《審計(jì)認(rèn)知與技術(shù)（第三版）》課件 項(xiàng)目10-12 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

項(xiàng)目十生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)任務(wù)一應(yīng)付職工薪酬審計(jì)一、應(yīng)付職工薪酬業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊

(一)應(yīng)付職工薪酬計(jì)算不正確

(二)應(yīng)付職工薪酬的發(fā)放程序不健全、管理不嚴(yán)

(三)虛擬工資名單,冒領(lǐng)貪污或存入“小金庫(kù)”任務(wù)一應(yīng)付職工薪酬審計(jì)一、應(yīng)付職工薪酬業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(四)利用工資費(fèi)用,調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本(五)支付利息,計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目(六)篡改工作時(shí)間和工資率(七)傭金舞弊(八)偷逃個(gè)人所得稅任務(wù)一應(yīng)付職工薪酬審計(jì)二、應(yīng)付職工薪酬工資的審計(jì)方法與技巧(一)應(yīng)付職工薪酬計(jì)算的審計(jì)方法與技巧1.職工工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)2.檢查計(jì)時(shí)工資的計(jì)算3.檢查計(jì)件工資的計(jì)算任務(wù)一應(yīng)付職工薪酬審計(jì)二、應(yīng)付職工薪酬工資的審計(jì)方法與技巧(二)應(yīng)付職工薪酬結(jié)算和發(fā)放的審計(jì)方法與技巧1.檢查職工薪酬結(jié)算2.檢查職工薪酬發(fā)放任務(wù)一應(yīng)付職工薪酬審計(jì)二、應(yīng)付職工薪酬工資的審計(jì)方法與技巧

(三)職工薪酬歸集和分配的審計(jì)方法與技巧(1)檢查企業(yè)是否能分清經(jīng)營(yíng)性支出與其他各種支出的界限。(2)檢查企業(yè)是否能分清主營(yíng)業(yè)務(wù)支出與其他業(yè)務(wù)支出的界限。(3)檢查企業(yè)是否能分清計(jì)入生產(chǎn)成本的工資費(fèi)用與計(jì)入期間費(fèi)用的工資費(fèi)用的界限。任務(wù)一應(yīng)付職工薪酬審計(jì)三、應(yīng)付職工薪酬審計(jì)工作底稿(1)發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的提取和支出有關(guān)原始資料,如工資表等。(2)審核應(yīng)付職工薪酬發(fā)生額和期末余額真實(shí)性和正確性的記錄。(3)應(yīng)付職工薪酬的分配是否合理正確,有關(guān)文件、資料、合同、計(jì)劃等。(4)應(yīng)付職工薪酬在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)?shù)墓ぷ饔涗洝Ｈ蝿?wù)二生產(chǎn)成本審計(jì)一、生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊

(一)偷梁換柱,亂列成本1.將不屬于產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出列入成本費(fèi)用2.將應(yīng)屬于產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出列入其他支出任務(wù)二生產(chǎn)成本審計(jì)一、生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(二)偷換時(shí)期,調(diào)節(jié)成本(三)虛增、虛減生產(chǎn)成本(四)虛估產(chǎn)品成本(五)隱瞞企業(yè)的對(duì)外投資任務(wù)二生產(chǎn)成本審計(jì)二、生產(chǎn)成本的審計(jì)方法與技巧(一)成本計(jì)算對(duì)象和成本計(jì)算方法的審計(jì)方法與技巧(二)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧(三)生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的審計(jì)方法與技巧(四)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的審計(jì)方法與技巧(五)生產(chǎn)成本總分類賬與生產(chǎn)成本明細(xì)賬的審計(jì)方法與技巧任務(wù)二生產(chǎn)成本審計(jì)三、生產(chǎn)成本審計(jì)的工作底稿(1)被審計(jì)單位有關(guān)生產(chǎn)成本的內(nèi)容控制制度,審計(jì)人員取得的被審計(jì)單位有關(guān)現(xiàn)金的內(nèi)部控制文件資料,以及對(duì)這些文件資料進(jìn)行檢查,調(diào)查了解其執(zhí)行情況的有關(guān)工作記錄。(2)生產(chǎn)成本總分類賬、明細(xì)賬審計(jì)中搜集和自行編制的工作底稿。(3)生產(chǎn)成本支出和分?jǐn)倢徲?jì)中搜集和自行編制的工作底稿。(4)生產(chǎn)成本分配表。(5)生產(chǎn)成本的審計(jì)有關(guān)計(jì)劃安排及相關(guān)的工作記錄。任務(wù)三制造費(fèi)用審計(jì)一、制造費(fèi)用業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(一)將不屬于制造費(fèi)用范圍的支出列入“制造費(fèi)用”賬戶,致使產(chǎn)品成本虛增(二)將不屬于本期列支的制造費(fèi)用列入本期“制造費(fèi)用”(三)將該列入制造費(fèi)用的開(kāi)支未列入,以虛減成本任務(wù)三制造費(fèi)用審計(jì)一、制造費(fèi)用業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(四)直接虛增、虛減制造費(fèi)用,調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)(五)不按規(guī)定辦法分配制造費(fèi)用,造成分配不實(shí),以此調(diào)節(jié)當(dāng)年利潤(rùn)任務(wù)三制造費(fèi)用審計(jì)

二、制造費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧

(一)制造費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)方法與技巧1.修理費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧2.機(jī)物料消耗的審計(jì)方法與技巧3.辦公費(fèi)的審計(jì)方法與技巧4.差旅費(fèi)的審計(jì)方法與技巧5.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的審計(jì)方法與技巧6.折舊費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧任務(wù)三制造費(fèi)用審計(jì)三、制造費(fèi)用審計(jì)的工作底稿(1)被審計(jì)單位有關(guān)制造費(fèi)用的內(nèi)部控制制度、文件資料,以及對(duì)這些文件資料進(jìn)行檢查,調(diào)查了解其執(zhí)行情況的有關(guān)工作記錄。(2)制造費(fèi)用的總分類賬、明細(xì)賬,審計(jì)中搜集和自行編制的工作底稿。(3)制造費(fèi)用的支出和攤銷憑證審計(jì)中搜集和自行編制的工作底稿。(4)制造費(fèi)用分?jǐn)偙怼?5)制造費(fèi)用審計(jì)的有關(guān)計(jì)劃安排及相關(guān)的工作記錄。

項(xiàng)目十一籌資與投資循環(huán)審計(jì)

任務(wù)一借款審計(jì)一、借款、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊

(一)短期借款業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊1.短期借款程序和手續(xù)不完備、不合規(guī)2.短期借款未按規(guī)定用途使用3.短期借款利息處理不合理任務(wù)一借款審計(jì)一、借款、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊

(二)長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(1)未編制長(zhǎng)期借款計(jì)劃或計(jì)劃編制不合理。(2)長(zhǎng)期借款未按規(guī)定用途使用。(3)長(zhǎng)期借款利息會(huì)計(jì)處理不正確。(4)長(zhǎng)期借款的歸還不及時(shí)。任務(wù)一借款審計(jì)一、借款、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊

(三)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(1)發(fā)行債券沒(méi)有合法的程序,違反《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》。(2)變相提高債券利率。企業(yè)為了內(nèi)部職工利益或盡快發(fā)行債券,有時(shí)采用折價(jià)發(fā)行債券的方式發(fā)售債券。(3)債券使用超出章程范圍。(4)預(yù)提債券利息計(jì)算錯(cuò)誤。(5)通過(guò)發(fā)行長(zhǎng)期債券的溢價(jià)或折價(jià)來(lái)調(diào)整利潤(rùn)。任務(wù)一借款審計(jì)二、借款、應(yīng)付債券的審計(jì)方法與技巧(一)短期借款的審計(jì)方法與技巧1.索取或編制短期借款明細(xì)表2.審查短期借款的合理性3.函證短期借款的實(shí)有數(shù)4.審查短期借款業(yè)務(wù)任務(wù)一借款審計(jì)二、借款、應(yīng)付債券的審計(jì)方法與技巧(一)短期借款的審計(jì)方法與技巧5.審查短期借款的使用是否合規(guī)6.審查短期借款的償還情況7.復(fù)核短期借款的利息8.審查短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)任務(wù)一借款審計(jì)二、借款、應(yīng)付債券的審計(jì)方法與技巧(二)長(zhǎng)期借款審計(jì)方法與技巧(1)獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表,復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確,并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符。6.審查短期借款的償還情況(2)向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款。(3)對(duì)長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。任務(wù)一借款審計(jì)二、借款、應(yīng)付債券的審計(jì)方法與技巧

(二)長(zhǎng)期借款審計(jì)方法與技巧(4)審查長(zhǎng)期借款的使用是否合理。(5)審查年度內(nèi)償還的借款,核實(shí)其還款數(shù)額。(6)審查年末有無(wú)到期未還的借款(7)審查長(zhǎng)期借款的借款費(fèi)用。任務(wù)一借款審計(jì)二、借款、應(yīng)付債券的審計(jì)方法與技巧

(三)應(yīng)付債券的審計(jì)方法與技巧1.獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表2.審查被審計(jì)單位“債券發(fā)行備查簿”及相關(guān)原始憑證,以確定應(yīng)付債券金額及其發(fā)行的合法性3.審查應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整攤銷及其會(huì)計(jì)處理是否正確任務(wù)一借款審計(jì)二、借款、應(yīng)付債券的審計(jì)方法與技巧

(三)應(yīng)付債券的審計(jì)方法與技巧4.函證應(yīng)付債券期末余額5.檢查到期債券的償還6.確定應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)任務(wù)一借款審計(jì)

三、借款審計(jì)的工作底稿(1)被審計(jì)單位關(guān)于短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度。(2)短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券總分類賬和明細(xì)分類賬戶審計(jì)中搜集和自行編制的工作底稿。任務(wù)一借款審計(jì)

三、借款審計(jì)的工作底稿(3)短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券取得與償還審計(jì)中搜集和自行編制的工作底稿。(4)短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券審定表,短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券明細(xì)表,利息分配情況檢查表,短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券檢查情況表。(5)短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券審計(jì)的有關(guān)計(jì)劃安排及相關(guān)的工作。任務(wù)二所有者權(quán)益審計(jì)一、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(一)實(shí)收資本業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(1)投資者以抵押物作為投入資本,騙取企業(yè)的投資收益。(2)無(wú)形資產(chǎn)所占比重過(guò)高。(3)出資額低于法定資本數(shù)額。(4)偽造、涂改、變?cè)焱顿Y的依據(jù)。任務(wù)二所有者權(quán)益審計(jì)一、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(一)實(shí)收資本業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(5)投資者隨意抽走資本。(6)有的企業(yè)不符合增資或減資的條件而增資或減資,或不履行增資或減資的手續(xù)而任意增資或減資。(7)企業(yè)應(yīng)按照“誰(shuí)投資,誰(shuí)所得”的原則,根據(jù)投資者的投資比例或協(xié)議,對(duì)各投資主體的投資進(jìn)行分類記錄。(8)投入資本的會(huì)計(jì)處理不正確。任務(wù)二所有者權(quán)益審計(jì)一、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(二)資本公積業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(1)將資本溢價(jià)或股本溢價(jià)作為當(dāng)期收益或計(jì)入實(shí)收資本,損害其他投資者的利益。(2)企業(yè)為了逃避所得稅,將本應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益的項(xiàng)目計(jì)入資本公積。(3)在不符合增資條件、未經(jīng)批準(zhǔn)和辦理有關(guān)手續(xù)的情況下,擅自將資本公積轉(zhuǎn)增資本;有些企業(yè)將資本公積挪作他用,用于集體或職工福利。任務(wù)二所有者權(quán)益審計(jì)一、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(三)盈余公積業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(1)為了逃避所得稅,將本應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益的項(xiàng)目計(jì)入盈余公積,常見(jiàn)的做法有將無(wú)法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入盈余公積;將資產(chǎn)盤盈、罰沒(méi)收入等計(jì)入盈余公積。(2)盈余公積提取的順序和基數(shù)不正確,有些企業(yè)直接從成本費(fèi)用中提取。(3)列支的渠道不正確。(4)利潤(rùn)分配及虧損彌補(bǔ)的順序不合規(guī)。任務(wù)二所有者權(quán)益審計(jì)一、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(四)未分配利潤(rùn)常見(jiàn)錯(cuò)弊(1)為了少交所得稅,將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、匯兌損益、投資收益等直接計(jì)入未分配利潤(rùn)。(2)企業(yè)為了隱瞞虧損,故意多計(jì)收入、少計(jì)費(fèi)用,多計(jì)未分配利潤(rùn)。(3)通過(guò)少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用的方式減少賬面的未分配利潤(rùn)數(shù)額。(4)未經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)就分配利潤(rùn)。(5)將未分配利潤(rùn)用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利。任務(wù)二所有者權(quán)益審計(jì)二、所有者權(quán)益的審計(jì)方法與技巧(一)實(shí)收資本的審計(jì)方法與技巧1.索取并審閱被審計(jì)單位合同、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及有關(guān)董事會(huì)會(huì)議記錄2.索取或編制實(shí)收資本明細(xì)表3.審查出資期限、出資方式和出資額4.檢查投入資本是否真實(shí)存在任務(wù)二所有者權(quán)益審計(jì)二、所有者權(quán)益的審計(jì)方法與技巧(一)實(shí)收資本的審計(jì)方法與技巧5.檢查實(shí)收資本的增減變動(dòng)6.審查外幣出資時(shí)實(shí)收資本的折算7.確定實(shí)收資本在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露任務(wù)二所有者權(quán)益審計(jì)二、所有者權(quán)益的審計(jì)方法與技巧(二)資本公積的審計(jì)方法與技巧1.取得或編制資本公積明細(xì)表2.資本公積形成真實(shí)性、合法性的審查3.審查資本公積使用的合法性、合規(guī)性4.審查資本公積披露的恰當(dāng)性任務(wù)二所有者權(quán)益審計(jì)二、所有者權(quán)益的審計(jì)方法與技巧(三)盈余公積的審計(jì)方法與技巧1.獲取或編制盈余公積明細(xì)表2.審查盈余公積提取的合法性、正確性3.審查盈余公積使用的合法性、真實(shí)性和正確性4.盈余公積賬務(wù)處理的審查5.確定盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露任務(wù)二所有者權(quán)益審計(jì)二、所有者權(quán)益的審計(jì)方法與技巧(四)未分配利潤(rùn)的審計(jì)方法與技巧(1)檢查利潤(rùn)分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會(huì)紀(jì)要的規(guī)定,利潤(rùn)分配數(shù)額及年末未分配數(shù)額是否正確。(2)根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整本年審計(jì)數(shù),直接增加或減少未分配利潤(rùn),確定調(diào)整后的未分配利潤(rùn)數(shù)。(3)審查未分配利潤(rùn)是否已在報(bào)表上恰當(dāng)披露。檢查未分配利潤(rùn)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及有關(guān)附表中披露是否恰當(dāng),口徑是否一致。任務(wù)二所有者權(quán)益審計(jì)三、所有者權(quán)益審計(jì)的工作底稿(1)被審計(jì)單位關(guān)于實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的內(nèi)部控制制度。(2)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)總分類賬和明細(xì)分類賬戶審計(jì)中搜集和自行編制的工作底稿。(3)實(shí)收資本取得,資本公積的產(chǎn)生與運(yùn)用,盈余公積的取得與使用,未分配利潤(rùn)的產(chǎn)生審計(jì)中搜集和自行編制的工作底稿。任務(wù)三投資審計(jì)一、投資業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊

(一)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(1)取得時(shí)初始成本確認(rèn)錯(cuò)誤。(2)與長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的目的及確認(rèn)混淆。任務(wù)三投資審計(jì)一、投資業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊

(二)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。(2)成本法與權(quán)益法使用混淆。(3)個(gè)人以企業(yè)名義買賣股票,損公肥私。(4)截留投資收益,私設(shè)“小金庫(kù)”。任務(wù)三投資審計(jì)二、投資的審計(jì)方法與技巧

(一)交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)方法與技巧1.核對(duì)交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬余額和總賬余額是否相符2.盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券3.函證托管證券4.審查交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)5.審查交易性金融資產(chǎn)損益6.審查交易性金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上是否恰當(dāng)披露任務(wù)三投資審計(jì)二、投資的審計(jì)方法與技巧

(二)長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)方法與技巧1.獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表2.審查長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬基礎(chǔ)3.審查年度內(nèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資的變動(dòng)4.審查長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法5.審查長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露任務(wù)三投資審計(jì)三、投資審計(jì)的工作底稿(1)被審計(jì)單位關(guān)于交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)部控制制度。(2)交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資總分類賬和明細(xì)分類賬戶審計(jì)中搜集和自行編制的工作底稿。(3)交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資取得與處置審計(jì)中搜集和自行編制的工作底稿。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)一、損益、費(fèi)用業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊

(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(1)隨意變更存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法,以達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的。(2)為隱瞞利潤(rùn),多結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本。(3)為粉飾報(bào)表,少結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本。(4)為達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的,將本期產(chǎn)品成本計(jì)入其他期間。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)一、損益、費(fèi)用業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊

(二)稅金及附加業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(1)計(jì)算錯(cuò)誤。(2)在企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),按成本計(jì)算稅金,達(dá)到少交稅的目的。(3)隱瞞營(yíng)業(yè)收入,以減少稅金及附加。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)一、損益、費(fèi)用業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊

(三)其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(1)企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)期損益,隨意調(diào)節(jié)變更其他業(yè)務(wù)收入的入賬時(shí)間,漏記其他業(yè)務(wù)收入,虛增或虛減其他業(yè)務(wù)收入等。(2)截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移其他業(yè)務(wù)收入。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)一、損益、費(fèi)用業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊

(四)其他業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(1)隨意變更材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法,以減少或增加其他業(yè)務(wù)成本。(2)將出租固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入成本,以減少其他業(yè)務(wù)成本。(3)將出租、出售無(wú)形資產(chǎn)的成本混為一談。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)一、損益、費(fèi)用業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(五)期間費(fèi)用業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊1.管理費(fèi)用業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(1)計(jì)算存貨損失有誤,或虛列存貨盤盈盤虧、毀損和報(bào)廢,將應(yīng)由當(dāng)事人賠償?shù)目铐?xiàng)不做扣除;(2)不按規(guī)定計(jì)費(fèi),不按規(guī)定攤銷無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;(3)未按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和折舊;任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)一、損益、費(fèi)用業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(五)期間費(fèi)用業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(4)虛增或虛減管理費(fèi)用;(5)把應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的稅金計(jì)入其他賬戶;(6)任意在管理費(fèi)用中列支其他費(fèi)用。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)二、損益、費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧

(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)方法與技巧(1)獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符,結(jié)合其他業(yè)務(wù)成本科目與營(yíng)業(yè)成本報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。(2)復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表的正確性,編制生產(chǎn)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表,并與庫(kù)存商品等相關(guān)科目勾稽。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)二、損益、費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧

(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)方法與技巧

(3)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容和計(jì)算方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,前后期是否一致。(4)抽取若干月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單,結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì),檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性,比較計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的商品品種、規(guī)格、數(shù)量與計(jì)入主營(yíng)業(yè)勞收入的口徑是否一致,是否符合配比原則。(5)針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng)(如銷售退回)、非常規(guī)項(xiàng)目,檢查相關(guān)原始憑證,評(píng)價(jià)真實(shí)性和合理性,檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)二、損益、費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧

(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)方法與技巧(6)在采用計(jì)劃成本、定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本或售價(jià)核算存貨的條件下,應(yīng)檢查產(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)的計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確。(7)結(jié)合期間費(fèi)用的審計(jì),判斷被審計(jì)單位是否通過(guò)將應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的支出計(jì)入期間費(fèi)用,或?qū)?yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的支出計(jì)入生產(chǎn)成本等手段調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本,從而調(diào)節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。(8)檢查營(yíng)業(yè)成本是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)二、損益、費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧

(二)稅金及附加的審計(jì)方法與技巧(1)獲取或編制稅金及附加明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。(2)確定被審計(jì)單位的納稅(費(fèi))范圍與稅(費(fèi))種是否符合國(guó)家規(guī)定。重點(diǎn)審查計(jì)入稅金及附加的項(xiàng)目是否確屬所審會(huì)計(jì)年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)二、損益、費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧

(二)稅金及附加的審計(jì)方法與技巧(3)根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額(或數(shù)量),按規(guī)定適用的稅率,分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額,檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。(4)檢查城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)一致,并按規(guī)定適用的稅率或費(fèi)率計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加等,檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)二、損益、費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧

(二)稅金及附加的審計(jì)方法與技巧(5)結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)科目的審計(jì),復(fù)核其勾稽關(guān)系。(6)檢查稅金及附加是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)二、損益、費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧

(三)其他業(yè)務(wù)收入的審計(jì)方法與技巧(1)檢查其他業(yè)務(wù)收入內(nèi)容是否真實(shí)、合法,符合制度規(guī)定,要抽查原始憑證。與上期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)比較,如有重大波動(dòng),了解波動(dòng)原因,分析其合理性。(2)檢查其他業(yè)務(wù)支出,包括相關(guān)的成本、稅金、費(fèi)用,檢查內(nèi)容是否真實(shí),計(jì)算是否正確,配比是否恰當(dāng),擇要抽查原始憑證。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)二、損益、費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧

(三)其他業(yè)務(wù)收入的審計(jì)方法與技巧(3)對(duì)異常的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目,應(yīng)追查入賬依據(jù)及有關(guān)法律性文件是否充分。(4)注意其他業(yè)務(wù)收入是否有相應(yīng)的業(yè)務(wù)支出數(shù);檢查是否存在技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益,必要時(shí)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。(5)其他業(yè)務(wù)收入列示內(nèi)容、范圍不合規(guī):將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入與其他業(yè)務(wù)收入相混淆,核算范圍不清楚;注意其他業(yè)務(wù)的正常范圍,把握其他業(yè)務(wù)收入的具體核算內(nèi)容;任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)二、損益、費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧

(四)其他業(yè)務(wù)成本的審計(jì)方法與技巧(1)獲取或編制其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符,結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目與營(yíng)業(yè)成本報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。(2)復(fù)核其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)表的正確性,并與相關(guān)科目交叉核對(duì)。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)二、損益、費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧

(四)其他業(yè)務(wù)成本的審計(jì)方法與技巧(3)檢查其他業(yè)務(wù)成本是否有相應(yīng)的收入,查明有無(wú)不考慮其他業(yè)務(wù)收入,隨意計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本,并與上期其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本比較,檢查是否有重大波動(dòng),如有,應(yīng)查明原因。(4)檢查其他業(yè)務(wù)成本內(nèi)容是否真實(shí),計(jì)算是否正確,配比是否恰當(dāng),并擇要抽查原始憑證予以核實(shí)。查明有無(wú)將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本列入其他業(yè)務(wù)成本,或?qū)⑵渌麡I(yè)務(wù)成本列入營(yíng)業(yè)外支出等情況。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)二、損益、費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧

(四)其他業(yè)務(wù)成本的審計(jì)方法與技巧(3)檢查其他業(yè)務(wù)成本是否有相應(yīng)的收入,查明有無(wú)不考慮其他業(yè)務(wù)收入,隨意計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本,并與上期其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本比較,檢查是否有重大波動(dòng),如有,應(yīng)查明原因。(4)檢查其他業(yè)務(wù)成本內(nèi)容是否真實(shí),計(jì)算是否正確,配比是否恰當(dāng),并擇要抽查原始憑證予以核實(shí)。查明有無(wú)將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本列入其他業(yè)務(wù)成本,或?qū)⑵渌麡I(yè)務(wù)成本列入營(yíng)業(yè)外支出等情況。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)二、損益、費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧

(四)其他業(yè)務(wù)成本的審計(jì)方法與技巧(5)對(duì)異常項(xiàng)目,應(yīng)追查入賬依據(jù)及有關(guān)法律文件是否充分。(6)檢查除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)是否計(jì)入本科目。

(7)檢查其他業(yè)務(wù)成本是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)(五)期間費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧(1)獲取或編制期間費(fèi)用明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)正確,與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。還應(yīng)審查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容及范圍,是否劃清各項(xiàng)期間費(fèi)用的界限。(2)審查期間費(fèi)用各項(xiàng)目開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定,開(kāi)支內(nèi)容是否是允許列入費(fèi)用的項(xiàng)目,計(jì)算是否正確。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)(五)期間費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧(3)將本年度期間費(fèi)用與上年度管理費(fèi)用進(jìn)行比較,并將本期各月的期間費(fèi)用進(jìn)行比較,如有重大波動(dòng)和異常變動(dòng)應(yīng)查明原因,并進(jìn)行適當(dāng)處理。(4)選擇重要或異常的期間費(fèi)用,審查其原始憑證是否合法,會(huì)計(jì)處理是否正確。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)(五)期間費(fèi)用的審計(jì)方法與技巧(5)核對(duì)期間費(fèi)用有關(guān)項(xiàng)目金額與其他相關(guān)賬戶金額的勾稽關(guān)系,如有不符,應(yīng)查明原因,并進(jìn)行適當(dāng)處理。(6)審查期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī),查明有無(wú)多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)管理費(fèi)用,人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。(7)審查期間費(fèi)用的列支范圍。任務(wù)四損益、費(fèi)用審計(jì)三、損益、費(fèi)用審計(jì)的工作底稿(1)被審計(jì)單位關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收支、期間費(fèi)用的內(nèi)部控制制度。(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收支、期間費(fèi)用總分類賬和明細(xì)分類賬戶審計(jì)中搜集和自行編制的工作底稿。(3)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收支、期間費(fèi)用發(fā)生審計(jì)中搜集和自行編制的工作底稿。任務(wù)五利潤(rùn)與利潤(rùn)分配審計(jì)一、利潤(rùn)與利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊

(一)利潤(rùn)業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(1)利用會(huì)計(jì)政策變更方式調(diào)整利潤(rùn)。(2)利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方式調(diào)整利潤(rùn)。(3)利用收入和成本費(fèi)用操縱利潤(rùn)。(4)利用往來(lái)賬戶隱匿利潤(rùn)。任務(wù)五利潤(rùn)與利潤(rùn)分配審計(jì)一、利潤(rùn)與利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊

(二)利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊1.利潤(rùn)分配順序的錯(cuò)弊2.利潤(rùn)分配標(biāo)準(zhǔn)的錯(cuò)弊3.彌補(bǔ)虧損的錯(cuò)弊任務(wù)五利潤(rùn)與利潤(rùn)分配審計(jì)二、利潤(rùn)與利潤(rùn)分配審計(jì)方法與技巧

(一)利潤(rùn)形成的審計(jì)方法與技巧1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的審計(jì)方法與技巧(1)審查形成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本。(2)審查期末營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理是否正確。(3)確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。任務(wù)五利潤(rùn)與利潤(rùn)分配審計(jì)二、利潤(rùn)與利潤(rùn)分配審計(jì)方法與技巧

(一)利潤(rùn)形成的審計(jì)方法與技巧2.投資收益的審計(jì)方法與技巧審查時(shí),應(yīng)結(jié)合具體投資收益業(yè)務(wù),審閱“投資收益”明細(xì)賬和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“交易性金融資產(chǎn)”賬戶記錄,抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證,驗(yàn)證投資審批文件、投資協(xié)議等資料,驗(yàn)算投資收益與損失的數(shù)額,必要時(shí),可向有關(guān)單位、部門和人員查詢。任務(wù)五利潤(rùn)與利潤(rùn)分配審計(jì)

3.營(yíng)業(yè)外收支凈額的審計(jì)方法與技巧(1)審查營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目設(shè)置的合規(guī)性。(2)審查營(yíng)業(yè)外收支數(shù)額的真實(shí)性和正確性。(3)審查營(yíng)業(yè)外收支賬務(wù)處理的合規(guī)性和正確性。任務(wù)五利潤(rùn)與利潤(rùn)分配審計(jì)

4.所得稅的審計(jì)方法與技巧審查時(shí),應(yīng)依據(jù)稅法的規(guī)定,審閱“所得稅費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”和“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”明細(xì)賬,并核對(duì)其他有關(guān)賬戶,抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證,驗(yàn)證企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納情況。任務(wù)五利潤(rùn)與利潤(rùn)分配審計(jì)

(二)利潤(rùn)分配的審計(jì)方法與技巧1.審查利潤(rùn)分配順序的合理性、合法性2.查證虧損彌補(bǔ)的處理3.審查提取盈余公積和公益金的恰當(dāng)性、合法性4.審查分配給投資者利潤(rùn)的恰當(dāng)性、合法性5.審查未分配利潤(rùn)的真實(shí)性、合法性任務(wù)五利潤(rùn)與利潤(rùn)分配審計(jì)三、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配審計(jì)的工作底稿(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、利潤(rùn)分配等內(nèi)部控制制度及相關(guān)審查記錄;(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、利潤(rùn)分配等總賬及明細(xì)分類賬核對(duì)的工作記錄;任務(wù)五利潤(rùn)與利潤(rùn)分配審計(jì)三、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配審計(jì)的工作底稿(3)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、利潤(rùn)分配等明細(xì)清單;(4)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、利潤(rùn)分配等明細(xì)賬審查的工作記錄;任務(wù)五利潤(rùn)與利潤(rùn)分配審計(jì)三、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配審計(jì)的工作底稿(5)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、利潤(rùn)分配等憑證搜集和編制的工作記錄;(6)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、利潤(rùn)分配等審查計(jì)劃與程序表。項(xiàng)目十二財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)1.能說(shuō)出資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目錯(cuò)弊的主要表現(xiàn)形式。2.能運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)常用的方法和技巧。3.能夠合理選擇并熟練運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)資產(chǎn)負(fù)債表各列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行審查。4.會(huì)結(jié)合案例掌握資產(chǎn)負(fù)債表中重要性項(xiàng)目的識(shí)別與分析技巧。任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)(1)報(bào)表格式不規(guī)范,項(xiàng)目不齊全、不完整。(2)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)與賬簿數(shù)據(jù)不一致,填制方法不正確。(3)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行人為平衡。有的企業(yè)在出現(xiàn)不平衡時(shí),不是進(jìn)一步去查找原因,而是簡(jiǎn)單地改變有關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行人為平衡。(4)憑空杜撰,人為造假。有的企業(yè)出于某種目的需要,人為虛設(shè)項(xiàng)目金額,或虛增資產(chǎn),或虛減負(fù)債。一、資產(chǎn)負(fù)債表常見(jiàn)錯(cuò)弊(一)資產(chǎn)負(fù)債表編制規(guī)范的審計(jì)方法與技巧(1)審查企業(yè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表是否符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容。(2)審查編制單位、編報(bào)日期、金額單位是否正確完整。(3)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目填列是否齊全,有無(wú)漏填、錯(cuò)填、跳行、錯(cuò)行等情況。(4)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)附的附表是否附上。二、資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)方法與技巧(二)資產(chǎn)負(fù)債表編制技術(shù)的審計(jì)方法與技巧1.資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目年初數(shù)填制的審查2.資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末數(shù)”填制的審查二、資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)方法與技巧(三)資產(chǎn)負(fù)債表平衡性的審計(jì)方法與技巧1.審查本期各總分類賬戶的余額平衡2.審查資產(chǎn)負(fù)債表自身的平衡性二、資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)方法與技巧(四)資產(chǎn)負(fù)債表勾稽關(guān)系的審計(jì)方法與技巧1.資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)的勾稽關(guān)系2.資產(chǎn)負(fù)債表與其他相關(guān)報(bào)表的勾稽關(guān)系(1)審查資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額與利潤(rùn)分配表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額兩者一致。(2)資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額與企業(yè)編制的其他相關(guān)報(bào)表的某些項(xiàng)目金額也存在勾稽關(guān)系。二、資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)方法與技巧(五)資產(chǎn)負(fù)債表的復(fù)查和評(píng)價(jià)審計(jì)的方法與技巧(1)采用監(jiān)盤的方法(2)對(duì)銀行存款及銀行借款進(jìn)行清查核實(shí)(3)采用函證的方法(4)對(duì)有價(jià)證券或書面證據(jù)的清點(diǎn)(5)審閱公司章程、投資協(xié)議(合