做賬實操-園林綠化公司的賬務處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-園林綠化公司的賬務處理實例一、原材料采購1.采購苗木、花卉等現(xiàn)款采購：借：原材料——苗木等貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金賒購：借：原材料——苗木等貸：應付賬款——供應商名稱2.采購化肥、農(nóng)藥等借：原材料——化肥等貸：銀行存款/應付賬款二、工程施工相關(guān)賬務處理1.領(lǐng)用原材料用于工程項目借：工程施工——直接材料貸：原材料——苗木等、化肥等2.發(fā)生人工費用計提施工人員工資：借：工程施工——直接人工貸：應付職工薪酬支付工資：借：應付職工薪酬貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金3.發(fā)生機械使用費等間接費用借：工程施工——間接費用貸：銀行存款/應付賬款等4.期末將間接費用分配至工程項目借：工程施工——直接費用（按一定分配方法分攤的間接費用）貸：工程施工——間接費用三、工程結(jié)算1.按進度結(jié)算工程款借：應收賬款——客戶名稱貸：工程結(jié)算2.收到工程款借：銀行存款貸：應收賬款——客戶名稱四、固定資產(chǎn)相關(guān)賬務處理1.購買綠化設(shè)備借：固定資產(chǎn)——設(shè)備名稱貸：銀行存款2.計提固定資產(chǎn)折舊借：工程施工（設(shè)備用于工程項目時）/管理費用（辦公設(shè)備等）貸：累計折舊五、期間費用賬務處理1.管理人員工資借：管理費用——工資貸：應付職工薪酬支付工資：借：應付職工薪酬貸：銀行存款2.辦公費用等借：管理費用——辦公費等貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金3.銷售費用（如業(yè)務宣傳費等）借：銷售費用——宣傳費等貸：銀行存款六、繳納稅費1.繳納增值稅借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2.繳納城建稅及教育費附加等借：稅金及附加貸：應交稅費——城建稅——教育費附加——地方教育費附加繳納時：借：應交稅費——城建稅——教育費附加——地方教育費附加貸：銀行存款七、年末盤點1.盤點發(fā)現(xiàn)苗木盤盈借：原材料——苗木等貸：待處理財產(chǎn)損溢查明原因后，經(jīng)批準處理：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用2.盤點發(fā)現(xiàn)苗木盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料——苗木等查明原因后，經(jīng)批準處理：屬于正常損耗：借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于人為過失：借：其他應收款（責任人賠償）管理費用（扣除賠償后的部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢。以下是一個園林綠化成本核算的實例：一、園林綠化公司基本情況假設(shè)“綠色園林公司”主要承接各類園林綠化工程。本月承接了一個公園綠化項目，合同金額為200萬元。二、成本分類及核算方法1.直接材料成本苗木采購成本：購買各類苗木花費80萬元?；ɑ懿少彸杀荆翰少徎ɑ苤С?0萬元?；省⑥r(nóng)藥等成本：共計10萬元。核算公式：直接材料成本=苗木采購成本+花卉采購成本+化肥農(nóng)藥等成本。2.直接人工成本施工人員工資：有50名施工人員，平均每人月工資為5000元，工期為2個月，人工成本為50×5000×2=50萬元。技術(shù)人員工資：5名技術(shù)人員，每人月工資8000元，工期2個月，技術(shù)人員人工成本為5×8000×2=8萬元。核算公式：直接人工成本=施工人員工資+技術(shù)人員工資。3.機械使用費租用起重機、挖掘機等機械，費用為15萬元。4.間接費用水電費：工程施工期間水電費支出3萬元。臨時設(shè)施搭建費：5萬元。其他間接費用（如工具損耗等）：2萬元。核算公式：間接費用=水電費+臨時設(shè)施搭建費+其他間接費用。三、成本核算過程1.計算總成本直接材料成本=80+20+10=110萬元。直接人工成本=50+8=58萬元。機械使用費=15萬元。間接費用=3+5+2=10萬元?？偝杀?直接材料成本+直接人工成本+機械使用費+間接費用=110+58+15+10=193萬元。2.計算單位面積成本（假設(shè)公園綠化面積為5萬平方米）單位面積成本=總成本÷綠化面積=193÷5=38.6元/平方米。四、成本分析1.成本結(jié)構(gòu)分析直接材料成本占比=110÷193×100%≈57.00%。直接人工成本占比=58÷193×100%≈29.95%。機械使用費占比=15÷193×100%≈7.77%。間接費用占比=10÷193×100%≈5.28%。通過成本結(jié)構(gòu)分析，可以看出直接材料成本和直接人工成本是園林綠化成本的主要組成部分。公司可以通過優(yōu)化采購渠道降低苗木等材料成本，提高施工人員效率以降低人工成本。2.與合同金額對比分析合同金額為200萬元，成本為193萬元。利潤=合同金額成本=200