做賬實(shí)操-游藝設(shè)施生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理的實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/10做賬實(shí)操-游藝設(shè)施生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理的實(shí)例一、企業(yè)背景假設(shè)“XX游藝制造公司”是一家主要生產(chǎn)各類(lèi)游藝設(shè)施的企業(yè)，為一般納稅人。二、主要業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理流程1.原材料采購(gòu)企業(yè)從供應(yīng)商處采購(gòu)鋼材、電子元件等原材料，用于生產(chǎn)游藝設(shè)施。例如，采購(gòu)一批鋼材，價(jià)款50,000元，增值稅8,500元，貨款以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：原材料——鋼材50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8,500貸：銀行存款58,5002.生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)，同時(shí)發(fā)生人工成本和制造費(fèi)用。假設(shè)本月生產(chǎn)領(lǐng)用原材料30,000元，生產(chǎn)工人工資20,000元，車(chē)間水電費(fèi)等制造費(fèi)用5,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——直接材料30,000——直接人工20,000——制造費(fèi)用5,000貸：原材料30,000應(yīng)付職工薪酬20,000銀行存款等（支付制造費(fèi)用）5,000月末，將制造費(fèi)用分配計(jì)入生產(chǎn)成本。假設(shè)制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配，本月生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為1000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為1500小時(shí)，本月制造費(fèi)用總額為5,000元。分配率=5000÷（1000+1500）=2A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=1000×2=2000元B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=1500×2=3000元賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2000——B產(chǎn)品3000貸：制造費(fèi)用50003.產(chǎn)品完工入庫(kù)本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品和B產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)。A產(chǎn)品生產(chǎn)成本為40,000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)成本為50,000元。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品40,000——B產(chǎn)品50,000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品40,000——B產(chǎn)品50,0004.銷(xiāo)售產(chǎn)品企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品給客戶(hù)，售價(jià)60,000元，增值稅10,200元，貨款尚未收到。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款70,200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品60,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10,200同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，A產(chǎn)品的成本為40,000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品40,000貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品40,0005.期間費(fèi)用企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用10,000元，銷(xiāo)售費(fèi)用8,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用10,000銷(xiāo)售費(fèi)用8,000貸：銀行存款18,0006.財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)支付銀行借款利息3,000元。賬務(wù)處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3,000貸：銀行存款3,0007.期末結(jié)轉(zhuǎn)期末，將收入類(lèi)科目和費(fèi)用類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。假設(shè)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為60,000元，其他業(yè)務(wù)收入為5,000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為40,000元，管理費(fèi)用為10,000元，銷(xiāo)售費(fèi)用為8,000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為3,000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60,000其他業(yè)務(wù)收入5,000貸：本年利潤(rùn)65,000借：本年利潤(rùn)61,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40,000管理費(fèi)用10,000銷(xiāo)售費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用3,000三、分析與總結(jié)通過(guò)以上賬務(wù)處理實(shí)例，可以清晰地看到游藝設(shè)施生產(chǎn)企業(yè)在原材料采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算過(guò)程。在實(shí)際工作中，企業(yè)還需要根據(jù)具體情況進(jìn)行更加詳細(xì)和準(zhǔn)確的賬務(wù)處理，同時(shí)要注意稅收政策的變化和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況健康穩(wěn)定。游藝設(shè)施生產(chǎn)企業(yè)的核算實(shí)例：一、企業(yè)概況“XX游藝制造有限公司”主要生產(chǎn)各類(lèi)兒童游藝設(shè)施，如旋轉(zhuǎn)木馬、碰碰車(chē)等。公司為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法進(jìn)行核算。二、核算流程1.原材料采購(gòu)核算公司從多家供應(yīng)商采購(gòu)鋼材、塑料、電子元件等原材料。例如，從甲供應(yīng)商購(gòu)入鋼材10噸，每噸單價(jià)5000元，增值稅稅率為13%，貨款以銀行存款支付，運(yùn)費(fèi)2000元以現(xiàn)金支付。原材料采購(gòu)成本=10×5000+2000=52000（元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10×5000×13%=6500（元）賬務(wù)處理：借：原材料——鋼材52000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500庫(kù)存現(xiàn)金20002.生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)。本月領(lǐng)用鋼材30000元、塑料15000元、電子元件10000元。同時(shí)，生產(chǎn)工人工資共計(jì)50000元，車(chē)間管理人員工資10000元。生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用8000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——直接材料55000貸：原材料——鋼材30000——塑料15000——電子元件10000借：生產(chǎn)成本——直接人工50000制造費(fèi)用——管理人員工資10000貸：應(yīng)付職工薪酬60000借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)8000貸：累計(jì)折舊8000月末，將制造費(fèi)用分配計(jì)入生產(chǎn)成本。假設(shè)本月生產(chǎn)A型游藝設(shè)施和B型游藝設(shè)施，A型生產(chǎn)工時(shí)為1000小時(shí)，B型生產(chǎn)工時(shí)為1500小時(shí)，制造費(fèi)用總額為18000元。分配率=18000÷（1000+1500）=7.2A型應(yīng)分配制造費(fèi)用=1000×7.2=7200（元）B型應(yīng)分配制造費(fèi)用=1500×7.2=10800（元）賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——A型游藝設(shè)施7200——B型游藝設(shè)施10800貸：制造費(fèi)用180003.產(chǎn)品完工入庫(kù)核算本月A型游藝設(shè)施完工10臺(tái)，總成本為80000元；B型游藝設(shè)施完工8臺(tái)，總成本為100000元。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品——A型游藝設(shè)施80000——B型游藝設(shè)施100000貸：生產(chǎn)成本——A型游藝設(shè)施80000——B型游藝設(shè)施1000004.銷(xiāo)售核算公司銷(xiāo)售A型游藝設(shè)施5臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)15000元，增值稅稅率為13%，貨款尚未收到。銷(xiāo)售成本為每臺(tái)8000元。銷(xiāo)售收入=5×15000=75000（元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=75000×13%=9750（元）賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款84750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A型游藝設(shè)施75000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9750借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A型游藝設(shè)施40000（5×8000）貸：庫(kù)存商品——A型游藝設(shè)施400005.期間費(fèi)用核算本月發(fā)生管理費(fèi)用12000元，包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等，以銀行存款支付。發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用8000元，主要為廣告宣傳費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用12000