第六章會(huì)計(jì)核算方法-賬簿

第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿2024/9/4第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿第六章會(huì)計(jì)核算方法------會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿概述1賬簿設(shè)置和登記2賬簿更換與保管3第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿概述（一）會(huì)計(jì)賬簿含義(1)賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。(2)賬簿可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。(3)賬簿是開(kāi)展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查的重要依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)賬簿意義會(huì)計(jì)賬簿：由專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)聯(lián)結(jié)在一起的、用來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和核對(duì)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿概述（三）會(huì)計(jì)賬簿分類(lèi)用途外表形式序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿備查賬簿賬簿帳頁(yè)格式訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（一）會(huì)計(jì)賬簿要素（1）封面。（2）扉頁(yè)。（3）賬頁(yè)。

賬戶的名稱(chēng)登賬日期欄憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄摘要欄金額欄總頁(yè)次和分戶頁(yè)次

第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（二）會(huì)計(jì)賬簿啟用要在賬簿扉頁(yè)填列“賬簿啟用表”,詳細(xì)載明：賬簿名稱(chēng)和編號(hào)；財(cái)會(huì)主管及記賬人員；賬簿頁(yè)數(shù)；單位名稱(chēng)及負(fù)責(zé)人；賬簿冊(cè)數(shù)；啟用日期等.第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（一）登記賬簿規(guī)則與要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)地登記會(huì)計(jì)賬簿。（1）對(duì)于總賬要按照各單位所選用的會(huì)計(jì)核算組織形式來(lái)確定登賬的具體時(shí)間。（2）而對(duì)于各種明細(xì)賬，一般要根據(jù)原始憑證和記賬憑證每天進(jìn)行登記，尤其是債權(quán)債務(wù)類(lèi)明細(xì)賬和財(cái)產(chǎn)物資類(lèi)明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)每天進(jìn)行登記，以便隨時(shí)與對(duì)方單位結(jié)算進(jìn)行核對(duì)。（3）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證，隨時(shí)逐筆序時(shí)進(jìn)行登記，最少每天登記一次并結(jié)出當(dāng)日余額。第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（一）登記賬簿要求（1）登記賬簿必須用藍(lán)黑色墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，不許用鉛筆或圓珠筆記賬。（2）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證上的“過(guò)賬”欄注明已經(jīng)登賬的標(biāo)記（如打“√”等），表示已經(jīng)登記入賬，以避免重記或漏記。（3）各種賬簿應(yīng)按賬戶頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)現(xiàn)象，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水畫(huà)對(duì)角線注銷(xiāo)，注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽章。（4）賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字或數(shù)字不能頂格書(shū)寫(xiě)，一般只應(yīng)占格距的二分之一。（5）記賬除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖銷(xiāo)記錄外，不能用紅色墨水。第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（一）登記賬簿要求（6）對(duì)于登錯(cuò)的記錄，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯(cuò)誤，也不允許重抄。應(yīng)采用正確的錯(cuò)賬更正規(guī)則進(jìn)行更正。（7）各賬戶在一張賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)和余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)最后一行的“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，在下一頁(yè)第一行的“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)“轉(zhuǎn)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)如何計(jì)算，一般分三種情況：①需要結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“轉(zhuǎn)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，如采用“賬結(jié)法”下的各損益類(lèi)賬戶。②需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“轉(zhuǎn)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)，如“本年利潤(rùn)”賬戶和采用“表結(jié)法”下的各損益類(lèi)賬戶。③既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算類(lèi)賬戶、“實(shí)收資本”等資本類(lèi)賬戶和“原材料”等財(cái)產(chǎn)物資類(lèi)賬戶。第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記1.特種日記賬格式銀行存款日記賬一般采用借、貸、余或收、付、余三欄式。登記方法

（1）“日期”欄：是指記賬憑證的日期；（2）“憑證”欄：是指登記入賬的收、付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)。（3）“摘要”欄：簡(jiǎn)要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，文字要求簡(jiǎn)練并能說(shuō)明問(wèn)題。（4）“結(jié)算憑證”欄：應(yīng)在欄內(nèi)填明所采用的結(jié)算方式及結(jié)算憑證的號(hào)碼，如支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票）和委托收款等。（5）“對(duì)方科目”欄：是指與銀行存款賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶的名稱(chēng)，表明銀行存款收入的來(lái)源和支出的用途，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。（6）“收入”、“支出”欄：是指銀行存款實(shí)際收、付的金額。每日結(jié)束后，應(yīng)分別計(jì)算本日銀行存款的收入合計(jì)數(shù)和支出合計(jì)數(shù)，并結(jié)算出余額，記入“余額”欄，定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。月終，應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月的收入合計(jì)數(shù)和支出合計(jì)數(shù)，并結(jié)算出月末余額，進(jìn)行月結(jié)。第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記1.特種日記賬第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記2.總分類(lèi)賬簿登記

總分類(lèi)賬賬頁(yè)中各欄目的登記方法如下：（1）“日期”欄：在逐日逐筆登記總賬的方式下，填寫(xiě)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體日期，即記賬憑證的日期；在匯總登記總賬的方式下，填寫(xiě)匯總憑證的日期。（2）“憑證字、號(hào)”欄：填寫(xiě)登記總賬所依據(jù)的憑證的字和號(hào)。在依據(jù)記賬憑證登記總賬情況下，填寫(xiě)記賬憑證的字、號(hào)；在依據(jù)科目匯總表情況下，填寫(xiě)“科匯”字及其編號(hào)；在依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的情況下，填寫(xiě)“現(xiàn)（銀）匯收”字及其編號(hào)、“現(xiàn)（銀）匯付”字及其編號(hào)和“匯轉(zhuǎn)”字及其編號(hào)；在依據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情況下，可填寫(xiě)日記賬的簡(jiǎn)稱(chēng)，如庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬可縮寫(xiě)為“現(xiàn)收賬”，庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬可縮寫(xiě)為“現(xiàn)支賬”，銀行存款多欄式日記賬的縮寫(xiě)方法同庫(kù)存現(xiàn)金多欄式日記賬的縮寫(xiě)方法。（3）“摘要”欄：填寫(xiě)所依據(jù)的憑證的簡(jiǎn)要內(nèi)容。對(duì)于依據(jù)記賬憑證登記總賬的單位，應(yīng)與記賬憑證中的摘要內(nèi)容一致；對(duì)于依據(jù)科目匯總表登記總賬的單位，應(yīng)填寫(xiě)“某月科目匯總表”或“某月某日的科目匯總表”字樣；對(duì)于依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的單位，應(yīng)填寫(xiě)每一張匯總記賬憑證的匯總依據(jù)，即是依據(jù)第幾號(hào)記賬憑證至第幾號(hào)記賬憑證而來(lái)的；對(duì)于依據(jù)多欄式日記賬登記總賬的單位，應(yīng)填寫(xiě)日記賬的詳細(xì)名稱(chēng)。（4）“借方、貸方金額”欄：填寫(xiě)所依據(jù)的憑證上記載的各總賬賬戶的借方或貸方發(fā)生額。（5）“借或貸”欄：登記余額的方向，如余額在借方，則寫(xiě)“借”字；如余額在貸方，則寫(xiě)“貸”字。如果期末余額為零，則在“借或貸”欄寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄的中間劃一“”符號(hào)。第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記2.總分類(lèi)賬簿登記：原材料第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記2.總分類(lèi)賬簿登記第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記2.總分類(lèi)賬簿登記第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記2.總分類(lèi)賬簿登記本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000在“T”形賬戶中，沒(méi)有余額時(shí)的表示方法

第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記3.明細(xì)分類(lèi)賬簿登記：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買(mǎi)甲材料歸還貨款銀付100005000第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記3.明細(xì)分類(lèi)賬簿登記第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記3.明細(xì)分類(lèi)賬簿登記2012年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)……31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資5500119205轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)7701269015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品3001299031轉(zhuǎn)33提取折舊32001619031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記3.明細(xì)分類(lèi)賬簿登記第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記3.明細(xì)分類(lèi)賬簿登記應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記4.總賬與明細(xì)賬平行登記1.關(guān)系兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和登賬依據(jù)相同，只是兩者反映的詳簡(jiǎn)程度不同；總賬和明細(xì)賬是一種主屬關(guān)系，總賬對(duì)明細(xì)賬起著統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)賬對(duì)總賬起著補(bǔ)充說(shuō)明作用。2.作用總賬對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭和控制作用；明細(xì)賬對(duì)總賬起補(bǔ)充說(shuō)明作用。3.平行登記時(shí)間相同方向相同依據(jù)相同金額相同第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（三）錯(cuò)賬更正1.錯(cuò)賬的基本類(lèi)型(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（三）錯(cuò)賬更正1.錯(cuò)賬的基本類(lèi)型(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫(xiě)多■記賬憑證上金額寫(xiě)少第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（三）錯(cuò)賬更正2.更正錯(cuò)賬的具體方法(1)劃線更正法【例】用銀行存款3600元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3600貸：銀行存款3600

※錯(cuò)賬：其中“銀行存款”賬戶中誤登記為3900。3600張清第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)的錯(cuò)賬。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（三）錯(cuò)賬更正2.更正錯(cuò)賬的具體方法（2）紅字更正法【例】企業(yè)管理人員公出預(yù)借差旅費(fèi)3000元,付給現(xiàn)金。分錄如下，并已入賬：借：應(yīng)收賬款3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“其他應(yīng)收款”。A

用紅字編分錄并記賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：借：應(yīng)收賬款

3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3000B

編制正確分錄并記賬：借：其他應(yīng)收款3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000更正方法為：第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)的錯(cuò)賬。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（三）錯(cuò)賬更正2.更正錯(cuò)賬的具體方法（2）紅字更正法

庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款×××30003000

原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬3000300030003000教學(xué)中紅字的表示方法：3000第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多的錯(cuò)賬。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（三）錯(cuò)賬更正2.更正錯(cuò)賬的具體方法（2）紅字更正法【例】用銀行存款7500元繳納稅金。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)75000貸：銀行存款75000※錯(cuò)賬：分錄中金額寫(xiě)多（67500元，即75000－7500）。

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差67500元），沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)

67500

貸：銀行存款

67500

更正方法為：第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多的錯(cuò)賬。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（三）錯(cuò)賬更正2.更正錯(cuò)賬的具體方法（2）紅字更正法

銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)

×××7500075000原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬6750067500第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引發(fā)的錯(cuò)賬。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（三）錯(cuò)賬更正2.更正錯(cuò)賬的具體方法（3）補(bǔ)充登記法【例】用銀行存款28000元償還應(yīng)付賬款。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：

借：應(yīng)付賬款2800貸：銀行存款2800※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫(xiě)少（25200元，即28000－2800）。

更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差25200元），

借：應(yīng)付賬款

25200貸：銀行存款25200第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引發(fā)的錯(cuò)賬。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（三）錯(cuò)賬更正2.更正錯(cuò)賬的具體方法（3）補(bǔ)充登記法【例】用銀行存款28000元償還應(yīng)付賬款。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：

借：應(yīng)付賬款2800貸：銀行存款2800※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫(xiě)少（25200元，即28000－2800）。銀行存款應(yīng)付賬款×××28002800原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬2520025200

第六章會(huì)計(jì)核算方法——賬簿會(huì)計(jì)賬簿更換與保管（一）賬簿的更換總賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和大部分明細(xì)賬都應(yīng)每年更換一次；賬簿的更換，是指在年度結(jié)賬完畢后，以新賬代替舊賬