審計(jì)歷年真題二含答案

審計(jì)（2014）歷年真題（二）

一、單項(xiàng)選擇題

1.

下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.發(fā)生

C.權(quán)利和義務(wù)

D.完整性

2.

下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是（）。

A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

3.

下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中適

當(dāng)溝通人員的過程

D.如果被審計(jì)單位編制了會(huì)議紀(jì)要，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

4.

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估。下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，并不妨礙注冊會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊

會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息

C.如果管理層評(píng)價(jià)持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)要求管理層延長評(píng)估期間

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理

5.

組成部分注冊會(huì)計(jì)師為集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組

出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底

稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

6.

下列有關(guān)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在確定向后任注冊會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位

同意

B.在查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿前，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意

C.在允許后任注冊會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函

D.為獲取更多接觸前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì),后任注冊會(huì)計(jì)師可以在工作底稿使

用方面作出較高程度的限制性保證

7.

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

B.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

8.

下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致

B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D.如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)

施的進(jìn)一步審計(jì)程序

9.

下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

B.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重

大程度

C.對于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)證據(jù)

D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊會(huì)計(jì)師可能需要修正對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)

估結(jié)果

10.

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的

是（）。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

11.

下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。

A.發(fā)生

B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C.權(quán)利和義務(wù)

D.完整性

12.

下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

C.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目

13.

下列有關(guān)后任注冊會(huì)計(jì)師的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，正在考慮接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊會(huì)計(jì)師

B.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，已經(jīng)接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊會(huì)計(jì)師

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)但需要重新審計(jì)時(shí)，接受委托執(zhí)行重新審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)

所為后任注冊會(huì)計(jì)師

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均為后任注冊會(huì)

計(jì)師

14.

甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)

所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，

錯(cuò)誤的是（）。

A.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及X注冊會(huì)計(jì)師出具的

審計(jì)報(bào)告

B.為確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊會(huì)計(jì)師需要確定適

用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為X注冊會(huì)計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，因

此，可能通過查閱2012年度審計(jì)工作底稿，獲取關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)

D.A注冊會(huì)計(jì)師未能對2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實(shí)

施審計(jì)程序，有必要對存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

15.

下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊

16.

下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）。

A.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替

代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會(huì)計(jì)師可

適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D.如果注冊會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消

極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

17.

下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣

本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實(shí)際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

18.

甲公司財(cái)務(wù)人員每月與前35名主要客戶對賬，如有差異進(jìn)行調(diào)查。A注冊會(huì)計(jì)師以與各主

要客戶的每次對賬為抽樣單元，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時(shí)可以參照

的控制執(zhí)行頻率是（）。

A.每月1次

B.每周1次

C.每日1次

D.每日數(shù)次

19.

下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（）。

A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制

B.信息技術(shù)一般控制

C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

D.對期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

20.

下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)

報(bào)

C.有效的控制環(huán)境可以防止舞弊

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

21.

下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)的是（）。

A.完整性

B.發(fā)生

C.截止

D.權(quán)利和義務(wù)

22.

下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）。

A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

23.

下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

B.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

24.

下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果

B.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

25.

下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或

接近期末實(shí)施

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性

程序

D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測

試得出的結(jié)論合理延伸至期末

26.

下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.如果注冊會(huì)計(jì)師無法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些

與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

二、多項(xiàng)選擇題

1.

下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)確定可接受差異額的說法中，正確的有（）。

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受差異額越低

B.重要性影響可接受差異額

C.確定可接受差異額時(shí)，需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

的可能性

D.需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

2.

下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作

B.如果存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊會(huì)計(jì)師除實(shí)施監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序

外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序，以確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)已得到恰當(dāng)記錄

C.如果存貨存放在不同地點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點(diǎn)

D.如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)

程序

3.

下列注冊會(huì)計(jì)師的專家中，應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的政策和程序的有

（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工

B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工

D.外部專家

4.

下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

B.對應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況

5.

下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.在同一天對所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

C.擴(kuò)大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模

D.通過實(shí)地走訪，核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在

6.

下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.收入確認(rèn)

B.管理層可能凌駕于控制之上

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

D.具有高度估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)

7.

下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為

B.注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整

8.

A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場審計(jì)工作完成日為2014年2月28

日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2014年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出

日為2014年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的有（）。

A.A注冊會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會(huì)計(jì)師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014

年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014

年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

9.

下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

10.

下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審

計(jì)證據(jù)

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，

以及復(fù)核的時(shí)間和人員

三、簡答題

1.

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013

年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與確定重要性和評(píng)估錯(cuò)報(bào)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

項(xiàng)目2013年2012年備注

16000150002013年，競爭對手推出新產(chǎn)品搶占市場，

營業(yè)收入

(未審數(shù))(已審數(shù))甲公司通過降價(jià)和增加廣告投放促銷。

5020002013年，降價(jià)及銷售費(fèi)用增長導(dǎo)致盈利

稅前利潤

(未審數(shù))(已審數(shù))大幅下降。

財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性80100

實(shí)際執(zhí)行的重要性6075

明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值05

(1)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性以稅前利潤的5%計(jì)算。2013年，由于甲公司處于盈

虧臨界點(diǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師以過去三年稅前利潤的平均值作為基準(zhǔn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要

性。

(2)由于2012年度審計(jì)中提出的多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整建議金額均不重大，A注冊會(huì)計(jì)師確定2013

年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%,與2012年度保持一致。

(3)2013年，治理層提出希望知悉審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，因此，A注冊會(huì)計(jì)師確定

2013年度明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為0o

(4)甲公司2013年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元，占非流動(dòng)

負(fù)債總額的50%oA注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對利潤表沒有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意

管理層不予調(diào)整。

(5)A注冊會(huì)計(jì)師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤表的錯(cuò)報(bào)，即管理費(fèi)用少計(jì)60萬元。A注冊會(huì)計(jì)師

認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。

要求：

針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰

當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

2.

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分

內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司在乙銀行開立了一個(gè)用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他

業(yè)務(wù)關(guān)系。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不重大，未對該賬戶實(shí)施函

證程序。

(2)審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對甲公司2013年11月30日的應(yīng)

收賬款余額實(shí)施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30

日無重大變動(dòng)。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)。

(3)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封。審計(jì)項(xiàng)目組取

得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。

(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋，在催收回函時(shí)，由于丙公

司財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公

司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，無需實(shí)施

進(jìn)一步審計(jì)程序。

(5)審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能

依賴回函中的信息”。審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目

組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。

(6)甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

要求：

(1)針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要

說明理由。

(2)針對上述第(6)項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施。

3.

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙

人，遇到下列事項(xiàng)：

(1)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，導(dǎo)致對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況存在重大

不確定性。管理層不同意A注冊會(huì)計(jì)師的結(jié)論，因此，未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出與其持續(xù)

經(jīng)營能力有關(guān)的披露。A注冊會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。

(2)因持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，組成部分注冊會(huì)計(jì)師對乙公司的子公司出具了帶

強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。乙公司管理層認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重

大影響。A注冊會(huì)計(jì)師同意乙公司管理層的判斷，擬在無保留意見審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)

段，提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師對子公司出具的審計(jì)報(bào)告類型、日期和組成部分注冊會(huì)計(jì)師名

稱。

(3)丙公司大部分采購和銷售交易為關(guān)聯(lián)方交易，管理層在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格公允。由于缺乏公開市場數(shù)據(jù)，A注冊會(huì)計(jì)師無法對該披露做出評(píng)估。鑒于

關(guān)聯(lián)方交易對丙公司的經(jīng)營活動(dòng)至關(guān)重要，A注冊會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，

提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注附注中披露的關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性。

(4)A注冊會(huì)計(jì)師在閱讀丁公司年度報(bào)告草稿時(shí)，注意到其他信息存在對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào),

且其他信息需要修改，但管理層拒絕作出修改，因此，A注冊會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其

他事項(xiàng)段說明這一事項(xiàng)。

(5)戊公司2013年度某項(xiàng)重大交易的交易對方很可能是管理層未披露的關(guān)聯(lián)方，A注冊會(huì)

計(jì)師實(shí)施了追加審計(jì)程序并與治理層溝通后，仍無法證實(shí)。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，交易對方是

否為關(guān)聯(lián)方存在重大不確定性，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

(6)庚公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)存在高度估計(jì)不確定性，A

注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)披露不充分，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

要求：

針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰

當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

4.

上市公司甲公司從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。2013年5月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司2013年度

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行客戶和業(yè)務(wù)的接受評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：

(1)A注冊會(huì)計(jì)師曾任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，自2011年12月退休后擔(dān)任ABC會(huì)計(jì)

師事務(wù)所技術(shù)顧問及甲公司獨(dú)立董事。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年起每年按通行商業(yè)條款購買甲公司的員工醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)

產(chǎn)品。

(3)B注冊會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部的合伙人，其妻子是甲公司某分公

司的人事部經(jīng)理。

(4)C注冊會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部主管合伙人，其父親通過二級(jí)市場

買入并持有甲公司股票2000股。

（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的美國網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與甲公司美國分公司正就2013年度有關(guān)精算系

統(tǒng)的內(nèi)審服務(wù)進(jìn)行洽談。

（6）2012年1月起，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所智利網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的D合伙人擔(dān)任甲公司智利子公

司的公司秘書，提供公司秘書服務(wù)。

要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司審計(jì)委托，逐項(xiàng)指出是否

存在可能對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況，并簡要說明理由。如果存在

可能產(chǎn)生不利影響的情況，簡要說明可以采取的防范措施。

是否可能產(chǎn)生不利影響

事項(xiàng)序號(hào)理由防范措施

（是/否）

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

5.

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩家子公司。

A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量

控制復(fù)核合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)向A注冊會(huì)計(jì)師私下透露，某電商公司正與甲公司秘密協(xié)商參股乙公

司。A注冊會(huì)計(jì)師就此事詢問了其在該電商公司工作的朋友，并與朋友們討論了該投資的可

能性。

（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所受聘對丙公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行盡職調(diào)查，經(jīng)A注冊會(huì)計(jì)

師批準(zhǔn)，借閱了過去3年審計(jì)工作底稿中與丙公司相關(guān)的部分。

（3）根據(jù)復(fù)核計(jì)劃，審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理復(fù)核了審計(jì)工作底稿，A注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核了財(cái)務(wù)報(bào)表

和擬出具的審計(jì)報(bào)告，確信獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（4）審計(jì)項(xiàng)目組就一疑難會(huì)計(jì)問題向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的技術(shù)部咨詢。技術(shù)部的C注冊

會(huì)計(jì)師曾于2012年前連續(xù)5年負(fù)責(zé)甲公司審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對甲公司比較熟悉，技

術(shù)部分派其負(fù)責(zé)處理該咨詢。

（5）B注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了下列質(zhì)量控制復(fù)核程序：1）與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)；2）復(fù)

核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告；3）復(fù)核選取的與項(xiàng)目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論相

關(guān)的審計(jì)工作底稿；4）評(píng)價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)

性。

要求：

（1）針對上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊會(huì)計(jì)師的做法是

否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

（2）針對上述第（5）項(xiàng)，指出B注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮哪

些事項(xiàng)。

6.

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄

了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）為確定甲公司管理層在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)

核了甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在2013年度的結(jié)果。

(2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100萬股，賬面價(jià)值為500萬元，以公

允價(jià)值計(jì)量。審計(jì)項(xiàng)目組核對了該股票于2013年12月31日的收盤價(jià)，結(jié)果滿意。

(3)甲公司持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量不存

在特別風(fēng)險(xiǎn)，無需了解相關(guān)控制，聘請DEF資產(chǎn)評(píng)估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)

行了評(píng)估。

(4)2013年末，甲公司針對一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。審計(jì)項(xiàng)目組作出的區(qū)

間估計(jì)為550萬元至650萬元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債存在少計(jì)50萬元的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。

(5)為減少利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲公司自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)

折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司

2013年度計(jì)提的折舊額，結(jié)果滿意。

(6)審計(jì)項(xiàng)目組向管理層獲取了有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的書面聲明，內(nèi)容包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或

披露的會(huì)計(jì)估計(jì)和未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)。

要求：

針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理

由。

四、綜合題

1.

上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷

售。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要

性為200萬元。(本題資料包括：資料一、資料二、資料三、資料四、資料五)

資料一：

甲集團(tuán)公司擁有一家子公司和一家聯(lián)營企業(yè)，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分信息摘錄如下：

組成部分組成部分類型執(zhí)行工作的類型組成部分注冊會(huì)計(jì)師

子公司乙公司重要審計(jì)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊會(huì)計(jì)師

持有20%股權(quán)的聯(lián)

不重要集團(tuán)層面分析程序不適用

營企業(yè)丙公司

資料二：

A注冊會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)A注冊會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、計(jì)劃的審計(jì)范圍以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安

排。

(2)X注冊會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的討論。A注冊會(huì)計(jì)

師擬另行安排時(shí)間與X注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。

(3)甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門于2013年測試了集團(tuán)層面控制的運(yùn)行有效性。A注冊會(huì)計(jì)

師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)人員的測試

工作，擬利用其測試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

資料三：

A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會(huì)計(jì)師參與X注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)和范圍包括：1)與X注

冊會(huì)計(jì)師討論對集團(tuán)而言重要的乙公司業(yè)務(wù)活動(dòng)；2)復(fù)核X注冊會(huì)計(jì)師對識(shí)別出的導(dǎo)致集

團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿。

(2)2013年，甲集團(tuán)公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項(xiàng)資產(chǎn)。A注冊

會(huì)計(jì)師了解到該交易已經(jīng)董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn)，因此，認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擬通過檢查

合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。

(3)甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工

在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號(hào)的請購單時(shí)只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)需由采

購部經(jīng)理批準(zhǔn),并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理,

擬予以信賴。

(4)甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生

成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊會(huì)計(jì)師擬詢問

財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)，檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄，以測試該控制的運(yùn)行有效性。

(5)甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時(shí)開具出庫單，在客戶驗(yàn)收后確認(rèn)銷售收入。出庫單按出庫順序連

續(xù)編號(hào)。A注冊會(huì)計(jì)師擬選取2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，

檢查其對應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年度和2014年度。

(6)2013年，甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司。因丁公司

不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且固定資產(chǎn)價(jià)值高，A注冊會(huì)計(jì)師擬測試丁公司設(shè)立

以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中的所有重要記錄，以核實(shí)甲集團(tuán)公司在合并日確

認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的準(zhǔn)確性。

資料四：

A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲集團(tuán)公司的銷售費(fèi)用存在低估風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)率低于10%,總體規(guī)模在2000以上。

A注冊會(huì)計(jì)師采用PPS抽樣方法對銷售費(fèi)用實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。

(2)甲集團(tuán)公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬元。考慮到相關(guān)控制存

在缺陷，A注冊會(huì)計(jì)師未予以信賴，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計(jì)

證據(jù)。

(3)A注冊會(huì)計(jì)師在測試甲集團(tuán)公司臨近2013年末的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，選取了35

筆符合預(yù)定特征的樣本項(xiàng)目，檢查這些會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn)，入賬金額

是否準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。

資料五：

A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了評(píng)估錯(cuò)報(bào)及處理重大事項(xiàng)的情況，部分內(nèi)容摘錄如

下：

(1)丙公司的控股股東拒絕A注冊會(huì)計(jì)師接觸丙公司的治理層、管理層和注冊會(huì)計(jì)師。A

注冊會(huì)計(jì)師獲取了甲集團(tuán)公司管理層擁有的丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告及與丙公司相關(guān)的信

息，在集團(tuán)層面實(shí)施了分析程序，未發(fā)現(xiàn)異常，決定不再對丙公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行進(jìn)一步工作。

(2)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中與甲集團(tuán)公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)

部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向管理層正式通報(bào)。

(3)2013年7月，甲集團(tuán)公司更換了主要管理層成員。由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間

提供書面聲明，A注冊會(huì)計(jì)師向前任管理層獲取了其在任時(shí)相關(guān)期間的書面聲明。

(4)2013年12月，丙公司為提高產(chǎn)能向甲集團(tuán)公司購入一條生產(chǎn)線。甲集團(tuán)公司取得300

萬元的處置凈收益，在按權(quán)益法確認(rèn)對丙公司的投資收益時(shí)，未作抵銷處理，并拒絕接受審

計(jì)調(diào)整建議。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)金額重大，擬因此發(fā)表保留意見。

(5)2014年2月20日，A注冊會(huì)計(jì)師出具了集團(tuán)審計(jì)報(bào)告。在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，A注冊

會(huì)計(jì)師獲悉甲集團(tuán)公司2014年1月10日發(fā)生了一筆大額銷售退回，因此，要求管理層修改

財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2014年2月25日重新出具了審計(jì)報(bào)告。管理層于2014年2月26日批準(zhǔn)并

報(bào)出修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表。

(6)審計(jì)報(bào)告日后，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司已公告的年度報(bào)告中部分信息與己審計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，要求管理層修改年度報(bào)告，管理層拒絕作出修改。A注冊會(huì)計(jì)師

認(rèn)為該事項(xiàng)不影響已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，無需采取進(jìn)一步措施。

要求:

（1）針對資料二第（1）至（3）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊

會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由

(1)

(2)

(3)

（2）針對資料三第（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊

會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

（3）針對資料四第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的處理

是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由

(1)

(2)

(3)

（4）針對資料五第（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊

會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。

事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）改進(jìn)建議

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】A

【解析】

設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)

價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)（教材P187），選項(xiàng)A正確。

【知識(shí)點(diǎn)】涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

2.【答案】D

【解析】

選項(xiàng)ABC屬于預(yù)防性控制。

【知識(shí)點(diǎn)】在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

3.【答案】D

【解析】

如果被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會(huì)計(jì)師可以將其副本作為對口頭溝

通的記錄。如果發(fā)現(xiàn)會(huì)議記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊

會(huì)計(jì)師一般會(huì)另行編制溝通內(nèi)容的紀(jì)要。

【知識(shí)點(diǎn)】注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

4.【答案】B

【解析】

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否己經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息包括注冊會(huì)計(jì)

師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息。

【知識(shí)點(diǎn)】考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

5.【答案】C

【解析】

為集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)工作底稿保存期限應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起，不少于十

年，選項(xiàng)C正確。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的保存期限

6.【答案】A

【解析】

前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通

7.【答案】D

【解析】

在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊會(huì)計(jì)師利用。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)

8.【答案】C

【解析】

在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因

此并不能達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平。

【知識(shí)點(diǎn)】用于總體復(fù)核

9.【答案】A

【解析】

識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定相關(guān)，也可能與財(cái)務(wù)報(bào)表

整體廣泛相關(guān)。

【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

10.【答案】C

【解析】

選項(xiàng)c是接受業(yè)務(wù)委托后與前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

11.【答案】B

【解析】

設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

認(rèn)定有關(guān)。

【知識(shí)點(diǎn)】涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

12.【答案】A

【解析】

編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間沒有明顯的大

小關(guān)系，侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄。

【知識(shí)點(diǎn)】對舞弊的考慮

13.【答案】D

【解析】

當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只有中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才是后任注冊會(huì)計(jì)

師。

【知識(shí)點(diǎn)】前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通

14.【答案】B

【解析】

要確定期初余額是否存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，主要是判斷期初余額的錯(cuò)報(bào)

對本期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行決策的影響程度，因而無需確定適用于期初余額的重要性水平。

【知識(shí)點(diǎn)】期初余額審計(jì)

15.【答案】C

【解析】

評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性需考慮內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，選項(xiàng)C正

確；選項(xiàng)AD與評(píng)價(jià)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注相關(guān)；選項(xiàng)B與評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力相關(guān)。

【知識(shí)點(diǎn)】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作

16.【答案】A

【解析】

選項(xiàng)B,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財(cái)

務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低；選項(xiàng)C,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函

證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效；選項(xiàng)D,首先可以考慮采用

消極的函證方式的條件還應(yīng)包括涉及大量余額較小的賬戶、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對

待函證，其次實(shí)質(zhì)性程序是多種程序的組合，一般不具有唯一性。

【知識(shí)點(diǎn)】函證

17.【答案】B

【解析】

分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)

模。因而，總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不分層情況下確定的樣本規(guī)

模。

【知識(shí)點(diǎn)】選取樣本階段

18.【答案】D

【解析】

控制發(fā)生的總次數(shù)=35x12=420,大于250次，根據(jù)人工控制最低樣本規(guī)模表，控制的執(zhí)

行頻率應(yīng)當(dāng)是每日數(shù)次。

【知識(shí)點(diǎn)】在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣

19.【答案】C

【解析】

選項(xiàng)ABD屬于整體層面控制。

【知識(shí)點(diǎn)】在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

20.【答案】B

【解析】

控制環(huán)境本身并不能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，在

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)將控制環(huán)境連同其它內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

【知識(shí)點(diǎn)】控制環(huán)境

21.【答案】A

【解析】

與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定，選項(xiàng)A正確。

【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定

22.【答案】B

【解析】

與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，可能與審計(jì)無關(guān)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)

的控制與注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相

關(guān)，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】與審計(jì)相關(guān)的控制

23.【答案】C

【解析】

審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議，選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)定義與保證程度

24.【答案】A

【解析】

在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果。

【知識(shí)點(diǎn)】需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

25.【答案】D

【解析】

如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或

將實(shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序

26.【答案】D

【解析】

責(zé)任方（管理層）和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】A,B,C

【解析】

需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額應(yīng)當(dāng)越低，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】分析程序

2.【答案】A,B

【解析】

選項(xiàng)C,注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的重要存貨存放地點(diǎn)，將這些存貨地點(diǎn)列入監(jiān)

盤地點(diǎn)；選項(xiàng)D,如果是不可預(yù)見情況導(dǎo)致無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)

施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。

【知識(shí)點(diǎn)】存貨監(jiān)盤

3.【答案】A,B,C

【解析】

外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序

的約束。

【知識(shí)點(diǎn)】質(zhì)量控制制度的目的、要素與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

4.【答案】A,B,C,D

【解析】

選項(xiàng)A,是逆查，為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供證據(jù)；選項(xiàng)BC,應(yīng)收賬款的存在通常伴隨著營

業(yè)收入的發(fā)生，因此可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供證據(jù)；選項(xiàng)D,調(diào)查客戶的真實(shí)性和相關(guān)

活動(dòng)可以為營業(yè)收入的真實(shí)性提供證據(jù)。

【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定

5.【答案】A,B,C,D

【解析】

舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響廣泛，因此注冊會(huì)計(jì)師可能對擬實(shí)施程序作出總

體修改和融入不可預(yù)見的因素，選項(xiàng)ABCD均正確。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

6.【答案】B,C

【解析】

管理層凌駕與控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B正確；注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、

超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C正確。

【知識(shí)點(diǎn)】需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

7.【答案】A,C

【解析】

舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重，且可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通；注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與

治理層溝通對會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法。

【知識(shí)點(diǎn)】與治理層溝通

8.【答案】A,C

【解析】

書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，選

項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤；在某些情況下，在審計(jì)過程中獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書

面聲明可能是適當(dāng)?shù)?，此時(shí)，可能有必要要求管理層更新書面聲明，選項(xiàng)C正確。

【知識(shí)點(diǎn)】書面聲明

9.【答案】B,C

【解析】

誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊會(huì)計(jì)師推斷重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效果；誤拒風(fēng)險(xiǎn)是

注冊會(huì)計(jì)師推斷重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際不存在的風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效率。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是推斷的

控制有效性高于實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效果；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是推斷的控制有效性低于

實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效率。

【知識(shí)點(diǎn)】抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

10.【答案】A,B,D

【解析】

歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動(dòng)包括刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿和記錄

在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)等，選項(xiàng)

AB正確；選項(xiàng)D屬于歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢

證函回函不屬于事務(wù)性變動(dòng)，不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的歸檔

三、簡答題

1.【答案】

（1）恰當(dāng)。

（2）不恰當(dāng)。2012年度有多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整，甲公司在2013年面臨較大市場壓力，顯示項(xiàng)目

總體風(fēng)險(xiǎn)較高，將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%不恰當(dāng)。

（3）恰當(dāng)。

（4）不恰當(dāng)。該分類錯(cuò)報(bào)對其所影響的賬戶重大/很可能影響關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)（如營運(yùn)資金），

應(yīng)作為重大錯(cuò)報(bào)。

（5）不恰當(dāng)。該錯(cuò)報(bào)雖然小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但會(huì)使甲公司稅前利潤由盈利轉(zhuǎn)為

虧損，屬于重大錯(cuò)報(bào)。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】錯(cuò)報(bào)，重要性水平的確定

2.【答案】

（1）

第（1）項(xiàng)恰當(dāng)。

第（2）項(xiàng)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對2013年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動(dòng)情

況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序/實(shí)質(zhì)性程序/將實(shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

第（3）項(xiàng)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師沒有將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄/外部

記錄進(jìn)行核對。

第（4）項(xiàng)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師未對詢證函的發(fā)出保持控制/詢證函不應(yīng)由甲公司財(cái)務(wù)人員

寄發(fā)。

第（5）項(xiàng)不恰當(dāng)。該限制條款影響了回函的可靠性/審計(jì)項(xiàng)目組需要實(shí)施額外或替代審計(jì)

程序。

（2）

審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)：

1）詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的合理性/正當(dāng)性收集證據(jù)；

2）評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢證函對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)），以及其他審計(jì)

程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響；

3）實(shí)施替代程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】函證

3.【答案】

（1）不恰當(dāng)。管理層未披露持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性/應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見/保

留意見/否定意見。

（2）不恰當(dāng)。不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師/如果提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師,

應(yīng)指明這種提及并不減輕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所/A注冊會(huì)計(jì)師對乙公司審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)

任。

（3）不恰當(dāng)。審計(jì)范圍受到限制/應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見/無法表示意見。

（4）不恰當(dāng)。該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告無關(guān),

不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。/不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，應(yīng)告知治理層,

并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施。

（5）不恰當(dāng)。審計(jì)范圍受到限制/應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見/無法表示意見。

（6）不恰當(dāng)。披露不充分屬于錯(cuò)報(bào)/應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)聯(lián)方審計(jì)，考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

4.【答案】

是否可能產(chǎn)

事項(xiàng)

生不利影響理由防范措施

序號(hào)

（是/否）

前任合伙人加入甲公司擔(dān)任獨(dú)立董事，并在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

作為技術(shù)顧問繼續(xù)參與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)接受審計(jì)委托之前A注

(1)是所的專業(yè)活動(dòng)/與事務(wù)所保持重要交往或冊會(huì)計(jì)師辭去獨(dú)立董事

聯(lián)系，將因密切關(guān)系/外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)職務(wù)/不再擔(dān)任技術(shù)顧

生嚴(yán)重不利影響。問。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按通行商業(yè)條款/正常

(2)否商業(yè)程序購買甲公司的保險(xiǎn)產(chǎn)品，一般不不適用

會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

B注冊會(huì)計(jì)師的妻子不屬于甲公司高級(jí)管

理人員/能夠?qū)坠緯?huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)

(3)否表的編制產(chǎn)生重大影響的員工/特定員工，不適用

因此該家庭關(guān)系不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利

影響。

C注冊會(huì)計(jì)師作為同一分部的合伙人/審C注冊會(huì)計(jì)師的父親在

計(jì)項(xiàng)目組成員，其主要近親屬不得持有甲ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接

(4)是

公司的股票，否則將因自身利益對獨(dú)立性受審計(jì)委托之前賣出股

產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。票。

因甲公司是公眾利益實(shí)體，該內(nèi)審服務(wù)涉ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不

(5)是及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，將因自我評(píng)價(jià)對獨(dú)立性提供有關(guān)精算系統(tǒng)的

產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。2013年度內(nèi)審服務(wù)。

擔(dān)任公司秘書將因自我評(píng)價(jià)/過度推介對D合伙人在ABC會(huì)計(jì)

獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。師事務(wù)所接受審計(jì)委托

(6)是

之前終止擔(dān)任公司秘

書。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施

5.【答案】

（1）

第（1）項(xiàng)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師將客戶和潛在投資方未公開的事項(xiàng)與朋友討論不符合保密

規(guī)定。/注冊會(huì)計(jì)師未經(jīng)客戶授權(quán)，不得向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露所獲知的涉密

信息。

第（2）項(xiàng)不恰當(dāng)。在未獲得客戶授權(quán)的情況下，同意盡職調(diào)查團(tuán)隊(duì)借閱與丙公司相關(guān)的審

計(jì)工作底稿不符合保密規(guī)定/除非客戶已授權(quán)披露信息，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員有義務(wù)始終對

業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。

第（3）項(xiàng)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)復(fù)核審計(jì)工作底稿并與項(xiàng)目組討論。

第（4）項(xiàng)不恰當(dāng)。作為關(guān)