會計處理提出疑問：（1）2013年10月15日與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批A產(chǎn)品的銷售價格為1000萬元，包括增值稅在內(nèi)的A產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，甲公司收到第一筆貨款585萬元，并存入銀行；甲公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批A產(chǎn)品的成本估計為800萬元。至2013年12月31日，甲公司已經(jīng)開始生產(chǎn)A產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。甲公司的所做會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品400（2）2013年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問，甲公司估計很可能支付400萬元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2014年4月10日雙方達(dá)成協(xié)議，由甲公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。相關(guān)賠償款已于當(dāng)日支付。甲公司在編制2013年度財務(wù)會計報告時，將很可能支付的賠償款400萬元計入了利潤表，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為負(fù)債處理。稅法規(guī)定，該項賠償支出允許在實際發(fā)生時計入應(yīng)納稅所得額，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)了與負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅，在2014年未做相關(guān)會計處理。（3）2013年12月31日，B配件庫存500件，單位成本為3萬元。2013年12月31日，B配件的市場銷售價格為每件2.7萬元?，F(xiàn)有B配件專門用于生產(chǎn)500臺C產(chǎn)品，用B配件加工成C產(chǎn)品預(yù)計每件還會發(fā)生成本0.5萬元。C產(chǎn)品的預(yù)計市場銷售價格為每臺3.2萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.3萬元，假定甲公司此前未計提過存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司計提存貨跌價準(zhǔn)備150萬元。假定不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)上述資料，分別判斷甲公司的會計處理是否正確，如不正確，則編制甲公司的相關(guān)調(diào)整分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）正確答案：事項（1）甲公司上述處理不正確。理由：由于A產(chǎn)品的風(fēng)險報酬并沒有轉(zhuǎn)移，所以甲公司不能確認(rèn)收入，調(diào)整分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入；500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；85貸：預(yù)收賬款；585借：庫存商品；400貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本；400借：遞延所得稅資產(chǎn)；25[（500-400）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用；25借：利潤分配——未分配利潤；75貸：以前年度損益調(diào)整；75借：盈余公積；7.5貸：利潤分配——未分配利潤；7.5事項（2）甲公司上述會計處理不正確。理由：該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)調(diào)整2013年度相關(guān)報表項目。相關(guān)調(diào)整分錄如下：借：預(yù)計負(fù)債；400貸：其他應(yīng)付款；350以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出；50借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用；12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)；12.5借：其他應(yīng)付款；350貸：銀行存款；350借：以前年度損益調(diào)整；37.5貸：利潤分配——未分配利潤；37.5借：利潤分配——未分配利潤；3.75貸：盈余公積；3.75事項（3）甲公司會計處理不正確。理由：用B配件生產(chǎn)的C產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=500×（3.2-0.3）=1450（萬元），所生產(chǎn)C產(chǎn)品成本=500×（3+0.5）=1750（萬元）。C產(chǎn)品發(fā)生減值，所以B配件可能發(fā)生減值，則B配件的可變現(xiàn)凈值=1450-0.5×500=1200（萬元），B配件的成本=500×3=1500（萬元），B配件應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=1500-1200=300（萬元）。調(diào)整分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失；150貸：存貨跌價準(zhǔn)備；150借：遞延所得稅資產(chǎn)；37.5貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用；37.5借：利潤分配——未分配利潤；112.5貸：以前年度損益調(diào)整；112.5借：盈余公積；11.25貸：利潤分配——未分配利潤；11.2512、單選

M企業(yè)2008年度的財務(wù)報告于2009年4月10日批準(zhǔn)報出，2009年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2008年12月10日購入的一批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回，對退回產(chǎn)品的處理正確的是。A.沖減2009年度財務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項目B.沖減2008年度財務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項目C.不做會計處理D.在2009年度財務(wù)報告報出時，沖減利潤表中營業(yè)收入項目的本年數(shù)等相關(guān)項目正確答案：B參考解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日退回，應(yīng)當(dāng)沖減報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。13、單選

黃河公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2012年7月黃河公司以5000萬元購入甲上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本計價。從2013年1月1日起，黃河公司執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2012年年末該股票公允價值為6000萬元。則該會計政策變更對黃河公司2013年期初留存收益的影響為（）萬元。A.500B.750C.1000D.250正確答案：B參考解析：該項會計政策變更對黃河公司2013年期初留存收益的影響的金額=（6000-5000）×（1-25%）=750（萬元）。14、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項，雖然已經(jīng)調(diào)整了報表的相關(guān)數(shù)字，但是也要在財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露。正確答案：錯參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)字，除法律、法規(guī)以及其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外，不需要在財務(wù)報告中進(jìn)行披露。15、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項可能涉及調(diào)整的報表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表，同時如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應(yīng)調(diào)整附注相關(guān)項目的數(shù)字。()正確答案：錯參考解析：根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。16、單選

企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，下列各項目中不需要在財務(wù)報表附注中披露的是（）。A.會計估計變更的內(nèi)容B.會計估計變更的累積影響數(shù)C.會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因D.會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)正確答案：B參考解析：會計估計變更在財務(wù)報表附注中應(yīng)披露：（1）會計估計變更的內(nèi)容和原因；（2）會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)；（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。因會計估計變更采用未來適用法進(jìn)行會計處理，所以不存在會計估計變更累積影響數(shù)，選項B不正確。17、問答?紅星公司為股份有限公司，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅額;適用的所得稅稅率為25%(不考慮其他稅費，并假設(shè)除下列各項外，無其他納稅調(diào)整事項)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2007年度的財務(wù)報告于2008年4月20日批準(zhǔn)報出。該公司2008年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：(1)2008年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，紅星公司收到退回2007年度銷售的甲商品(銷售時已收到現(xiàn)金存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價格1000萬元。該公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2007年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。(2)紅星公司于2005年從銀行借入資金，原債務(wù)條款規(guī)定，紅星公司應(yīng)于2007年9月30日償還貸款本金和利息。2007年9月，紅星公司與銀行協(xié)商，可否將該貸款的償還期延長至2009年9月30日。在編制2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時，由于初始條款規(guī)定紅星公司應(yīng)于2007年償還貸款并且延長貸款期限的協(xié)商正在進(jìn)行中，所以，紅星公司將該貸款全部歸為流動負(fù)債。在2008年2月，銀行正式同意延長該貸款的期限至2009年9月30日。對此，紅星公司將該項債務(wù)從流動負(fù)債調(diào)整到長期負(fù)債。(3)2008年5月20日召開的股東大會通過的2007年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會確定的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利增加100萬元(該公司2007年度的財務(wù)報告已批準(zhǔn)報出)。對此項差異，該公司調(diào)整了2008年年初留存收益及其他相關(guān)項目。(4)從2005年1月1日開始計提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，需更新設(shè)備，而現(xiàn)有的這部分設(shè)備的預(yù)計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，該公司從2008年1月1日起將這部分設(shè)備的折舊年限縮短了二分之一，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設(shè)備的賬面原價合計為100萬元，凈殘值率為5%，原預(yù)計使用年限均為10年。該公司對此項變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。(5)2008年6月30日分派2007年度的股票股利800萬股，該公司按每股1元的價格調(diào)減了2008年年初未分配利潤，并調(diào)增了2008年年初的股本金額。(6)在2007年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，紅星公司發(fā)現(xiàn)2006年度購入的一項專利權(quán)尚未入賬，其累積影響利潤數(shù)為0.1萬元，該公司將該項累積影響數(shù)計入了2008年度利潤表的管理費用項目。(7)紅星公司與西方公司在2007年11月10日簽訂了一項供銷合同，合同中訂明紅星公司在2007年11月份內(nèi)供應(yīng)一批物資給西方公司。由于紅星公司未能按照合同發(fā)貨，致使西方公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。西方公司通過法律形式要求紅星公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬元。該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，紅星公司根據(jù)律師的意見，認(rèn)為很可能賠償西方公司200萬元。因此，紅星公司記錄了200萬元的其他應(yīng)付款，并將該項賠償款反映在2007年12月31日的財務(wù)報表上。(8)2008年1月1日向丁企業(yè)投資，擁有丁企業(yè)25%的股份，丁企業(yè)的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和Z企業(yè)分別持有15%的股份。該公司除每年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丁企業(yè)2008年度實現(xiàn)凈利潤850萬元，紅星公司按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益212.5萬元，丁企業(yè)適用的所得稅稅率為15%。(9)2007年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問，估計很可能支付350萬元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2008年4月15日雙方達(dá)成協(xié)議，由該公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當(dāng)日支付。該公司在編制2007年度財務(wù)報告時，將很可能支付的賠償款350萬元計入了利潤表，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為預(yù)計負(fù)債處理。在對外公布的2007年度的財務(wù)報告中，將實際支付的賠償款調(diào)整了2007年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金及相關(guān)負(fù)債項目的年末數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中調(diào)增了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出350萬元。(10)2008年3月20日，紅星公司發(fā)現(xiàn)2007年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。該公司對此項差錯調(diào)整了2008年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。要求：(1)根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，說明紅星公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理(不需要做會計分錄)。正確答案：(1)事項①、②、⑥處理正確。事項③、④、⑤、⑦、⑧、⑨、⑩處理不正確。(2)事項③按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，公司應(yīng)于實際發(fā)放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項進(jìn)行處理。事項④屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。事項⑤按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，公司應(yīng)于實際發(fā)放股票股利時作為發(fā)放股票股利當(dāng)年的事項進(jìn)行處理。該公司不應(yīng)當(dāng)將分派的2007年度的股票股利調(diào)整2008年度財務(wù)報表相關(guān)項目的年初數(shù)，而應(yīng)當(dāng)作為2008年度的事項處理。事項⑦該公司記錄的200萬元賠償款應(yīng)在“預(yù)計負(fù)債”科目反映，而不在“其他應(yīng)付款”科目反映。事項⑧按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，在市場無報價，公允價值不能可靠計量的情況下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丁企業(yè)25%的股份，但該公司除每年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，對丁企業(yè)不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。事項⑨按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項涉及貨幣資金項目的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表中與貨幣資金有關(guān)的項目。事項⑩屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度的會計差錯，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，即調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。18、判斷題

企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關(guān)金額時，依據(jù)或有事項準(zhǔn)則進(jìn)行處理，當(dāng)或有事項確定成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項時，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理。()正確答案：對參考解析：如果日后期間或有事項一經(jīng)證實，就成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項。19、單選?2013年12月31日，長江公司有以下兩份尚未履行的合同：（1）2013年2月，長江公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2014年3月以每箱1.2萬元的價格向甲公司銷售1000箱L產(chǎn)品；甲公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若長江公司違約，雙倍返還定金。2013年12月31日，長江公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，長江公司預(yù)計每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。（2）2013年8月，長江公司與乙公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年2月底以每件0.3萬元的價格向乙公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2013年12月31日，長江公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定長江公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。因上述兩份合同至2013年12月31日尚未完全履行，長江公司2013年將收到的甲公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計處理，其會計處理如下：借：銀行存款150貸：預(yù)收賬款150關(guān)于上述事項，如下更正分錄中正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出330；貸：預(yù)計負(fù)債330B.借：營業(yè)外支出360；貸：預(yù)計負(fù)債360C.借：營業(yè)外支出180；貸：預(yù)計負(fù)債180D.借：營業(yè)外支出150；貸：預(yù)計負(fù)債150正確答案：A參考解析：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，長江公司應(yīng)確認(rèn)待執(zhí)行合同變成虧損合同的損失和預(yù)計負(fù)債。與甲公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額，執(zhí)行合同損失=（1.38-1.2）×1000=180（萬元），不執(zhí)行合同違約金損失為150萬元，退出合同最低凈成本150萬元；長江公司應(yīng)確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項預(yù)計負(fù)債；與乙公司合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，執(zhí)行合同損失=1200-0.3×3000=300(萬元)；不執(zhí)行合同違約金損失=0.3×3000×20%=180(萬元)，退出合同最低凈成本180萬元。由于存貨市價沒有發(fā)生減值，長江公司應(yīng)將退出合同支付的違約金損失確認(rèn)為一項預(yù)計負(fù)債。差錯更正會計分錄：借：營業(yè)外支出330（150+180）貸：預(yù)計負(fù)債330選項A正確。20、單選

在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是。A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報告年度一項應(yīng)收賬款的壞賬損失率估計錯誤，導(dǎo)致少計提200萬元的壞賬準(zhǔn)備B.外匯匯率發(fā)生較大的變動C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)重大損失D.交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生較大變動正確答案：A參考解析：選項A屬于日后期間發(fā)現(xiàn)以前年度的差錯，應(yīng)作為調(diào)整事項處理，其余各項屬于非調(diào)整事項。21、多選

關(guān)于會計政策及會計政策變更，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更B.當(dāng)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按要求變更會計政策C.當(dāng)會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息時，企業(yè)可以變更會計政策D.企業(yè)采用的會計政策一經(jīng)確定，則不得變更正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項D錯誤。22、判斷題

確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不可以采用未來適用法。（）正確答案：錯參考解析：確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。23、單選

下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)現(xiàn)了前期會計差錯

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，對報告年度實現(xiàn)的凈利潤提取盈余公積

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，取得確鑿證據(jù)，表明某些資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

正確答案：C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現(xiàn)金股利屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。24、多選

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項的處理原則，可能會涉及到下列情況的處理。A.不涉及損益以及利潤分配的事項，直接調(diào)整相關(guān)科目B.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算C.進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時，還應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字D.涉及利潤分配調(diào)整的事項，通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算正確答案：A,B,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)具體分別以下情況進(jìn)行處理：(一)涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。(二)涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。(三)不涉及損益以及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目。(四)進(jìn)行上述賬務(wù)處理的同時，還應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字，包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期末或本年發(fā)生數(shù);2.當(dāng)期編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)或上年數(shù);3.上述調(diào)整如果涉及附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整附注相關(guān)項目的數(shù)字。25、單選

大唐公司2007年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2008年4月25日，所得稅匯算清繳日為2008年3月15日。該公司在2008年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2007年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的是。A.2008年1月15日，法院判決保險公司對2007年12月12日發(fā)生的火災(zāi)賠償150萬元B.2008年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備13萬元C.2008年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元D.2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日銷售的設(shè)備10臺正確答案：C參考解析：2008年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項無關(guān)，不應(yīng)該作為調(diào)整事項。26、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制定的利潤分配方案中與財務(wù)報告所屬期間有關(guān)的利潤分配均屬于調(diào)整事項。正確答案：錯參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制定的股利分配方案屬于非調(diào)整事項。27、單選

2010年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至2010年12月31日，法院尚未作出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任。2011年2月6日法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。甲公司2010年財務(wù)報告于2011年3月20日批準(zhǔn)對外報出。下列關(guān)于甲公司的會計處理中，不正確的是()。A.2010年12月31日對此或有負(fù)債作出披露B.2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.2010年12月31日對此債務(wù)擔(dān)保作出披露D.2011年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整財務(wù)財務(wù)報告相關(guān)項目正確答案：A參考解析：本事項在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該確認(rèn)為一項預(yù)計負(fù)債，同時作為一項擔(dān)保事項，在作為調(diào)整事項對相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整的同時應(yīng)予以披露，所以選項A不正確。28、判斷題

投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間公允價值嚴(yán)重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項進(jìn)行處理。()正確答案：錯參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價值發(fā)生嚴(yán)重下跌，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理。29、判斷題

膠類中藥宜烊化服用正確答案：對30、單選

某上市公司2007年度財務(wù)報告于2008年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2008年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表對外公布的日期是4月20日，股東大會召開日期是4月28日，按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的涵蓋期間為。A.2008年1月1日至2008年2月10日B.2008年2月10日至2008年4月25日C.2008年1月1日至2008年4月20日D.2008年2月10日至2008年4月28日正確答案：C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的期間包括：報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天起至董事會或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告可以對外公布的日期，即以董事會或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。31、多選

對于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露的有。A.非調(diào)整事項的性質(zhì)B.非調(diào)整事項的內(nèi)容C.非調(diào)整事項可能對經(jīng)營成果的影響D.非調(diào)整事項可能對財務(wù)狀況的影響正確答案：A,B,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中說明事項的性質(zhì)和內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響;如無法作出估計，應(yīng)當(dāng)說明無法估計的理由。32、多選

2011年年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款1000萬元，甲公司按照該項應(yīng)收賬款余額10%計提了壞賬準(zhǔn)備。2012年2月20日甲公司得知乙公司已經(jīng)宣告破產(chǎn)清算，該項應(yīng)收賬款預(yù)計只能收回60%.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，甲公司已經(jīng)按照10%的比例提取了盈余公積。下列關(guān)于甲公司對2011年財務(wù)報告調(diào)整項目中的說法中，正確的有()。A.補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備,計入資產(chǎn)減值損失300萬元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)減2011年所得稅費用75萬元C.調(diào)減“凈利潤”225萬元D.將資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”調(diào)減202.5萬元、“盈余公積”調(diào)減22.5萬元正確答案：A,B,C,D33、多選

下列關(guān)于會計政策變更的表述中，正確的有（）。A.會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息B.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策不屬于會計政策變更C.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策屬于會計政策變更D.會計政策變更表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤正確答案：A,B參考解析：對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策不屬于會計政策變更，選項C不正確；會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策市錯誤的，只是由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、客觀情況的改變，使企業(yè)原采用的會計政策所提供的會計信息，已不能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。在這種情況下，應(yīng)改變原有會計政策，按變更后新的會計政策進(jìn)行會計處理，以便對外提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，選項D不正確。34、判斷題

與股份支付相關(guān)的公允價值的確定屬于會計政策。（）正確答案：錯參考解析：與股份支付相關(guān)的公允價值的確定屬于會計估計。35、判斷題

投資性房地產(chǎn)因資產(chǎn)負(fù)債表日后公允價值嚴(yán)重下跌，企業(yè)應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。正確答案：錯參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價值發(fā)生嚴(yán)重下跌，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理。36、問答?計算分析題：甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報出日為2014年4月10日，適用的所得稅稅率為25%，假設(shè)甲公司2013年12月31日確認(rèn)利潤總額5000萬元，2013年年初和2013年年末壞賬準(zhǔn)備余額分別是150萬元和240萬元。沒有其他暫時性差異。（1）甲公司2013年5月銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙企業(yè)賬款為580萬元，按合同規(guī)定乙企業(yè)應(yīng)于收到所購產(chǎn)品后三個月內(nèi)付款。由于乙企業(yè)財務(wù)狀況不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日編制會計報表時，根據(jù)乙企業(yè)財務(wù)狀況對該應(yīng)收賬款計提了58萬元的壞賬準(zhǔn)備。（2）甲公司于2014年3月2日收到乙企業(yè)通知，乙企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，預(yù)計甲公司僅能收回該項應(yīng)收賬款的40%。要求：（1）計算甲公司2013年12月31日計算所得稅費用、應(yīng)交所得稅的金額并編制相關(guān)會計分錄（2）編制甲公司2014年3月2日的會計處理分錄（3）根據(jù)上述資料說明甲公司關(guān)于2013年報表的相關(guān)調(diào)整。（答案中的金額單位用萬元表示）正確答案：（1）2013年12月31日，甲公司根據(jù)乙企業(yè)的財務(wù)狀況不佳的情況計提壞賬準(zhǔn)備，包括其他壞賬準(zhǔn)備科目的發(fā)生額，使得壞賬準(zhǔn)備余額為240萬元，計算所得稅如下：應(yīng)交所得稅=[5000+(240-150)]×25%=1272.5（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（240-150）×25%=22.5（萬元）所得稅費用=1272.5-22.5=1250（萬元）借：所得稅費用1250遞延所得稅資產(chǎn)22.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1272.5（2）2014年3月2日，甲公司收到新的證據(jù)表明應(yīng)收乙企業(yè)的580萬元賬款只能收回40%，需要補(bǔ)提50%的壞賬準(zhǔn)備290萬元。借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失290貸：壞賬準(zhǔn)備290確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=290×25%=72.5（萬元）借：遞延所得稅資產(chǎn)72.5貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用72.5將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”借：利潤分配——未分配利潤217.5貸：以前年度損益調(diào)整217.5借：盈余公積21.75貸：利潤分配——未分配利潤21.75（3）調(diào)整2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款調(diào)減290萬元，遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)增72.5萬元，未分配利潤調(diào)減195.75萬元，盈余公積調(diào)減21.75萬元。調(diào)整2013年度利潤表和所有者權(quán)益變動表資產(chǎn)減值損失調(diào)增290萬元，所得稅費用調(diào)減72.5萬元，提取盈余公積調(diào)減21.75萬元，未分配利潤調(diào)減195.75萬元。調(diào)整現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料現(xiàn)金流量表主表項目不作調(diào)整，補(bǔ)充資料將“凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”中，凈利潤減少217.75萬元，然后依次增加資產(chǎn)減值損失290萬元，遞延所得稅資產(chǎn)增加72.5萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少290萬元。37、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股票股利屬于非調(diào)整事項;但是批準(zhǔn)宣告分配的現(xiàn)金股利屬于調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)以此調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項目。正確答案：錯參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股票股利和現(xiàn)金股利均屬于非調(diào)整事項，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨披露。38、多選

下列事項中，只需在報告年度的財務(wù)報表附注中披露的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的重大仲裁案件B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報告年度的銷售退回事項C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間由于自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生了重大損失D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間資本公積轉(zhuǎn)增股本正確答案：A,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報告年度的銷售退回，屬于調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)對報表中的相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整，不需要在財務(wù)報表附注中披露。39、單選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項C.非調(diào)整事項的發(fā)生同樣影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)字，但不是重要事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項；反之，則屬于非調(diào)整事項正確答案：C參考解析：非調(diào)整事項的發(fā)生不影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)字，只說明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了某些情況，選項C不正確。40、單選

2014年2月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2013年一項重大會計差錯，在該事項發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，長江公司下列處理中，正確的是（）。A.不需調(diào)整2013年財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)，將其作為2014年2月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理B.調(diào)整2013年財務(wù)報表期初數(shù)、期末數(shù)和上年數(shù)C.調(diào)整2013年財務(wù)報表期末數(shù)和本年數(shù)D.調(diào)整2014年財務(wù)報表期初數(shù)和上年數(shù)正確答案：C參考解析：年度資產(chǎn)負(fù)債表日的次日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項進(jìn)行處理，調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，利潤表和所有者權(quán)益變動表的本年數(shù)。41、判斷題

董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期，與實際對外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的事項，由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機(jī)構(gòu)首次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。正確答案：錯參考解析：董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期，與實際對外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的事項，由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。42、單選

下列關(guān)于會計估計的表述中，不正確的是（）。A.會計估計的存在是由于經(jīng)濟(jì)活動中內(nèi)在的不確定性因素的影響B(tài).進(jìn)行會計估計時，往往以未來可利用的信息或資料為基礎(chǔ)C.進(jìn)行會計估計并不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會計估計，不具有重要性的會計估計可以不披露正確答案：B參考解析：進(jìn)行會計估計時，往往以最近已經(jīng)發(fā)生的可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，選項B不正確。43、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的所有有利或不利的事項。正確答案：錯參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項不是在這個特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況有關(guān)的事項，或雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但對企業(yè)財務(wù)狀況具有重大影響的事項。44、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包含有利事項和不利事項。()正確答案：對45、多選

金山公司2011年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。該公司發(fā)生的下列事項中，不需要對2011年度財務(wù)報告進(jìn)行調(diào)整的有()。A.2012年1月15日，因環(huán)保機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)金山公司有傾倒污水情況，對其處罰100萬元B.2012年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬元，因H公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備13萬元C.2012年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日銷售的設(shè)備10臺正確答案：A,C參考解析：選項A和C均屬于2012年度發(fā)生的事項，不屬于調(diào)整事項。46、單選

下列各項目中，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露的會計政策的是（）。A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定C.合同收入與費用的確認(rèn)D.固定資產(chǎn)的初始計量正確答案：B參考解析：選項A、C和D均屬于應(yīng)披露的會計政策；選項B，屬于會計估計。47、判斷題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的對外巨額舉債，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露，但不需要對報告期的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。正確答案：對參考解析：該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。非調(diào)整事項應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露，但不需要進(jìn)行調(diào)整。48、多選

黃河公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2012年度的財務(wù)報告于2013年3月31日批準(zhǔn)報出，該公司在2013年5月份發(fā)現(xiàn)：2012年12月15日，黃河公司購入100萬份股票，實際支付款項600萬元，另支付交易費用50萬元，并將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至年末尚未出售，2012年12月31日的公允價值為850萬元。黃河公司按其購買價款600萬元列報在資產(chǎn)負(fù)債表中，同時將交易費用計入當(dāng)期損益。下列關(guān)于該事項的差錯更正的會計處理中，正確的有（）。A.因差錯更正應(yīng)調(diào)增2013年資產(chǎn)負(fù)債表中年初資本公積150萬元，調(diào)增年初未分配利潤33.75萬元B.因差錯更正應(yīng)調(diào)增2013年資產(chǎn)負(fù)債表中年初資本公積200萬元，調(diào)增年初未分配利潤33.75萬元C.因差錯更正應(yīng)調(diào)增2013年利潤表中年初所得稅費用12.5萬元，調(diào)減年初投資收益50萬元D.因差錯更正應(yīng)調(diào)增2013年利潤表中年初所得稅費用62.5萬元，調(diào)減年初投資收益37.5萬元正確答案：A,C參考解析：黃河公司因差錯更正應(yīng)調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表中2013年年初資本公積=（850-600-50）×（1-25%）=150（萬元），調(diào)增年初未分配利潤=50×（1-25%）×（1-10%）=33.75（萬元），選項A正確，選項B不正確；黃河公司因差錯更正應(yīng)調(diào)增2013年利潤表中年初所得稅費用=50×25%=12.5（萬元），調(diào)減投資收益50萬元，選項C正確，選項D不正確。49、判斷題

會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量、記錄和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。（）正確答案：錯參考解析：會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法，不涉及記錄50、多選

金山公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,金山公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年4月30日。金山公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生如下事項，其中屬于2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有()。A.2012年1月30日發(fā)行未對2011年期末確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.公司董事會經(jīng)審議批準(zhǔn)的分配股票股利的利潤分配方案C.收到某常年客戶退回的于2010年1月10日銷售的N產(chǎn)品D.與D公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議所欠D公司720萬元貨款中有120萬元無需償還正確答案：B,D參考解析：選項A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，要調(diào)整報告年度的報告。51、多選

上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有。A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B.以前年度售出商品發(fā)生退貨C.董事會提出股票股利分配方案D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案正確答案：A,C,D參考解析：因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項;日后期間發(fā)生的以前年度售出商品退貨屬于調(diào)整事項;董事會提出的股票股利和現(xiàn)金股利分配方案都屬于非調(diào)整事項。52、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報告舞弊或差錯，是指資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報告舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的年度財務(wù)報告或中期財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。()正確答案：對53、單選

甲股份有限公司在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于非調(diào)整事項的有。A.發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損B.報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回C.增發(fā)股票D.對某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資正確答案：B參考解析：非調(diào)整事項的特點是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項;②對理解和分析財務(wù)報告有重大影響的事項。選項ACD屬于非調(diào)整事項。選項B屬于調(diào)整事項。54、多選

下列哪些慢性疾病是引起泌尿系統(tǒng)感染的易感因素()A．慢性肝病B．糖尿病腎損害C．上呼吸道感染D．營養(yǎng)不良E．腫瘤正確答案：A,B,C,D,E55、多選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.境外子公司向母公司提供的財務(wù)報告可以自行確定資產(chǎn)負(fù)債表日B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間可以是資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至董事會或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財務(wù)報表報出日之間的期間C.既不是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的有利事項，也不是不利事項，那么該事項就不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括有利事項和不利事項正確答案：B,C,D參考解析：如果母公司或者子公司在國外，無論該母公司或子公司如何確定會計年度和會計中期，其向國內(nèi)提供的財務(wù)報告都應(yīng)根據(jù)我國《會計法》和會計準(zhǔn)則的要求確定資產(chǎn)負(fù)債表日，選項A不正確。56、判斷題

某企業(yè)第一次簽訂一項建造合同，為另一企業(yè)建造三棟廠房，該企業(yè)對該項建造合同采用完工百分比法確認(rèn)收入，屬于會計政策變更。（）正確答案：錯參考解析：對于初次發(fā)生的交易或事項，采用新的會計政策，并沒有改變原有的會計政策，不屬于會計政策變更。57、多選

甲公司2011年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2012年3月30日，實際對外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項的有()。A.2012年2月1日與A公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2012年1月5日與A公司簽訂B.2012年2月1日與B公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2011年12月25日與B公司簽訂C.2012年2月5日為子公司的銀行借款提供擔(dān)保500萬元D.2012年2月25日從銀行借款1000萬元正確答案：A,B,C,D58、單選

M上市公司2008年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2009年4月15日。公司在2009年1月1日至4月15日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是。A.重大企業(yè)合并或處置子公司B.公司支付2008年度財務(wù)報表審計費325萬元C.公司董事會提出2008年度利潤分配方案：每10股送1股股票股利D.2008年銷售的商品9800萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2009年3月18日退貨正確答案：D參考解析：A選項雖然是資產(chǎn)負(fù)債表日后與財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項，但不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)狀況，是非調(diào)整事項;資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生調(diào)整事項不包括涉及現(xiàn)金收支的事項，所以B選項是非調(diào)整事項;對于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間對于董事會作出的利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利、股票股利都是要作為非調(diào)整事項的，但是提取盈余公積要作為調(diào)整事項，所以C選項是非調(diào)整事項。59、問答?甲公司20×7年11月向乙企業(yè)銷售其產(chǎn)品，銷售價格250000元(不含增值稅)，增值稅稅率17%，銷售成本200000元，甲公司12月20日收到對方通知，乙企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同不符要求退貨。截至12月31日，甲公司未收到貨款和退貨。甲公司期末將上述貨款和增值稅一并計入應(yīng)收賬款，并按5‰計提壞賬準(zhǔn)備，甲公司于20×8年3月10日收到了全部退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅專用發(fā)票。甲公司財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為4月30日，所得稅稅率25%，期末按凈利潤的10%提取了盈余公積金。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失，甲公司預(yù)計未來幾年有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。除應(yīng)收乙企業(yè)賬款計提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，20×8年2月15日完成了20×7年所得稅匯算清繳。要求：(1)寫出該調(diào)整事項的會計處理;(2)將有關(guān)報表數(shù)字進(jìn)行調(diào)整。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))資產(chǎn)負(fù)債表部分項目科目余額正確答案：借：以前年度損益調(diào)整250000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)42500貸：應(yīng)收賬款292500借：壞賬準(zhǔn)備1462.5(292500×5‰)貸：以前年度損益調(diào)整1462.5借：以前年度損益調(diào)整365.63(1462.5×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)365.63借：庫存商品200000貸：以前年度損益調(diào)整200000借：遞延所得稅資產(chǎn)12500[(250000-200000)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整12500借：利潤分配——未分配利潤36403.13貸：以前年度損益調(diào)整36403.13借：盈余公積3640.31貸：利潤分配——未分配利潤3640.31資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的調(diào)整60、判斷題

投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，屬于會計政策變更。（）正確答案：錯參考解析：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，只能由成本模式變更為公允價值模式，屬于會計政策變更，不能由公允價值模式變更為成本模式，該表述屬于會計差錯。61、單選

甲公司發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2013年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2013年年初存貨賬面價值為3600元，數(shù)量60千克，2013年3月、5月分別購入材料300千克、450千克，單價分別為65元、70元，6月領(lǐng)用350千克，采用未來適用法處理該項會計政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為27600元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的影響金額為（）元。A.-1141.4B.4550C.3408.6D.-3408.6正確答案：A參考解析：如果甲公司采用先進(jìn)先出法，期末庫存的460千克存貨中有10千克為3月購入的，450千克為5月購入的，那么期末存貨未計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=10×65+450×70=32150（元），應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=32150-27600=4550（元）；如果采用加權(quán)平均法，2010年存貨的平均單價=（3600+300×65+450×70）÷（60+300+450）=67.41（元），期末未計提存貨跌價準(zhǔn)備前的賬面價值=67.41×460=31008.6（元），應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=31008.6-27600=3408.6（元）。會計政策變更對存貨跌價準(zhǔn)備的影響金額=3408.6-4550=-1141.4（元）。62、單選

在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是。A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案B.對某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資C.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失D.上年售出的商品發(fā)生退回正確答案：D參考解析：選項D銷售退回屬于調(diào)整事項，其余三項都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項。63、多選

下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失B.資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會提出現(xiàn)金股利分配方案C.資產(chǎn)負(fù)債表日后對某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報告年度以前售出的商品發(fā)生退回正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于調(diào)整事項中的銷售退回，其余三項都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中非調(diào)整事項。64、單選

2009年12月31日，長江公司將一棟辦公樓對外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，當(dāng)日該辦公樓賬面價值為10000萬元，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假設(shè)稅法對其處理與會計一致。2013年1月1日，長江公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計量。當(dāng)日，該辦公樓公允價值為13000萬元。該辦公樓在各資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值分別為：2010年12月31日為12000萬元，2011年12月31日為11000萬元，2012年12月31日為12500萬元。假定長江公司適用的所得稅稅率為25%，并且按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。則長江公司關(guān)于該項投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法的變更對2013年年初未分配利潤的影響為（）萬元。A.2700B.2430C.3100D.2325正確答案：B參考解析：上述會計政策變更對長江公司2013年年初未分配利潤的影響=[13000-（10000-10000/50×3）]×（1-25%）×（1-10%）=2340（萬元），選項B正確。65、多選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期C.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期D.資產(chǎn)負(fù)債表日指的是每年12月31日正確答案：B,C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間，選項A不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日是指會計年度末和會計中期期末。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會計中期期末，選項D不正確。66、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及的銷售退回，均應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表的收入、成本等，且調(diào)整報告年度應(yīng)繳的所得稅。正確答案：錯參考解析：如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，則按稅法規(guī)定涉及到的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項67、問答?A公司20×7年度財務(wù)報告對外批準(zhǔn)報出日為20×8年4月5日，A公司所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳在20×8年3月15日完成。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司在20×8年1月1日至4月5日前發(fā)生如下事項：(1)20×8年1月20日，公司的某一作為交易性金融資產(chǎn)持有的股票市價下跌，該金融資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。(2)20×8年3月5日，企業(yè)發(fā)生一場火災(zāi)，造成凈損失200萬元。(3)20×8年3月20日接到通知，B公司宣告破產(chǎn)，其所欠A公司的款項100萬元預(yù)計全部不能償還。在20×7年12月31日前A公司已被告知B公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，A公司按應(yīng)收賬款的10%計提了壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失，A公司預(yù)計今后3年內(nèi)均為盈利并有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。要求：(1)判斷上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項;(2)對調(diào)整事項進(jìn)行賬務(wù)處理，并說明對20×7年度財務(wù)報表相關(guān)項目的調(diào)整數(shù)(不考慮現(xiàn)金流量表相關(guān)項目的調(diào)整)。正確答案：B公司宣告破產(chǎn)的事實在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實，這一事項屬于調(diào)整事項;企業(yè)發(fā)生火災(zāi)和交易性金融資產(chǎn)市價下跌是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的，這兩項事項屬于非調(diào)整事項。(2)對調(diào)整事項的處理補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=100-100×10%=90(萬元)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失90貸：壞賬準(zhǔn)備90確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)22.5(90×25%)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用22.5將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：利潤分配——未分配利潤67.5貸：以前年度損益調(diào)整67.5調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字：借：盈余公積——法定盈余公積6.75貸：利潤分配——未分配利潤6.7520×7年12月31日：資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)相關(guān)項目的調(diào)整：調(diào)減應(yīng)收賬款90萬元，調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元，調(diào)減盈余公積6.75萬元，調(diào)減未分配利潤60.75萬元。20×7年度利潤表本年累計數(shù)的調(diào)整：調(diào)增資產(chǎn)減值損失90萬元，調(diào)減所得稅費用22.5萬元。20×7年度所有者權(quán)益變動表本年金額欄相關(guān)項目的調(diào)整：凈利潤(未分配利潤欄)調(diào)整減少67.5萬元;提取盈余公積(盈余公積欄)調(diào)整減少6.75萬元，提取盈余公積(未分配利潤欄)調(diào)整增加6.75萬元。68、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計差錯，但是金額很小，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項處理。（）正確答案：錯參考解析：日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調(diào)整事項處理。69、單選

甲企業(yè)2009年1月1日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理，同年1月15日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月1日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報出日是3月31日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是。A.作為2008年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項B.作為2008年正常事項C.作為2009年正常事項D.作為2009年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項正確答案：C參考解析：該事項屬于2009年當(dāng)期正常事項，它不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項定義，因此不屬于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。70、單選

甲公司在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是。A.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注中做出披露B.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯更正C.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整D.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出披露正確答案：C參考解析：該事項應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理原則進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。71、單選?北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）在2014年1月對2013年度的財務(wù)會計報告中的或有事項進(jìn)行了檢查，北方公司2013年度均未對下列事項作出會計處理。北方公司發(fā)生的或有事項包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計很可能勝訴并可獲得200萬元的賠償；（2）由于北方公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，北方公司估計很可能支付賠償金額100萬元；（3）北方公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額為500萬元，北方公司了解到A公司近期的財務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年2月20日到期的銀行借款500萬元。（4）因消費者就產(chǎn)品的質(zhì)量問題提起訴訟，法院尚未做出裁決，北方公司估計很可能敗訴，并估計很可能的賠償金額是100萬元。假定不考慮其他因素，關(guān)于上述事項，北方公司下列會計處理中，不正確的是（）。A.針對事項（1），調(diào)增2013年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)200萬元B.針對事項（2），調(diào)增2013年度利潤表營業(yè)外支出100萬元C.針對事項（3），調(diào)減2013年資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益500萬元D.針對事項（4），調(diào)增2013年度資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債總額100萬元正確答案：A參考解析：或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在基本確定的情況下，且與或有事項相關(guān)的負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債時，才能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，因此經(jīng)濟(jì)案件中很可能獲得的200萬元的賠償款不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，但是應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的附注中進(jìn)行披露，選項A不正確。72、問答?甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2012年財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理的正確性難以做出判斷：（1）為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2012年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2009年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬元。2012年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2009年12月31日為6000萬元；2010年12月31日為5600萬元；2011年12月31日為5000萬元；2012年12月31日為4500萬元。（2）2012年5月1日，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，將收取一組住房抵押貸款90%的權(quán)利，以9100萬元的價格轉(zhuǎn)移給乙公司，甲公司繼續(xù)保留收取該組貸款10%的權(quán)利。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果該組貸款發(fā)生違約，則違約金額首先從甲公司擁有的10%的權(quán)利中扣除，直至扣完為止。2012年5月1日，甲公司持有的該組住房抵押貸款本金和攤余成本均為10000萬元（等于公允價值）。該組貸款期望可收回金額為9700萬元，過去的經(jīng)驗表明類似貸款可收回金額至少不會低于9300萬元。甲公司在該項金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易中提供的信用增級的公允價值為100萬元。甲公司將該項交易作為以繼續(xù)涉入的方式轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并作如下會計處理：借：銀行存款9100繼續(xù)涉入資產(chǎn)—次級權(quán)益1000貸：貸款9000繼續(xù)涉入負(fù)債1100（3）2012年12月26日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價3000萬元，增值稅稅額為510萬元，雙方約定6個月后收款。甲公司由于急需資金，于2012年12月30日將該筆應(yīng)收賬款3510萬元作價3300萬元出售給工商銀行。甲公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款3300營業(yè)外支出210貸：應(yīng)收賬款3510該筆債權(quán)出售后，銀行如到期無法收回該筆債權(quán)，有權(quán)向甲公司追償該筆債權(quán)3510萬元。假定不考慮壞賬準(zhǔn)備計提問題。（4）甲公司于2010年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以每股5元購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計每股期權(quán)在授予日、2010年12月31日、2011年12月31日和2012年12月31日的公允價值分別為5元、4元、3元和2.5元。至2012年12月31日，沒有管理人員離開公司，公司估計至行權(quán)日也不會有管理人員離開公司。2010年和2011年甲公司均按授予日的公允價值確認(rèn)了管理費用和資本公積。因每股股票期權(quán)的公允價值波動較大，甲公司按照2011年12月31日股票期權(quán)的公允價值追溯調(diào)整了2012年1月1日留存收益和資本公積的金額，2012年度按2012年12月31日的公允價值確認(rèn)了當(dāng)期管理費用和資本公積。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司上述交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）正確答案：事項（1），甲公司的會計處理不正確，判斷依據(jù)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量不可以從公允價值模式變更為成本模式。更正分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本6000投資性房地產(chǎn)累計折舊480（6000÷25×2）盈余公積52利潤分配—未分配利潤468貸：投資性房地產(chǎn)6000投資性房地產(chǎn)—公允價值變動1000（6000-5000）借：投資性房地產(chǎn)累計折舊240貸：其他業(yè)務(wù)成本240借：公允價值變動損益500（5000-4500）貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500事項（2），甲公司會計處理不正確。理由：該組住房抵押貸款的風(fēng)險為300萬元（10000-9700）至700萬元（10000-9300），甲公司在轉(zhuǎn)移時簽訂協(xié)議約定，若該組貸款發(fā)生違約，則甲公司最多承擔(dān)違約金1000萬元（10000×10%），由此可以判斷甲公司繼續(xù)保留了該組住房抵押貸款的所有重要風(fēng)險，不應(yīng)終止確認(rèn)該組住房抵押貸款。更正分錄如下：借：貸款9000繼續(xù)涉入負(fù)債1100貸：金融負(fù)債9100繼續(xù)涉入資產(chǎn)——次級權(quán)益1000事項（3），甲公司會計處理不正確，理由：甲公司未將該應(yīng)收賬款的風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移給銀行，所以甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款，應(yīng)將收到的價款確認(rèn)為一項負(fù)債。更正分錄如下：借：應(yīng)收賬款3510貸：短期借款3300營業(yè)外支出210事項（4），甲公司的會計處理不正確，理由：按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，權(quán)益工具確認(rèn)每期管理費用和資本公積時，應(yīng)按授予日的公允價值計量。更正分錄如下：2012年1月1日，甲公司追溯調(diào)整前確認(rèn)的資本公積=200×10×5×2/4=5000（萬元），追溯調(diào)整后確認(rèn)的資本公積=200×10×3×2/4=3000（萬元）。更正會計差錯時恢復(fù)至追溯前應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)資本公積2000萬元（5000-3000）。借：以前年度損益調(diào)整2000貸：資本公積2000借：盈余公積200利潤分配——未分配利潤1800貸：以前年度損益調(diào)整20002012年度甲公司按2012年12月31日的公允價值確認(rèn)的資本公積=200×10×2.5×3/4-200×10×3×2/4=750（萬元），正確做法為：2012年度應(yīng)按照授予日的公允價值確認(rèn)資本公積=200×10×5×3/4-200×10×5×2/4=2500（萬元），所以應(yīng)調(diào)整的資本公積=2500-750=1750（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整——管理費用1750貸：資本公積175073、多選