財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（經(jīng)管類專業(yè)）全套教學(xué)課件

第一章會(huì)計(jì)法律制度

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德全套可編輯PPT課件共分為五章：會(huì)計(jì)法律制度、結(jié)算法律制度、稅收法律制度、財(cái)政法律制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德目錄第一章會(huì)計(jì)法律制度1會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成3會(huì)計(jì)核算2會(huì)計(jì)工作管理體制6法律責(zé)任4會(huì)計(jì)監(jiān)督5會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員163基本要求第一章會(huì)計(jì)法律制度1．了解會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成2．熟悉會(huì)計(jì)工作管理體制3．熟悉會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案管理的要求4．熟悉會(huì)計(jì)監(jiān)督的構(gòu)成和內(nèi)部控制制度5．熟悉會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置要求6．熟悉會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格、總會(huì)計(jì)師條例和會(huì)計(jì)工作交接規(guī)定的規(guī)定7．了解違法會(huì)計(jì)行為及違反會(huì)計(jì)法律應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成會(huì)計(jì)法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用于調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的總稱。會(huì)計(jì)關(guān)系是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中，以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。第一章會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)法律制度的概念第一章會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)法律制度的概念【例1-1】判斷題會(huì)計(jì)法律制度指的就是全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的《會(huì)計(jì)法》。

解析錯(cuò)。會(huì)計(jì)法律制度指的是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用于調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱，《會(huì)計(jì)法》是包含在里面的。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)部門規(guī)章地方性會(huì)計(jì)法規(guī)第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。我國(guó)目前有兩部會(huì)計(jì)法律，分別是《會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）。（一）會(huì)計(jì)法律第一章會(huì)計(jì)法律制度（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。會(huì)計(jì)行政法規(guī)是由國(guó)務(wù)院依據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并發(fā)布的法律規(guī)范，其效力僅次于會(huì)計(jì)法律。我國(guó)目前已經(jīng)施行的會(huì)計(jì)行政法規(guī)主要有兩部，分別是《總會(huì)計(jì)師條例》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成第一章會(huì)計(jì)法律制度（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成《總會(huì)計(jì)師條例》是由國(guó)務(wù)院于1990年12月31日以第72號(hào)令頒布的，于2011年1月8日進(jìn)行了修訂，是對(duì)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中相關(guān)規(guī)定的細(xì)化和補(bǔ)充?！犊倳?huì)計(jì)師條例》主要規(guī)定了單位總會(huì)計(jì)師的職責(zé)、權(quán)限、任免、獎(jiǎng)懲等。該條例規(guī)定，國(guó)有大、中型企業(yè)及國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)，必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》是由國(guó)務(wù)院于2000年6月21日頒布，自2001年1月1日起施行。該條例主要規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成、編制和對(duì)外提供的要求、法律責(zé)任等，是對(duì)《會(huì)計(jì)法》中相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)定的細(xì)化。第一章會(huì)計(jì)法律制度（三）會(huì)計(jì)部門規(guī)章會(huì)計(jì)部門規(guī)章是指國(guó)家主管會(huì)計(jì)工作的行政部門即財(cái)政部及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的、調(diào)整會(huì)計(jì)工作中某些方面內(nèi)容的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件，包括國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度及會(huì)計(jì)工作管理制度等。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成第一章會(huì)計(jì)法律制度（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文件。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成第一章會(huì)計(jì)法律制度

解析A

我國(guó)目前有兩部會(huì)計(jì)法律，即《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》?！纠?-2】單選題下列選項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律的是（

）。A．《會(huì)計(jì)法》 B．《總會(huì)計(jì)師條例》C．《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D．《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一章會(huì)計(jì)法律制度

解析錯(cuò)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件?！纠?-3】判斷題

地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制第一章會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理二、會(huì)計(jì)工作的自律管理三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理會(huì)計(jì)工作管理體制是指國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的組織形式與基本制度，是貫徹落實(shí)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和方針政策的組織保障和制度保障。第一章會(huì)計(jì)法律制度（一）會(huì)計(jì)工作行政管理體制

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理我國(guó)會(huì)計(jì)工作行政管理體制實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。第一章會(huì)計(jì)法律制度（二）會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容一、會(huì)計(jì)工作的行政管理制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度1會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理2會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)3會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查4準(zhǔn)入管理運(yùn)行管理退出管理第一章會(huì)計(jì)法律制度

解析錯(cuò)省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?！纠?-4】判斷題縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門，組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。第一章會(huì)計(jì)法律制度

【例1-5】分析題

美籍華人張華是海格貿(mào)易公司的負(fù)責(zé)人，該貿(mào)易公司是一家中外合資企業(yè)。2018年年底，海格貿(mào)易公司接到通知，其所在地的江山市財(cái)政局準(zhǔn)備對(duì)其會(huì)計(jì)工作情況進(jìn)行例行檢查。張華認(rèn)為，海格貿(mào)易公司是中外合資企業(yè)，江山市財(cái)政局無權(quán)運(yùn)用中國(guó)的《會(huì)計(jì)法》來約束一家中外合資企業(yè)，當(dāng)即表示不接受財(cái)政局的檢查。根據(jù)上述情況，請(qǐng)分析評(píng)價(jià)張華的認(rèn)識(shí)是否正確。第一章會(huì)計(jì)法律制度

解析海格貿(mào)易公司負(fù)責(zé)人張華的認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門為其所在地各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，有權(quán)對(duì)各單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)屬于在中國(guó)注冊(cè)的法人企業(yè)，應(yīng)當(dāng)遵守中國(guó)有關(guān)法律法規(guī)，并受其約束。因此，海格貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)接受江山市財(cái)政局對(duì)其會(huì)計(jì)工作的檢查。。第一章

會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作的自律管理中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)行業(yè)自律管理組織中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立于1988年11月，是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)團(tuán)體法人，是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律管理組織，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，主要履行行業(yè)自律管理職能。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作的自律管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主要職責(zé)1．審批和管理本會(huì)會(huì)員，指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)。2．?dāng)M訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實(shí)施情況。3．組織對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。4．制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒。5．組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作的自律管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主要職責(zé)6．組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作。7．組織業(yè)務(wù)交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持。8．開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)宣傳。9．協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益。10．代表中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開展國(guó)際交往活動(dòng)。11．指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作。12．辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國(guó)家機(jī)關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)是財(cái)政部所屬由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個(gè)人自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織，是聯(lián)系政府機(jī)構(gòu)、工商界和學(xué)術(shù)界的橋梁和紐帶，是會(huì)計(jì)精英就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革與實(shí)踐進(jìn)行交流的高層次平臺(tái)。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作的自律管理１．組織協(xié)調(diào)全國(guó)會(huì)計(jì)科研力量，開展會(huì)計(jì)理論研究和學(xué)術(shù)交流，促進(jìn)科研成果的推廣和運(yùn)用。２．總結(jié)我國(guó)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)教育經(jīng)驗(yàn)，研究和推動(dòng)會(huì)計(jì)專業(yè)的教育改革。３．編輯出版會(huì)計(jì)刊物、專著、資料。４．發(fā)揮學(xué)會(huì)的智力優(yōu)勢(shì)，開展多層次、多形式的智力服務(wù)工作，包括組織開展中高級(jí)會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)、會(huì)計(jì)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)咨詢與服務(wù)等。５．開展會(huì)計(jì)領(lǐng)域國(guó)際學(xué)術(shù)交流與合作。６．發(fā)揮學(xué)會(huì)聯(lián)系政府與會(huì)員的橋梁和紐帶作用，接受政府和其他單位委托，組織開展有關(guān)工作。７．其他符合學(xué)會(huì)宗旨的業(yè)務(wù)活動(dòng)。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的

主要職責(zé)第一章會(huì)計(jì)法律制度二、

會(huì)計(jì)工作的自律管理中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊(cè)登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營(yíng)利性國(guó)家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國(guó)性自律組織。（三）中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)１．組織學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹、實(shí)施國(guó)家頒布的《會(huì)計(jì)法》《總會(huì)計(jì)師條例》及其相關(guān)法律、法規(guī)和政策。２．制定行業(yè)自律管理規(guī)范，開展誠(chéng)信教育活動(dòng)，樹立良好的職業(yè)道德風(fēng)尚。３．組織總會(huì)計(jì)師和各級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及高級(jí)財(cái)會(huì)人員的崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。４．組織開展總會(huì)計(jì)師任職資格認(rèn)證和總會(huì)計(jì)師后備人員的職業(yè)資質(zhì)培訓(xùn)認(rèn)證工作，努力促進(jìn)總會(huì)計(jì)師人才市場(chǎng)建設(shè)。５．反映總會(huì)計(jì)師和會(huì)員的相關(guān)訴求、意見和建議，維護(hù)會(huì)員和廣大總會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益。第一章會(huì)計(jì)法律制度中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的

主要職責(zé)６．組織開展圍繞總會(huì)計(jì)師工作和行業(yè)改革與發(fā)展相關(guān)的科研活動(dòng)，進(jìn)行專題調(diào)查研究；對(duì)國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)的制定與修訂進(jìn)言獻(xiàn)策。７．組織開展有關(guān)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)、企業(yè)信息化建設(shè)以及財(cái)務(wù)監(jiān)督管理與內(nèi)部控制等方面的咨詢服務(wù)。８．依法主辦本會(huì)的刊物和網(wǎng)站，編輯出版本會(huì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)相關(guān)的書籍、資料，開展協(xié)會(huì)對(duì)外宣傳活動(dòng)。９．代表我國(guó)總會(huì)計(jì)師行業(yè)開展對(duì)外交流和國(guó)際交往活動(dòng)。１０．發(fā)揮協(xié)會(huì)的橋梁、紐帶作用與協(xié)調(diào)服務(wù)功能，及時(shí)向政府有關(guān)部門反映情況，并接受政府和有關(guān)部門、單位的授權(quán)或委托，組織開展有關(guān)工作。中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)范圍第一章會(huì)計(jì)法律制度第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（四）會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理制度的作用

會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理制度對(duì)行政管理制度的一種有益補(bǔ)充，有助于督促會(huì)計(jì)人員依法開展工作，有利于樹立良好的行業(yè)風(fēng)氣，也有利于促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。第一章會(huì)計(jì)法律制度

【例1-6】分析題出納張費(fèi)認(rèn)為，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)都是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下針對(duì)會(huì)計(jì)人員的社會(huì)組織，所以只要是會(huì)計(jì)人員都可以申請(qǐng)加入。請(qǐng)分析張費(fèi)的觀點(diǎn)是否正確。解析張費(fèi)的觀點(diǎn)不正確。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)組織，只有具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格才有可能加入，并不是所有的會(huì)計(jì)人員都能加入。第一章會(huì)計(jì)法律制度三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理1．單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)2．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置３．會(huì)計(jì)人員的選拔任用４．會(huì)計(jì)人員回避制度第一章會(huì)計(jì)法律制度

【例1-7】分析題上市公司的董事長(zhǎng)（單位負(fù)責(zé)人）為粉飾公司的業(yè)績(jī)，授意公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人采取虛提返利、推遲財(cái)務(wù)費(fèi)用列賬等不正當(dāng)?shù)氖侄?，虛增利?rùn)6500多萬(wàn)元，造成相當(dāng)壞的社會(huì)影響。此事被相關(guān)部門查處后，該公司的董事長(zhǎng)能否以“會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任，自己不懂會(huì)計(jì)”為由推脫責(zé)任？第一章會(huì)計(jì)法律制度

解析不能。根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。因此，該公司的董事長(zhǎng)不能推脫責(zé)任。第一章會(huì)計(jì)法律制度

【例1-8】分析題王海畢業(yè)于河海大學(xué)中文系，畢業(yè)后一直在A國(guó)有企業(yè)辦公室從事管理工作。到2019年1月，A國(guó)有企業(yè)決定任命王海擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)。2019年10月，王海因身體不適辭去財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)的職務(wù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，改由廠長(zhǎng)劉濤的妻子錢美擔(dān)任本單位的財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)。經(jīng)查，錢美具有多年從事會(huì)計(jì)工作的經(jīng)歷，并且具備會(huì)計(jì)師職稱。根據(jù)上述情況，A企業(yè)任命王海、錢美擔(dān)任財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的行為是否符合我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定？第一章會(huì)計(jì)法律制度

解析（1）A企業(yè)不能任命王海擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上的經(jīng)歷。但是王海畢業(yè)后一直從事的不是會(huì)計(jì)工作，沒有3年以上的會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷，因此，王海不符合擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的條件。（2）A企業(yè)不能任命廠長(zhǎng)劉濤的妻子錢美為本單位的財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，國(guó)有企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親及近姻親關(guān)系。因此，單位負(fù)責(zé)人（廠長(zhǎng)）劉濤的妻子錢美不符合擔(dān)任A企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的條件。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、會(huì)計(jì)核算總體要求二、會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)賬簿四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告五、會(huì)計(jì)檔案管理第一章會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)核算第一章會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)核算的總體要求（一）會(huì)計(jì)核算的依據(jù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第9條規(guī)定，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第一章會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)核算的總體要求1（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定（1）明確會(huì)計(jì)核算內(nèi)容（2）正確采用會(huì)計(jì)處理方法（3）以公歷年度為會(huì)計(jì)年度（4）以人民幣為記賬本位幣（5）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為

會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，是對(duì)會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求，是會(huì)計(jì)工作的生命線。各單位必須保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2第一章會(huì)計(jì)法律制度

【例1-9】分析題A地財(cái)政部門例行執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)氐募坠疽蕴摷俚慕?jīng)濟(jì)事項(xiàng)編造了會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，并據(jù)此編制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。與此同時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的業(yè)務(wù)人員小李代表公司購(gòu)買生產(chǎn)用原材料的一張發(fā)票有問題。事后查明，小李將購(gòu)買原材料的發(fā)票上的原金額25萬(wàn)元，用“消字靈”修改為28萬(wàn)元報(bào)賬；而且，此次出差他在沒有發(fā)生業(yè)務(wù)招待行為的情形下通過途徑獲得3500元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票用于報(bào)賬。請(qǐng)分析上述情況中出現(xiàn)的違法行為。第一章會(huì)計(jì)法律制度

解析（1）分析此案例，我們可以得出：①對(duì)于該公司，“以虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編造了會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，并據(jù)此編制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”，屬于偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的違法行為。②對(duì)于業(yè)務(wù)員小李，“將購(gòu)買原材料的發(fā)票上的金額25萬(wàn)元，用‘消字靈’修改為28萬(wàn)元報(bào)賬”屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的違法行為；“在沒有發(fā)生業(yè)務(wù)招待行為的情形下通過某種途徑獲得3500元的招待費(fèi)的發(fā)票用于報(bào)賬”屬于偽造會(huì)計(jì)憑證的違法行為。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證12原始憑證記賬憑證按照填制程序和用途不同分類會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。每個(gè)企業(yè)都必須按一定的程序填制和審核會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行賬簿登記，如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證（一）原始憑證（2）填制方法一次性憑證累計(jì)憑證匯總憑證通用憑證專用憑證（3）格式不同（1）來源不同外來原始憑證自制原始憑證1.原始憑證的分類2.原始憑證的內(nèi)容第一章會(huì)計(jì)法律制度根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：①原始憑證的名稱；②填制原始憑證的日期；③填制原始憑證的單位名稱或者填制人員的姓名；④接受原始憑證的單位；⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱；⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的數(shù)量、單價(jià)和金額；⑦經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)人員的簽名或蓋章。二、會(huì)計(jì)憑證第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證3.原始憑證的填制2內(nèi)容要完整3手續(xù)要完備1記錄要真實(shí)記錄要真實(shí)4書寫要清楚5編號(hào)要連續(xù)6不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)7填制要及時(shí)根據(jù)規(guī)定，填制原始憑證必須符合會(huì)計(jì)法規(guī)、制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實(shí)，項(xiàng)目完整，填制及時(shí)，書寫清楚。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證

原始憑證的取得第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證4.原始憑證的審核①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照法定職責(zé)審核原始憑證。②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。③會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證5.原始憑證錯(cuò)誤的更正為了明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止利用原始憑證進(jìn)行舞弊，《會(huì)計(jì)法》做了以下規(guī)定：（1）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。（2）原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位的印章。（3）原始憑證金額有錯(cuò)誤的，不得在原始憑證上更正，而應(yīng)當(dāng)由出具單位重開。（4）原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證6．原始憑證的保管（1）對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。（2）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證（二）按審計(jì)內(nèi)和目的分類（二）記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，是登記賬簿的直接依據(jù)。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤記賬憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證2憑證的名稱和編號(hào)填制憑證的日期1（二）記賬憑證7填制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的簽名或印章。應(yīng)記會(huì)計(jì)科目、方向及金額4記賬符號(hào)51．記賬憑證的內(nèi)容3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要6所附原始憑證的張數(shù)第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證（二）記賬憑證2．記賬憑證的填制和取得（1）記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及相關(guān)資料進(jìn)行編制。（2）收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（3）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。（4）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證2．記賬憑證的填制和取得（5）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（6）一張?jiān)紤{證所列的支出需要由多個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（8）填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合相關(guān)規(guī)定的要求。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證（二）記賬憑證3．記賬憑證的審核記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：編制依據(jù)是否真實(shí)；填寫項(xiàng)目是否齊全；金額計(jì)算是否正確；書寫是否清楚。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證（二）記賬憑證4．記賬憑證錯(cuò)誤的更正如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。12如果是已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，則按照規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證（二）記賬憑證5．記賬憑證的保管記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加劇封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。第一章會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第一章會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)賬簿1．會(huì)計(jì)賬簿的種類2．會(huì)計(jì)賬簿的啟用3．依法建賬4．登記賬簿5．賬目核對(duì)6．結(jié)賬第一章會(huì)計(jì)法律制度四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告又稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)和其他有關(guān)單位對(duì)外提供的、反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。第一章會(huì)計(jì)法律制度四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，以及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表附注第一章會(huì)計(jì)法律制度四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（1）向不同會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)一致。（2）對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編訂頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋單位公章。（3）對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。（4）單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。（5）各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度中有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（6）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求第一章會(huì)計(jì)法律制度五、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。第一章會(huì)計(jì)法律制度五、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證類01會(huì)計(jì)賬簿類02財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類03其他會(huì)計(jì)資料類04第一章會(huì)計(jì)法律制度五、會(huì)計(jì)檔案管理（二）會(huì)計(jì)檔案的管理部門（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔會(huì)計(jì)檔案管理是指單位根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《檔案法》的規(guī)定管理會(huì)計(jì)檔案，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員所屬機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)），負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)資料整理、歸檔、立卷、編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。第一章會(huì)計(jì)法律制度五、會(huì)計(jì)檔案管理（四）會(huì)計(jì)檔案的移交1．單位內(nèi)部會(huì)計(jì)檔案移交2．單位之間會(huì)計(jì)檔案移交第一章會(huì)計(jì)法律制度五、會(huì)計(jì)檔案管理各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制和借出登記制度。（六）會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（五）會(huì)計(jì)檔案的查閱、復(fù)制和借出第一章會(huì)計(jì)法律制度五、會(huì)計(jì)檔案管理（七）會(huì)計(jì)檔案的銷毀3．不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案2．會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序1．會(huì)計(jì)檔案的鑒定第一章會(huì)計(jì)法律制度

例：分析題2019年6月，甲公司擬銷毀一批保管期限已滿的會(huì)計(jì)檔案，其中包括一張債權(quán)債務(wù)還沒有結(jié)清的原始憑證。該公司新來的會(huì)計(jì)小王認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷毀，出納小李建議他將該張憑證保存，等債權(quán)債務(wù)結(jié)清后再進(jìn)行銷毀。為此，兩人發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。你認(rèn)為誰(shuí)的觀點(diǎn)正確？請(qǐng)說明理由。解析小李的觀點(diǎn)正確。根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀。紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督第一章會(huì)計(jì)法律制度

會(huì)計(jì)監(jiān)督是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)中介組織，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，以及單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的審查。單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督三者缺一不可，共同構(gòu)成了我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。會(huì)計(jì)監(jiān)督是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是會(huì)計(jì)資料質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。第一章會(huì)計(jì)法律制度一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。第一章會(huì)計(jì)法律制度一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。第一章會(huì)計(jì)法律制度一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（三）內(nèi)部控制1．內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。對(duì)行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。第一章會(huì)計(jì)法律制度一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（1）（2）（3）（4）全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則2.內(nèi)部控制的原則成本效益原則（三）內(nèi)部控制第一章會(huì)計(jì)法律制度一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（三）內(nèi)部控制3．內(nèi)部控制的責(zé)任人對(duì)企業(yè)而言，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。對(duì)行政事業(yè)單位而言，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第一章會(huì)計(jì)法律制度一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（三）內(nèi)部控制4.內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督第一章會(huì)計(jì)法律制度一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（三）內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督1不相容職務(wù)分離控制2授權(quán)審批制3會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制4財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制5預(yù)算控制6運(yùn)營(yíng)分析控制7績(jī)效考評(píng)控制5．企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施第一章會(huì)計(jì)法律制度一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（三）內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括不相容崗位分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開等。6．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法第一章會(huì)計(jì)法律制度一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（四）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)審計(jì)第一章會(huì)計(jì)法律制度一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（四）內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容及特點(diǎn)第一章會(huì)計(jì)法律制度一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督1．預(yù)防保護(hù)作用2．服務(wù)促進(jìn)作用3．評(píng)價(jià)鑒證作用內(nèi)部審計(jì)的作用（四）內(nèi)部審計(jì)第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)督、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（一）會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（二）會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的主要內(nèi)容對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性及完整性的檢查對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查對(duì)單位會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力和任職資格的檢查對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查第一章會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種外部監(jiān)督。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。第一章會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系聯(lián)系區(qū)別①都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分；②都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性；③注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中可能會(huì)涉及對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用等。①審計(jì)獨(dú)立性不同；②審計(jì)方式不同；③審計(jì)的職責(zé)和作用不同；④接受審計(jì)的自愿程度不同。第一章會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍1注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)2注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承辦的會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)3注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)規(guī)范及審計(jì)責(zé)任第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員第一章會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會(huì)計(jì)人員實(shí)行代理記賬（一）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式123第一章會(huì)計(jì)法律制度

例：分析題小張了解到，我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！彼运麄€(gè)人認(rèn)為，一個(gè)單位是否需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該由單位負(fù)責(zé)人說了算。小張的想法正確嗎？解析小張的想法是錯(cuò)誤的。一個(gè)單位是否需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，通常應(yīng)該考慮的因素有單位規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)，以及經(jīng)營(yíng)管理的需要。我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》雖然規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，但單位是否需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并不能由單位負(fù)責(zé)人根據(jù)自己的意愿決定。第一章會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）代理記賬231．代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件（1）為依法設(shè)立的企業(yè)。（2）專職會(huì)計(jì)從業(yè)人員不少于3名。（3）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于三年，且為專業(yè)從業(yè)人員。（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。第一章會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）代理記賬232．代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審計(jì)原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第一章會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）代理記賬233．委托人的義務(wù)（1）對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。（2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管。（3）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料。（4）對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。第一章會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）代理記賬234．代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（1）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。（2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密。（3）對(duì)委托人要求其做出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，予以拒絕。（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理相關(guān)問題予以解釋。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（一）會(huì)計(jì)工作崗位的概念23會(huì)計(jì)工作崗位是指單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的從事會(huì)計(jì)工作、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體職位。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（二）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求231．按需設(shè)崗2．符合內(nèi)部牽制的要求3．建立崗位責(zé)任制4．建立輪崗制度第一章會(huì)計(jì)法律制度（三）主要會(huì)計(jì)工作崗位23總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員出納稽核資本、基金核算財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算職工薪酬、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理其他會(huì)計(jì)工作崗位第一章會(huì)計(jì)法律制度

例：分析題

甲企業(yè)是一家小型企業(yè)，規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算相對(duì)簡(jiǎn)單。單位負(fù)責(zé)人王某為了壓縮開支，決定由剛剛大學(xué)畢業(yè)的孫某（非財(cái)會(huì)專業(yè)）擔(dān)任出納，負(fù)責(zé)單位現(xiàn)金的收付、記賬、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制以及會(huì)計(jì)檔案的保管工作，并要求孫某每一筆賬務(wù)的處理都要經(jīng)過他的審核，以避免出現(xiàn)賬務(wù)問題。請(qǐng)分析王某的做法是否正確。第一章會(huì)計(jì)法律制度

解析

王某的做法是錯(cuò)誤的。他違反了以下相關(guān)規(guī)定：①違反了新《會(huì)計(jì)法》第38條第1款的規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力?！雹谶`反了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度的要求?！稌?huì)計(jì)法》第37條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。”第一章會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)工作交接（一）需辦理會(huì)計(jì)工作交接的范圍（二）交接程序提出交接申請(qǐng)辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作移交點(diǎn)收專人負(fù)責(zé)監(jiān)交交接后的有關(guān)事項(xiàng)（三）交接人員的責(zé)任第一章會(huì)計(jì)法律制度四、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（一）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格高級(jí)會(huì)計(jì)師資格中級(jí)會(huì)計(jì)資格初級(jí)會(huì)計(jì)資格正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格高級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師助理會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)員（二）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)正高級(jí)會(huì)計(jì)師第六節(jié)法律責(zé)任第一章會(huì)計(jì)法律制度一、法律責(zé)任概述行政責(zé)任法律責(zé)任刑事責(zé)任法律責(zé)任是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。第一章會(huì)計(jì)法律制度一、法律責(zé)任概述（一）行政責(zé)任行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國(guó)家行政管理活動(dòng)中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。1．行政處罰2．行政處分第一章會(huì)計(jì)法律制度一、法律責(zé)任概述（二）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指行為人因其犯罪行為觸犯《刑法》所必須承受的，由司法機(jī)關(guān)代表國(guó)家所確定的否定性法律后果。附加刑主刑第一章會(huì)計(jì)法律制度一、法律責(zé)任概述（三）行政責(zé)任與刑事責(zé)任的區(qū)別行政責(zé)任刑事責(zé)任追究的違法行為一般違法行為犯罪行為追究責(zé)任的機(jī)關(guān)由有權(quán)的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定追究由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究承擔(dān)法律責(zé)任后果相對(duì)不是那么嚴(yán)厲最嚴(yán)厲的制裁第一章會(huì)計(jì)法律制度二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任1．不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為（1）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為。（2）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為（俗稱“兩本賬”“賬外賬”或“小金庫(kù)”）。（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原憑證不符合規(guī)定的行為。（4）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為。（5）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任1．不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為（6）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為。（7）未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為。（8）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為。（9）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及情況的行為。（10）任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行為。第一章會(huì)計(jì)法律制度二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任2．不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（1）責(zé)令限期改正（2）罰款（3）給予行政處分（4）限制從業(yè)（5）依法追究刑事責(zé)任第一章會(huì)計(jì)法律制度三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任（一）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（二）隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任（三）授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任（四）單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任，以及對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施THANKS第二章結(jié)算法律制度

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德現(xiàn)金結(jié)算1目錄第二章結(jié)算法律制度3銀行結(jié)算賬戶2支付結(jié)算概述6其他結(jié)算方式4票據(jù)結(jié)算方式5銀行卡7網(wǎng)上支付基本要求第二章結(jié)算法律制度1．了解支付結(jié)算的相關(guān)概念及其法律構(gòu)成2．了解銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷的相關(guān)規(guī)定3．熟悉票據(jù)的相關(guān)概念4．熟悉各銀行結(jié)算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求5．掌握現(xiàn)金管理的基本要求和現(xiàn)金的內(nèi)部控制6．掌握填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求7．掌握支票、商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行卡、匯兌結(jié)算方式的規(guī)定，并能綜合分析具體案例第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算第二章結(jié)算法律制度一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來中，直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。1．直接便利性2．不安全性3．不易宏觀控制和管理4．費(fèi)用較高現(xiàn)金結(jié)算特點(diǎn)第二章結(jié)算法律制度二、現(xiàn)金結(jié)算的渠道①付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人。②

付款人委托銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。第二章結(jié)算法律制度（1）職工工資、津貼。（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍第二章結(jié)算法律制度四、現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額是指為了保證開戶單位日常各項(xiàng)零星開支的需要，允許開戶單位保存現(xiàn)金的最高數(shù)額?，F(xiàn)金使用的限額由開戶單位提出計(jì)劃，報(bào)其開戶銀行審批。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過限額部分應(yīng)于當(dāng)日終了前送存銀行。第二章結(jié)算法律制度五、現(xiàn)金收支的基本要求《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（1）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。（2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即不得“坐支”現(xiàn)金）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。第二章結(jié)算法律制度（3）根據(jù)規(guī)定，開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。（4）因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的開戶單位，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查批準(zhǔn)后，予以支付現(xiàn)金。（5）開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付：五、現(xiàn)金收支的基本要求第二章結(jié)算法律制度1對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的；2拒收支票、銀行匯票和銀行本票的；3不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的；4用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的；5用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的；6編造用途套取現(xiàn)金的；7互相借用現(xiàn)金的；8利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；9將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的；10保留賬外公款的。11未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。五、現(xiàn)金收支的基本要求第二章結(jié)算法律制度貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制23貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度1日清月結(jié)制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金管理制度45六、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制第二章結(jié)算法律制度七、違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的處罰

開戶單位如違犯《現(xiàn)金管理暫行條例》，開戶銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。第二節(jié)支付結(jié)算概述第二章結(jié)算法律制度一、支付結(jié)算的概念與特征支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。（一）支付結(jié)算的概念第二章結(jié)算法律制度一、支付結(jié)算的概念與特征1．

必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行2．其發(fā)生取決于委托人的意志３．實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理４．支付結(jié)算是一種要式行為5．支付結(jié)算必須依法進(jìn)行（二）支付結(jié)算的特征第二章結(jié)算法律制度票據(jù)管理實(shí)施辦法支付結(jié)算辦法票據(jù)法現(xiàn)金管理暫行條例銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法電子支付指引（第一號(hào)）二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)第二章結(jié)算法律制度

123三、支付結(jié)算的基本原則恪守信用，履約付款誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配銀行不墊款第二章結(jié)算法律制度2四、辦理支付結(jié)算的要求1．辦理支付結(jié)算的基本要求（1）辦理支付結(jié)算必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證，未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（2）辦理支付結(jié)算必須按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立和使用賬戶。（3）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范，做到數(shù)字正確，要素齊全，不錯(cuò)不漏，字跡清楚，防止涂改。（4）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和記載事項(xiàng)必須真實(shí)，不得變?cè)臁卧?。第二章結(jié)算法律制度2四、辦理支付結(jié)算的要求2．支付結(jié)算憑證填寫的要求（1）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。（2）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。（3）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。第二章結(jié)算法律制度2四、辦理支付結(jié)算的要求2．支付結(jié)算憑證填寫的要求（4）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字，到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。（5）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。（6）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。第二章結(jié)算法律制度四、辦理支付結(jié)算的要求第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。第二章結(jié)算法律制度一、銀行結(jié)算賬戶的概念與分類辦理人民幣業(yè)務(wù)辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)是活期存款賬戶（一）銀行結(jié)算賬戶的概念特點(diǎn)第二章結(jié)算法律制度一、銀行結(jié)算賬戶的概念與分類（二）銀行結(jié)算賬戶的分類單位銀行結(jié)算賬戶按用途分基礎(chǔ)存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶按開戶地分本地銀行結(jié)算賬戶異地銀行結(jié)算賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶第二章結(jié)算法律制度二、銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則1．一個(gè)基本賬戶原則2．自主選擇原則3．守法合規(guī)原則4．存款信息保密原則第二章結(jié)算法律制度三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立1．存款人填制開戶申請(qǐng)2．開戶銀行審查3．中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)4．開戶銀行辦理開戶手續(xù)第二章結(jié)算法律制度三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷（二）銀行結(jié)算賬戶的變更銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人的賬戶信息資料（存款人名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開戶資料）發(fā)生變化或改變。存款人因組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化需要變更銀行賬戶名稱的，應(yīng)撤銷原賬戶，再按銀行結(jié)算賬戶管理的規(guī)定開立新賬戶。第二章結(jié)算法律制度三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷銀行結(jié)算賬戶撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。存款人有下列情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的。（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。（3）因遷址需要變更開戶銀行的。（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。第二章結(jié)算法律制度四、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責(zé)任存款人違法開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)的處罰1存款人偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證時(shí)的處罰3存款人違法使用銀行結(jié)算賬戶時(shí)的處罰2銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中違法時(shí)的處罰4銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中違法時(shí)的處罰5第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述（一）票據(jù)的概念與種類廣義的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和憑證，如股票、國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券、發(fā)票、提單等；狹義的票據(jù)，即我國(guó)《票據(jù)法》中規(guī)定的票據(jù)，包括匯票、本票和支票，是指由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。本節(jié)所說的票據(jù)是指狹義的票據(jù)。在我國(guó)，票據(jù)主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述（二）票據(jù)的主要特征與功能主要特征功能1）票據(jù)是債權(quán)憑證2）票據(jù)是設(shè)權(quán)證券3）票據(jù)是文義證券4）票據(jù)是無因證券5）票據(jù)是要式證券1）支付功能2）匯兌功能3）信用功能4）結(jié)算功能5）融資功能票據(jù)第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述（三）票據(jù)行為票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利與義務(wù)成立要件的法律行為。1．出票2．背書3．承兌4．保證第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述1．出票出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為。包括：（1）作成。出票人依據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項(xiàng)并簽章。（2）交付。交付票據(jù)，即將作成的票據(jù)交付給他人占有。第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述2．背書背書是指持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。背書的分類轉(zhuǎn)讓背書非轉(zhuǎn)讓背書背書的記載事項(xiàng)不得進(jìn)行的背書條件背書部分背書限制背書期后背書承兌即承諾兌付，是指付款人在匯票上簽章表示承諾將來在匯票到期時(shí)承擔(dān)付款義務(wù)的一種行為。承兌僅適用于商業(yè)匯票。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。承兌不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。付款人承兌匯票后，應(yīng)承兌到期付款的責(zé)任。第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述3．承兌第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述4．保證保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。1保證的記載事項(xiàng)2保證的效力第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述（四）．票據(jù)當(dāng)事人票據(jù)當(dāng)事人是指票據(jù)法律關(guān)系中享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)的當(dāng)事人，也稱票據(jù)法律關(guān)系主體。票據(jù)當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。1基本當(dāng)事人2非基本當(dāng)事人出票人收款人付款人承兌人背書人被背書人保證人第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述（五）票據(jù)權(quán)利與責(zé)任票據(jù)權(quán)利的概念是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。1．票據(jù)權(quán)利票據(jù)權(quán)利的取得票據(jù)權(quán)利時(shí)效票據(jù)權(quán)利的行使是指持票人請(qǐng)求票據(jù)的付款人支付票據(jù)金額的行為。不同的票據(jù)種類，其權(quán)利的行使有不同的程序，可包括票據(jù)的提示承兌、提示付款、行使追索權(quán)等程序。第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述（五）票據(jù)權(quán)利與責(zé)任2．票據(jù)責(zé)任票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。票據(jù)債務(wù)人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任一般有四種情況：（1）匯票承兌人因承兌而應(yīng)承擔(dān)付款責(zé)任。（2）本票出票人因出票而承擔(dān)自己付款的責(zé)任。（3）支票付款人在與出票人有資金關(guān)系時(shí)承擔(dān)付款責(zé)任。（4）匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時(shí)的付款清償責(zé)任。第二章結(jié)算法律制度二、支票支票是指由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。2007年7月8日，中國(guó)人民銀行宣布，支票可以實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)互通使用。（一）支票的概念及適用范圍第二章結(jié)算法律制度二、支票（二）支票的種類1）現(xiàn)金支票2）轉(zhuǎn)賬支票3）普通支票按照支付票款方式分為第二章結(jié)算法律制度二、支票（二）支票的種類1）現(xiàn)金支票第二章結(jié)算法律制度二、支票（二）支票的種類2）轉(zhuǎn)賬支票第二章結(jié)算法律制度二、支票（二）支票的種類3）普通支票第二章結(jié)算法律制度二、支票（三）支票的出票支票出票人作成有效的支票，必須按法定要求記載有關(guān)事項(xiàng)。出票人作成支票并交付之后，出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付；當(dāng)付款人對(duì)支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。2）1）支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)支票的相對(duì)記載事項(xiàng)記載事項(xiàng)分為3）出票的效力第二章結(jié)算法律制度二、支票（四）支票的付款支票的付款是指付款人根據(jù)持票人的請(qǐng)求向其支付支票金額的行為。支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效。2．付款3．女士的站姿1．提示付款期限3．付款責(zé)任的解除第二章結(jié)算法律制度二、支票（五）支票的辦理要求1．簽發(fā)支票的要求2．兌付支票的要求第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念和種類商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票根據(jù)承兌人不同分為第二章結(jié)算法律制度第二章結(jié)算法律制度第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（二）商業(yè)匯票的出票商業(yè)匯票的出票人是在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。絕對(duì)記載事項(xiàng)相對(duì)記載事項(xiàng)商業(yè)匯票第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（二）商業(yè)匯票的出票1）對(duì)收款人的效力收款人取得匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利。3）對(duì)出票人的效力出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。商業(yè)匯票的出票效力2）對(duì)付款人的效力付款人在對(duì)匯票承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（三）商業(yè)匯票的承兌承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的制度。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。1．提示承兌2．承兌的效力3．承兌不得附有條件1．提示付款第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（四）商業(yè)匯票的付款商業(yè)匯票的付款是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。2．支付票款3．付款的效力第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（五）商業(yè)匯票的背書商業(yè)匯票的背書是指以轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票權(quán)利或者將一定的商業(yè)匯票權(quán)利授予他人行使為目的，按照法定的事項(xiàng)和方式在商業(yè)匯票背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。匯票轉(zhuǎn)讓只能采取背書方式，而不能僅憑單純交付方式，否則就不產(chǎn)生票據(jù)轉(zhuǎn)讓的效力。出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，該匯票不得轉(zhuǎn)讓。第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（五）商業(yè)匯票的背書背書是一種要式行為，必須符合法定的形式。背書的記載事項(xiàng)如下：01背書簽章和背書日期的記載02被背書人名稱的記載。03禁止背書的記載04粘單的使用05背書不得記載的內(nèi)容。第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（五）商業(yè)匯票的背書背書連續(xù)是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人應(yīng)自行承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（五）商業(yè)匯票的背書法定禁止背書是指根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定而禁止背書轉(zhuǎn)讓的情形。被拒絕承兌的匯票被拒絕付款的匯票超過付款提示期限的匯票法定禁止背書的情形第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（六）商業(yè)匯票的保證票據(jù)的保證是指票據(jù)債務(wù)人之外的人，為擔(dān)保特定票據(jù)債務(wù)人的債務(wù)履行，以負(fù)擔(dān)同一內(nèi)容的票據(jù)債務(wù)為目的，在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。票據(jù)保證的作用在于加強(qiáng)持票人票據(jù)權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，確保票據(jù)付款義務(wù)的履行，促進(jìn)票據(jù)流通。第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票保證人被保證人1保證的當(dāng)事人

2保證的格式保證人的責(zé)任共同保證人的責(zé)任保證人的追索權(quán)3保證的效力（六）商業(yè)匯票的保證第二章結(jié)算法律制度四、銀行匯票銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。1）卡片2）銀行匯票3）解訖通知銀行匯票一式四聯(lián)4）多余款通知第二章結(jié)算法律制度四、銀行匯票4）多余款通知①表明“銀行匯票”的字樣②無條件支付的承諾③確定的金額④付款人名稱⑤收款人名稱⑥出票日期⑦出票人簽章。①付款日期；②付款地；③出票地。1.銀行匯票記載事項(xiàng)2.銀行匯票的相對(duì)記載事項(xiàng)第二章結(jié)算法律制度四、銀行匯票3．銀行匯票的基本規(guī)定4．銀行匯票申辦的基本規(guī)定5．銀行匯票兌付的基本規(guī)定第二章結(jié)算法律制度五、銀行本票1.銀行本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)本票是由工商企業(yè)或個(gè)人簽發(fā)的本票，也稱為普通本票。本票第二章結(jié)算法律制度五、銀行本票2.銀行本票的適用范圍單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。第二章結(jié)算法律制度五、銀行本票3．銀行本票的記載事項(xiàng)（1）簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“銀行本票”的字樣；②無條件支付的承諾；③確定的金額；④收款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。銀行本票上未記載上述規(guī)定事項(xiàng)之一的，銀行本票無效。（2）銀行本票的相對(duì)記載事項(xiàng)包括兩項(xiàng)內(nèi)容：①付款地。本票上未記載付款地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地；②出票地。本票上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為出票地。（3）本票可任意記載的事項(xiàng)與匯票的記載事項(xiàng)相同，目的均在于提高本票的信用和保證其流通的順利進(jìn)行。第二章結(jié)算法律制度五、銀行本票4．銀行本票的提示付款期限銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。本票的持票人未按照規(guī)定期限提示見票的，喪失對(duì)出票人以外的前手的追索權(quán)。第五節(jié)銀行卡第二章結(jié)算法律制度一、銀行卡的概念和分類銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。1按照發(fā)行主體是否在境內(nèi)分1按照是否給予持卡人授信額度分1按照賬戶幣種的不同分1按信息載體不同分境內(nèi)卡境外卡信用卡借記卡人民幣卡外幣卡雙幣種卡磁條卡芯片卡第二章結(jié)算法律制度二、銀行卡賬戶與交易（一）銀行卡交易的基本規(guī)定（1）單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。（2）發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定遵守信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)。（3）持卡人透支消費(fèi)享受免息還款期和最低還款額待遇的條件和標(biāo)準(zhǔn)等，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。（4）發(fā)卡銀行通過下列途徑追償透支款項(xiàng)和詐騙款項(xiàng)：①扣減持卡人保證金、依法處理抵押物和質(zhì)押物；②向保證人追索透支款項(xiàng)；③通過司法機(jī)關(guān)的訴訟程序進(jìn)行追償。第二章結(jié)算法律制度二、銀行卡賬戶與交易（二）銀行卡的資金來源單位卡賬戶的資金，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。個(gè)人人民幣卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)、屬于個(gè)人的合法的勞務(wù)報(bào)酬、投資回報(bào)等收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。第二章結(jié)算法律制度二、銀行卡賬戶與交易（三）銀行卡的計(jì)息和收費(fèi)1．計(jì)息1發(fā)卡銀行對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲(chǔ)值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。2發(fā)卡銀行對(duì)儲(chǔ)值卡（含IC卡的電子錢包）內(nèi)的幣值不計(jì)付利息。3免息還款期和最低還款待遇。4利率標(biāo)準(zhǔn)。透支利率上限為日利率0.5‰，透支利率下限為日利率0.5‰的0.7倍。第二章結(jié)算法律制度二、銀行卡賬戶與交易（三）銀行卡的計(jì)息和收費(fèi)2．收費(fèi)3．違約金和服務(wù)費(fèi)用4．信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金提取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金充值5．非本人授權(quán)交易的處理第二章結(jié)算法律制度二、銀行卡賬戶與交易（四）銀行卡的申領(lǐng)、注銷和掛失凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，可憑中國(guó)人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規(guī)定的相關(guān)證明文件申領(lǐng)個(gè)人卡。個(gè)人卡的主卡持卡人，可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過兩張。1．銀行卡的申領(lǐng)第二章結(jié)算法律制度二、銀行卡賬戶與交易（四）銀行卡的申領(lǐng)、注銷和掛失2．銀行卡的注銷持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，有下列情形之一的，可申請(qǐng)辦理銷戶：①信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；②信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；③信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；④持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；⑤持卡人要求銷戶或擔(dān)保人撤銷擔(dān)保，并已交回全部信用卡45天的；⑥信用卡賬戶兩年（含）以上未發(fā)