人教部編第70講-戰(zhàn)略控制方法

第四章戰(zhàn)略實(shí)施

戰(zhàn)略控制方法

1預(yù)算與預(yù)算控制

2企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo)

3平衡計分卡的業(yè)績衡量方法

4統(tǒng)計分析與專題報告

預(yù)算的類型

?是指新的預(yù)算使用以前期間的預(yù)算或者實(shí)際業(yè)績作為基礎(chǔ)來編制，在此基礎(chǔ)上

增量增加相應(yīng)的內(nèi)容。

預(yù)算?資源的分配是基于以前期間的資源分配情況，并沒有考慮具體情況的變化。

?這種預(yù)算關(guān)注財務(wù)結(jié)果，而不是定量的業(yè)績計量，并且和員工的業(yè)績沒有聯(lián)系。

?是指在每一個新的期間必須重新判斷所有的費(fèi)用。

零基

?零基預(yù)算開始于“零基礎(chǔ)”，需要分析企業(yè)中每個部門的需求和成本。

預(yù)算

?無論這種預(yù)算比以前的預(yù)算高還是低，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)未來的需求編制預(yù)算。

增量預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)

?預(yù)算是穩(wěn)定的，并且變化是循序漸?它假設(shè)經(jīng)營活動以及工作方式都以相同的方

進(jìn)的；式繼續(xù)下去；

?經(jīng)理能夠在一個穩(wěn)定的基礎(chǔ)上經(jīng)營?不能擁有啟發(fā)新觀點(diǎn)的動力；

他們的部門；?沒有降低成本的動力；

?系統(tǒng)相對容易操作和理解；?它鼓勵將預(yù)算全部用光以便明年可以保持相

?遇到類似威脅的部門能夠避免沖同的預(yù)算；

突；?它可能過期，并且不再和經(jīng)營活動的層次或者

?容易實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算。執(zhí)行工作的類型有關(guān)。

零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)

?能夠識別和去除不充分或者過時的行動；?它是一個復(fù)雜的、耗費(fèi)時間的過程；

?能夠促進(jìn)更為有效的資源分配；?它5能強(qiáng)調(diào)短期利益而忽視長期目

?需要廣泛的參與；標(biāo)；

?能夠應(yīng)對環(huán)境的變化；?管理團(tuán)隊可能缺乏必要的技能。

?鼓勵管理層尋找替代方法。

近五年知識點(diǎn)考情分析

20182017201620212021

預(yù)算編制的兩種方法多項選擇多項選擇多項選擇無單項選擇

試題精講

【多項選擇】信達(dá)銀行每年都依據(jù)實(shí)際業(yè)績編制預(yù)算。2016年年底信達(dá)銀行在某地開設(shè)了一家分行，該分

行2017年預(yù)算編制類型的優(yōu)點(diǎn)有〔）o（2018年）

A.能夠促進(jìn)更為有效的資源分配

B.系統(tǒng)相對容易操作和理解

C.容易實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算

D.能夠應(yīng)對環(huán)境的變化

【答案】AD

【解析】零基預(yù)算是指在每一個新的期間必須重新判斷所有的費(fèi)用。由于分行是2016年年底新開設(shè)的，所

以該分行2017年預(yù)算編制類型屬于零基預(yù)算。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：①能夠識別和去除不充分或者過時的行動；②

能夠促進(jìn)更為有效的資源分配；③需要廣泛的參與；④能夠應(yīng)對環(huán)境的變化；⑤鼓勵管理層尋找替代方法。因

此，選項A、D正確，選項B、C屬于增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)。

【多項選擇】南匯公司實(shí)行全面預(yù)算管理，每年年底都以當(dāng)年的實(shí)際業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)編制下一年的預(yù)算。南匯公

司編制預(yù)算使用的方法的特征有〔）。（2016年）

A.沒有降低成本的動力

B.不能擁有啟發(fā)新觀點(diǎn)的動力

C.能夠促進(jìn)更為有效的資源分配

D.能夠應(yīng)對環(huán)境的變化

【答案】AB

【解析】南匯公司每年年底都以當(dāng)年的實(shí)際業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)編制下一年的預(yù)算，說明其運(yùn)用的預(yù)算編制方法是增

量預(yù)算，增量預(yù)算的缺點(diǎn)：［1）它假設(shè)經(jīng)營活動以及工作方式都以相同的方式繼續(xù)下去；（2）不能擁有啟發(fā)

新觀點(diǎn)的動力；（3）沒有降低成本的動力；（4）它鼓勵將預(yù)算全部用光以便明年可以保持相同的預(yù)算；［5）

它可能過期，并且不再和經(jīng)營活動的層次或者執(zhí)行工作的類型有關(guān)。所以，選項A、B正確。選項C、D屬于零

基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)。

企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo)

財務(wù)衡量指標(biāo)非財務(wù)指標(biāo)

?毛利率?服務(wù)質(zhì)量（訴訟數(shù)量、客戶等待時間）

?凈利潤率?人力資源〔員工周轉(zhuǎn)率、曠工時間、每個員工的

?已動用資本報酬率培訓(xùn)時間）

?每股盈余?市場營銷效力〔銷量增長、每個銷售人員的客戶

?流動比率訪問量、客戶數(shù)量）

?負(fù)債率?

?

比率來進(jìn)行績效評價的主要原因和局B艮性

主要原因局限性

?通過比較各個時期的相應(yīng)比率可以很容易地發(fā)?可比信息的可獲得性；

現(xiàn)這些比率的變動；?歷史信息的使用；

?相對于實(shí)物數(shù)量或貨幣價值的絕對數(shù)，比率更?比率不是一成不變的；

易于理解；?需要仔細(xì)解讀；

?比率可以進(jìn)行項目比較并有助于計量績效；?被扭曲的結(jié)果；

?比率可以用作目標(biāo)；?鼓勵短期行為；

?比率提供了總結(jié)企業(yè)結(jié)果的途徑，并在類似的?忽略戰(zhàn)略目標(biāo)；

企業(yè)之間進(jìn)行比較。?無法控制無預(yù)算責(zé)任的員工。

非財務(wù)指標(biāo)

?非財務(wù)業(yè)績計量是基于非財務(wù)信息的業(yè)績計量方法，可能產(chǎn)生于經(jīng)營部門或者在經(jīng)營部門使用，以監(jiān)控

非財務(wù)方面的活動。

?和傳統(tǒng)的財務(wù)報告不同，非財務(wù)信息計量能夠很快地提供給管理層，而且很容易計算和被非財務(wù)管理層

理解并有效使用。

?非財務(wù)業(yè)績計量可能比財務(wù)業(yè)績計量提供的業(yè)績信息更為及時，也可能容易受到一些市場因素等不可控

變化的影響。

?選擇非財務(wù)指標(biāo)也有很多問題，并且報告太多這種計量指標(biāo)也有很多危險。

近五年知識點(diǎn)考情分析

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多項選

使用比率來進(jìn)行績效評價的主要原因無無無無

擇

試題精講

【多項選擇】龍都鋼鐵公司每年都用投資報酬率、銷售利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等比率對經(jīng)營績效進(jìn)行評價。以

下各項中，屬于該公司采用上述績效評價指標(biāo)的主要原因有〔）?！?018年考生回憶版）

A.相對于實(shí)物數(shù)量或貨幣價值的絕對值，比率更易于理解

B.比率可以用作目標(biāo)

C.能夠控制無預(yù)算責(zé)任的員工

D.可以避免短期行為

【答案】AB

【解析】使用比率來進(jìn)行績效評價的主要原因包括：［1）通過比較各個時期的相應(yīng)比率可以很容易地發(fā)現(xiàn)這

些比率的變動；［2）相對于實(shí)物數(shù)量或貨幣價值的絕對數(shù)，比率更易于理解；（3）比率可以進(jìn)行項目比較并

有助于計量績效；［4）比率可以用作目標(biāo)；（5）比率提供了總結(jié)企業(yè)結(jié)果的途徑，并在類似的企業(yè)之間進(jìn)行

比較。所以，選項A、B正確。選項C、D無法通過使用比率來實(shí)現(xiàn)。

平衡計分卡的業(yè)績衡量方法

?定義：平衡計分卡說明了企業(yè)員工需要什么樣的知識技能和系統(tǒng)，分配創(chuàng)新

關(guān)于

和建立適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略優(yōu)勢和效率，使企業(yè)能夠把特定的價值帶給市場，從而最

平衡

終實(shí)現(xiàn)更高的股東價值。

計分

?平衡計分卡平衡了短期與長期業(yè)績、外部與內(nèi)部的業(yè)績、財務(wù)與非財務(wù)業(yè)績

卡

以及不同利益相關(guān)者的角度。

平衡發(fā)展的企

業(yè)才是優(yōu)秀的

企業(yè)！

平衡計分卡實(shí)例

財務(wù)角度

?平衡計分卡在財務(wù)角度中包含了股東的價值。

?財務(wù)角度主要關(guān)注股東對企業(yè)的看法，以及企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。

?用來評估這些目標(biāo)是否已達(dá)到的方法主要是考察管理層過去的行為，以及這些行為導(dǎo)

致的財務(wù)層面的結(jié)果，通常包括利潤、銷售增長率、投資回報率以及現(xiàn)金流。

顧客角度

?運(yùn)用平衡計分卡從更廣、更平衡的角度來考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和績效考核時，一定要

非常重視客戶。

?企業(yè)的平衡計分卡最典型的客戶角度通常包括：定義目標(biāo)市場和擴(kuò)大關(guān)鍵細(xì)分市場的

市場份額。

?客戶角度的指標(biāo)可分為滯后指標(biāo)和領(lǐng)先指標(biāo)。

?滯后指標(biāo)：目標(biāo)市場的銷售額〔或市場份額）以及客戶保留率、新客戶開發(fā)率、客戶

滿意度和盈利率。

?領(lǐng)先指標(biāo)：時間、質(zhì)量、價格、可選性、客戶關(guān)系和企業(yè)形象。領(lǐng)先指標(biāo)的設(shè)定取決

于企業(yè)的戰(zhàn)略和對目標(biāo)市場的價值定位。在開發(fā)平衡計分卡時，需要考慮到這些領(lǐng)先指標(biāo)。

內(nèi)部流程角度

?把管理重心放在流程再造上將對促進(jìn)組織改進(jìn)起到十分重要的作用，運(yùn)用平衡計分卡

的一個重要原因就在于它對業(yè)務(wù)流程的關(guān)注。

?業(yè)務(wù)流程角度包括一些驅(qū)動目標(biāo)，它們能夠使企業(yè)更加專注于客戶的滿意度，并通過

開發(fā)新產(chǎn)品和改善客戶服務(wù)來提高生產(chǎn)力、效率、產(chǎn)品周期與創(chuàng)新。

?常用的內(nèi)部流程指標(biāo)主要有：在新工作中與顧客相處的時間、每個雇員的收入、收益

率、交貨時間、工程進(jìn)度完成率。

創(chuàng)新產(chǎn)學(xué)習(xí)角度

?平衡計分卡最大的優(yōu)點(diǎn)就是能夠把創(chuàng)新與學(xué)習(xí)列為4個角度中的一個。

?平衡計分卡能否成功運(yùn)用的關(guān)鍵就是能否把企業(yè)戰(zhàn)略和這個角度很好地銜接起來。

?常用的創(chuàng)新與學(xué)習(xí)指標(biāo)主要有：新產(chǎn)品占銷售的比例、雇員調(diào)查、主要員工保留率、

員工能力評估和發(fā)展。

平衡計分卡的特點(diǎn)

平衡計分卡為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供強(qiáng)有力的支持

?全球經(jīng)濟(jì)一體化引發(fā)市場競爭加劇，因此戰(zhàn)略管理對企業(yè)持續(xù)發(fā)展而言更為重要。

?平衡計分卡的評價內(nèi)容與相關(guān)指標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連，企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施可以通

過對平衡計分卡的全面管理來完成。

平衡計分卡可以提高企業(yè)整體管理效率

?平衡計分卡所涉及的四項內(nèi)容，都是企業(yè)未來發(fā)展成功的關(guān)鍵要素。

?通過平衡計分卡所提供的管理報告，將看似不相關(guān)的要素有機(jī)地結(jié)合在一起，可以大

大節(jié)約企業(yè)管理者的時間，提高企業(yè)管理的整體效率，為企業(yè)未來成功發(fā)展奠定堅實(shí)

的基礎(chǔ)。

注重團(tuán)隊合作，防止企業(yè)管理機(jī)能失調(diào)

?團(tuán)隊精神是一個企業(yè)文化的集中表現(xiàn)。

?平衡計分卡通過對企業(yè)各要素的組合，讓管理者能同時考慮企業(yè)各職能部門在企業(yè)整

體中的不同作用與功能，使他們認(rèn)識到某一領(lǐng)域的工作改進(jìn)可能是以其他領(lǐng)域的退步

為代價換來的，促使企業(yè)管理部門考慮決策時要從企業(yè)出發(fā)，慎重選擇可行方案。

平衡計分卡可增強(qiáng)企業(yè)激勵作用，擴(kuò)大員工的參與意識

?平衡計分卡強(qiáng)調(diào)目標(biāo)管理，鼓勵下屬創(chuàng)造性地〔而非被動）完成目標(biāo)，這一管理系統(tǒng)

強(qiáng)調(diào)的是激勵動力。

?企業(yè)高層管理者并不一定會比中下層管理人員更了解情況。

?財務(wù)專業(yè)人士并不清楚企業(yè)經(jīng)營管理、技術(shù)創(chuàng)新等方面的關(guān)鍵性問題。

平衡計分卡可以使企業(yè)信息負(fù)擔(dān)降到最少

?平衡計分卡可以使企業(yè)管理者僅僅關(guān)注少數(shù)而又非常關(guān)鍵的相關(guān)指標(biāo)。

?在保證滿足企業(yè)管理需要的同時，盡量減少信息負(fù)擔(dān)成本。

饒了我吧，信息量太

\大了，我要爆炸了！.

平衡計分卡的作用

?平衡計分卡的出現(xiàn),使得傳統(tǒng)的績效管理從人員考核和評估的工具轉(zhuǎn)變成為戰(zhàn)略實(shí)施的工具。

?平衡計分卡的出現(xiàn),使得領(lǐng)導(dǎo)者擁有了全面的統(tǒng)籌戰(zhàn)略、人員、流程和執(zhí)行四個關(guān)鍵因素的管理工具。

?平衡計分卡的出現(xiàn),使得領(lǐng)導(dǎo)者擁有了可以平衡長期和短期、內(nèi)部和外部，確保持續(xù)發(fā)展的管理工具。

?平衡計分卡被譽(yù)為近75年來世界上最重要的管理工具和方法。

近五年知識點(diǎn)考情分析

20182017201620212021

平衡計分卡多項選多項選多項選無無

擇擇擇

試題精講

【多項選擇】研發(fā)、生產(chǎn)治療糖尿病藥品的仁康公司采用平衡計分卡進(jìn)行績效管理。以下各項中，屬于該公

司的平衡計分卡從內(nèi)部流程