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文檔簡介
年初時作出的預算安排。全面預算作為一種全公司員工參編制及落實實施的預算管理模[關鍵字]全面預算管理;管理會計工具;存在問題;改進措施第1章全面預算管理的內涵與意義入計劃管理;在實施全面預算的過程中,公司內各部門與公司總體目標之間的關系也得到了一定的協(xié)調,以及各職能部門資源的有效投放了也按企業(yè)的計劃進行;在全面預算第一章全面預算管理的內涵與意義。及經(jīng)營管理的需要,依據(jù)全面預算管理的總目標,從2013年底開始推行公司全面預算管M公司制定了公司未來3-5年的發(fā)展戰(zhàn)略目標,在發(fā)展戰(zhàn)略目標的框架與牽引下編M公司預算編制流程。(見下圖2-1所示):圖2-1:M公司預算編制流程圖的差異v未來3年于國內中小板或創(chuàng)業(yè)板IPO,故公司的經(jīng)營業(yè)務計劃圍繞公司的戰(zhàn)略目標而開更新并在高層的支持下全力推行全面預算管理,把公司的主要收支納入全面預算管理體過公司嚴格的審批,首先經(jīng)過高層管理層的評審,再與具體項目的負責人及其他管理人項目預算分析表(如下表2-2所示):序號進展階段費用項目投入數(shù)量投入金額項目預算說明1研究階段薪資成本投入研究成本差旅招待費一外出差旅招待費樣品費一購買樣機2開發(fā)階段薪資成本-直接直接投入人力成本薪資成本-間接按投入比重預算折舊及租金按投入比重預算樣機-研發(fā)用XXX臺樣機-推廣用XXX臺向客戶收款模具費X套向客戶收款ID設計費X款ID設計CTA測試費結構手板X個夾具儀器XX臺項目激勵費項目組優(yōu)秀獎勵差旅費開發(fā)人員差旅費其他其他隱形成本投入合計3-9所示):表2-3M公司期間費用預算表費用屬性費用大類預算金額費用比重固定費用薪酬福利房租水電折舊攤銷其他費用輔料測試費差旅應酬費用其他費用招聘培訓費報關運雜費其他不可控費用模具設計費4.18%稅金審計費咨詢費其他費用4%一1%一0%一1%一1%一1%一匯總■固定費用薪酬福利■固定費用房租水電■固定費用折舊攤銷固定費用其他費用■可控費用輔料測試費可控費用差旅應刪費用可控費用其他費用■可控費用招聘培訓費■其他不可控費用報關運雜費■其他不可控費用模具設計費■其他不可控費用稅金其他不可控費用審計費■其他不可控費用咨詢費■其他不可控費用其他費用在完成銷售預算、項目預算及費用預算后,財務部部門對預算匯總編制了財務預算,向高層管理提供全年的資產(chǎn)負債表預算、利潤表預算、現(xiàn)金流量表預算。通過全面預算管營管理納入全面的預算管理中,有效控制了費用增長,為改進企業(yè)管理提供信息基礎,提3.1觀念落后認識誤區(qū)導致全面預算執(zhí)行效果不佳費用大類上年預算數(shù)預算金額費用比重實際金額實際運用比重差異比例薪酬福利房租水電折舊攤銷其他費用輔料測試費差旅應酬費用-4.10%其他費用招聘培訓費報關運雜費模具設計費4.18%稅金審計費咨詢費其他費用-0.10%序號進展階段費用項目投入數(shù)量投入金額項目預算說明實際投入金額差異金額1研究階段薪資成本投入研究成本差旅招待費外出差旅招待費樣品費一購買樣機2開發(fā)階段薪資成本-直接直接投入人力成本薪資成本-間接按投入比重預算折舊及租金按投入比重預算樣機-研發(fā)用XXX臺樣機-推廣用XXX臺向客戶收款模具費X套向客戶收款ID設計費X款ID設計CTA測試費結構手板X個夾具儀器XX臺項目激勵費項目組優(yōu)秀獎勵差旅費開發(fā)人員差旅費其他一其他隱形成本投入合計3.2全面預算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導性預算目標短期化3.3全面預算的實施缺乏一套完整有效的組織體系支持3.4全面預算松弛預算指標有效性差的預算差異分析,可以看出M公司的預算指標有效性差),M公司未能從總整體3.5預算管理相應的控制和業(yè)績評價機制不健全也不夠完善,執(zhí)行的中也存在隨意性。在實際操作過程中出現(xiàn)不同項目預算資金互相拆進行差異分析時,大多部門主管的分析只停留在預算值差異信比率的分析上,未能對預第4章M公司改進方案4.4將平衡計分卡靈活運用于全面預算管理體系可以取得較為客觀的預算數(shù)據(jù)及實際數(shù)據(jù)進行比隨著我國改革開放與社會經(jīng)濟的發(fā)展,我國會計學界積極引吸收和消化各種西方的現(xiàn)代管理會計方法,我國的全面預算管理在大中型企業(yè)的實踐與應用已較為普遍。然而,要在我國各大中小型企業(yè)廣泛與科學的應用全面預算管理,還任重道遠,需要各級會計學者與工作人員不斷付出努力。企業(yè)應制定適合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的的組織機構,為企業(yè)實現(xiàn)全面預算管理提供有效的保障,企業(yè)要保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),就必須對預算的執(zhí)行過程實行有效的控制監(jiān)督,企業(yè)組織內部應該對企業(yè)全面預算進行權、責、利的有效分工,明確并落實企業(yè)組織內部的各個職能部門的職責;全面預算管理是企業(yè)以預測和決策為基礎,確保企業(yè)的各個執(zhí)行
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