做賬實(shí)操-健康養(yǎng)生行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-健康養(yǎng)生行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例一、公司背景假設(shè)一家名為“康怡養(yǎng)生會(huì)所”的健康養(yǎng)生企業(yè)，主要提供按摩、推拿、艾灸等養(yǎng)生服務(wù)，同時(shí)銷售一些養(yǎng)生保健品。二、主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等。2.負(fù)債類應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。3.所有者權(quán)益類實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。4.成本類勞務(wù)成本。5.損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。三、具體賬務(wù)處理示例1.初始投資股東投入50萬(wàn)元作為注冊(cè)資本。借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本5000002.采購(gòu)養(yǎng)生保健品購(gòu)入價(jià)值10萬(wàn)元的養(yǎng)生保健品，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。借：庫(kù)存商品100000貸：應(yīng)付賬款1000003.銷售養(yǎng)生保健品以現(xiàn)金方式銷售一批養(yǎng)生保健品，售價(jià)為5萬(wàn)元，成本為3萬(wàn)元。借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：其他業(yè)務(wù)收入50000借：其他業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品300004.提供養(yǎng)生服務(wù)為客戶提供按摩服務(wù)，收取現(xiàn)金2000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20005.計(jì)提員工工資本月應(yīng)計(jì)提員工工資3萬(wàn)元，其中服務(wù)人員工資2萬(wàn)元，管理人員工資1萬(wàn)元。借：勞務(wù)成本20000管理費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬300006.支付水電費(fèi)支付本月水電費(fèi)5000元。借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款50007.繳納稅費(fèi)本月應(yīng)繳納增值稅3000元，城建稅210元，教育費(fèi)附加90元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）3000—應(yīng)交城建稅210—應(yīng)交教育費(fèi)附加90貸：銀行存款33008.期末結(jié)轉(zhuǎn)期末將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)同時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等。四、注意事項(xiàng)1.健康養(yǎng)生行業(yè)的成本核算相對(duì)復(fù)雜，需要準(zhǔn)確區(qū)分直接成本和間接成本。服務(wù)人員的工資、使用的耗材等屬于直接成本，應(yīng)計(jì)入勞務(wù)成本；而水電費(fèi)、管理人員工資等屬于間接成本，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。2.對(duì)于銷售的養(yǎng)生保健品，要做好庫(kù)存管理和成本核算，確保庫(kù)存商品的賬實(shí)相符。3.注意稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)處理，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。4.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。健康養(yǎng)生企業(yè)成本核算實(shí)例：一、企業(yè)背景假設(shè)“XX養(yǎng)生中心”主要提供中醫(yī)養(yǎng)生服務(wù)，如針灸、推拿、艾灸等，同時(shí)銷售一些自制的養(yǎng)生茶和養(yǎng)生膏方。二、成本分類1.直接材料成本養(yǎng)生茶和養(yǎng)生膏方的原材料，如各種中藥材、茶葉等。2.直接人工成本養(yǎng)生服務(wù)技師的工資、獎(jiǎng)金、福利等。3.間接成本（1）房租及水電費(fèi)：養(yǎng)生中心的場(chǎng)地租金、水電費(fèi)等。（2）設(shè)備折舊：養(yǎng)生服務(wù)所需的按摩床、艾灸設(shè)備等的折舊費(fèi)用。（3）營(yíng)銷費(fèi)用：廣告宣傳、促銷活動(dòng)等費(fèi)用。（4）管理費(fèi)用：管理人員工資、辦公費(fèi)用等。三、成本核算方法1.直接材料成本核算對(duì)于養(yǎng)生茶和養(yǎng)生膏方的原材料，采用加權(quán)平均法進(jìn)行成本核算。例如，月初養(yǎng)生茶原材料庫(kù)存為10000元，本月購(gòu)入原材料50000元，月末庫(kù)存為15000元。則本月養(yǎng)生茶原材料的消耗成本為：（10000+5000015000）=45000元。2.直接人工成本核算養(yǎng)生服務(wù)技師的工資按實(shí)際工作時(shí)間和服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行核算。假設(shè)技師A本月工作160小時(shí)，每小時(shí)工資為50元，則技師A的工資成本為：160×50=8000元。3.間接成本核算（1）房租及水電費(fèi)：根據(jù)租賃合同和水電費(fèi)賬單，將每月的房租和水電費(fèi)分?jǐn)偟礁鱾€(gè)成本中心。例如，本月房租為10000元，水電費(fèi)為2000元，養(yǎng)生中心的營(yíng)業(yè)面積為500平方米。如果本月提供養(yǎng)生服務(wù)的面積占總面積的80%，則用于養(yǎng)生服務(wù)的房租及水電費(fèi)成本為：（10000+2000）×80%=9600元。（2）設(shè)備折舊：根據(jù)設(shè)備的原值、預(yù)計(jì)使用年限和殘值率，采用直線法計(jì)算設(shè)備的每月折舊費(fèi)用。例如，一臺(tái)按摩床原值為5000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，殘值率為10%。則該按摩床每月的折舊費(fèi)用為：5000×（110%）÷（5×12）=75元。（3）營(yíng)銷費(fèi)用和管理費(fèi)用：根據(jù)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，按照一定的比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)成本中心。例如，本月?tīng)I(yíng)銷費(fèi)用為5000元，管理費(fèi)用為8000元，養(yǎng)生服務(wù)收入占總收入的70%。則分?jǐn)偟金B(yǎng)生服務(wù)的營(yíng)銷費(fèi)用和管理費(fèi)用為：（5000+8000）×70%=9100元。四、成本計(jì)算實(shí)例假設(shè)悅康養(yǎng)生中心本月提供針灸服務(wù)收入為50000元，推拿服務(wù)收入為30000元，艾灸服務(wù)收入為20000元，養(yǎng)生茶銷售收入為10000元，養(yǎng)生膏方銷售收入為8000元。1.直接材料成本養(yǎng)生茶原材料成本為4000元，養(yǎng)生膏方原材料成本為3000元。2.直接人工成本針灸技師工資為10000元，推拿技師工資為8000元，艾灸技師工資為6000元。3.間接成本（1）房租及水電費(fèi)為9600元。（2）設(shè)備折舊為2000元。（3）營(yíng)銷費(fèi)用和管理費(fèi)用為9100元。則本月養(yǎng)生服務(wù)的總成本為：直接材料成本：4000+3000=7000元。直接人工成本：10000+8000+6000=24000元。間接成本：9600+2000+9100=20700元?？偝杀荆?000+24000+20700=51700元。本月養(yǎng)生服務(wù)的毛利率為：（總收入總成本）÷總收入×100%=（（50000+30000+20000）-51700）÷（50000+30000+20000）×100%=48300÷100000×100%=48.3%。五、