注冊會計師：稅法三

注冊會計師：稅法（最新版）1、單選

2012年2月，甲服裝廠辦理綜合財產(chǎn)保險一份，與保險公司簽訂合同，保額500000元，合同約定保險費20000元；同月甲服裝廠將一項專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定轉(zhuǎn)讓金額為1（江南博哥）0000元，同時約定次月收取款項。已知：財產(chǎn)保險合同印花稅稅率為1‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。甲服裝廠2012年2月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.25B.23C.523D.20正確答案：B參考解析：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產(chǎn)的金額。專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂的合同屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并不屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。甲服裝廠2012年2月應(yīng)繳納印花稅=20000×1‰+10000×0.3‰=20+3=23（元）。2、單選

下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的陳述，錯誤的是()。A.稅務(wù)行政處罰是行政處罰的基本組成部分B.稅務(wù)行政處罰權(quán)的行使對于保證國家和納稅人的稅收利益，有重要作用C.行政處罰法是稅務(wù)行政處罰權(quán)的唯一依據(jù)D.稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有警告、罰款、停止出口退稅權(quán)、通知出境管理機關(guān)阻止出境等正確答案：C參考解析：稅務(wù)行政處罰權(quán)的法律依據(jù)是行政處罰法和稅收征管法等法律法規(guī)。3、多選

甲企業(yè)將原值70萬的房產(chǎn)評估作價80萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以每年30萬元的價格出租給丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則下列說法正確的有()A、丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元B、丙企業(yè)不繳納契稅C、乙企業(yè)繳納契稅2.4萬元D、乙企業(yè)繳納契稅3.3萬元正確答案：B,C參考解析：乙企業(yè)按評估作價入股金額計算契稅=80×3%=2.4(萬元);出租房屋不納契稅。4、單選

某外貿(mào)公司7月從某地板生產(chǎn)企業(yè)購進實木地板50箱用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票，注明共計支付的價稅合計金額118.72萬元，支付購實木地板的運輸費用1.2萬元，該批實木地板出口銷售時取得金額220.6萬元。實木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17%，消費稅稅率5%。外貿(mào)公司出口該批實木地板應(yīng)退的消費稅是()。A.3.6萬元B.4.72萬元C.4.87萬元D.5.07萬元正確答案：D參考解析：應(yīng)退消費稅稅額=118.72÷(1+17%)×5%=5.07(萬元)5、多選

下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：B,D參考解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅，因此選項A不正確;納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。6、判斷題

外商投資企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列分當(dāng)期的損失;少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)沖減企業(yè)下一年度應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金。()正確答案：錯參考解析：少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備金部分，應(yīng)增加下一年度的應(yīng)納稅所得額。7、單選

2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元；當(dāng)月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）A、22.6萬元B、26萬元C、30.6萬元D、34萬元正確答案：B參考解析：本題考核增值稅應(yīng)納稅額計算的知識點。貨物期貨增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅不得抵扣。應(yīng)繳納的增值稅=1200×13%－1000×13%=26（萬元）8、單選

位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為()。A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.09萬元正確答案：B參考解析：城建稅是進口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)9、單選

根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）A.對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，不予退還已納契稅B.對已繳納契稅的購房單位和個人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅C.以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅D.以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，承受方免征契稅正確答案：B參考解析：選項A：對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；選項CD，除特殊規(guī)定外，要繳納契稅。10、多選

據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，可以享受定期減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)有()A.在國家確定的貧困地區(qū)新辦的企業(yè)B.兼并其他企業(yè)后繼續(xù)經(jīng)營的企業(yè)C.遇有風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)等嚴重自然災(zāi)害的企業(yè)D.獨立核算從事旅游業(yè)的企業(yè)正確答案：A,C11、單選

居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%.下列表述中正確的是()A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元正確答案：C參考解析：抵債房屋的價值=180+20=200(萬元)，所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10(萬元)12、多選

稅法中規(guī)定的納稅人最基本的形式有（）A.自然人B.機構(gòu)C.非企業(yè)性單位D.法人正確答案：A,D參考解析：稅法中規(guī)定的納稅人有自然人和法人兩種最基本的形式。13、多選

下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有()A.查獲的走私進口貨物需補稅的，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物交稅時，應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅D.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其暫時進口之日實施的稅率征稅正確答案：A,B,C參考解析：暫時進口轉(zhuǎn)為正式進口補稅時，應(yīng)按正式申報進口之日的稅率征稅。14、單選

下列各項中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是()A.修理機器B.修繕房屋C.修復(fù)古董D.裁剪服裝正確答案：B參考解析：修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務(wù)，征收營業(yè)稅。15、單選

《消費稅暫行條例》關(guān)于消費稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的（）在境內(nèi)。A.生產(chǎn)地B.銷售地C.起運地或所在地D.消費地正確答案：C參考解析：“中華人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。16、判斷題

企業(yè)在一般股權(quán)轉(zhuǎn)中(包括股票轉(zhuǎn)讓和95%以下的股份)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應(yīng)確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得。()正確答案：對17、單選

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改的，由()A.稅務(wù)機關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓B.稅務(wù)機關(guān)處2000元以下的罰款C.工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照D.稅務(wù)機關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款正確答案：C參考解析：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。18、單選

某企業(yè)2012年3月從汽車生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）購進一輛小汽車自用，支付含稅價款351000元，另支付手續(xù)費和裝飾費共計4680元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅為（）元。A.30000B.30400C.35100D.35568正確答案：B參考解析：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用（不含增值稅）。應(yīng)繳納的車輛購置稅=（351000+4680）÷（1+17%）×10%=30400（元）。19、單選

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，進項稅額51萬元通過認證。當(dāng)月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為()A.14.30萬元B.48.20萬元C.33.80萬元D.19.50萬元正確答案：A參考解析：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬元)(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×材料出口貨物的退稅稅率=150×13%=19.50(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30(萬元)[該題針對“出口貨物應(yīng)退稅額的計算”知識點進行考核]20、單選

下列貨物中只免稅但不退稅的項目有()A、來料加工復(fù)出口貨物B、進料加工復(fù)出口貨物C、從小規(guī)模納稅人購進的執(zhí)普通發(fā)票的漁網(wǎng)魚具D、計劃內(nèi)出口原油正確答案：A參考解析：來料加工復(fù)出口的貨物，原材料進口免稅，加工自制貨物出口不退稅。BCD都屬于規(guī)定可以退稅的項目。21、多選

根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）A.采取分期收款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為決定自用的當(dāng)天D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天正確答案：A,D參考解析：選項B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項C：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。22、多選

納稅義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)填報稅務(wù)登記表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況相應(yīng)提供的有關(guān)資料有()A、營業(yè)執(zhí)照B、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書C、銀行賬號證明D、居民身份證、護照或其他合法證件正確答案：A,B,C,D參考解析：以上四項均為進行稅務(wù)登記應(yīng)提供的資料23、判斷題

對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征增值稅。()正確答案：對24、單選

某境內(nèi)遠洋運輸公司2012年3月受境外某公司委托從境外運送一批貨物入境，取得運輸收入1000萬元，支付了相關(guān)報關(guān)、港雜費40萬元；當(dāng)月將閑置的船舶出租給某貨運公司，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中的相關(guān)費用，只收取固定租賃費共100萬元。則上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.3B.5C.31.8D.33正確答案：B參考解析：自2010年1月1日起，對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。國際運輸勞務(wù)是指：（1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。（2）在境外載運旅客或者貨物入境。（3）在境外發(fā)生載運旅客或者貨物的行為。該境內(nèi)遠洋運輸公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）。25、單選

企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅的有（）A．汽車銷售公司銷售汽車的同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費B．商場銷售貨物并送貨上門而向購買方收取的送貨費C．生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金D．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售額掛鉤的返還收入正確答案：A參考解析：一般納稅人銷售舊貨和銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。由于企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，進項稅額不得抵扣，所以在銷售時按照4%征收率減半征收增值稅。該舊貨經(jīng)營公司應(yīng)納增值稅=（24+15）÷（1+4%）×4%×50%=0.75（萬元）。26、單選

某公司2008年購進一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險)，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入l60萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()A.21.2萬元B.27.6萬元C.29.7萬元D.44.4萬元正確答案：B參考解析：160×12%+3000×(1-30%)×4/12×1.2%=27.6(萬元)27、單選

某手表廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售各類手表。2012年1月份銷售A牌手表40只，每只零售價款為15210元；銷售B牌手表25只，每只零售價款為10530元；銷售C牌手表200只，每只零售價款為234元。已知高檔手表的消費稅稅率為20%。假設(shè)該手表廠無其他業(yè)務(wù)，該手表廠2012年1月應(yīng)繳納消費稅（）元。A.104000B.223500C.225500D.3900正確答案：A參考解析：消費稅征稅范圍中高檔手表稅目，是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。A牌手表每只不含增值稅價款=15210÷（1+17%）=13000（元）；B牌手表每只不含增值稅價款=10530÷（1+17%）=9000（元）；C牌手表每只不含增值稅價款=234÷（1+17%）=200（元）；所以只有A牌手表屬于應(yīng)稅消費品，該商場2012年1月應(yīng)繳納消費稅=13000×40×20%=104000（元）。28、單選

位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為()。A.639.6萬元B.640.1萬元C.760.1萬元D.763.7萬元正確答案：C參考解析：銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及教育費附加=(1000-600)×5%×(1+5%+3%)=21.6(萬元);因為無法取得評估價格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%扣除，600×(1+4×5%)=720(萬元);對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)，所以可以扣除的合計金額=720+21.6+18+0.5=760.1(萬元)。29、多選

下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有()。A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.進口應(yīng)消費品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量正確答案：A,B,C參考解析：委托加工應(yīng)稅消費品的，計稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量。30、多選

下列關(guān)于車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定表述正確的有()A.車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅B.車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局決定，其他任何部門、單位和個人無權(quán)擅自擴大或縮小車輛購置稅的征稅范圍C.車輛購置稅對同一課稅對象的應(yīng)稅車輛不論來源渠道如何，都按同一比例稅率征收D.車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車正確答案：A,C,D參考解析：選項B，車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定，其他任何部門、單位和個人無權(quán)擅自擴大或縮小車輛購置稅的征稅范圍。[該題針對“車輛購置稅法(綜合)”知識點進行考核]31、多選

下列各項中，屬于資源稅的納稅義務(wù)人的有（）A.進口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)C.開采石灰石的個人D.生產(chǎn)人造石油的個體工商戶正確答案：B,C參考解析：資源稅有“進口不征、出口不退”的規(guī)則，人造石油不屬于資源稅的征收范圍，所以AD選項不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。32、多選

一般納稅人將原購的已按17%稅率抵扣進項稅的貨物用于下列各項時，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的有()。A.免稅項目B.用于13%稅率的生產(chǎn)C.用于生產(chǎn)專門銷給小規(guī)模納稅人的貨物D.非應(yīng)稅項目正確答案：A,D參考解析：本題考核點是不得抵扣進項稅的有關(guān)規(guī)定。生產(chǎn)不同稅率的應(yīng)稅貨物，允許抵扣進項稅，無進項稅轉(zhuǎn)出問題。一般納稅人按銷售額計算應(yīng)納增值稅，與購買方是否是一般納稅人無關(guān)。33、單選

李剛擁有兩處房產(chǎn)，一處原值100萬元的房產(chǎn)用于經(jīng)營一家超市，經(jīng)營期半年，從2011年6月28日開始改為自住。另一處原值20萬元的房產(chǎn)（原用于自住）于2011年7月1日出租給郭某居住，按市場價每月收取租金收入1200元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為10%，李剛當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）元。A.288B.5688C.5600D.864正確答案：D參考解析：李剛當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000000×（1-10%）×1.2%÷12×6+1200×4%×6=5688（元）。34、多選

下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有()A.《稅收征收管理法》屬于稅收法律B.《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)C.《個人所得稅法》屬于稅收法律D.《增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律正確答案：A,B,C參考解析：選項D《增值稅暫行條例》屬于由全國人大或人大常委會授權(quán)國務(wù)院立法。35、多選

依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納個人所得稅的有（）A．個人用限售股接受要約收購B．個人持有限售股被司法扣劃C．個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股D．個人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價正確答案：A,B,C,D36、單選

下列各項中，不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）A.進口應(yīng)稅車輛使用的國有企業(yè)B.自產(chǎn)應(yīng)稅車輛自用的私營企業(yè)C.購買應(yīng)稅車輛銷售的商貿(mào)企業(yè)D.受贈應(yīng)稅車輛使用的個人正確答案：C參考解析：車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及拍賣、抵債走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。37、多選

下列各項中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式有()A、稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額B、稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式C、稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式D、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式正確答案：A,B,C,D38、單選

某公司2008年購進一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險)，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()A.21.2萬元B.27.6萬元C.29.7萬元D.44.4萬元正確答案：B參考解析：160×12%+3000×(1-30%)×1.2%×4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。39、單選

甲企業(yè)2008年成立，當(dāng)年實收資本和資本公積之和為300萬元，2009年進行減資，實收資本和資本公積之和為200萬元，2010年盈利，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實收資本和資本公積之和為350萬元，企業(yè)以前年度均已按規(guī)定貼花，此記載資金的營業(yè)賬簿2010年應(yīng)繳納印花稅是（）A.0元B.250元C.750元D.1750元正確答案：B40、單選

居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅()A.0.45萬元B.1.95萬元C.2.25萬元D.2.85萬元正確答案：A41、單選

某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用64萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元);(3)與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000原，租期未定;(4)與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是()A、505元B、540元C、605元D、640元正確答案：C42、多選

下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）A．房地產(chǎn)的評估增值B．一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的C．房地產(chǎn)的代建房行為D．房地產(chǎn)的交換正確答案：B,D43、多選

加油站通過加油機加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形有()。A.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案)

B.其他單位的倒庫油

C.加油站檢測用油(回罐油)

D.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛自用油正確答案：A,C,D參考解析：B選項錯誤是因為應(yīng)是加油站本身的倒庫油。44、單選

以下關(guān)于稅務(wù)評估結(jié)果處理的說法不正確的是()。A.稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人

B.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會計人員

C.發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價的問題，需要調(diào)查核實的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機關(guān)國際稅收管理部門(或有關(guān)部門)處理

D.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅等需要立案査處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽査部門處理正確答案：B參考解析：稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估需要必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進行安排。故B選項錯誤。45、多選

下列各項中，可以不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()A.納稅人按國家統(tǒng)一規(guī)定進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值B.企業(yè)取得國家財政性補貼收入C.納稅人購買國家重點建設(shè)債券的利息收入D.納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)正確答案：A,D46、問答?計算題：甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事普通護膚品和高檔護膚類化妝品生產(chǎn)銷售。2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進口一批香粉，支付國外買價20萬元，到達我國輸入地起卸口岸之前的運輸費用3萬元，保險費用5萬元。完稅之后海關(guān)放行，取得海關(guān)完稅憑證。（2）將本月進口的香粉全部發(fā)往乙公司委托加工高檔護膚品，支付不含稅加工費30萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。乙公司無同類產(chǎn)品銷售價格。（3）將加工收回的高檔護膚品80%對外銷售，取得不含稅銷售額180萬元，20%發(fā)給職工作為福利。（4）從丙酒廠購進酒精30噸，每噸不含增值稅價款3萬元，取得丙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款90萬元，增值稅為15.3萬元。（5）生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)月購進的10噸酒精生產(chǎn)香水，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售價款200萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。（6）銷售普通護膚品，取得含稅銷售額50萬元。相關(guān)資料：假設(shè)進口化妝品關(guān)稅稅率為50％；化妝品消費稅稅率為30％。要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）甲公司進口香粉應(yīng)繳納的消費稅。（2）乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅。（3）甲公司銷售高檔護膚品應(yīng)繳納的消費稅（不含代收代繳部分）。（4）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅。（5）甲公司銷售普通護膚品應(yīng)繳納的消費稅。正確答案：（1）甲公司進口香水精應(yīng)繳納的消費稅=（20+3+5）×（1+50%）÷（1-30%）×30%=18（萬元）（2）乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅=[（20+3+5）×（1+50%）÷（1-30%）+30]÷（1-30%）×30%-18=20.57（萬元）（3）甲公司銷售高檔護膚品應(yīng)繳納的消費稅=0（4）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅=200×30%=60（萬元）（5）甲公司銷售普通護膚品應(yīng)繳納的消費稅=047、單選

下列關(guān)于稅務(wù)咨詢報告的表述中，正確的是()A.稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用B.稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起指導(dǎo)和參考的作用C.稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機關(guān)的決策起舉足輕重的作用D.稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用正確答案：B參考解析：稅務(wù)咨詢結(jié)論具有一定的權(quán)威性，但是稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報告一般不對外產(chǎn)生作用，不直接涉及第三方即稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)咨詢的結(jié)果對稅務(wù)機關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。48、單選

下列各項中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是()A.外匯收支鑒證B.銀行儲蓄存款鑒證C.企業(yè)會計報表鑒證D.企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失鑒證正確答案：D參考解析：涉稅簽證業(yè)務(wù)范圍包括：(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報簽證;(2)企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的簽證;(3)國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。49、單選

根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，對于減免稅條件消失的車輛，在計算征收車輛購置稅時確定其最低計稅價格的方法是（）A.同類型新車最低計稅價格×[1+（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%B.同類型新車最低計稅價格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%C.同類型新車最低計稅價格×[1+（已使用年限÷實際使用年限）]×100%D.同類型新車最低計稅價格×[1-（已使用年限÷實際使用年限）]×100%正確答案：B參考解析：本題考核減稅、免稅條件消失的車輛應(yīng)納車輛購置稅的計算公式。50、單選

下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的有（）A．貨物期貨B．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C．郵政部門銷售郵票D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房正確答案：B參考解析：輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。51、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非營利組織取得的下列收入中，不屬于免稅收入的是（）A.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費B.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入C.接受其他單位或者個人捐贈的收入D.因政府購買服務(wù)取得的收入正確答案：D參考解析：非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。52、單選

下列稅種中，屬于中央與地方共享稅，并由國家稅務(wù)機關(guān)征收的是()。A.土地增值稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.增值稅正確答案：D參考解析：(1)營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務(wù)機構(gòu)征收。(2)中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收人包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。故消費稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。答案選D。53、單選

資源稅減免稅優(yōu)惠政策表述不正確的是()A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，由省級人民政府酌情減稅或免稅C.南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收D.對于不能單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供減免稅項目的課稅數(shù)量或銷售額的，由省級人民政府酌情減稅或免稅正確答案：D參考解析：納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量;未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。[該題針對“資源稅的征收管理”知識點進行考核]54、多選

下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的有（）A.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等B.確定權(quán)利主體中履行納稅義務(wù)的一方，我國采取的是屬地兼屬人的原則C.稅收法律關(guān)系的客體是指征稅對象D.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的內(nèi)容正確答案：A,B,C,D參考解析：稅收法律關(guān)系的主體雙方，由于是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等。55、單選

下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是()A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批C.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認定為一般納稅人正確答案：D56、單選

下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述不正確的是()A、個人所有的非營業(yè)用房屋，一律免征房產(chǎn)稅B、對在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚，一律免征房產(chǎn)稅C、從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)的自用房產(chǎn)，征收房產(chǎn)稅D、對宗教寺廟、公園、名勝古跡進行宗教儀式用地免征房產(chǎn)稅正確答案：B參考解析：根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚，施工期間才免征房產(chǎn)稅。57、單選

稅收權(quán)利主體是指()。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.中央政府正確答案：C參考解析：稅法的權(quán)利主體包括納稅主體和征稅主體雙方。58、單選

土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照()計算征收。A.最高一檔稅率B.扣除項目金額不得扣除的原則C.成交價格加倍，扣除項目金額減半的辦法D.房地產(chǎn)評估價格正確答案：D59、單選

下列各項中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是()A.專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)B.專業(yè)從事生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)的外商投資企業(yè)C.專業(yè)從事室內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)D.專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)正確答案：B參考解析：其他三項都不是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。60、多選

下列各項中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有()A、農(nóng)民承包荒山造林的山地B、銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)C、科研事業(yè)單位受贈的科研用地D、勞動模范獲得政府獎勵的住房正確答案：B,D61、多選

稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機關(guān)的基本權(quán)力，稅收執(zhí)法權(quán)具體包括()。A.稅款征收管理權(quán)B.稅務(wù)檢查權(quán)C.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)D.稅務(wù)稽查權(quán)正確答案：A,B,C,D參考解析：稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機關(guān)的基本權(quán)力，稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機關(guān)依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權(quán)力。具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。62、多選

以下關(guān)于兼營的稅務(wù)處理方法，正確的有（）A.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納稅額B.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，未分別核算不同稅目營業(yè)額的，應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納稅額C.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物，如未分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額以及貨物的銷售額，應(yīng)統(tǒng)一繳納營業(yè)稅D.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物的銷售額繳納增值稅正確答案：B,D參考解析：選項AB：納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額；未分別核算的，將從高適用稅率計算應(yīng)納稅額；選項CD：納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。63、問答?某卷煙廠和C卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，卷煙廠主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙。2012年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）進口一批煙絲，支付貨款28萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費、保險費合計2萬元，關(guān)稅稅率為40%，取得海關(guān)填發(fā)的專用稅款繳款書。將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運往本企業(yè)倉庫，發(fā)生運輸費用1萬元，取得運輸發(fā)票。（2）向煙葉生產(chǎn)者收購煙葉，收購憑證上注明價款80萬元，注明支付的價外補貼8萬元，同時繳納了17.6萬元的煙葉稅。卷煙廠將其直接運往A企業(yè)加工成煙絲，卷煙廠支付運費3萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票。當(dāng)月收回?zé)熃z，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元，增值稅1.7萬元。當(dāng)期并未生產(chǎn)領(lǐng)用。A企業(yè)沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，A企業(yè)代收代繳了卷煙廠的消費稅。（3）從A生產(chǎn)企業(yè)購入已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額200萬元，增值稅34萬元；從B生產(chǎn)企業(yè)購入其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額500萬元，增值稅85萬元。（4）本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙。當(dāng)期對C批發(fā)企業(yè)銷售甲類卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額2000萬元，由于貨款回收及時，給予C批發(fā)企業(yè)不含稅銷售額2%的銷售折扣。卷煙廠另支付銷貨運費50萬元，取得運輸發(fā)票。C批發(fā)企業(yè)將300標(biāo)準(zhǔn)箱的甲類卷煙銷售給D卷煙批發(fā)企業(yè)，取得不含稅銷售額1800萬元。（5）本月銷售雪茄煙取得含稅銷售額585萬元，另收取包裝費4.68萬元，開具普通發(fā)票。（6）卷煙廠當(dāng)月月初庫存煙絲成本為20萬元，月末庫存成本為30萬元。其他相關(guān)資料如下：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。雪茄煙消費稅稅率為36%；煙絲消費稅稅率為30%；煙絲成本利潤率為5%。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月通過認證。按順序回答下列問題：（1）計算卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的消費稅；（2）計算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅；（3）計算卷煙廠4月應(yīng)繳納的消費稅；（4）計算C卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅；（5）計算卷煙廠4月可以抵扣的進項稅額；（6）計算卷煙廠4月份應(yīng)繳納的增值稅。正確答案：（1）卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的消費稅=（28+2）×（1+40%）÷（1-30%）×30%=18（萬元）（2）A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=[（80+8+17.6）×（1-13%）+3×（1-7%）+10]÷（1-30%）×30%=44.86（萬元）（3）卷煙廠4月可以抵扣的消費稅=[20+（28+2）×（1+40%）÷（1-30%）+200-30]×30%=75（萬元）卷煙廠4月應(yīng)繳納的消費稅=2000×56%+400×150÷10000+（585+4.68）÷（1+17%）×36%-75=1232.44（萬元）（4）C批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=0卷煙批發(fā)企業(yè)向卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不征收消費稅；卷煙批發(fā)企業(yè)向不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的企業(yè)銷售卷煙，才繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅（5%）。（5）卷煙廠4月可以抵扣的進項稅額=（28+2）×（1+40%）÷（1-30%）×17%+1×7%+（80+8+17.6）×13%+3×7%+1.7+34+85+50×7%=148.41（萬元）（6）卷煙廠4月份應(yīng)繳納的增值稅=[2000+（585+4.68）÷（1+17%）]×17%-148.41=277.27（萬元）。64、單選

某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.7萬元；2012年1月銷售啤酒收取的包裝物押金在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金23.4萬元。2012年4月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。A．34B．35.7C．37.4D．39.1正確答案：C參考解析：對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對因逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。2012年4月該啤酒廠增值稅銷項稅額=200×17%+23.4÷（1+17%）×17%=37.4（萬元）。65、多選

下列各項中，屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）A.對鹽場的鹽礦的礦井用地B.對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的防火道用地C.企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地D.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)生產(chǎn)占地正確答案：C,D參考解析：選項AB屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。66、多選

納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可選擇()中國人民銀行人民幣市場匯價折合人民幣計算應(yīng)納稅額。A.結(jié)算當(dāng)天的B.上年12月31日的C.結(jié)算當(dāng)月1日的D.上次納稅當(dāng)天的正確答案：A,C67、單選

某進出口公司進口電器一批，因遇特殊經(jīng)濟困難申請緩納關(guān)稅，海關(guān)準(zhǔn)予緩稅2個月。緩稅到期時，公司按規(guī)定繳納關(guān)稅100萬元，該公司還需支付利息()A.1萬元B.2萬元C.6萬元D.12萬元正確答案：B68、單選

從稅收法律關(guān)系來看，稅法的靈魂是（）A.稅收法律關(guān)系的主體B.稅收法律關(guān)系的客體C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D.稅收法律關(guān)系中的納稅人正確答案：C參考解析：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。69、單選

下列快遞公司應(yīng)按照5%繳納營業(yè)稅的有()。A.收取快遞費100元

B.代收快遞手續(xù)費

C.幫助客戶建立快遞網(wǎng)絡(luò)，銷售快遞單收取3萬元

D.收取木框包裝勞務(wù)費5萬元正確答案：B參考解析：根據(jù)稅法教材，郵政是指傳遞實物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件(含快遞業(yè)務(wù))、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)，故單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目依照3%稅率征收營業(yè)稅。代收快遞應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目依5%的稅率計算繳納營業(yè)稅，營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬。故本題正確選項為B。70、多選

按照征稅對象分類，下列屬于特定目的稅類的有（）A.耕地占用稅B.資源稅C.印花稅D.城市維護建設(shè)稅正確答案：A,D參考解析：資源稅屬于資源稅類，印花稅屬于行為稅類。71、多選

下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有()。A.由買方負擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負擔(dān)的境外包裝材料費用C.由買方負擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費用D.由買方負擔(dān)的進口貨物視為一體的容器費用正確答案：B,C,D參考解析：由買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費要計入關(guān)稅完稅價格，購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格。由買方負擔(dān)的境外包裝材料費用、勞務(wù)費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關(guān)稅完稅價格的。72、單選

王某是一機動船的擁有人，他與李某簽訂了為期一年(1998年1月1日至12月31日)的租賃合同，該船當(dāng)年由李某使用，但合同對1998年的車船使用稅由誰繳納未予明確。車船使用稅的納稅人應(yīng)為()A.王某B.李某C.王某代李某繳納D.稅務(wù)機關(guān)指定王某和李某中的一人正確答案：B73、多選

下列各項中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)有（）A.國家稅務(wù)總局B.財政部C.國務(wù)院辦公廳D.海關(guān)總署正確答案：A,B,D參考解析：國務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機關(guān)，無權(quán)發(fā)布稅收規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)包括財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。74、單選

某運輸公司2006年有貨運汽車(帶掛車)10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅()A.10000元C.15250元B.12250元D.17500元正確答案：C參考解析：應(yīng)納車船稅=10×20×50+10×15×50×70%=15250元機動車掛車打七折。75、多選

根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法正確的有（）A.納稅人從事運輸業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅B.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅C.境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點為電信單位機構(gòu)所在地D.境內(nèi)的單位提供工程監(jiān)理勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地正確答案：A,C,D參考解析：選項B：納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。76、問答?計算題：某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構(gòu)的證明)。(說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護建設(shè)稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4%)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)(6)增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬元)77、單選

某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月生產(chǎn)一種新的白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的出廠價，該白酒的生產(chǎn)成本為每噸40000元，成本利潤率為10%，白酒消費稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）元。A.8600B.8800C.9600D.9800正確答案：D參考解析：1噸=1000公斤=2000斤，消費稅從量稅=0.8×2000×0.5=800（元）；白酒消費稅從價稅=[0.8×40000×（1+10%）+800]÷（1-20%）×20%=9000（元）；該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=9000+800=9800（元）。78、多選

下列各項中，符合契稅規(guī)定的有（）。A.個人購買90平方米及以下普通住房的，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅B.買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅C.不得因減免土地出讓金而減免契稅D.房屋附屬設(shè)施，不征收契稅正確答案：A,B,C參考解析：選項D，房屋附屬設(shè)施，涉及土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬變化的，應(yīng)該按規(guī)定征收契稅。79、判斷題

印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。加工承攬合同適用比例稅率，稅率為5‰;營業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件5元。()正確答案：錯80、單選

下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是（）A.出口關(guān)稅稅額B.單獨列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費正確答案：D參考解析：出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。81、問答?計算題：某市區(qū)化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）按月繳納增值稅和消費稅，2012年3月計算失誤漏計銷售自產(chǎn)化妝品取得的含稅銷售額58500元，2012年4月30日自行發(fā)現(xiàn)并實施補稅；進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為60000元，關(guān)稅稅率20%，2012年4月5日取得海關(guān)填發(fā)的進口增值稅專用繳款書（當(dāng)月未認證），企業(yè)于當(dāng)月30日繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。要求計算：（1）該企業(yè)漏計化妝品銷售額應(yīng)補繳的增值稅及其滯納金。（2）該企業(yè)應(yīng)繳納的進口增值稅及其滯納金。（3）該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅及其滯納金（化妝品消費稅稅率為30%）。（4）該企業(yè)應(yīng)補繳的城市維護建設(shè)稅及其滯納金。（5）該企業(yè)應(yīng)補繳的教育費附加。正確答案：（1）漏計化妝品銷售額應(yīng)補繳增值稅=58500/（1+17%）×17%=8500（元）3月份應(yīng)納的增值稅應(yīng)在4月15日前繳納，滯納天數(shù)自4月16日至4月30日共15天，應(yīng)繳納滯納金=8500×15×0.5‰=63.75（元）應(yīng)補繳的增值稅及其滯納金合計=8500+63.75=8563.75（元）（2）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=60000×（1+20%）×17%=12240（元）納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，即該企業(yè)應(yīng)在4月19日前繳納稅款，滯納天數(shù)自4月20日至4月30日共11天，應(yīng)繳納滯納金=12240×11×0.5‰=67.32（元）應(yīng)繳納的進口增值稅及其滯納金合計=12240+67.32=12307.32（元）（3）應(yīng)補繳消費稅=58500/（1+17%）×30%=15000（元）應(yīng)繳納滯納金=15000×15×0.5‰=112.5（元）應(yīng)補繳的消費稅及其滯納金合計=15000+112.5=15112.5（元）（4）應(yīng)補繳城建稅=（8500+15000）×7%=1645（元）應(yīng)繳納滯納金=1645×15×0.5‰=12.34（元）應(yīng)補繳的城建稅及其滯納金合計=1645+12.34=1657.34（元）（5）應(yīng)補繳教育費附加=（8500+15000）×3%=705（元）。82、單選

按中國海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起()內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。A.半年B.一年C.二年D.三年正確答案：B83、單選

下列工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，無需繳納消費稅的是（）A．卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙B．化妝品廠將自產(chǎn)的化妝品作為樣品在展銷會上推廣C．汽車廠將自產(chǎn)的小汽車改裝成大貨車D．地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的實木地板用于本企業(yè)辦公室的裝修正確答案：A84、單選

一份憑證應(yīng)納印花稅稅額超過（）元的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。A.200B.500C.100D.300正確答案：B參考解析：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。85、單選

下列各項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人的是（）A.在市區(qū)擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè)B.在縣城擁有土地使用權(quán)的私營企業(yè)C.在工礦區(qū)擁有土地使用權(quán)的個體工商戶D.在農(nóng)村擁有土地使用權(quán)的農(nóng)民正確答案：D參考解析：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，不包括農(nóng)村地區(qū)。86、單選

某建筑公司2012年3月將自建的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入1000萬元，該辦公樓的工程成本為600萬元，已知當(dāng)?shù)爻杀纠麧櫬蕿?5%，則該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.50B.70.7C.71.34D.88.95正確答案：C參考解析：納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=600×（1+15%）÷（1-3%）×3%+1000×5%=21.34+50=71.34（萬元）。87、單選

某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應(yīng)代收代繳消費稅（）元。（以上款項均不含增值稅）A、17142.86B、19285.71C、20142.86D、20250.00正確答案：B88、單選

下列能夠與貨物實付價格區(qū)分且未包含在進口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是（）A．進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng)．進口人為進口貨物向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費C．進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用D．貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用正確答案：B參考解析：買方為購買進口貨物負擔(dān)的，除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費，應(yīng)當(dāng)計入關(guān)稅完稅價格。89、問答?計算題：2011年12月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，由甲企業(yè)提供電梯，價值800萬元。該辦公樓12月竣工并一次結(jié)算工程價款12000萬元（包括勞動保護費50萬元，臨時設(shè)施費20萬元），另外取得甲企業(yè)支付的提前竣工獎50萬元。（2）承建乙企業(yè)住宅樓，該住宅樓12月竣工并結(jié)算工程價款5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司下設(shè)非獨立核算的生產(chǎn)車間生產(chǎn)，價款480萬元，其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務(wù)價款1600萬元。（3）丙企業(yè)長期拖欠該建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)議，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原值5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價款4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后于本月銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費支出600萬元。（4）承包某歌舞廳室內(nèi)裝飾、裝修業(yè)務(wù)，收取的勞務(wù)費1300萬元，輔助材料費50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：（1）該建筑公司當(dāng)月承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）該建筑公司當(dāng)月承建乙企業(yè)住宅樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）該建筑公司當(dāng)月承包歌舞廳裝飾、裝修業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）該建筑公司當(dāng)月總計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）該建筑公司當(dāng)月承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（12000+50）×3%=361.5（萬元）（2）該建筑公司當(dāng)月承建乙企業(yè)住宅樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3400+1600）×3%=150（萬元）（3）該建筑公司當(dāng)月承包歌舞廳裝飾、裝修業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（1300+50）×3%=40.5（萬元）（4）該建筑公司當(dāng)月總計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=361.5+150+（6400-4000）×5%+40.5=672（萬元）。90、單選

下列車船中，應(yīng)繳納車船使用稅的是()A、載重量不超過1噸的漁船B、不領(lǐng)行駛執(zhí)照只在企業(yè)內(nèi)部行駛的汽車C、外籍人員的汽車D、非機動車船正確答案：B參考解析：A、B為免稅項目，C為非應(yīng)稅項目。91、單選

下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天正確答案：B參考解析：A選項：進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當(dāng)天；C選項：委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天；D選項：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。92、問答?計算題：縣城某企業(yè)為采礦聯(lián)合企業(yè)，本月出售一舊廠房(四成新)，重置成本價為760萬元，出售取得收入900萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費。銷售了本月選出的鐵精礦2200噸，選礦比為20%。月底收購臨近小礦山的錳礦石600噸，下月2日支付首筆貨款。鐵礦石資源稅為每噸10元，錳礦石資源稅為每噸3元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算企業(yè)出售舊廠房時應(yīng)繳納的相關(guān)稅費及應(yīng)交納的資源稅。正確答案：(1)出售舊房屋繳納：營業(yè)稅：900×5%=45(萬元)城建稅、教育費附加：45×(5%+3%)=3.6(萬元)印花稅：900×0.5‰=0.45(萬元)土地增值稅：760×40%