2024年注冊會計師考試稅法知識點總結(jié)歸納

HYPERLINK注冊會計師考試《稅法》知識點總結(jié)歸納(四)導(dǎo)語：筆者對注冊會計師考試《稅法》的重要知識點按書本章節(jié)次序進(jìn)行了歸納總結(jié)，但愿能對準(zhǔn)備參與注冊會計師考試的小伙伴起到一點作用。由于知識點較多，因此提成了多篇文章，感愛好的朋友可以查看系列文章。最終祝大家順利通過。同期資料管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實行條例》的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔（體現(xiàn)全球業(yè)務(wù)整體狀況）、當(dāng)?shù)匚臋n（體現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易信息）和特殊事項文檔。一、主體文檔1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。2.主體文檔重要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體狀況，包括如下內(nèi)容（多選）：（1）組織架構(gòu)；（2）企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)；（3）無形資產(chǎn)；（4）融資活動；（5）財務(wù)與稅務(wù)狀況。二、當(dāng)?shù)匚臋n1.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備當(dāng)?shù)匚臋n（多選）：（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2億元；（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。需要注意的是，企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，預(yù)約定價安排波及的關(guān)聯(lián)交易金額不計入上述第（1）項至第（4）項規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。2.當(dāng)?shù)匚臋n重要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括如下內(nèi)容：（1）企業(yè)概況；（2）關(guān)聯(lián)關(guān)系；（3）關(guān)聯(lián)交易；（4）可比性分析；（5）轉(zhuǎn)讓定價措施的選擇和使用?！咀⒁狻刻峁┩谫Y料的時限及其他規(guī)定。1.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之曰起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；當(dāng)?shù)匚臋n和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30曰之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定之曰起30曰內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除後30曰內(nèi)提供同期資料。2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源。3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。4.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的準(zhǔn)備完畢之曰起保留。企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立後的企業(yè)保留同期資料。5.企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報、提供同期資料及有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實行尤其納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時，可以根據(jù)《企業(yè)所得稅法實行條例》的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息?！居绕涮嵝选炕砻馓峁┩谫Y料的情形：（1）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、當(dāng)?shù)匚臋n和特殊事項文檔。（2）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排波及關(guān)聯(lián)交易的當(dāng)?shù)匚臋n和特殊事項文檔。消費稅納稅義務(wù)人與稅目、稅率一、納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。所謂的“在中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品(簡稱應(yīng)稅消費品)的起運地或所在地在境內(nèi)?！纠斫庑园盐铡肯M稅與增值稅的關(guān)系(1)雙層征收;(2)在征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)、計稅根據(jù)、與價格的關(guān)系、收入歸屬等方面，增值稅與消費稅有著明顯不一樣。二、征稅范圍(一)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品1.生產(chǎn)2.視為生產(chǎn)——工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：(1)將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;(2)將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。(二)委托加工應(yīng)稅消費品(三)進(jìn)口應(yīng)稅消費品(四)零售應(yīng)稅消費品(超豪華小汽車;金、銀、鉆、鉑金)(五)批發(fā)應(yīng)稅消費品(卷煙)稅目(掌握，能力等級2)目前，確定征收消費稅的只有15個稅目;有的稅目還下設(shè)若干子稅目。在學(xué)習(xí)消費稅稅目時應(yīng)注意的問題：(一)煙子目：1.卷煙2.雪茄煙3.煙絲卷煙生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復(fù)合計稅的方式。5月1曰起我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價稅，合用稅率為5%。自5月10曰起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。(二)酒子目：1.白酒2.黃酒3.啤酒4.其他酒糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計稅的措施。對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含)，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%合用稅率征收消費稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅。啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒采用定額稅率。果啤屬于啤酒稅目。葡萄酒按照“其他酒”征收消費稅。調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉行的啤酒屋(啤酒坊)運用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費稅。(三)高檔化妝品征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。(四)寶貴首飾及珠寶玉石金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%;其他非金銀寶貴首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%。(五)鞭炮、焰火不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。(六)成品油【提醒】(1)用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費稅。(2)變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。(3)航空煤油暫緩征收消費稅。(4)經(jīng)國務(wù)院同意，從1月1曰起，對同步符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：(新增)①生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。②生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油(BD100)》原則。(七)小汽車子目：1.乘用車2.中輕型商用客車3.超豪華小汽車含9座內(nèi)乘用車、10～23座內(nèi)中型商用客車(按額定載客區(qū)間值下限確定)。電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。(八)摩托車取消氣缸容量250毫升(不含)如下的小排量摩托車消費稅。(九)高爾夫球及球具包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。(拾)高檔手表包括不含增值稅售價每只在10000元(含)以上的手表。(拾一)游艇本稅目只波及長度、材質(zhì)、用途等項符合原則的機(jī)動艇。(拾二)木制一次性筷子【提醒】范圍窄——木制且一次性。(拾三)實木地板含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。(拾四)電池范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池?！咎嵝选?1)電池中的免稅規(guī)定：對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。(2)電池中的緩稅規(guī)定