2024初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題及答案

2024初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題及答案

1.【多選題】下列各項(xiàng)中對(duì)企業(yè)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量

B.應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊或攤銷

C.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試

D.計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后的會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回

【答案】BCD

2.【單選題】甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

2021年1月10日甲公司以銀行存款9600萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓并立

即出租，甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120

萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2021年甲公司

應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊金額為()萬(wàn)元。

A.240B.220C.217.25D.237

【答案】C

【解析】2017年年末計(jì)提折舊=(9600T20)/40X

11/12=217.25(萬(wàn)元)。

3.【多選題】下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正

確的有()。

A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的

必要支出進(jìn)行初始計(jì)量

B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以

1

后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量可由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值

的變動(dòng)記入當(dāng)期損益

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)

回;選項(xiàng)C,投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式僅能從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)

值模式，不可逆。

4.【單選題】某企業(yè)2020年2月外購(gòu)一項(xiàng)非專利技術(shù)，3月開

始進(jìn)行非專利技術(shù)測(cè)試，5月完成測(cè)試并達(dá)到預(yù)定用途，該非專利技

術(shù)開始攤銷的月份是()。

A.5月

B.2月

C.6月

D.3月

【答案】A

【解析】無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月開始攤銷。

5.【單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述不正確

的是()。

A.行政管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

2

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)處置當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行攤銷

【答案】D

【解析】無(wú)形資產(chǎn)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開始攤

銷，處置當(dāng)月不再攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.【多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于制造業(yè)企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷的

會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷

B.財(cái)務(wù)軟件的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用

C.管理用特許權(quán)的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用

D.對(duì)外出租專利技術(shù)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

【答案】ABCD

7.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月3日購(gòu)入10萬(wàn)股

乙上市公司股票并通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，該公司購(gòu)買股

票支付價(jià)款600萬(wàn)元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元），

另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元、增值稅0.06萬(wàn)元。不考慮其他因素，

甲公司購(gòu)入股票的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。

A.580

B.601.06

C.600

D.581

【答案】A

【解析】甲公司購(gòu)入股票的初始入賬金額=600-20=580（萬(wàn)元）。

3

8.2022年1月3日，甲公司以2200萬(wàn)元（其中包含已到付息期

但尚未領(lǐng)取的債券利息100萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的公司債券，另支

付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn),該債券面值為2000

萬(wàn)元，票面年利率為5%,每年1月10日付息一次，不考慮其他因素,

甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為0萬(wàn)元。

A.2160

B.2200

C.2100

D.2000

【答案】C

【解析】購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)

計(jì)入應(yīng)收利息，初始交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的

初始入賬金額=2200-100=2100（萬(wàn)元）。

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是

Oo

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入投資收

、“

B.按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始入賬金額

C.出售時(shí)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.取得時(shí)發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照

4

公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損

益;選項(xiàng)B正確，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)

取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)出售交易

性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之

間的差額作為投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)取得交易性

金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，沖減投

資收益。

10.2021年12月1日，某企業(yè)“交易性金額資產(chǎn)—A上市公司

股票”借方余額為1000000元；12月31日，A上市公司股票的公允價(jià)

值為1050000元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于持有A

上市公司股票相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是()。

A.貸記“投資收益”科目50000元

B.貸記“資本公積”科目50000元

C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目50000元

D.貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目50000元

【答案】C

11.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理表述正確的有0。

A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入其他應(yīng)付款

C.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費(fèi)用

D.應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入應(yīng)付賬款

【答案】AB

5

【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,選項(xiàng)A正確,

選項(xiàng)C錯(cuò)誤;應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入其他應(yīng)付款，選項(xiàng)B

正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤

12.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。

A.用銀行本票采購(gòu)辦公用品的款項(xiàng)

B.匯往異地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)

C.存入證券公司指定賬戶的款項(xiàng)

D.存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A通過“其他貨幣資金一一銀行本票”科目核算；

選項(xiàng)B通過“其他貨幣資金一一外埠存款”科目核算;選項(xiàng)C通過“其

他貨幣資金一一存出投資款”科目核算;選項(xiàng)D通過“其他貨幣資金

——信用證保證金”科目核算。

13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有()。

A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

B.企業(yè)為購(gòu)買股票向證券公司劃出的資金

C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金

D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金

【答案】BCD

【解析】企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資不屬于其他貨幣資

金。

14.下列應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有0。

6

A.企業(yè)向證券公司劃出資金以購(gòu)買股票

B.用支票購(gòu)買辦公用品

C.銷售商品收到商業(yè)匯票

D.用銀行匯票購(gòu)入原材料

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A通過“其他貨幣資金一一存出投資款”科目核算;

選項(xiàng)B通過“銀行存款”科目核算;選項(xiàng)C通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核

算;選項(xiàng)D通過“其他貨幣資金一一銀行匯票”科目核算。

15.【單選題】下列各項(xiàng)中，將應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于企

業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，確認(rèn)應(yīng)交的資源稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。

A.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅

B.稅金及附加

C.管理費(fèi)用

D.生產(chǎn)成本

【答案】D

【解析】用于產(chǎn)品生產(chǎn)的自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入

“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”科目。

16.【單選題】某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7,2018

年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、印

花稅100000元、消費(fèi)稅150000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)

應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為()元。

A.16100

7

B.24500

C.26600

D.28000

【答案】B

【解析】增值稅、消費(fèi)稅是計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)

應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額=（實(shí)際繳納

增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅）X7=（200000+150000）X7=24500（元）。

17.【多選題】以下選項(xiàng)中，確認(rèn)長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用會(huì)計(jì)處理

正確的有（）。

A.籌建期間的利息費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”

B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的利息費(fèi)用記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

C.如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的，在資產(chǎn)

尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)應(yīng)當(dāng)資本化

D.如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的，資產(chǎn)達(dá)

到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，應(yīng)當(dāng)資本化

【答案】ABC

【解析】如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的，

資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化

的利息支出，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

18.【判斷題】長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際

利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同

利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。（）

8

【答案】V

19.【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不可以

抵扣已納稅款的是()。

A.用外購(gòu)已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

B.用自產(chǎn)的高檔化妝品繼續(xù)加工高檔化妝品

C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷

子

D.委托加工收回的已稅鞭炮繼續(xù)加工鞭炮

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：不涉及“外購(gòu)、委托加工”的問題，而是將“自

產(chǎn)”的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅，

加工完成的高檔化妝品對(duì)外銷售時(shí)再繳納消費(fèi)稅。

20.【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以

按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅

款的是()。

A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B,外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

C.外購(gòu)已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾

D.外購(gòu)已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表

【答案】B

【解析】選項(xiàng)C：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的

改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得

9

扣除外購(gòu)珠寶、玉石的已納稅款。

21.【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)

營(yíng)行為中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中

扣除的是()。

A.外購(gòu)已稅蒸饋酒生產(chǎn)配制酒

B.外購(gòu)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)成品油

C.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙

D.外購(gòu)已稅電池生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車

【答案】C

22.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫(kù)

存煙絲不含增值稅買價(jià)5萬(wàn)元，本月外購(gòu)煙絲不含稅買價(jià)40萬(wàn)元，

月末庫(kù)存煙絲不含稅買價(jià)10萬(wàn)元，領(lǐng)用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷

煙。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)本月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已

繳納的消費(fèi)稅的下列計(jì)算列式中，正確的是()。

A.(5+40)X30%

B.40X30%

C.(5+40-10)X30%

D.(40-10)X30%

【答案】C

【解析】當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量二月初庫(kù)存量(5萬(wàn)元)+本月外購(gòu)量(40

萬(wàn)元)-月末庫(kù)存量(10萬(wàn)元)=35(萬(wàn)元)。

23.【單選題】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年7月從乙化妝品生產(chǎn)企

10

業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元；

當(dāng)月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含

增值稅銷售收入500萬(wàn)元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%,

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)

稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

A.500義15%=75(萬(wàn)元)

B.500X15%-100X15%X60%=66(777C)

C.500X15%-100X15%=60(萬(wàn)元)

D.500X15%-100X15%X40%=69(7a7L)

【答案】D

24.【單選題】2019年9月5日，甲公司與乙公司簽訂書面合同，

采用預(yù)收貨款結(jié)算方式向乙公司銷售一批自產(chǎn)高檔化妝品。甲公司9

月10日預(yù)收80貨款，9月20日發(fā)出貨物，9月30日收到尾款。

甲公司該業(yè)務(wù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

A.9月30日

B.9月20日

C.9月5日

D.9月10日

【答案】B

【解析】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消

費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天(9月20日)。

25.【單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“利潤(rùn)分配”科目核算

11

的是0。

A.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.以股票溢價(jià)抵扣股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)

D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損

【答案】D

26.【單選題】某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額為500萬(wàn)元，當(dāng)年以

資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，提取盈余公積30

萬(wàn)元，向投資者分配現(xiàn)金股利70萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)年

末所有者權(quán)益為0萬(wàn)元。（2020年?2分）

A.730

B.650

C.680

D.770

【答案】A

【解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)

部的增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，所以該企業(yè)年末所有者權(quán)益

=500+300-70=730（萬(wàn)元）。

27.【多選題】下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)年末可供分配利潤(rùn)總額發(fā)

生增減變動(dòng)的有（）。

A.本年發(fā)生凈虧損

B.支付上年宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

12

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

【答案】AD

【解析】可供分配的利潤(rùn);當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）+年初未

分配利潤(rùn)（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入（如用盈余公積彌補(bǔ)虧損）。

選項(xiàng)B：支付上年宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利是針對(duì)公式中“年初未分配利

潤(rùn)（或-年初未彌補(bǔ)虧損）”，在上年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，已經(jīng)影響

了未分配利潤(rùn)，在實(shí)際支付時(shí)，不再重復(fù)影響。選項(xiàng)C：不涉及利潤(rùn)

分配的問題，不影響公式的計(jì)算。

28.【單選題】下列各項(xiàng)中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤(rùn)分配一一未分配

利潤(rùn)”科目借方余額反映的是（）。（2019年?L5分）

A.歷年累積未彌補(bǔ)的虧損B.本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

C.本年發(fā)生的凈虧損

D.歷年累積未分配的利潤(rùn)

【答案】A

【解析】年終結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目借方余

額反映企業(yè)歷年累積未彌補(bǔ)的虧損，選項(xiàng)A正確。

29.【多選題】下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減

少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。（2019年?2分）

A.以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損B.宣告發(fā)放并支付現(xiàn)金股利

C.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.以現(xiàn)金資產(chǎn)回購(gòu)本公司股票并注銷

13

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損，是所有者權(quán)益

內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益和資產(chǎn)。選項(xiàng)C：以資本公積轉(zhuǎn)

增資本，是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益和資產(chǎn)。

30.【多選題】某公司年初“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目貸

方余額為700000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000000元，本年提取法定盈

余公積500000元，宣告分配現(xiàn)金股利2000000元。不考慮其他因素,

該公司當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理正確的有()。(2019

年?2分)

A.結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)：

借：本年利潤(rùn)5000000

貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)5000000

B.結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)5000000

貸：本年利潤(rùn)5000000

C.結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”科目所屬明細(xì)科目余額時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積500000

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)2000000

貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)2500000

D.結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”科目所屬明細(xì)科目余額時(shí)：

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)2500000

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積500000

14

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)2000000

【答案】AD

【解析】結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)：

借：本年利潤(rùn)5000000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)5000000

提取法定盈余公積時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積500000

貸：盈余公積——法定盈余公積500000

宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：

借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)2000000

貸：應(yīng)付股利2000000

結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”科目所屬明細(xì)科目余額時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2500000

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積500000

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)2000000

31.【單選題】2017年1月1日，某股份有限公司未分配利潤(rùn)為

100萬(wàn)元，2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，法定盈余公積的提取比例

為10,不考慮其他因素，下列關(guān)于盈余公積的賬務(wù)處理正確的是

()o(2018年?1.5分)

A.借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積40

貸：盈余公積40

B.借：本年利潤(rùn)一一提取法定盈余公積40

15

貸：盈余公積40

C.借：本年利潤(rùn)一一提取法定盈余公積50

貸：盈余公積50

D.借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積50

貸：盈余公積50

【答案】A

【解析】如果以前年度未分配利潤(rùn)有盈余（即年初未分配利潤(rùn)余

額為正數(shù)），在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括年初未分

配利潤(rùn)，所以2017年提取法定盈余公積的金額=400X10=40（萬(wàn)元）。

企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，應(yīng)通過“利潤(rùn)分配”和“盈余公積”科

目核算，選項(xiàng)A正確。

32.【單選題】2019年年初，某公司“盈余公積”項(xiàng)目余額為150

萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額900萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用300萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)

的10提取法定盈余公積，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)將盈余公積50萬(wàn)元轉(zhuǎn)增

資本，2019年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目

年末余額為（）萬(wàn)元。

A.210

B.150

C.160

D.100

【答案】C

【解析】2019年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”

16

項(xiàng)目的年末余額=150+(900-300)X10-50=160(萬(wàn)元)。

33.【單選題】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起()內(nèi)，

按所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A.15日

B.10日

C.30日

D.60日

【答案】B

34.【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定

外，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、

發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存一定期限，該期限為

0

A.30年

B.10年

C.15年

D.20年

【答案】B

35.【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、

經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起一定期

限內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，該期限是()。

A.10日

B.15日

17

C.7日

D.30日

【答案】B

36.【單選題】2020年12月甲公司成立，依規(guī)定其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需

要委托代理記賬。下列各項(xiàng)中，甲公司可以委托其辦理代理記賬業(yè)務(wù)

的是()。

A.M會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.會(huì)計(jì)專業(yè)在校生李某

C.N公司會(huì)計(jì)師宋某

D.退休會(huì)計(jì)人員徐某

【答案】A

【解析】(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。

⑵除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級(jí)以上

人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可

證書。

37.【單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于

代理記賬業(yè)務(wù)范圍的是()。

A.出具審計(jì)報(bào)告

B.填制記賬憑證

C.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.登記會(huì)計(jì)賬簿

【答案】A

18

【解析】（1）選項(xiàng)A：審計(jì)報(bào)告由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具，不屬于代理

記賬業(yè)務(wù)范圍。（2）選項(xiàng)BCD：代理記賬機(jī)構(gòu)可以根據(jù)委托人提供的

原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)

核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)報(bào)告等。

38.【多選題】下列人員所從事的工作崗位中，不屬于會(huì)計(jì)工作

崗位的有0。

A.商場(chǎng)收銀員

B.醫(yī)院門診收費(fèi)員

C.單位出納

D.藥品庫(kù)房記賬員

【答案】ABD

【解析】（1）選項(xiàng)AB：收銀、收費(fèi)工作只是出納工作中的一部分;

出納人員主要辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)

存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作。（2）選項(xiàng)D：庫(kù)房

記賬員并不負(fù)責(zé)核算，只負(fù)責(zé)保管，不屬于會(huì)計(jì)工作崗位。

39.【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)工作崗位的是（）。

A.出納崗位

B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的會(huì)計(jì)檔案保管崗位

C.財(cái)產(chǎn)物資核算崗位

D.倉(cāng)庫(kù)保管員崗位

【答案】D

19

【解析】（I）選項(xiàng)c：財(cái)產(chǎn)物資核算屬于會(huì)計(jì)工作崗位，而財(cái)產(chǎn)

物資的保管本身不屬于會(huì)計(jì)工作崗位。（2）選項(xiàng)BD：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中對(duì)正

式移交之前的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管的工作崗位屬于會(huì)計(jì)工作崗位，但檔

案管理部門中對(duì)正式移交之后的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管的會(huì)計(jì)檔案管理

崗位，不再屬于會(huì)計(jì)工作崗位。

40.2020年12月31日，甲公司“長(zhǎng)期借款”科目余額為650萬(wàn)

元,其中：從乙銀行借入的50萬(wàn)元借款距離到期日尚余8個(gè)月，甲公

司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利:從丙銀行借入的200萬(wàn)元借款距離到

期日尚余13個(gè)月：從丁銀行借入的400萬(wàn)元借款距離到期日尚余24

個(gè)月。

不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期

借款”項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。

A、650

B、400

C.600

D.50

【答案】C

【解析】“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額

扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中，將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一-

年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)

算填列。

因止匕，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的

20

期末余額=650-50=600(萬(wàn)元)。

41.甲公司2021年12月31日的股本為10000萬(wàn)股,每股面值為

1元，資本公積(股本溢價(jià))4000萬(wàn)元,盈余公積1500萬(wàn)元。經(jīng)股東大

會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以銀行存款回購(gòu)本公司股票1500萬(wàn)股并注銷,每股回

購(gòu)價(jià)為0.9元。下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A、回購(gòu)股票使所有者權(quán)益減少1350萬(wàn)元

B、回購(gòu)股票不影響資產(chǎn)總額

C.注銷股票使股本減少1350萬(wàn)元

D.注銷股票使資本公積增加150萬(wàn)元

【答案】AD

【解析】庫(kù)存股屬于所有者權(quán)益?zhèn)涞挚颇?，回?gòu)股票使所有者權(quán)

益減少、資產(chǎn)減少。注銷股票時(shí)，股本按面值減少。

會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)回購(gòu)股票時(shí)：

借:庫(kù)存股1350(1500x0.9)

貸:銀行存款1350

(2)注銷股票時(shí)：

借:股本1500

貸:庫(kù)存股1350

資本公積一股本溢價(jià)150

42.下列各項(xiàng)中,發(fā)生長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理涉及的會(huì)計(jì)科目

有()。

21

A.管理費(fèi)用

B、財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息

D.應(yīng)付利息

【答案】ABCD

【解析】發(fā)生長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理：

借:管理費(fèi)用（籌建期間）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間、不符合資本化條件的）

在建工程等（未達(dá)到可使用狀態(tài)前符合資本化條件的）

貸:應(yīng)付利息（分期付息）

長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）

43.［判斷題］資產(chǎn)負(fù)債表中“短期借款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)根據(jù)“短

期借款”總賬科目的余額直接填列。（）

A、對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“短期借款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)根據(jù)“短期

借款”總賬科目的余額直接填列。

44.會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面

熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)流程和管理情況，主動(dòng)提出合理化建議，

協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策。這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中0的要求。

A.愛崗敬業(yè)

22

B.參與管理

C.提高技能

D.堅(jiān)持準(zhǔn)則

【答案】B

【解析】參與管理要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆

研業(yè)務(wù)，全面然悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議,

積極參與管理，使管理活動(dòng)更有針對(duì)性和實(shí)效性。向管理層提出合理

化建議就是參與管理的過程，在看到〃努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)“時(shí)容易錯(cuò)

選為C,但是根據(jù)后面，應(yīng)該選B。

選項(xiàng)A:愛崗敬業(yè)要求會(huì)計(jì)人員正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹立職業(yè)榮

譽(yù)感;熱愛會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè):安心工作，任勞任怨:嚴(yán)肅認(rèn)真,

一絲不茍:忠于職守，盡職盡責(zé)。

選項(xiàng)C:提高技能要求會(huì)計(jì)人員具有不斷提高會(huì)計(jì)專業(yè)技能的意

識(shí)和愿望:具有勒奮苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，刻苦鉆研，不斷

進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。

選項(xiàng)D:堅(jiān)持準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律，法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一-

的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律，法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)

行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

45.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，在能夠進(jìn)行發(fā)生額試算平衡

的同時(shí)也起到了0的作用。

A.簡(jiǎn)化報(bào)表的編制

B.簡(jiǎn)化明細(xì)分類賬工作

23

C.清晰反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

D.簡(jiǎn)化登記總分類賬工作

【答案】D

【解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類賬

的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到試算平衡。

科目匯總表賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總

表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)程序。

46.科目匯總表賬務(wù)處理程序，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

下列各項(xiàng)中，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是0。

A.企業(yè)購(gòu)入寫字樓作為經(jīng)營(yíng)辦公場(chǎng)所

B,企業(yè)購(gòu)入的土地準(zhǔn)備自行建造廠房

C.企業(yè)自行建造辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，準(zhǔn)備對(duì)外出租

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房不再銷售，建造完成時(shí)直接對(duì)外

出租

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AC,應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn);選項(xiàng)B,應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資

產(chǎn)。

47.企業(yè)下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中不能作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的是

Oo

A.對(duì)子公司的投資

B.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資

C.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資

24

D.無(wú)控制、重大影響的對(duì)外投資

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC均在“重大影響”之上，均能作為長(zhǎng)期股權(quán)投

資核算。選項(xiàng)D可以作為交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資等進(jìn)行核算。

48.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%,甲

公司2021年12月5日向乙公司銷售商品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，由于

成批購(gòu)買，甲公司給子乙公司5%的商業(yè)折扣，并且規(guī)定了現(xiàn)金折扣

的條件為2/10,N/20（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，不考慮增值稅）。該批商品的

成本為80萬(wàn)元，甲公司基于對(duì)乙公司的了解，預(yù)計(jì)乙公司10天內(nèi)付

款的概率為90%,10天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能

發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。乙公司于12月13

日支付了上述款項(xiàng)，則甲公司下列處理中不正確的是（）。

A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為100萬(wàn)元

B.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額為12.35萬(wàn)元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元

D.甲公司實(shí)際收回價(jià)款為105.45萬(wàn)元

【答案】A

【解析】甲公司實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入

=100X（1-5%）X（1-2%）=93.1（萬(wàn)元）,選項(xiàng)A錯(cuò)誤；

增值稅的銷項(xiàng)稅額=100X（「5%）X13%=12.35（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；

該批商品成本為80萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確；

甲公司實(shí)際收回價(jià)款=93.1+12.35=105.45（萬(wàn)元）,選項(xiàng)D正確。

25

49.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的有()。

A.合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)

B.資產(chǎn)安全完整

C.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果

D.成本效益

【答案】ABC

【解析】本題考查的是企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

包括合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告及相

關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等五

個(gè)目標(biāo)，選項(xiàng)ABC正確，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，不包括成本效益目標(biāo)，

選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

50.下列各項(xiàng)中，屬于管理會(huì)計(jì)工具方法的有()。

A.戰(zhàn)略地圖

B.滾動(dòng)預(yù)算

C.本量利分析

D.作業(yè)成本法

【答案】ABCD

【解析】管理會(huì)計(jì)工具方法是實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)的具體手段，是

單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)時(shí)所采用的戰(zhàn)略地圖、滾動(dòng)預(yù)算、作業(yè)成本法、本

量利分析、平衡計(jì)分卡等模型、技術(shù)、流程的統(tǒng)稱。

51.下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述正確的有()

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)

26

量

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況

下，可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)

入公允價(jià)值變動(dòng)損益

【答案】CD

【解析】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不可轉(zhuǎn)換為成

本模式計(jì)量，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷，選

項(xiàng)B錯(cuò)誤；

采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，

可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，選項(xiàng)C正確；

公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允

價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D正確。

52.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有()。

A.應(yīng)在購(gòu)買日按企業(yè)合并成本確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本

B.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

股利

C.以固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差

額計(jì)入當(dāng)期損益

D.因企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)和律師費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用

27

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD說法均正確。選項(xiàng)B,記入“應(yīng)收股利”科

目。

53.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括()。

A.經(jīng)濟(jì)林

B.存欄待售的牲畜

C.薪炭林

D.產(chǎn)畜

【答案】ACD

【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租

等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。選

項(xiàng)B存欄待售的牲畜屬于消耗性生物資產(chǎn)。

54.誠(chéng)實(shí)守信是指遵守自己所做出的承諾，講誠(chéng)信、重信用、信

守諾言、保守秘密。()

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】誠(chéng)實(shí)守信是做人的基本準(zhǔn)則，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的精髓。

誠(chéng)實(shí)守信對(duì)會(huì)計(jì)人員的基本要求：

①做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假

②保密守信，不為利益所誘惑；

③執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上。

28

55.股份有限公司收購(gòu)本公司股票減資的，按股票面值和注銷股

數(shù)計(jì)算的股票面值總額沖減股本，按照注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖

減股本的差額沖減資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)依次沖減”盈

余公積〃、〃利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)〃科目。（）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】本題正確。注意如果是折價(jià)回購(gòu)，股本與庫(kù)存股成本差

額應(yīng)該作為增加資本公積處理。

56.現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)根據(jù)“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量;現(xiàn)金

凈流量”公式設(shè)計(jì)。（）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)根據(jù)“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=

現(xiàn)金凈流量”公式設(shè)計(jì)。

57、不定項(xiàng)選擇題

甲公司2020年度進(jìn)行了如下投資：

（1）甲公司和A公司為同一母公司最終控制下的兩家公司。2020

年1月1日，甲公司向其母公司支付現(xiàn)金500萬(wàn)元，取得母公司擁有

A公司100%的股權(quán)，于當(dāng)日起能夠?qū)公司實(shí)施控制。合并日A公司

的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值450萬(wàn)元。合并后A公司仍維持其獨(dú)立法人地位繼

29

續(xù)經(jīng)營(yíng)。在甲、A公司合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。

(2)2月10日，委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司股票400萬(wàn)

股，支付價(jià)款1224萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利24萬(wàn)元)，

另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司取得B公司股票后，將其作為交

易性金融資產(chǎn)核算。2月18日，收到價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利24萬(wàn)元。

(3)7月1日，購(gòu)入C公司股票580萬(wàn)股，支付價(jià)款4600萬(wàn)元，

每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元。占C公司有

表決權(quán)股份的25%,對(duì)C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公

司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。同日C公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值(與其

公允價(jià)值不存在差異)為18000萬(wàn)元。2020年7月1日至12月31日，

C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。

(4)12月31日，甲公司將持有的C公司股票出售，取得價(jià)款5000

萬(wàn)元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列小題。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)資料(1),有關(guān)甲公司的賬務(wù)處理正確的是()。

A.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”450萬(wàn)元

B.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”500萬(wàn)元

C.借記“資本公積一一股本溢價(jià)”50萬(wàn)元

D.貸記“資本公積一一股本溢價(jià)”50萬(wàn)元

【答案】AC

【解析】甲公司和A公司為同一母公司最終控制下的兩家公司，

30

甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按應(yīng)享有母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的A公

司賬面價(jià)值的份額計(jì)算確定。

甲公司賬務(wù)處理:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一A公司450資本公積一一

股本溢價(jià)50貸:銀行存款500

(2)根據(jù)資料(2),交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1224

B.1200

C.1208

D.1232

【答案】B購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理為：

借:交易性金融資產(chǎn)——成本1200

應(yīng)收股利24

投資收益8

貸:其他貨幣資金1232

(3)根據(jù)資料(3),針對(duì)C公司長(zhǎng)期股權(quán)投資說法正確的是()。

A長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為4500萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)投資收益180萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元

D.12月31日賬面價(jià)值4712萬(wàn)元

【答案】A

【解析】甲公司購(gòu)入C公司股票的賬務(wù)處理:購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資

時(shí):

31

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一-投資成本4455應(yīng)收股利145貸:銀行存款

4600

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一-投資成本45貸:營(yíng)業(yè)外收入45

(4)根據(jù)資料(3),甲公司持有C公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬務(wù)處理正確

的是()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加50萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)投資收益金額為150萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收股利金額為100萬(wàn)元

D.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元

【答案】ABC

【解析】甲公司持有C公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理：

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整150貸:投資收益150

借:應(yīng)收股利100貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整100

(5)根據(jù)資料(4),出售C公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為

Oo

A.400

B.450

C.300

D.280

【答案】B

【解析】出售C公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理：

借:銀行存款5000

32

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本4500

——損益調(diào)整50

投資收益450

58.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和提供安裝服務(wù)適用

的增值稅稅率分別為13%和9%o銷售商品為其主營(yíng)業(yè)務(wù)。確認(rèn)收入的

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。2021年7月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品8000件，開具的增值稅專用發(fā)票

上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元。商品當(dāng)日己發(fā)出，

甲公司上月已預(yù)收乙公司30萬(wàn)元貨款，余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。

所售M產(chǎn)品的實(shí)際成本為64萬(wàn)元。

(2)3日，與丙公司簽訂一份服務(wù)合同，為丙公司組裝一條生產(chǎn)

流水線，期限為9個(gè)月，合同約定不含稅收入為225萬(wàn)元，增值稅稅

額為20.25萬(wàn)元，已預(yù)收135萬(wàn)元，該項(xiàng)服務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲

公司按照實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度確定履約進(jìn)度。至月末經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)

量，該項(xiàng)服務(wù)的完工程度為20%o截至7月31日已發(fā)生成本32萬(wàn)元,

預(yù)計(jì)完成該組裝業(yè)務(wù)還將發(fā)生成本128萬(wàn)元。

(3)5H,采用委托收款結(jié)算方式向丁公司銷售M產(chǎn)品7500件，

開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為75萬(wàn)元，增值稅稅額為9.75

萬(wàn)元。所售M產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元。銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折

扣條件為：2/20,N/30。預(yù)計(jì)丁公司20天內(nèi)付款的概率為95%,20天

后付款的概率為5%。10日，收到丁公司支付款項(xiàng)存入銀行。假設(shè)計(jì)

算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

33

（4）6日，按照與成公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式將上

月初取得的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備出租給戊公司。31日收取當(dāng)月租金2萬(wàn)元

（不含增值稅）存入銀行。該設(shè)備原價(jià)60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采

用年限平均法按10年計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

要求:根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位

用萬(wàn)元表示）

L根據(jù)期初資料和資料（1）,下列各項(xiàng)中，甲公司銷售商品的會(huì)

計(jì)處理正確的是（）。

A..上月收到預(yù)收貨款時(shí):借:銀行存款30貸:預(yù)收賬款30

B.1日發(fā)出商品確認(rèn)收入時(shí):借:預(yù)收賬款30銀行存款60.4貸：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.4

C.上月收到預(yù)收貨款時(shí):借:銀行存款30貸:合同負(fù)債30

D.1日發(fā)出商品確認(rèn)收入時(shí):借:合同負(fù)債30銀行存款60.4貸：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)―-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.4