新常態(tài)背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究

本科論文摘要在出現(xiàn)經(jīng)濟新常態(tài)的情況下，也有新常態(tài)出現(xiàn)在我國的稅收制度當中，在一定程度上影響了我國中小企業(yè)的稅收籌劃。在我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，中小型企業(yè)能夠發(fā)揮的作用不可忽視的，中小企業(yè)的發(fā)展水平能夠非常直接的影響到我國的經(jīng)濟增長和城鎮(zhèn)就業(yè)。但是在我國進一步開放市場經(jīng)濟的情況下，各個企業(yè)之間展開了越來越激烈的競爭，不斷提升的成本以及難以融資等因素都對中小企業(yè)的發(fā)展形成了極大的制約，這樣一來，中小企業(yè)必須通過對自身的管理水平進行提升以及將運營的成本降低等方式來對自己的核心競爭力進行提升，對于中小企業(yè)來說，其成本組成當中非常重要的一部分就是稅收，從研究可行高效的稅收籌劃這一行為來強化企業(yè)成本的控制，成為了社會各界都非常關(guān)注的一個課題。因此，本文在新常態(tài)的背景下，首先對中小企業(yè)的界定以及特點進行了簡要的概述，并且介紹了經(jīng)濟新常態(tài)與稅收籌劃之間的關(guān)系，以及經(jīng)濟新常態(tài)下的稅收新常態(tài)。另外論述了經(jīng)濟新常態(tài)下中小企業(yè)稅收籌劃的必要性。最后，提出了中小企業(yè)稅收籌劃當中存在的問題，并提出合理化建議。關(guān)鍵詞：新常態(tài)；中小企業(yè)；稅收籌劃AbstractInthecaseoftheemergenceofanewnormaleconomy,thereisalsoanewnormalinthetaxsystemofourcountry,whichtoacertainextentaffectsthetaxplanningofsmallandmedium-sizedenterprisesinourcountry.Inthecurrentmarketeconomystableforward,smallandmedium-sizedenterprisescanplayarolecannotbeignored,thelevelofdevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisescanbeverydirectimpactonChina'seconomicgrowthandurbanemployment.However,inthecaseoffurtheropeningupthemarketeconomyinourcountry,moreandmorefiercecompetitionhasbeenlaunchedamongvariousenterprises.Increasingcostsanddifficultiesinfinancinghavegreatlyrestrictedthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.Asaresult,smallandmedium-sizedenterprisesmustenhancetheircorecompetitivenessbyimprovingtheirmanagementlevelandreducingoperatingcosts.Forsmallandmedium-sizedenterprises,averyimportantpartoftheircostcompositionistaxation.Therefore,underthebackgroundofthenewnormal,thispaperfirstbrieflysummarizesthedefinitionandcharacteristicsofsmallandmedium-sizedenterprises,andintroducestherelationshipbetweenthenewnormalofeconomyandtaxplanning,andthenewnormaloftaxunderthenewnormalofeconomy.Inaddition,itdiscussesthenecessityoftaxplanningforsmallandmedium-sizedenterprisesunderthenewnormalstateofeconomy.Finally,thepaperexpoundsmanyproblemsintaxplanningofsmallandmedium-sizedenterprises,andmakesreasonablesuggestionsonhowtosolvethem.Keywords:thenewnormal;SMEs;taxplanning目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 2Abstract 31.緒論 62.中小企業(yè)的界定及特點 62.1中小企業(yè)的界定 62.2中小企業(yè)的特點 62.2.1沒有固定的形式 62.2.2主要吸引大量的低成本勞動力 72.2.3中小企業(yè)成長不平衡 73.經(jīng)濟新常態(tài)與稅收籌劃之間的關(guān)系 74.經(jīng)濟新常態(tài)下的稅收新常態(tài) 74.1經(jīng)濟新常態(tài)對財政收入的影響 74.2稅收制度的新常態(tài) 85.經(jīng)濟新常態(tài)下中小企業(yè)稅收籌劃的必要性 85.1減少稅收支出成本 85.2維持中小企業(yè)生存和發(fā)展 95.3提高中小企業(yè)的經(jīng)營水平和管理水平 96.中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題 106.1稅收征管不規(guī)范 106.2沒有良好的稅收制度環(huán)境 106.3缺乏成熟的稅收籌劃技術(shù)條件 116.4對偷稅漏稅等違法行為打擊不力 116.5中小企業(yè)自身的不足 127.合理化建議 127.1規(guī)范稅收執(zhí)法 127.1.1強化法制觀念，提高稅務(wù)人員依法行政能力 127.1.2完善稅收征管 127.2提高稅收機關(guān)專業(yè)服務(wù)水平 137.2.1優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務(wù)體系 137.2.2降低中小企業(yè)的納稅成本 137.3完善稅務(wù)代理中介機構(gòu)的服務(wù) 147.3.1對國外稅務(wù)代理的成熟做法進行借鑒 147.3.2將稅務(wù)代理納入規(guī)范的法制軌道 147.3.3加強稅務(wù)代理機構(gòu)的自身建設(shè) 147.4提高從業(yè)人員素質(zhì) 157.5加強對稅籌劃收宣傳力度 158.結(jié)束語 16參考文獻 17致謝 19緒論近些年來，我國經(jīng)濟增長的速度已經(jīng)逐漸放緩，并且不斷的優(yōu)化和升級了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，占據(jù)主要的就是第三產(chǎn)業(yè)的消費需求，逐漸的縮小了城鄉(xiāng)區(qū)域的差距，大幅度提升了居民收入，廣大民眾都享受到了發(fā)展的成果。經(jīng)濟逐漸的轉(zhuǎn)變了要素驅(qū)動、投資驅(qū)動為創(chuàng)新驅(qū)動，出現(xiàn)了越來越明顯的新常態(tài)特征。從這些情況當中我們都能看出，極大的改變了企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟環(huán)境。稅收法律、政策變化以及籌劃人員沒有正確操作等方面的風險都會嚴重的威脅到中小企業(yè)納稅籌劃是否能夠取得成功。所以，非常重要的一點就是要在新常態(tài)背景下深入的研究中小企業(yè)的稅收籌劃。中小企業(yè)的界定及特點2.1中小企業(yè)的界定中小企業(yè)這個概念的存在是具有相對性的，是相對大企業(yè)而言的。主要是出于以下兩個方面的原因來對中小企業(yè)進行界定，首先是統(tǒng)計方面，能夠?qū)χ行∑髽I(yè)的情況從整體上進行掌握，另外為了對中小企業(yè)的扶持政策進行制定和實施。所以很多國家在對中小企業(yè)的標準進行制定的時候，都會充分考慮的一個重要的因素就是便于對中小企業(yè)進行管理和扶持。目前，世界各國還沒有統(tǒng)一制定出中小企業(yè)的標準，主要原因有以下幾種，首先，各個國家沒有統(tǒng)一的經(jīng)濟發(fā)展水平，中小企業(yè)處于不同的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境當中，所以很難對中小企業(yè)的標準進行統(tǒng)一的界定；其次，即使在同一個區(qū)域內(nèi)，在經(jīng)濟發(fā)展方面也會有一定的差異存在，那么在經(jīng)濟發(fā)展狀況發(fā)生改變的情況下，中小企業(yè)的界定標準也會存在一定的差異；另外企業(yè)是在不斷發(fā)展的過程中，對很多個方面的原因有所涉及，所以，很難將一個能完成的將這些因素完整的包含的標準制定出來。2.2中小企業(yè)的特點2.2.1沒有固定的形式大部分的中小企業(yè)都是私有制類型，在經(jīng)濟水平不斷提高的形勢下，中小企業(yè)有著非常靈活的發(fā)展，缺少相應(yīng)的規(guī)范制度方面的約束，但是也正是在這樣的情況下，當有風險出現(xiàn)時，中小企業(yè)也缺少良好的防范能力。2.2.2主要吸引大量的低成本勞動力我國大部分中小企業(yè)都分布在我國的城鎮(zhèn)地區(qū)，并且將大量的就業(yè)崗位提供給附近的城鄉(xiāng)居民，每年都能夠為當?shù)氐男略鰟趧恿Φ木蜆I(yè)問題進行極大的緩解。另外，中小企業(yè)往往不具備龐大的規(guī)模，需要相對較低的勞動成本，對于高新技術(shù)也沒有過于嚴格的研究。2.2.3中小企業(yè)成長不平衡在我國內(nèi)地及較為偏遠的地區(qū)，手工作業(yè)的情況依然非常普遍的存在于當?shù)氐闹行∑髽I(yè)當中，缺少先進的發(fā)展水平。但是在東南沿海城市，機械化操作早已取代了手工操作，并且朝著越來越高科技的趨勢發(fā)展，相比較于偏遠地區(qū)的中小企業(yè)，其資金技術(shù)方面有非常大的優(yōu)勢。大部分中小企業(yè)內(nèi)部的控制和決策都由企業(yè)的經(jīng)營者一人決定，存在著非常普遍的職業(yè)混亂的情況。經(jīng)濟新常態(tài)與稅收籌劃之間的關(guān)系在新的形勢下出現(xiàn)的經(jīng)濟態(tài)勢就是經(jīng)濟新常態(tài)，其本質(zhì)是在經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，與三十多年粗放型高速增長階段相比發(fā)生了一定的改變，在這個經(jīng)濟高速增長階段中實現(xiàn)了效率較高、成本較低并且可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)在發(fā)展過程中進行了不斷地優(yōu)化以及升級，消費需求轉(zhuǎn)移到第三產(chǎn)業(yè)并逐漸占據(jù)主要地位，城鄉(xiāng)區(qū)域之間的差距也在不斷縮小，大幅度提升了居民收入，人民群眾切實享受到了發(fā)展帶來的福利。稅收籌劃指的是企業(yè)整合了有關(guān)涉稅的一些企業(yè)，制定一套完整的、可以減少企業(yè)稅負的納稅計劃，從涉稅方面合理降低納稅人需要承擔的負擔，為企業(yè)運行效率的提升提供一定的幫助。站在中小企業(yè)的角度來分析，對稅收新常態(tài)進行及時的適應(yīng)，對稅收新制度進行有效的利用，在法律允許的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，這樣企業(yè)才能夠獲取的更多利潤，這也是每一個企業(yè)的經(jīng)營者所希望看到的。4.經(jīng)濟新常態(tài)下的稅收新常態(tài)4.1經(jīng)濟新常態(tài)對財政收入的影響近些年來，我國經(jīng)濟增速的趨勢出現(xiàn)了小幅度的回落，在不斷推進結(jié)構(gòu)性減稅的情況下，降低了非稅收入增收的潛力，以下是主要的表現(xiàn)，國內(nèi)出現(xiàn)了基本保持平穩(wěn)的增值稅增速，消費稅的增長速度出現(xiàn)了小幅度的下降，營業(yè)稅收入的增長速度一直處于下滑的狀態(tài)，所得稅的增速也出現(xiàn)了一些回落。從中我們能夠看出，在經(jīng)濟新常態(tài)的背景下，稅收也出現(xiàn)了新常態(tài)，在這樣的情況下，應(yīng)該對經(jīng)濟的發(fā)展速度和發(fā)展趨勢進行統(tǒng)籌考慮，通過這種方式對稅收制度的改革方向進行確定。4.2稅收制度的新常態(tài)在經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展趨勢下，國家治理的各個層次、各個方面都涉及到了財政收入，應(yīng)該充分的發(fā)揮出財稅改革在基礎(chǔ)性和支持性等方面的作用。所以，對于稅制的改革，我國應(yīng)該給予高度的重視，對于經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)的新常態(tài)，要想對稅制改革進行推動，應(yīng)該從以下兩個方面入手：首先，應(yīng)該建立稅制制度并不斷健全完善，在這一過程中，國家應(yīng)該盡可能減弱經(jīng)濟發(fā)展中稅收所產(chǎn)生的扭曲作用，對于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)要給予大力的鼓勵。營改增的完成，不僅對我國的稅制結(jié)構(gòu)做出了明顯的改善，并且將新的思路提供給中小企業(yè)的稅收籌劃。另外要積極的推進結(jié)構(gòu)性減稅的實行。對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級進行推動，對創(chuàng)新進行大力的鼓勵以及對收入分配進行調(diào)解是實施結(jié)構(gòu)性減稅的主要目的。近些年來，我國對于應(yīng)用高端裝配產(chǎn)品進行了大力了鼓勵和推光，對于重點產(chǎn)業(yè)的布局調(diào)整和產(chǎn)業(yè)專業(yè)給予了重點支持，并且針對特定的行業(yè)、地區(qū)或者企業(yè)在稅收方面給予了一定的優(yōu)惠政策。5.經(jīng)濟新常態(tài)下中小企業(yè)稅收籌劃的必要性5.1減少稅收支出成本對于中小企業(yè)來說，在其支出成本當中占比非常大的一部分就是在稅收方面的支持，并且是在中小企業(yè)有固定的生產(chǎn)規(guī)模的情況下的現(xiàn)金流出。中小企業(yè)通過稅收籌劃，比較分析不同的稅收方案，對具有較少的納稅額的方案進行選擇，通過這種方式將在稅負方面的支出減少或者將支付稅額的時間適當延后，這樣一來，就相當于使企業(yè)的盈利水平得到了提升，讓企業(yè)獲取到更多地利潤，對中小企業(yè)的長遠發(fā)展是非常有利的。速度“下臺階”、效益“上臺階”是經(jīng)濟新常態(tài)最大的特點，這就要求企業(yè)提升經(jīng)濟效益，而將稅收支出的成本減少之后，能夠讓中小企業(yè)的可支配現(xiàn)金得到增加，使中小企業(yè)的效益狀況在一定程度上得到改善。通過采用合理的稅收籌劃方案，使企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)避免繳納一部分不必要的稅負支出，使中小企業(yè)的現(xiàn)金流量維持在正常的狀態(tài)，這樣一來，在經(jīng)濟新常態(tài)的背景下，中小企業(yè)就能夠有效的避免由于沒有足夠的資金而導致的破產(chǎn)情況的出現(xiàn)。5.2維持中小企業(yè)生存和發(fā)展一直以來，投資、出口和消費都是我國已經(jīng)發(fā)展的主要力量。在新常態(tài)背景下，引領(lǐng)我國經(jīng)濟未來一段時間能夠保持穩(wěn)定增長狀態(tài)的一個重要的引擎就是城市進程化，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型將更加堅實的基礎(chǔ)提供給我國經(jīng)濟的長期可持續(xù)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級將會對我國經(jīng)濟進入創(chuàng)新驅(qū)動、內(nèi)生增長的可持續(xù)發(fā)展軌道起到極大的促進作用。在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷發(fā)生變化的情況下，質(zhì)量型和差異化的競爭逐漸的成為了企業(yè)之間競爭的核心內(nèi)容，轉(zhuǎn)化了低成本比較優(yōu)勢，要想在競爭激烈的市場當中立于不敗之地，僅僅依靠價格戰(zhàn)的方式是無法實現(xiàn)的。所以，中小企業(yè)應(yīng)該將在研發(fā)方面的投入不斷加大，對自身的創(chuàng)新實力進行提升。而如何通過稅收籌劃的方式將一定的現(xiàn)金流支撐提供給中小企業(yè)的研發(fā)來說，將對中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，在經(jīng)濟新常態(tài)的形勢下維持生存和進一步發(fā)展產(chǎn)生至關(guān)重要的作用。5.3提高中小企業(yè)的經(jīng)營水平和管理水平稅收籌劃的特性決定稅收籌劃對于中小企業(yè)的經(jīng)營水平和管理水平方面的要求非常嚴格。事前性是稅收籌劃一個非常顯著的特點，也就是說在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)之前，采用合理的方式控制和調(diào)整即將發(fā)生的納稅行為。通過選擇不同的納稅方案，來將納稅額節(jié)稅的目的實現(xiàn)，這樣企業(yè)才能夠獲取到更多的利潤。在稅收籌劃的過程中，不能被某個個別稅種稅負的高低所局限，而是應(yīng)該對相關(guān)的稅種進行統(tǒng)一的規(guī)劃，這樣才能夠得出最低的總稅負，另外，稅收籌劃也是要一定成本的，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)該是得到最大化的效益成本比。在新常態(tài)背景下，中小企業(yè)必須要對經(jīng)營水平和管理水平不斷進行提升，在稅收籌劃的過程中要采用科學合理的方式，對企業(yè)的抗風險能力進行提升，這樣面對目前經(jīng)濟中的很多不確定性因素的時候才能夠更好的應(yīng)對。中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題6.1稅收征管不規(guī)范目前我國現(xiàn)行的征收稅負的方式，沒有對中小企業(yè)的特點和規(guī)律進行充分的結(jié)合，在執(zhí)行的過程中不利于中小企業(yè)的發(fā)展。目前，查賬征收、帶率附征等是我國對中小企業(yè)稅收采取主要的征收方式，但是有些基層稅務(wù)單位為了工作的時候能夠更加方便，不管中小企業(yè)是否具有健全和真實的會計核算，對于企業(yè)的盈虧情況也選擇無視，只要企業(yè)達到了一定的營業(yè)收入，就必須要對企業(yè)所得稅進行定額或者定率附征，這樣一來，核定征收的范圍在一定程度上就被擴大。中小企業(yè)具有薄利多銷、利潤率較低的特點，而目前應(yīng)稅所得率在這一方面未曾考慮到中小企業(yè)的實際情況。所得稅征收有不合理的地方，甚至存在選擇無視企業(yè)有無利潤，直接按照核定的征收率進行代征所得稅的情況。另外還有些地區(qū)的基層稅務(wù)單位在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的時候沒有對征管的程序和權(quán)限進行遵守，存在過大的自由裁量權(quán)，人情稅以及關(guān)系稅等現(xiàn)象的出現(xiàn)非常普遍，這些稅收征管的行為是非常不規(guī)范的，嚴重的阻礙了中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。6.2沒有良好的稅收制度環(huán)境目前在我國的相關(guān)制度規(guī)范當中，雖然有一些為了能夠?qū)χ行∑髽I(yè)的發(fā)展進行鼓勵和促進，陸續(xù)的出臺了一些優(yōu)惠政策，但是目前沒有與稅收政策相關(guān)的明確的目標，并且在實施《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》的過程中，也缺少與之相配套，具有較強針對性的中小企業(yè)稅收制度。采用了較為單一的稅收優(yōu)惠形式，對稅負進行減免和對稅率進行優(yōu)惠是主要的方式，很少有其他的方式，直接優(yōu)惠方式是非常普遍的，很少有間接的優(yōu)惠方式，并且也缺少足夠的優(yōu)惠力度。另外，目前我國采用的是復(fù)合制的稅收制度，對于增值稅、消費稅以及營業(yè)稅等間接的稅種過于分為一種，目前已經(jīng)通行于國際上的保障稅、遺產(chǎn)稅等直接稅種還尚未開征，缺少完備的所得稅和財稅體系，這樣一來，在很大程度上限制了以直接稅為主要稅種的稅收籌劃空間。在新常態(tài)的背景下，這樣的稅收制度環(huán)境對中小企業(yè)稅收籌劃的成長空間造成了極大的限制，對于中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展形成了極大的制約。6.3缺乏成熟的稅收籌劃技術(shù)條件在眾多的財務(wù)管理活動當中，稅收籌劃的層次是相對較高的，所有的規(guī)劃和安排都要在這些行為出現(xiàn)之前完成，一旦發(fā)生了經(jīng)濟活動，要想時候不就就是無法實現(xiàn)的。所以，應(yīng)該將一些高智能的復(fù)合型人才安排到稅收籌劃崗位上，對于這個崗位來說，稅收、會計、財務(wù)以及企業(yè)管理等方面的知識都是必不可少的，不僅要對稅法非常精通，對于相關(guān)政策的變化情況也要能夠及時的掌握，并且對于企業(yè)的業(yè)務(wù)情況及辦理流程要非常熟悉，只有這樣才能夠?qū)⒉煌募{稅方案制定出來，經(jīng)過比較之后，從中選擇一個對企業(yè)最為有利的決策。目前，由于我國有著非常復(fù)雜的稅收制度，并且多年以來一直處于不斷調(diào)整和完善的過程當中，另外，在越來越普及計算機記賬的情況下，大范圍的推廣了金稅工程，對于會計和稅收在信息化方面有了越來越嚴格的要求，要求企業(yè)要不斷提升其辦稅水平和能力。但是目前有很多的中小企業(yè)由于各方面的原因，還無法很好的適應(yīng)這種情況，經(jīng)常會出現(xiàn)有不必要的多繳、滯繳或者少繳等行為。6.4對偷稅漏稅等違法行為打擊不力在一些發(fā)達國家當中，有著比較成熟的稅收籌劃制度，采用了比較先進的征管方法和手段，并且嚴厲的處罰偷漏稅的行為。所以，許多納稅人由于對處罰有著非?？謶值男睦?，又不愿意將正當?shù)亩愂绽娣艞壍?，通過尋求稅收籌劃專家的幫助或委托稅收籌劃方面的專業(yè)機構(gòu)來維護自己的合法權(quán)益，這就使得這些地區(qū)對稅收籌劃有著很大的市場需求。但是目前在我國，目前還沒有十分健全的稅收法律，并且一旦發(fā)生違法行為也沒有十分嚴厲的進行處罰。如果不能嚴厲的懲罰業(yè)界的違法行為，偷漏稅的風險遠遠趕不上其收獲的利益時，納稅人就不會在稅收籌劃上花費自己的精力，這樣一來，經(jīng)過成本收益分析之后促使了出現(xiàn)偷逃稅的行為。其次，由于缺少征管意識和技術(shù)，并且征管人員綜合素質(zhì)不足等各個方面的原因，導致我國還沒有較好的稅收征管水平，部分基層稅務(wù)人員沒有良好的綜合素質(zhì)，缺少足夠的查賬能力，無法有效的識別和判斷稅收籌劃的偷逃稅行為。并且由于存在沒有嚴格的執(zhí)法，缺乏剛性的政策等方面的原因，導致我國稅收籌劃市場沒有很大的需求，這對中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展造成了嚴重的影響。6.5中小企業(yè)自身的不足在新常態(tài)背景下，中小企業(yè)自身的一些因素對其稅收籌劃的發(fā)展也造成了一些影響。大部分中小企業(yè)都沒有規(guī)范的建章建制，稅務(wù)機關(guān)沒有有效的渠道能夠深入的了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)運行等方面的狀況，在這樣的情況下采用了非常簡單的稅收征管方式，對中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展形成了一定的阻礙。還有些中小企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中對外部力量進行借助，片面的只愿意對退休或者離職的稅務(wù)人員進行聘請，并不是看重了他們的專業(yè)知識和實際經(jīng)驗，而是看重了他們和稅務(wù)機關(guān)比較熟悉，希望通過這種方式來提升企業(yè)稅收籌劃的成功率。更有一些非常急功近利的中小企業(yè)，在偷漏稅款的時候采用了非正常的手段，嚴重的破壞了正常的稅收籌劃秩序。這些因素都對中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展造成了不同程度的制約。合理化建議7.1規(guī)范稅收執(zhí)法7.1.1強化法制觀念，提高稅務(wù)人員依法行政能力基層稅務(wù)機關(guān)在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的過程中應(yīng)該對稅法當中的規(guī)定進行嚴格的遵守，要將法律的嚴肅性和規(guī)范性充分的體現(xiàn)出來。在這個過程中，非常重要的就是征管和稽查，只有將懲處稅收非法行為的力度不斷加大，對其進行嚴厲的懲處，無形中加大了偷逃稅款的風險，提高了違法成本，依法籌劃才會成為納稅人更好的選擇，才能夠強化中小企業(yè)稅收籌劃的主動性和規(guī)范性。7.1.2完善稅收征管在征管稅收的過程中，要對執(zhí)法人員的欣慰進行規(guī)范，將有效的執(zhí)法監(jiān)督制約機制建立起來，要將濫用自由裁量權(quán)的情況堅決的杜絕，這樣才能夠從根本上對中小企業(yè)納稅人的合法權(quán)益進行維護。要將查證征收的范圍擴大，將核定征收的比重盡量縮小，采用查賬征收的方式來規(guī)范化管理那些有健全的賬證的中小企業(yè)，這樣不僅僅能夠?qū)χ行∑髽I(yè)的合法權(quán)益進行維護，又能夠?qū)χ行∑髽I(yè)規(guī)范會計核算的作用進行引導。能夠?qū)⒍愂盏膰烂C和公正充分的體現(xiàn)出來，將一個公平合理的稅收外部環(huán)境提供給中小企業(yè)。7.2提高稅收機關(guān)專業(yè)服務(wù)水平7.2.1優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務(wù)體系一直以來，我國一直采取著重征管和輕服務(wù)的思想來進行稅收管理，經(jīng)常會采用出發(fā)的方式來替代對中小企業(yè)的管理，嚴重缺乏服務(wù)和扶持。雖然在最近幾年中稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)大幅度的提升了對服務(wù)的重視程度，也已經(jīng)極大的改善了服務(wù)的內(nèi)容、水平和質(zhì)量，例如納稅大廳的環(huán)境更加良好、辦稅的程序更加便利等，已經(jīng)基本能夠?qū)⒅行∑髽I(yè)的需求滿足，但是依然是從管理者的角度出發(fā)，還需要提升服務(wù)的層次和力度，特別是服務(wù)觀念。首先要建立以納稅人為核心的制度體系，包含稅收程序性服務(wù)和權(quán)益性服務(wù)等方面，并規(guī)范合理的建立辦稅窗口，將各種類型的特色服務(wù)積極的開展起來，采用一站式的服務(wù)模式，為中小企業(yè)的稅務(wù)辦理提供切實的幫助，實現(xiàn)每一個納稅人的合法權(quán)益都能得到切實保證的目標。其次，對中小企業(yè)的稅務(wù)辦理更加專業(yè)化，更有針對性。在納稅大廳中專門設(shè)置用于服務(wù)中小企業(yè)的窗口，為中小企業(yè)提供專業(yè)的稅務(wù)辦理指導，相關(guān)事宜的處理規(guī)范化、合理化，為納稅人普及納稅細則，避免納稅申報出現(xiàn)問題，導致中小企業(yè)社會成本不必要的產(chǎn)生。7.2.2降低中小企業(yè)的納稅成本針對目前中小企業(yè)納稅有較長的期限和非常復(fù)雜的納稅程序等方面的問題，可以在對中小企業(yè)征稅方式進行調(diào)整的前提條件下，對納稅申報和納稅相關(guān)事宜進行班里的程序進行簡化，將納稅的期限適當延長，對于一些具有較小規(guī)模和沒有規(guī)范的會計核算的中小企業(yè)，可以對簡易申報或者合并申報的方法進行實施，這樣能夠讓中小企業(yè)更加便利，并且要將開發(fā)應(yīng)用軟件的速度加快，這樣一來征管的方式方法能夠與不同情況中小企業(yè)的需要想適應(yīng)。在這樣的情況下，要將以計算機征管網(wǎng)絡(luò)為載體的信息服務(wù)通道建立起來，將更加現(xiàn)代化的稅收服務(wù)提供給中小企業(yè)，這樣中小企業(yè)的納稅成本才能夠降低。例如對電子申報和網(wǎng)上辦稅進行全面的推行，對傳統(tǒng)上門申報和辦稅的方式進行改變，將更多的便利提供給企業(yè)；將綜合數(shù)據(jù)庫建立起來，和其他的相關(guān)部門共享信息，這樣中小企業(yè)在對稅務(wù)相關(guān)事宜進行辦理的過程中，不需要將同樣的資料重復(fù)提交給不同的部門。7.3完善稅務(wù)代理中介機構(gòu)的服務(wù)7.3.1對國外稅務(wù)代理的成熟做法進行借鑒目前我國還沒有形成十分成熟的稅務(wù)代理體系，業(yè)務(wù)鏈和代理市場也都處于發(fā)展的初始階段，我們應(yīng)該對國外相對成熟的稅務(wù)代理做法進行學習和借鑒，這樣一來就能夠減少很多走錯路的機會。例如美國有比較成熟的稅務(wù)代理業(yè)，具有較為廣泛的稅務(wù)代理服務(wù)業(yè)務(wù)范圍。并且還具有十分成熟的稅務(wù)的代理市場，在美國的工傷企業(yè)當中，在對稅務(wù)事宜進行辦理的過程中有超過50%以上都是對稅務(wù)中介機構(gòu)進行委托，但是目前我國僅有9%的納稅人會選擇說無代理機構(gòu)來辦理納稅事宜，稅務(wù)代理市場有著非常廣闊的前景。7.3.2將稅務(wù)代理納入規(guī)范的法制軌道首先要將稅務(wù)代理的法治建設(shè)速度加快，盡快的將全國統(tǒng)一、獨立完善的稅務(wù)代理法律體系盡早的建立起來，對于違規(guī)代理時間的出現(xiàn)從根本上進行預(yù)防。通過法律的形式固定好稅務(wù)的代理性質(zhì)以及稅務(wù)代理關(guān)系的建立與中止等方面的內(nèi)容。另外，還應(yīng)該通過法律的形式，限制稅務(wù)代理機構(gòu)的行為，要求稅務(wù)代理機構(gòu)在合法的情況下進行稅收籌劃。企業(yè)為獲取不正當?shù)睦娑卸悇?wù)代理機構(gòu)進行稅收籌劃，這一行為將觸犯法律，不僅企業(yè)在得到法律制裁的同時，稅務(wù)代理機構(gòu)的信譽也將受到嚴重影響。而且無論是經(jīng)濟還是法律方面所造成的損失，稅務(wù)代理機構(gòu)都將承擔其應(yīng)有的責任。用法的形式增強稅務(wù)代理機構(gòu)依法籌劃的自覺性和主動性，盡可能的將合理、合法的稅收籌劃服務(wù)提供給中小企業(yè)。7.3.3加強稅務(wù)代理機構(gòu)的自身建設(shè)從上個世紀80年代至今，稅務(wù)代理制度在我國已經(jīng)出現(xiàn)了將近四十年，目前依然沒有得到非常成熟的發(fā)展，截止到目前，這方面也僅僅是對一些簡單的業(yè)務(wù)進行的呆板，對于稅收籌劃方面很少能涉及到。部分稅務(wù)中介機構(gòu)雖然已經(jīng)開展了稅收籌劃服務(wù)，但是并不能提供較高層次和較好質(zhì)量的服務(wù)，在操作的過程中大多數(shù)都是采取和政策擦肩而過的方式，不僅不能獲取到顯著的收益，對于稅收籌劃的正確發(fā)展也會產(chǎn)生非常不利的影響。另外，某些稅收籌劃被單個稅種所局限，很少開展納稅審查、綜合性稅收籌劃等水準比較高的業(yè)務(wù)，很少能夠看到真正有利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃的精彩案例。7.4提高從業(yè)人員素質(zhì)由于我國比較晚才開始進行稅收籌劃，所以目前還沒有形成專業(yè)化的人才培養(yǎng)機制，目前為止，我國中小企業(yè)主要通過以下三種方式來進行稅收籌劃工作，首先是對稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)進行委托；其次是對某些專業(yè)人員進行聘用；另外是有企業(yè)本身的財會部門工作人員來完成。和一般的企業(yè)經(jīng)營管理活動相比較，稅收籌劃對人員素質(zhì)有著非常嚴格的要求。目前我國非常缺少稅收籌劃方面的專業(yè)人才。所以，必須要大力的培養(yǎng)這方面的專業(yè)人才，可以通過以下兩個方面來實現(xiàn)這一目的，首先，可以將稅收籌劃專業(yè)開設(shè)到各個高等院校當中，或者將稅收籌劃課程開設(shè)到稅收以及財會類專業(yè)當中，這樣才能夠?qū)⑤^高層次的稅收籌劃人員培養(yǎng)出來。另外，可以培訓目前在職的會計人員和稅收籌劃人員，對目前在職人員的稅收籌劃的實踐能力進行提升。另外，要對注冊稅務(wù)師考試辦法進行完善，將更多的具有較高綜合素質(zhì)的從業(yè)人員培養(yǎng)出來，并且在工作實踐的過程中，要對籌劃人員的業(yè)務(wù)考評進行強化，這樣從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)才能夠得到保障。7.5加強對稅籌劃收宣傳力度在過去的一段時間當中，我國的稅制建設(shè)和稅收宣傳當中有一定的誤區(qū)存在，例如對稅收的強制性進行片面的強調(diào)，但是將稅收的法執(zhí)行忽略掉了。在這樣的情況下，納稅人對稅收形成的觀念就是被動地強制征收，在主動依法納稅的意識方面比較匱乏；對納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)進行片面的強調(diào)，但是將納稅人同時享有的權(quán)利忽略掉了，導致納稅人普遍比較缺乏權(quán)利意識。甚至會導致納稅人認為稅收籌劃是對國家利益造成損害的片面觀點形成。實際上，再有健全的法律的情況下，要在法律允許的前提條件下，納稅人有權(quán)利要讓自己享有最大化的利益，而稅收籌劃正式納稅人對自己的權(quán)益進行維護的一種有效的方式，它不僅能夠引導納稅人對稅收法律法規(guī)進行主動的學習和遵守，并且也能夠極大的促進全社會的法制化進程。因此，我們非常有必要將稅收籌劃的宣傳力度加大，對納稅人對稅收籌劃的偏見進行校正，對企業(yè)稅收籌劃的權(quán)力進行明確。對各種宣傳媒體進行充分的利用，對稅收籌劃和偷漏稅之間存在的區(qū)別進行詳細的介紹，對中小企業(yè)稅收籌劃的正面影響以及可能存在的負面影響進行研究；將稅收籌劃的成功案例展現(xiàn)到大家的面前，讓更多中小企業(yè)采用稅收籌劃的方式，并且從中獲取一定的收益。結(jié)束語在我國進一步深化經(jīng)濟改革的情況下，在新常態(tài)背景下，通過深入的研究和分析目前中小企業(yè)的稅收籌劃機制，將現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃的改進方式找出來，對相對有利的因素進行利用，將不利的因素規(guī)避掉，讓中小企業(yè)的稅收籌劃策略能夠與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相符合，對中小企業(yè)內(nèi)部的稅收核算進行強化，使企業(yè)能夠更加持續(xù)高效的進行經(jīng)營。參考文獻[1]李文琦,魏育紅.經(jīng)濟新常態(tài)下小微企業(yè)的稅收籌劃——基于稅收優(yōu)惠政策視角[J].時代金融,2016(17):295-296.[2]萬赟.新稅改背景下的中小企業(yè)稅收籌劃[J].納稅,2018,(17):48.[3]王永琴.經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)稅收籌劃探討[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟,2018,(21):87-88.[4]唐赤.經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)納稅籌劃策略研究[J].中國經(jīng)貿(mào),2017(8):56-59.[5]張哲晶.新稅改背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究[J].納稅,2019,(03):66.[6]熊輝[1].中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題與措施研究[J].今日財富,2019,(08):P.111-112.[7]武振峰.新常態(tài)下企業(yè)稅收籌劃的博弈分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2016(5):132-134.本刊編輯部.經(jīng)濟新常態(tài)下的稅收治理與財稅改革[J].財會學習,2018(2):48-51.[8]張靜.營改增背景下企業(yè)稅收籌劃的思考[J].當代會計,2018,(09):41-42.[9]張彩虹.經(jīng)濟新常態(tài)下的個人所得稅納稅籌劃問題研究

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Word常用快捷鍵由于Word有定義快捷鍵的功能，在重新指定快捷鍵后，不能再使用該組合完成以前的操作。例如，按快捷鍵Ctrl+B可將選定文本改為加粗格式，如果將Ctrl+B重新指定給一個新的命令或其他命令，則不能通過按Ctrl+B為文本應(yīng)用加粗格式，除非將快捷鍵指定恢復(fù)到初始設(shè)置。下面的列表使用說明如下：（1）表中出現(xiàn)的（F）、（E）、（V）、（I）、（O）、（T）、（A）、（W）：分別代表文件、編輯、視圖、插入、格式、工具、表格和窗口菜單。（2）（切換方式）：表示重復(fù)按該鍵還原操作。（3）Num？：表示小鍵盤上的數(shù)字鍵。（4）Ctrl＋A：表示Ctrl鍵和A鍵的組合，其余類推。A.1常規(guī)快捷鍵Ctrl＋A（E）選取整篇文檔（Ctrl＋Num5）Ctrl+R可使段落右對齊Ctrl＋B（E）加粗文本（Ctrl＋Shift＋B）Ctrl＋]（O）按磅值增加所選定內(nèi)容的字號Ctrl＋C（E）復(fù)制所選內(nèi)容Ctrl＋[（O）按磅值縮小所選定內(nèi)容的字號Ctrl＋D（O）修改選定字符格式Ctrl＋=（O）將選定內(nèi)容設(shè)為下標(切換方式)Ctrl＋E（O）段落居中Ctrl＋＋（O）將選定內(nèi)容設(shè)為上標(切換方式)Ctrl＋H（E）查找并修改指定文字或格式Ctrl＋＊（V）顯示/隱藏所有非打印字符Ctrl＋I（O）傾斜所選文字（切換方式）Ctrl＋Tab（A）在單元格中插入制表符Ctrl＋M（F）調(diào)整整段縮進Ctrl+L（O）段落左對齊Ctrl＋N（F）創(chuàng)建新文檔或模板Ctrl＋Enter（O）在插入點插入一個分頁符Ctrl＋O（F）打開已有的文檔或模板Ctrl＋Up（E）將插入點上移一個段落Ctrl＋P（F）打印文檔（=Ctrl＋Shift＋F12）Ctrl＋Down（E）將插入點下移一個段落Ctrl+Q（O）刪除段落格式Ctrl＋Home（E）將插入點移到文檔開始Ctrl＋S（F）保存當前活動文檔Ctrl＋End（E）將插入點移到文檔結(jié)尾Ctrl＋T（O）設(shè)置懸掛式縮進Alt＋/（A）快速選定整個表格Ctrl＋U（O）給所選內(nèi)容添加下劃線Shift＋F1（W）有關(guān)命令、屏幕區(qū)域的幫助信息或文字屬性Ctrl＋V（E）在插入點插入剪貼板內(nèi)容Ctrl+Alt+I打印預(yù)覽Ctrl+W關(guān)閉文檔Ctrl+K（E）插入超級鏈接Ctrl＋X（E）剪切所選內(nèi)容并將其放入剪貼板Ctrl+Shift+Space-bar創(chuàng)建不間斷空格Ctrl＋Y（E）重復(fù)上一步操作（=F4=Alt＋Enter）Ctrl+連字符創(chuàng)建不間斷連字符Ctrl＋Z（E）取消上一步操作（=Alt＋Backspace）Ctrl+Spacebar刪除字符格式A.2Ctrl與光標鍵聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+←可將插入點移到上一個英文單詞或中文詞Ctrl+→可將插入點移到下一個英文單詞或中文詞Ctrl+↑可將插入點移到上一個段落Ctrl+↓可將插入點移到下一個段落A.3Ctrl與部分數(shù)字聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+0可迅速在段前增加或刪除12磅的行距Ctrl+1改變段落的行距為單倍行距Ctrl+5改變段落的行距為1.5倍行距Ctrl+2改變段落的行距為雙倍行距A.4Ctrl與Shift+字母鍵聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+Shift+P再通過按“↑”和“↓”鍵改變字號Ctrl+Shift+>增大所選文字的字號Ctrl+Shift+<減小所選文字的字號Ctrl+Shift+A將所有選定的字母設(shè)為大寫Ctrl+Shift+C復(fù)制選定內(nèi)容的格式Ctrl+Shift+D段落最后一行文字占滿全行Ctrl+Shift+E打開或關(guān)閉任務(wù)欄上的“修訂”標記Ctrl+Shift+F再通過按“↑”和“↓”鍵改變字體Ctrl+Shift+H應(yīng)用隱藏文字格式Ctrl+Shift+K將所選字母中的小寫字母設(shè)成大寫，但字母字體大小不變Ctrl+Shift+L應(yīng)用“列表”樣式Ctrl+Shift+M取消左側(cè)段落縮進Ctrl+Shift+N選定段落變?yōu)椤罢摹睒邮紺trl+Shift+Q將所選英文字母變?yōu)镾ymbol字體Ctrl+Shift+S再通過按“↑”和“↓”鍵改變樣式Ctrl+Shift+T減小懸掛縮進量Ctrl+Shift+V對選定內(nèi)容粘貼格式Ctrl+Shift+W只給字、詞加下劃線，不給空格加下劃線Ctrl+Shift+*顯示非打印字符Alt+Shift+D插入“日期”域Alt+Ctrl+L插入ListNum域Alt+Shift+P插入頁數(shù)域Alt+Shift+T插入時間域A.5Ctrl與Alt+字母鍵聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+Alt+D在文章末尾插入尾注Ctrl+Alt+F在當前頁插入尾注Ctrl+Alt+K啟動“自動套用格式”Ctrl+Alt+LListnum域Ctrl+Alt+M創(chuàng)建批注Ctrl+Alt+N切換到普通視圖Ctrl+Alt+O切換到大綱視圖Ctrl+Alt+P切換到頁面視圖Ctrl+Alt+T輸入【?】Ctrl+Alt+Z返回到光標先