注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第9章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法含解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第9章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法含解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地25000平方米，其中托兒所占地1000平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地；6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地2000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.144000B.150000C.151000D.156000

2.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

3.某鹽場(chǎng)（增值稅一般納稅人）2020年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.14000B.49000C.56000D.140000

4.某國(guó)家級(jí)森林公園，2020年共占地2000萬(wàn)平方米。其中行政管理部門(mén)辦公用房占地0.1萬(wàn)平方米，所屬酒店占地1萬(wàn)平方米，茶社經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地0.5萬(wàn)平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該公園2020年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。A.5B.8C.7.5D.10

5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，說(shuō)法正確的是（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，不用繳納土地使用稅C.土地使用權(quán)共有的，選擇其中一方是納稅人D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位免征土地使用稅

6.某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)2020年占地10000平方米，其中8000平方米為大宗農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)交易占地；1000平方米為行政辦公區(qū)；1000平方米為餐飲用地。該市場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元/平方米。則該市場(chǎng)2020年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.50000B.64000C.80000D.16000

7.某物流企業(yè)2020年占地8000平方米，其中6000平方米為大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地，該設(shè)施80％自用，20％出租；2000平方米為該企業(yè)管理服務(wù)設(shè)施占地。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額10元/平方米。則該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.50000B.40000C.32000D.56000

8.某市肉制品加工企業(yè)2020年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車(chē)間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.65000B.100000C.120000D.950000

9.某外商投資企業(yè)2020年年初實(shí)際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工學(xué)校占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無(wú)償向某部隊(duì)提供訓(xùn)練用地1000平方米。2020年4月底該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，新征用耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額3元/平方米。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬(wàn)元。A.15.3B.15.1C.13.5D.13.3

10.某企業(yè)2020年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬(wàn)平方米，單獨(dú)建造的地下建筑用地為3000平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3.5元/平方米。則該企業(yè)2020年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。A.4.55B.2.28C.4.03D.2.8

11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2019年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書(shū)），2020年已按1500平方米申報(bào)繳納了城鎮(zhèn)土地使用稅。2021年1月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2300平方米。已知該地區(qū)適用稅額為每平方米0.9～18元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則甲企業(yè)2020年應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.504B.2070C.720D.360

12.某木材加工企業(yè)2020年占地32000平方米，其中辦公樓占地2800平方米，林場(chǎng)占地5000平方米，木材加工車(chē)間占地3000平方米，企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地占地1300平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米6元。該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）元。A.34800B.184200C.174000D.154200

13.2020年年初某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物，該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑面積10000平方米（該公司與政府機(jī)關(guān)占用比例為4∶1），城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額5元/平方米。該公司2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.0B.2000C.8000D.10000

14.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未由有關(guān)部門(mén)組織測(cè)量面積，也未核發(fā)土地使用證書(shū)。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（）。A.暫緩履行納稅義務(wù)B.由納稅人申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整C.待將來(lái)有關(guān)部門(mén)測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)D.待將來(lái)政府核發(fā)證書(shū)確認(rèn)了土地面積后再履行納稅義務(wù)

15.某企業(yè)2020年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬(wàn)平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證），該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2020年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。A.0.8B.2C.2.8D.2.4

16.下列各項(xiàng)中，不適用城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠政策的是（）。A.軍隊(duì)的辦公用地B.企業(yè)辦的學(xué)校用地C.寺廟內(nèi)宗教人員生活用地D.企業(yè)廠區(qū)以?xún)?nèi)的綠化用地

17.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A.市區(qū)內(nèi)某學(xué)校用地B.縣城內(nèi)某廣告公司用地C.工礦區(qū)內(nèi)某工礦企業(yè)生產(chǎn)用地D.農(nóng)村某民營(yíng)企業(yè)辦公用地

18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地B.婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用C.向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)為民供熱所使用的廠房D.物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地

19.某物流企業(yè)2021年擁有面積為12000平方米的土地使用權(quán)，其中10000平方米為大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地，該設(shè)施80%自用，20%出租；500平方米為幼兒園占地；1500平方米為該企業(yè)生活、管理服務(wù)設(shè)施占地。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米10元，則該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.35000B.65000C.95000D.115000

20.2021年年初某廠實(shí)際占地60000平方米，其中廠區(qū)內(nèi)醫(yī)院占地800平方米，托兒所占地500平方米，將100平方米土地?zé)o償提供給公安局派出所使用，廠區(qū)內(nèi)還有600平方米綠化用地，該廠所在地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米，該廠當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.11600B.117200C.118800D.120000

21.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在（）申報(bào)繳納耕地占用稅。A.實(shí)際占用耕地之日起10日內(nèi)B.實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)C.收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知之日起10日內(nèi)D.收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知之日起30日內(nèi)

22.下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，暫不繳納耕地占用稅B.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅C.公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、航道占用耕地，減按每平方米4元的稅額征收耕地占用稅D.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅免征耕地占用稅

23.因國(guó)家政策的需要，農(nóng)村居民高某經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，搬遷前住宅占用耕地200平方米，搬遷后新建自用住宅占用耕地220平方米（規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)），當(dāng)?shù)剡m用稅額每平方米30元，則高某應(yīng)該繳納耕地占用稅（）元。A.600B.300C.0D.3300

24.農(nóng)村居民高某占用耕地200平方米新建自用住宅（規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)），當(dāng)?shù)剡m用稅額每平方米40元，另外占用120平方米農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，則高某應(yīng)該繳納耕地占用稅（）元。A.4000B.7600C.12000D.8000

25.（2020年）下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）A.耕地占用稅由自然資源主管部門(mén)負(fù)責(zé)征收B.占用耕地的個(gè)人納稅人應(yīng)在其戶(hù)籍所在地繳納耕地占用稅C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)通知書(shū)的次日D.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門(mén)認(rèn)定其實(shí)際占用耕地的當(dāng)日

26.2020年9月，甲企業(yè)（增值稅―般納稅人）經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地10000平方米，其中1000平方米用于建造幼兒園、3000平方米用于建造醫(yī)療機(jī)構(gòu)、1000平方米用于建造社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，其余用作建設(shè)辦公樓。已知，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅為（）元。A.160000B.120000C.200000D.100000

27.下列占用耕地的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A.醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地B.建廠房占用園地C.高爾夫球場(chǎng)占用耕地D.商品房建設(shè)占用林地

28.2020年農(nóng)村居民甲某占有4000平方米耕地，其中300平方米新建住宅（符合規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)），1700平方米種植棉花、2000平方米種植小麥，該地區(qū)耕地占用稅適用定額稅率25元/平方米，甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A.3750B.7500C.6250D.12500

29.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但最多不得超過(guò)稅法規(guī)定稅額的（）A.30％B.50％C.100％D.20％

30.占用基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地，按照適用稅額，加按一定的比例征收耕地占用稅。這一比例是（）。A.50％B.100％C.150％D.200％

31.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高部分不得超過(guò)照章確定適用稅額的一定比例，這一比例是（）。A.20％B.30％C.50％D.100％

32.根據(jù)稅法的規(guī)定，獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在（）繳納耕地占用稅。A.實(shí)際占用耕地之日起10日內(nèi)B.實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)C.收到自然資源主管部門(mén)的通知之日起10日內(nèi)D.收到自然資源主管部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)

33.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的是（）。A.飛機(jī)場(chǎng)占用耕地修建跑道B.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住房C.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用的耕地D.學(xué)校附設(shè)的小賣(mài)部占用的耕地

34.某企業(yè)占用基本農(nóng)田100平方米新建廠房，當(dāng)?shù)剡m用稅額每平方米20元，另外占用120平方米農(nóng)用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)廠房，則該企業(yè)應(yīng)該繳納耕地占用稅（）元。A.3000B.4000C.4500D.5000

二、多項(xiàng)選擇題

35.某企業(yè)2020年年初實(shí)際占地面積共為20000平方米，其中企業(yè)子弟學(xué)校面積3000平方米，7月底經(jīng)批準(zhǔn)新占用耕地15000平方米用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，耕地占用稅單位稅額為每平方米25元。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅分別為（）元。A.48000B.51000C.375000D.448500

36.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法B.納稅人使用的土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)

37.下列關(guān)于土地使用稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人C.土地使用權(quán)共有的，由實(shí)際使用人為納稅人D.土地使用權(quán)共有的，其中一方為納稅人

38.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租集體所有建設(shè)用地的單位B.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的實(shí)際使用人D.在城市郊區(qū)擁有土地使用權(quán)的個(gè)體工商戶(hù)

39.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅

40.（2018年）下列各項(xiàng)中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）A.名勝古跡用地B.免稅單位無(wú)償使用納稅單位土地C.個(gè)人所有的居住房屋用地D.國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地

41.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地的級(jí)差收入B.城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收C.城鎮(zhèn)土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

42.下列各項(xiàng)，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）。A.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用的耕地B.鐵路線路占用的耕地C.農(nóng)村烈士遺屬占用耕地新建自用住宅D.水利工程占用的耕地

43.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算繳納耕地占用稅的有（）。A.占用魚(yú)塘建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施B.占用苗圃建工廠C.因挖損、采礦塌陷、壓占、污染損毀耕地D.占用農(nóng)田水利用地進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

44.下列關(guān)于耕地占用稅納稅人的說(shuō)法中，正確的有（）。A.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人B.農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人C.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人D.用地申請(qǐng)人為各級(jí)人民政府的，納稅人為各級(jí)人民政府

45.下列各項(xiàng)中，關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法正確的有（）。A.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅B.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅C.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)星，恢復(fù)種植條件的，按照已納稅額的60％退還耕地占用稅D.殘疾軍人在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅

46.以下符合耕地占用稅法規(guī)定的有（）。A.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照適用稅額加征100%B.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已繳納的耕地占用稅C.納稅人臨時(shí)占用耕地，是指經(jīng)自然資源主管部門(mén)批準(zhǔn)，在一般不超過(guò)2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒(méi)有修建永久性建筑物全額退還已繳納的耕地占用稅D.因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱(chēng)的非農(nóng)業(yè)建設(shè)，自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門(mén)認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù)，恢復(fù)種植條件的，全額退還已繳納的耕地占用稅

47.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，不正確的有（）。A.各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案B.計(jì)稅依據(jù)只包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地C.納稅人改變?cè)嫉赜猛荆枰a(bǔ)繳耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變用途當(dāng)日D.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地免征耕地占用稅

48.有關(guān)我國(guó)耕地占用稅的表述正確的有（）。A.因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱(chēng)的非農(nóng)業(yè)建設(shè)，自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門(mén)認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)是或修復(fù)，恢復(fù)種植條件的，全額退還已繳納的耕地占用稅B.納稅人臨時(shí)占用耕地，在一般不超過(guò)2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地，并且沒(méi)有修建永久性建筑物，全額退還已繳納的耕地占用稅C.為非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用集體所有的耕地征收耕地占用稅，占用國(guó)家所有的耕地不征收耕地占用稅D.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已繳納的耕地占用稅

49.某2021年1月開(kāi)始興建的新機(jī)場(chǎng)，當(dāng)月批準(zhǔn)征用耕地2萬(wàn)平方米用于機(jī)場(chǎng)跑道建設(shè)，征用耕地3萬(wàn)平方米用于停機(jī)坪建設(shè)，征用耕地1萬(wàn)平方米用于職工宿舍建設(shè)，在1月31日獲得土地管理部門(mén)的通知。當(dāng)月還征用非耕地0.8萬(wàn)平方米用于辦公樓建設(shè)。假定當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵拭科椒矫?0元，則下列說(shuō)法正確的有（）。A.該機(jī)場(chǎng)應(yīng)納耕地占用稅120萬(wàn)元B.該機(jī)場(chǎng)應(yīng)在3月31日前繳納耕地占用稅C.該機(jī)場(chǎng)占用的耕地應(yīng)在2022年1月開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.該機(jī)場(chǎng)占用的非耕地應(yīng)在次月開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

三、簡(jiǎn)答題

50.4.甲企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地在北京，2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)2019年1月1日，甲企業(yè)把其A座辦公樓租賃給美國(guó)的一家公司，租賃金額為9000美元/年，適用的人民幣匯率中間價(jià)為1:6.5，租賃期限為一年。(2)2019年3月1日，甲企業(yè)把其B座辦公樓無(wú)償給乙企業(yè)，并且約定：使用期限為9個(gè)月，乙企業(yè)無(wú)須支付給甲企業(yè)任何費(fèi)用，也無(wú)須附帶任何條件。但是此辦公樓市場(chǎng)租賃價(jià)格為18萬(wàn)元/年。(3)2019年6月30日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議，租賃協(xié)議約定：丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓，2019年7至12月為免租使用期，2020至2021年為有償租賃期，其中有償租賃價(jià)格為12萬(wàn)元/年，C座辦公樓房產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元。(4)2019年8月1日甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了丁企業(yè)自辦的幼兒園，此幼兒園的房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬簿記載固定資產(chǎn)原值900萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：此題涉及的金額全部為不含稅金額，房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：1.業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。2.業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。(此期間為乙企業(yè)無(wú)租使用期間)3.2019年業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。4.業(yè)務(wù)(4)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

答案解析部分

1.【答案】B【解析】2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（25000－1000）×6＋2000×6×6/12＝150000（元）。

2.【答案】C【解析】選項(xiàng)A：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.【答案】B【解析】企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；鹽場(chǎng)的鹽灘占地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，該鹽場(chǎng)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（200000－10000－120000）×0.7＝70000×0.7＝49000（元）。

4.【答案】C【解析】該公園2020年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（1＋0.5）×5＝7.5（萬(wàn)元）。

5.【答案】A【解析】選項(xiàng)B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅；選項(xiàng)D，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章納稅。

6.【答案】D【解析】自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用（包括自有和承租）的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。用于行政辦公區(qū)、商業(yè)餐飲娛樂(lè)等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的用地，照章征稅。該市場(chǎng)2020年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（1000＋1000）×8＝16000（元）。

7.【答案】A【解析】對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×10×50％＋2000×10＝50000（萬(wàn)元）。

8.【答案】B【解析】該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（40000－20000）×5＝100000（元）。

9.【答案】C【解析】新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＝（50000－2000－2000－1000）×3＝135000（元）＝13.5（萬(wàn)元）。

10.【答案】C【解析】對(duì)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50％征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年度此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝1×3.5＋0.3×3.5×50％＝4.03（萬(wàn)元）。

11.【答案】A【解析】尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30％。該企業(yè)2020年應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅＝（2300－1500）×0.9×（1－30％）＝504（元）。

12.【答案】D【解析】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地和對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（32000－5000－1300）×6＝154200（元）。

13.【答案】C【解析】納稅單位與免稅單位共同使用共有土地使用權(quán)的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例來(lái)劃分其實(shí)際占用的土地面積，并據(jù)此計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝2000/5×4×5＝8000（元）。

14.【答案】B【解析】尚未組織測(cè)量，也未核發(fā)土地使用證書(shū)的，由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。

15.【答案】D【解析】對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。并且單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50％征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝1×2＋0.4×2×50％＝2.4（萬(wàn)元）。

16.【答案】D【解析】企業(yè)廠區(qū)以?xún)?nèi)的綠化用地應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

17.【答案】D【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。

18.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

19.【答案】B【解析】對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。幼兒園占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的用地，不屬于優(yōu)惠范圍。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×10×50%+1500×10=65000（元）。

20.【答案】B【解析】該廠當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-800-500-100）×2=117200（元）。

21.【答案】D【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

22.【答案】B【解析】選項(xiàng)A：納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅；選項(xiàng)C：公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)D：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

23.【答案】B【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。高某應(yīng)納耕地占用稅＝（220－200）×30×50％＝300（元）。

24.【答案】A【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。高某應(yīng)納耕地占用稅＝200×40×50％＝4000（元）。

25.【答案】D【解析】選項(xiàng)A，耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)B，納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅；選項(xiàng)C，經(jīng)批準(zhǔn)而占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日，未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源管理部門(mén)認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。

26.【答案】D【解析】學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅＝（10000－1000－3000－1000）×20＝100000（元）。

27.【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD：均不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅。

28.【答案】A【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。種植棉花和小麥不繳納耕地占用稅。甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅＝300×25×50％＝3750（元）。

29.【答案】B【解析】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)稅法規(guī)定適用稅額的50％。

30.【答案】C【解析】占用基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地按照適用稅額加按150％征收耕地占用稅。

31.【答案】C【解析】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)照章確定的適用稅額的50％。

32.【答案】D【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

33.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)B，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)D，學(xué)校附設(shè)的小賣(mài)部占用的耕地，按規(guī)定計(jì)算耕地占用稅。

34.【答案】A【解析】占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率加按150%。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額×150%=100×20×150%=3000（元）。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

35.【答案】B,C【解析】對(duì)企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，新征用的耕地在滿一年時(shí)開(kāi)始征收土地使用稅，所以本年不征城鎮(zhèn)土地使用稅，但要計(jì)算耕地占用稅，耕地占用稅不用考慮月份。該企業(yè)2020年應(yīng)納土地使用稅＝（20000－2000－1000）×3＝51000（元）。該企業(yè)2020年應(yīng)納耕地占用稅＝15000×25＝375000（元）。

36.