財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 課件 任務(wù)二 如何生成會(huì)計(jì)信息

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》任務(wù)二

如何生成會(huì)計(jì)信息項(xiàng)目一

認(rèn)知會(huì)計(jì)CONTENT

目錄任務(wù)情境假設(shè)你有幸成為鳴鵬皮具有限責(zé)任公司的會(huì)計(jì)，面對(duì)每天都發(fā)生的采購(gòu)、銷(xiāo)售、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)的錢(qián)、財(cái)、料、物的變動(dòng)，你對(duì)以下問(wèn)題是否會(huì)感到困惑：1.在什么時(shí)間進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？2.用貨幣還是實(shí)物量進(jìn)行核算？3.在核算時(shí)是以錢(qián)的收付進(jìn)行確認(rèn)還是以業(yè)務(wù)發(fā)生的責(zé)任承擔(dān)時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)？悄悄地告訴你吧

得先考慮確定會(huì)計(jì)核算工作的前提條件任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)三、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性四、會(huì)計(jì)核算方法一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)

會(huì)計(jì)基本假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)核算時(shí)間和空間范圍等所作的合理假定，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的前提。會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)應(yīng)該記誰(shuí)的賬？投資者、交易雙方還是本企業(yè)

我是給企業(yè)記賬呢，還是給老板記賬呢？一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)1、會(huì)計(jì)主體(空間假設(shè)）

1、一般而言，企業(yè)集團(tuán)、企業(yè)、企業(yè)的分廠(chǎng)、企業(yè)的車(chē)間或事業(yè)部，都可以成為會(huì)計(jì)主體，但不一定是法律主體。

即會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或組織?！咎崾尽繒?huì)計(jì)主體≠法律主體

1、會(huì)計(jì)主體(空間假設(shè)）凡是法律主體必為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。2、法律主體:活在法律之中，享有權(quán)利、負(fù)有義務(wù)和承擔(dān)責(zé)任的人。會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。1.會(huì)計(jì)主體假設(shè)明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍，解決了核算誰(shuí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰(shuí)記賬的問(wèn)題。2.會(huì)計(jì)主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)和其他會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)建立的基礎(chǔ)。

1、會(huì)計(jì)主體(空間假設(shè)）我明白啦，當(dāng)然是給企業(yè)記賬啰1、單選題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.企業(yè)集團(tuán)不屬于法律主體，但它是會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體D.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體

做中學(xué)任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息1、單選題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.企業(yè)集團(tuán)不屬于法律主體，但它是會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體D.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體

做中學(xué)任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息C二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)(時(shí)間假設(shè))

持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。2、如果企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算階段，會(huì)計(jì)核算應(yīng)該更換成“破產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法”。1、在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)分期的前提

2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)(時(shí)間假設(shè)）

會(huì)計(jì)分期指企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按長(zhǎng)短標(biāo)準(zhǔn)分割為均等的時(shí)間間隔?！钊藶榈陌殉掷m(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程劃分為若干期間，目的是及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)告。

3、會(huì)計(jì)分期(時(shí)間假設(shè)）☆會(huì)計(jì)期間分為年度和中期

中期：短于一年的會(huì)計(jì)期間，

包括：月度、季度、半年度

貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為主要計(jì)量單位，進(jìn)行計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。1.我國(guó)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。2.業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣來(lái)反映

4、貨幣計(jì)量上述會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。

沒(méi)有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期，沒(méi)有貨幣計(jì)量就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)四個(gè)基本假設(shè)的關(guān)系:空間范圍時(shí)間范圍2、【單選題】企業(yè)固定資產(chǎn)可以按照其價(jià)值和使用情況，確定采用某一方法計(jì)提折舊，它所依據(jù)的會(huì)計(jì)前提是（

）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量做中學(xué)任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息2、【單選題】企業(yè)固定資產(chǎn)可以按照其價(jià)值和使用情況，確定采用某一方法計(jì)提折舊，它所依據(jù)的會(huì)計(jì)前提是（

）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量做中學(xué)任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息B3、【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的是（）。A.貨幣計(jì)量B.會(huì)計(jì)主體C.實(shí)質(zhì)重于形式D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

【解析】選項(xiàng)C，屬于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。做中學(xué)任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息3、【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的是（）。A.貨幣計(jì)量B.會(huì)計(jì)主體C.實(shí)質(zhì)重于形式D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

【解析】選項(xiàng)C，屬于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。做中學(xué)任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息C二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)。任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)基礎(chǔ)定義使用范圍權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制以銷(xiāo)售商品取得收取款項(xiàng)的權(quán)利或購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付款項(xiàng)的義務(wù)為標(biāo)志來(lái)確定是否是本期收入或費(fèi)用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)志來(lái)確定本期收入和支出的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。1、企業(yè)會(huì)計(jì)

2、政府會(huì)計(jì)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政府會(huì)計(jì)中的預(yù)算會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要解決的是收入、費(fèi)用發(fā)生時(shí)點(diǎn)和收付款時(shí)點(diǎn)不一致的問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收付實(shí)現(xiàn)制下收入費(fèi)用確認(rèn)【案例1】企業(yè)于7月10日銷(xiāo)售商品一批，7月25日收到貨款存入銀行?！景咐?】企業(yè)于7月10日銷(xiāo)售商品一批，8月10日收到貨款存入銀行【案例3】企業(yè)于7月10日收到某購(gòu)貨單位一筆貨款，存入銀行，但按合同規(guī)定于9月份交付商品?！景咐?】企業(yè)于8月30日以銀行存款預(yù)付材料采購(gòu)款，但按合同規(guī)定材料將于10月交貨?！景咐?】企業(yè)于本年12月30日購(gòu)入辦公用品一批，但款項(xiàng)在明年3月份支付【案例6】企業(yè)于本年12月30日用銀行存款支付本月水電費(fèi)。7月10日銷(xiāo)售商品7月25日確認(rèn)收入7月10日銷(xiāo)售商品8月10日確認(rèn)收入7月10日預(yù)收購(gòu)貨款7月10日

確認(rèn)收入8月30日預(yù)付材料采購(gòu)款8月30日確認(rèn)費(fèi)用（材料采購(gòu)成本）12月30日購(gòu)入辦公用品第二年3月份確認(rèn)費(fèi)用12月30日支付水電費(fèi)12月30日確認(rèn)費(fèi)用小牛試刀經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收付實(shí)現(xiàn)制下收入費(fèi)用確認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入費(fèi)用確認(rèn)【案例1】企業(yè)于7月10日銷(xiāo)售商品一批，7月25日收到貨款存入銀行?！景咐?】企業(yè)于7月10日銷(xiāo)售商品一批，8月10日收到貨款存入銀行【案例3】企業(yè)于7月10日收到某購(gòu)貨單位一筆貨款，存入銀行，但按合同規(guī)定于9月份交付商品?！景咐?】企業(yè)于8月30日以銀行存款預(yù)付材料采購(gòu)款，但按合同規(guī)定材料將于10月交貨?！景咐?】企業(yè)于本年12月30日購(gòu)入辦公用品一批，但款項(xiàng)在明年3月份支付【案例6】企業(yè)于本年12月30日用銀行存款支付本月水電費(fèi)。7月10日銷(xiāo)售商品7月25日確認(rèn)收入7月10日銷(xiāo)售商品8月10日確認(rèn)收入7月10日預(yù)收購(gòu)貨款7月10日

確認(rèn)收入8月30日預(yù)付材料采購(gòu)款8月30日確認(rèn)費(fèi)用（材料采購(gòu)成本）12月30日購(gòu)入辦公用品第二年3月份確認(rèn)費(fèi)用12月30日支付水電費(fèi)12月30日確認(rèn)費(fèi)用7月10日銷(xiāo)售商品7月10日確認(rèn)收入7月10日銷(xiāo)售商品7月10日確認(rèn)收入7月10日預(yù)收購(gòu)貨款9月確認(rèn)收入8月30日預(yù)付材料采購(gòu)款10月確認(rèn)費(fèi)用（材料采購(gòu)成本）12月30日購(gòu)入辦公用品12月30日確認(rèn)費(fèi)用12月30日支付水電費(fèi)12月30日確認(rèn)費(fèi)用小牛試刀4、【單選題】某企業(yè)2021年9月份發(fā)生下列支出：年初支付本年度保險(xiǎn)費(fèi)2400元，本月攤銷(xiāo)200元；支付第四季度房屋租金3000元；支付本月辦公開(kāi)支800元。則在權(quán)責(zé)發(fā)生制下確認(rèn)本月費(fèi)用為（）元。A.1000B.800C.3200D.3000做中學(xué)任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息5、【判斷題】所有的會(huì)計(jì)主體，都應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（）4、【單選題】某企業(yè)2021年9月份發(fā)生下列支出：年初支付本年度保險(xiǎn)費(fèi)2400元，本月攤銷(xiāo)200元；支付第四季度房屋租金3000元；支付本月辦公開(kāi)支800元。則在權(quán)責(zé)發(fā)生制下確認(rèn)本月費(fèi)用為（）元。A.1000B.800C.3200D.3000做中學(xué)任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息A5、【判斷題】所有的會(huì)計(jì)主體，都應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（）×三、會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性

會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過(guò)程。任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量屬性(一)定義應(yīng)用歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值(又稱(chēng)實(shí)際成本)取得或生產(chǎn)某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者按照購(gòu)置時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。例如：存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。(又稱(chēng)現(xiàn)行成本)按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。例如：盤(pán)盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷(xiāo)售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。例如：對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，將存貨的成本與可變現(xiàn)凈值比較，按兩者孰低進(jìn)行計(jì)量。

對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等的一種計(jì)量屬性。例如：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)可收回金額的確定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。例如：交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量三、會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性(二)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的種類(lèi)計(jì)量屬性對(duì)資產(chǎn)的計(jì)量對(duì)負(fù)債的計(jì)量歷史成本按購(gòu)置時(shí)的金額按承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)時(shí)的金額重置成本按現(xiàn)時(shí)購(gòu)買(mǎi)的金額按現(xiàn)在償還的金額可變現(xiàn)凈值按現(xiàn)時(shí)銷(xiāo)售的金額——現(xiàn)值按預(yù)計(jì)使用和處置產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額按預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額公允價(jià)值按交易雙方自愿進(jìn)行交易的金額按交易雙方自愿進(jìn)行債務(wù)清償?shù)慕痤~

企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。(三)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇6、【多選題】企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括（

）。

A.重置成本B.歷史成本C.公允價(jià)值D.現(xiàn)值做中學(xué)任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息7、【單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)確認(rèn)盤(pán)盈固定資產(chǎn)初始入賬價(jià)值所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（

）。A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)金D.公允價(jià)值6、【多選題】企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括（

）。

A.重置成本B.歷史成本C.公允價(jià)值D.現(xiàn)值做中學(xué)任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息ABCD7、【單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)確認(rèn)盤(pán)盈固定資產(chǎn)初始入賬價(jià)值所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（

）。A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)金D.公允價(jià)值

B

四、會(huì)計(jì)核算方法任務(wù)二如何生成會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)方法是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督所應(yīng)用的方法?，F(xiàn)階段的會(huì)計(jì)方法:會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)分析方法會(huì)計(jì)檢查方法會(huì)計(jì)核算方法是會(huì)計(jì)的基本方法四、會(huì)計(jì)核算方法（一）設(shè)置賬戶(hù)（二）復(fù)式記賬（三）填制和審核

會(huì)計(jì)憑證（四）登記賬簿（五）成本計(jì)算（六）財(cái)產(chǎn)清查（七）編制財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置依據(jù)基本特征主要作用會(huì)計(jì)科目+=賬戶(hù)銀行存款

1、賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。（一）設(shè)置賬戶(hù)（1）根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容賬戶(hù)分為：2、賬戶(hù)的分類(lèi)

（2）根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系賬戶(hù)分為：（一）設(shè)置賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)共同類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)

賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)分為兩個(gè)基本部分

（即左方和右方）一方登記增加，一方登記減少。賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）左方右方至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，是由采用的記賬方法和記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或賬戶(hù)的性質(zhì)）來(lái)決定的。3、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)（一）設(shè)置賬戶(hù)賬戶(hù)具體格式如下：又稱(chēng)“丁”字賬戶(hù)

復(fù)式記賬是指對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)完整地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。（二）復(fù)式記賬

復(fù)式記賬分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。（二）復(fù)式記賬——借貸記賬法借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益”為記賬原理，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映經(jīng)濟(jì)交易或者事項(xiàng)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)信息的一種復(fù)式記賬法。

資產(chǎn)+成本+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入左借右貸余額減少增加增加減少余額【一起來(lái)

】2017年9月1日某公司“銀行存款”賬戶(hù)的期初余額為128000元，9月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：舉例說(shuō)明（資產(chǎn)類(lèi)）借方

銀行存款

貸方月初余額：128000（2）25000發(fā)生額：62000發(fā)生額：31000月末余額：159000（1）30000（3）6000（4）320001、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

（1）3日，向銀行送存現(xiàn)金30000元；（2）7日，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料，價(jià)款25000元；（3）12日，提取現(xiàn)金6000元，作為備用金；（4）20日，銷(xiāo)售產(chǎn)品收入32000元，存入銀行；

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)：期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額

－本期貸方發(fā)生額【拓展及復(fù)習(xí)】【一起來(lái)

】2017年9月1日某公司“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)期初余額為40000元，9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)（不考慮增值稅）：舉例說(shuō)明（負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)）借方

應(yīng)付賬款貸方月初余額：40000（2）32000發(fā)生額：90500發(fā)生額：123500月末余額：73000（1）58500（3）58500（4）650002、負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

（1）1日購(gòu)入A材料58500元，款未付；（2）7日歸還前欠貨款32000元；（3）18日歸還A材料款58500元；（4）27日購(gòu)入設(shè)備，價(jià)款65000元未付。負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)：期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額【拓展及復(fù)習(xí)】【一起來(lái)

】2017年9月1日某公司發(fā)生如下支出業(yè)務(wù)：

舉例說(shuō)明（費(fèi)用類(lèi)）（3）30日，將本月的上述兩筆費(fèi)用總額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借方

管理費(fèi)用

貸方（2）300發(fā)生額：4800發(fā)生額：4800（1）4500（3）48003、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

借方

本年利潤(rùn)貸方（1）5日，辦公室小樂(lè)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4500元，用銀行存款支付；（2）10日，購(gòu)買(mǎi)300元辦公用品，以現(xiàn)金支付；（3）48000【拓展及復(fù)習(xí)】資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（1）112000借貸生產(chǎn)成本（4）2140004、成本類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

214000借庫(kù)存商品貸完工產(chǎn)品入庫(kù)期初余額：32000

241600【一起來(lái)

】鴻飛工廠(chǎng)生產(chǎn)車(chē)間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2017年11月1日“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)月初余額為32000元，4月發(fā)生如下生產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）生產(chǎn)該產(chǎn)品領(lǐng)用材料112000元。（2）計(jì)算本月生產(chǎn)該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人職工薪酬75600元。（3）月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用54000元。（4）月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本214000元。（2）75600（3）54000214000

27600【拓展及復(fù)習(xí)】【一起來(lái)

】2017年9月1日某公司發(fā)生如下產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：舉例說(shuō)明（收入類(lèi)）借方

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸方

借本年利潤(rùn)貸

5、收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

（1）5日，銷(xiāo)售A產(chǎn)品10件，單價(jià)400元，貨款收回存入銀行；（2）10日，銷(xiāo)售B產(chǎn)品50件，單價(jià)220元，貨款未收；（3）30日，將本月的銷(xiāo)售收入總額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（1）4000（2）11000（3）150001500015000150000【拓展及復(fù)習(xí)】（1）15000

借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸借本年利潤(rùn)貸（1）15000

6、利潤(rùn)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）10000（2）1000005000

【一起來(lái)

】2017年9月30日某公司（1）把本月銷(xiāo)售收入總額15000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)：（2）將本月已銷(xiāo)商品成本10000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)?！就卣辜皬?fù)習(xí)】賬戶(hù)類(lèi)別借方貸方余額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)收入類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（收入-費(fèi)用）增加額減少額余額在借方減少額增加額余額在貸方減少額增加額余額在貸方減少額增加額一般無(wú)余額增加額減少額一般無(wú)余額減少額增加額余額一般在貸方也可能在借方（二）復(fù)式記賬——借貸記賬法【拓展及復(fù)習(xí)】大家一起來(lái)歸納總結(jié)（三）填制和審核會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

會(huì)計(jì)憑證按照填制程序

和用途可分為原始憑證記賬憑證（三）填制和審核會(huì)計(jì)憑證-原始憑證1、原始憑證又稱(chēng)單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。來(lái)源：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的主要內(nèi)容載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及完成情況主要作用進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)填制記賬憑證2、原始憑證分類(lèi)分類(lèi)依據(jù)具體分類(lèi)舉例（1）按取得

來(lái)源分類(lèi)（2）按格式

分類(lèi)（3）按填制的手續(xù)和內(nèi)容分類(lèi)自制原始憑證

領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、借款單等外來(lái)原始憑證

增值稅專(zhuān)用發(fā)票、飛機(jī)票、火車(chē)票、餐飲費(fèi)發(fā)票等通用原始憑證由中國(guó)人民銀行印制的全國(guó)通行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的全國(guó)通用增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、工資費(fèi)用分配表等。專(zhuān)用原始憑證一次原始憑證收據(jù)、收料單、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證等累計(jì)原始憑證限額領(lǐng)料單匯總原始憑證發(fā)料憑證匯總表（三）填制和審核會(huì)計(jì)憑證-原始憑證差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單（1）名稱(chēng)

（2）填制日期（3）填制單位名稱(chēng)和填制人姓名（4）經(jīng)辦人員簽名或簽章（5）按受憑證單位名稱(chēng)（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（7）數(shù)量、單價(jià)和金額3、原始憑證的基本內(nèi)容（三）填制和審核會(huì)計(jì)憑證-原始憑證★真實(shí)性、合法性的審核。

★準(zhǔn)確性、完整性的審核。

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。4、原始憑證的審核（三）填制和審核會(huì)計(jì)憑證-原始憑證（三）填制和審核會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證1、記賬憑證又稱(chēng)記賬憑單，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。

填制程序根據(jù)原始憑證歸類(lèi)整理而填制

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）記賬憑證主要內(nèi)容編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄登記賬簿主要作用登記賬簿的直接依據(jù)賬簿原始憑證（2）記賬憑證的種類(lèi)（三）填制和審核會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證類(lèi)別含義填制依據(jù)

收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證收款憑證根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制付款憑證根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款支