《DIF財(cái)務(wù)共享綜合實(shí)訓(xùn)》課件-企業(yè)所得稅匯算清繳研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除(一)

財(cái)務(wù)共享--匯算清繳研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除(一)增值稅及附加稅的計(jì)算與申報(bào)情境一企業(yè)所得稅計(jì)算與申報(bào)情境二印花稅的計(jì)算與申報(bào)情境三個人所得稅計(jì)算與申報(bào)情境四工作任務(wù)四納稅申報(bào)研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除形成無形資產(chǎn)自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷%%%%適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除制造業(yè)01科技型中小企業(yè)02其他企業(yè)03不適用稅前加計(jì)扣除政策的六大行業(yè)煙草制造業(yè)住宿和餐飲業(yè)批發(fā)和零售業(yè)房地產(chǎn)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍人員人工費(fèi)用01直接投入費(fèi)用02折舊費(fèi)用03無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用04新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)05研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用06其他事項(xiàng)07加計(jì)扣除范圍人員人工費(fèi)用折舊費(fèi)用直接投入費(fèi)用直接從事研發(fā)活動人員外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用工資薪金社會保險(xiǎn)公積金研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。其他事項(xiàng)行次項(xiàng)目金額（數(shù)量）1本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量

2一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）

3（一）人員人工費(fèi)用（4+5+6）

41.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金

52.直接從事研發(fā)活動人員五險(xiǎn)一金

63.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

7（二）直接投入費(fèi)用（8+9+10+11+12+13+14+15）

81.研發(fā)活動直接消耗材料費(fèi)用

92.研發(fā)活動直接消耗燃料費(fèi)用

103.研發(fā)活動直接消耗動力費(fèi)用

114.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)

125.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)

136.用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)

147.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用

158.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)A107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表16（三）折舊費(fèi)用（17+18）

171.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費(fèi)

182.用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費(fèi)

19（四）無形資產(chǎn)攤銷（20+21+22）

201.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費(fèi)用

212.用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用

223.用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用

23（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等（24+25+26+27）

241.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

252.新工藝規(guī)程制定費(fèi)

263.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)

274.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)

28（六）其他相關(guān)費(fèi)用(29+30+31+32+33)

291.技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)

302.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用

313.知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)

324.職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

335.差旅費(fèi)、會議費(fèi)

34（七）經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用A107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表35二、委托研發(fā)(36+37+39)

36（一）委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用

37（二）委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用

38其中：允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用

39（三）委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用

40三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)(2+36×80%+38)

41（一）本年費(fèi)用化金額

42（二）本年資本化金額

43四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額

44五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額

45六、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)（41+43+44）

46減：特殊收入部分

47七、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用抵減特殊收入后的金額(45-46)

48減：當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分

49減：以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額

50八、加計(jì)扣除比例（%）

51九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額（47-48-49）×50

52十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額（當(dāng)47-48-49≥0，本行＝0；當(dāng)47-48-49＜0，本行＝47-48-49的絕對值)A107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1一、免稅收入（2+3+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16）

17二、減計(jì)收入（18+19+23+24）

25三、加計(jì)扣除（26+27+28+29+30）

26（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫A107012）當(dāng)表A000000“210-3”項(xiàng)目未填有入庫編號時按A107012第51行填

27（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫A107012）當(dāng)表A000000“210-3”項(xiàng)目填有入庫編號時按A107012第51行填

注意：不能與26行同時填

28（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除財(cái)稅〔2015〕119號29（四）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除財(cái)稅〔2009〕70號30（五）其他

31合計(jì)（1+17+25）

A107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表加計(jì)扣除范圍人員人工費(fèi)用折舊費(fèi)用直接投入費(fèi)用直接從事研發(fā)活動人員外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用工資薪金社會保險(xiǎn)公積金研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。其他事項(xiàng)其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項(xiàng)研發(fā)活動的，統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額;當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-8）/（1-10%）×10%=10.22，大于實(shí)際發(fā)生數(shù)8萬，則B項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為100萬元。該企業(yè)當(dāng)年度可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為100×100%=100萬其他相關(guān)費(fèi)用計(jì)算杭州有為建筑有限公司2021年進(jìn)行了一項(xiàng)研發(fā)活動B項(xiàng)目，共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用8萬，假設(shè)研發(fā)活動均符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定。杭州有為建筑有限公司2021年度進(jìn)行了一項(xiàng)研發(fā)活動A項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用10