《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》期末考試卷帶答案

9/10大學(xué)____學(xué)院201#—201#學(xué)年第____學(xué)期《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》期末考試試卷題號(hào)一二三四合計(jì)成績(jī)?yōu)楸阌谥髦v教師選用試題，特將參考答案排在每道考題的后面。一、單項(xiàng)選擇題（在每小題的四個(gè)備選答案中選出一個(gè)正確答案，并將其號(hào)碼填在題干的括號(hào)內(nèi)。每小題1分，共20分）1.“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目是（）類(lèi)會(huì)計(jì)科目。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.收入D.所有者權(quán)益【參考答案】A2.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)，到期報(bào)廢清理期間需要抵銷(xiāo)的內(nèi)容是（）。A.上期多計(jì)提的折舊費(fèi)B.上期少計(jì)提的折舊費(fèi)C.本期多計(jì)提的折舊費(fèi)D.下期少計(jì)提的折舊費(fèi)【參考答案】C3.依據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定（

）。A.可以隨意變更B.可以變更，但要說(shuō)明變更的原因和理由C.不得隨意變更，除非企業(yè)管理當(dāng)局做出決定D.不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化【參考答案】D4.企業(yè)的某臺(tái)設(shè)備原值為100萬(wàn)元，當(dāng)期及以前期間計(jì)稅時(shí)允許扣除的折舊為30萬(wàn)元，目前該設(shè)備尚有6成新，公允價(jià)值為45萬(wàn)元，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（

）。A.45萬(wàn)元

B.60萬(wàn)元C.70萬(wàn)元

D.100萬(wàn)元【參考答案】C5.企業(yè)應(yīng)在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，將其對(duì)所得稅的影響確認(rèn)為（

）。A.應(yīng)交稅費(fèi)

B.遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅資產(chǎn)

D.遞延所得稅收益【參考答案】B4.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)首次確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（

）。A.借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債B.借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)C.借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用D.借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用【參考答案】A6.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——分部報(bào)告》規(guī)定，在分部報(bào)告中，企業(yè)披露的對(duì)外交易收入合計(jì)額必須達(dá)到合并總收入或企業(yè)總收入的（

）。A.10%

B.50%C.75%

D.90%【參考答案】C7.甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價(jià)為66萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法合理確定；N設(shè)備公允價(jià)值為72萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A．0B．6C．11D．18【參考答案】D8.企業(yè)取得衍生金融工具發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入（

）。A.投資收益

B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益9.衍生金融工具的計(jì)量屬性為（

）。A.現(xiàn)值

B.公允價(jià)值C.歷史成本

D.可變現(xiàn)凈值【參考答案】B10.在企業(yè)合并中，參與合并的各方在合并后其法人資格均被注銷(xiāo)，重新注冊(cè)成立一家新的企業(yè)，這種合并屬于（

）。A.混合合并

B.吸收合并C.新設(shè)合并

D.縱向合并【參考答案】C11.在同一控制下的吸收合并中，合并方轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為（

）。A.資本公積

B.盈余公積C.營(yíng)業(yè)外收入

D.其他業(yè)務(wù)收入【參考答案】A12.在非同一控制下的企業(yè)合并中，編制控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資大于應(yīng)享有的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)作為（

）。A.商譽(yù)

B.無(wú)形資產(chǎn)C.合并價(jià)差

D.投資收益【參考答案】A13.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元。2007年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股東數(shù)為8000萬(wàn)股；2007年4月1日，新發(fā)行普通股股數(shù)2000萬(wàn)股。甲公司于2008年7月A.0.267B.0.281C.0.314D.0.333【參考答案】B14.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。A.將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券B.將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額【參考答案】C15.下列各項(xiàng)中，不屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的60%B.在租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用D.承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值【參考答案】A16.2007年3月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1000萬(wàn)股（每股面值1元，市價(jià)為2.1元），作為對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。假定合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.1920B.2100C.3200D.3500【參考答案】A17．【2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專(zhuān)業(yè)階段試題】企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的是()。A．為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出B．資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C．未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出D．未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出【參考答案】D18．下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A．因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng)．因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款C．為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金D．因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債【參考答案】D19.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債券人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征。些列各項(xiàng)中，不屬于債權(quán)人作出讓步的有（）。A.債權(quán)人見(jiàn)面?zhèn)鶆?wù)人部分債務(wù)本金B(yǎng).債權(quán)人免去債務(wù)人全部應(yīng)付利息C.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值高于重組債務(wù)賬面價(jià)值的股權(quán)清償債務(wù)D.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)【參考答案】C20.2011年1月某企業(yè)因技術(shù)改造獲得政府無(wú)償撥付的專(zhuān)項(xiàng)資金100萬(wàn)元；5月份因技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目收到政府直接撥付的貼息款項(xiàng)80萬(wàn)元；年底由于重組等原因，經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅90萬(wàn)元。該企業(yè)2011年度獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬(wàn)元。A.100B.180C.190D.270【參考答案】B二、計(jì)算與會(huì)計(jì)處理（從以下6小題中任選4小題作答，每小題10分，本題共40分）1.神州糧倉(cāng)股份公司庫(kù)存有100000噸優(yōu)質(zhì)強(qiáng)筋小麥，成本為每噸2200元，現(xiàn)貨價(jià)格為每噸2780元。該公司的優(yōu)質(zhì)強(qiáng)筋小麥質(zhì)量?jī)?yōu)異，深受市場(chǎng)歡迎，但受季節(jié)和天氣影響，近期銷(xiāo)售欠佳。20×3年4月1日，該公司擔(dān)心這批存貨的公允價(jià)值會(huì)下跌，遂決定采用期貨作為套期工具對(duì)被套期項(xiàng)目（存貨）的全部公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期。當(dāng)日售出11月份交割的強(qiáng)麥期貨5000手，每手交易單位為20噸，期貨賣(mài)價(jià)每噸2790元。初始保證金為標(biāo)的額的5%。交易手續(xù)費(fèi)等因素此處從略。6月30日，現(xiàn)貨價(jià)格為每噸2580元，11月份交割的強(qiáng)麥期貨的結(jié)算價(jià)為每噸2610元。9月7日，現(xiàn)貨價(jià)格為每噸2530元，神州糧倉(cāng)股份公司將庫(kù)存的優(yōu)質(zhì)強(qiáng)筋小麥全部售出，增值稅等稅費(fèi)本例從略。11月份交割的強(qiáng)麥期貨買(mǎi)價(jià)為每噸2560元，神州糧倉(cāng)股份公司平倉(cāng)，了解期貨合約（即買(mǎi)入11月份交割的強(qiáng)麥期貨5000手）。【參考答案】為便于理解，可將上述信息梳理如下表所示。強(qiáng)麥的現(xiàn)貨與期貨報(bào)價(jià)現(xiàn)貨價(jià)格11月份交割的期貨買(mǎi)價(jià)（叫買(mǎi)價(jià)）賣(mài)價(jià)（叫賣(mài)價(jià)）成交價(jià)結(jié)算價(jià)4月1日2780元/噸2790元/噸—2790元/噸—6月30日2580元/噸———2610元/噸9月7日2530元/噸—2560元/噸2560元/噸—會(huì)計(jì)處理情況如下：公允價(jià)值套期的套期會(huì)計(jì)規(guī)則（示意）業(yè)務(wù)分錄衍生工具交易分錄4月1日（2）指定被套期項(xiàng)目。借：被套期項(xiàng)目——庫(kù)存商品220000000貸：庫(kù)存商品220000000（1）指定套期工具。借：套期工具——期貨保證金13950000貸：銀行存款13950000期貨保證金的計(jì)算過(guò)程：100000×2790×5%6月30日（4）反方向記錄套期損益，調(diào)整被套期項(xiàng)目。借：套期損益18000000貸：被套期項(xiàng)目——庫(kù)存商品18000000（3）記錄套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)。借：套期工具——期貨保證金18000000貸：套期損益18000000計(jì)算過(guò)程：100000×（2790－2610）9月7日（6）反方向記錄套期損益，調(diào)整被套期項(xiàng)目。借：套期損益5000000貸：被套期項(xiàng)目——庫(kù)存商品5000000（5）記錄套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)。借：套期工具——期貨保證金5000000貸：套期損益5000000計(jì)算過(guò)程：100000×（2610－2560）（8）記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。借：應(yīng)收賬款253000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入253000000（7）了解期貨合約。借：銀行存款36950000貸：套期工具——期貨保證金36950000（9）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本197000000*貸：被套期項(xiàng)目——庫(kù)存商品1970000002.能人投資股份公司預(yù)期優(yōu)質(zhì)強(qiáng)筋小麥價(jià)格將會(huì)下跌，遂出于投機(jī)的動(dòng)機(jī)，于20×3年4月1日售出11月份交割的強(qiáng)麥期貨5000手，每手交易單位為20噸，期貨賣(mài)價(jià)每噸2790元。初始保證金為標(biāo)的額的5%。交易手續(xù)費(fèi)等因素此處從略。6月30日，現(xiàn)貨價(jià)格為每噸2810元，11月份交割的強(qiáng)麥期貨結(jié)算價(jià)為每噸2830元。9月7日，現(xiàn)貨價(jià)格為每噸2960元。11月份交割的強(qiáng)麥期貨買(mǎi)價(jià)為每噸2980元，能人投資股份公司在該價(jià)位平倉(cāng)，了解期貨合約（即買(mǎi)入11月份交割的強(qiáng)麥期貨5000手）。要求：請(qǐng)為能人投資股份公司的上述投機(jī)業(yè)務(wù)做賬務(wù)處理。【參考答案】（1）4月1日進(jìn)場(chǎng)交易支付初始保證金時(shí)。期貨保證金的計(jì)算過(guò)程：100000×2790×5%借：衍生工具——期貨保證金13950000貸：銀行存款13950000（2）6月30日的賬務(wù)處理。1）記錄公允價(jià)值變動(dòng)損失時(shí)。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4000000貸：衍生工具——期貨保證金4000000計(jì)算過(guò)程：100000×（2830－2790）2）追加保證金時(shí)。借：衍生工具——期貨保證金4000000貸：銀行存款4000000（3）9月7日的賬務(wù)處理。1）記錄公允價(jià)值變動(dòng)損失時(shí)。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益15000000貸：衍生工具——期貨保證金15000000計(jì)算過(guò)程：100000×（2980－2830）2）追加保證金時(shí)。借：衍生工具——期貨保證金15000000貸：銀行存款15000000（4）9月7日了解期貨合約時(shí)。借：銀行存款13950000貸：衍生工具——期貨保證金13950000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：投資收益19000000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益190000003．甲公司系增值稅一般納稅人，開(kāi)設(shè)有外匯賬戶(hù)，會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2011年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）5日，從國(guó)外乙公司進(jìn)口原料一批，貸款200000歐元，當(dāng)日即匯率為1歐元＝8.50人民幣元，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅人民幣170000元，應(yīng)交進(jìn)口增值稅人民幣317900元。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并取得海關(guān)完稅憑證。（2）14日，向國(guó)外丙公司出口銷(xiāo)售商品一批（不考慮增值稅），貸款40000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.34人民幣元，商品已經(jīng)發(fā)出，貸款尚未收到，但滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。（3）16日，以人民幣從銀行購(gòu)入200000歐元并存入銀行，當(dāng)日歐元的賣(mài)出價(jià)為1歐元＝8.30人民幣元，中間價(jià)為1歐元＝8.26人民幣元。（4）20日，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的1000000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝8.24人民幣元，其中，人民幣9000000元作為注冊(cè)資本入賬。（5）25日，向乙公司支付部分前欠進(jìn)口原材料款180000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝8.51人民幣元。（6）28日，收到丙公司匯來(lái)的貨款40000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.31人民幣元。（7）31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對(duì)有關(guān)外幣貸幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有關(guān)外幣的即期匯率為1歐元＝8.16人民幣元；1美元＝6.30人民幣元。有關(guān)項(xiàng)目的余額如下：項(xiàng)目外幣金額調(diào)整前的人民幣金額銀行存款（美元）40000美元（借方）252400元（借方）銀行存款（歐元）1020000歐元（借方）8360200元（借方）應(yīng)收賬款（歐元）20000歐元（貸方）170000元（貸方）應(yīng)收賬款（美元）要求：（1）根據(jù)資料（1）—（6），編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（7），計(jì)算甲公司2011年【參考答案】借：原材料1870000（200000×8.5＋170000）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）317900貸：應(yīng)付賬款——?dú)W元1700000（200000×8.5）銀行存款487900（170000＋317900）借：應(yīng)收賬款——美元253600（40000×6.34）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入253600借：銀行存款——?dú)W元1652000（200000×8.26）財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：銀行存款——人民幣1660000（200000×8.3）借：銀行存款——?dú)W元8240000（1000000×8.24）貸：實(shí)收資本8000000資本公積——資本溢價(jià)240000借：應(yīng)付賬款——?dú)W元1530000（18000000×8.5）財(cái)務(wù)費(fèi)用1800貸：銀行存款——?dú)W元1531800（1800000×8.51）借：銀行存款——美元252400（40000×6.31）財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)收賬款——美元253600（40000×6.34）期末計(jì)算匯兌差額銀行存款——美元=40000×6.3－252400=－400（匯兌損失）銀行存款——?dú)W元=1020000×8.16－8360200=－37000（匯兌損失）應(yīng)付賬款——?dú)W元=20000×8.16－170000=－6800（匯兌收益）借：應(yīng)付賬款6800財(cái)務(wù)費(fèi)用30600貸：銀行存款——美元400銀行存款——?dú)W元370004.甲公司收到境外全資子公司乙公司2012年度以美元表示的資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表如表1所示）。假設(shè)乙公司是年初投資形成的，年初匯率為USDl=RMB7，年末匯率為USDl=RMB8，年度平均匯率為USD1=RMB7.5，折算后的未分配利潤(rùn)為RMB830000。資產(chǎn)負(fù)債表（折算前）表1

2012年12月31日

單位：美元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)30000流動(dòng)負(fù)債28000長(zhǎng)期股權(quán)投資12000長(zhǎng)期負(fù)債2000固定資產(chǎn)15000實(shí)收資本20000無(wú)形資產(chǎn)2000未分配利潤(rùn)10000其他資產(chǎn)1000

合計(jì)60000合計(jì)60000要求：根據(jù)上述資料，按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制乙公司折算后的資產(chǎn)負(fù)債表（見(jiàn)表2）。資產(chǎn)負(fù)債表（折算后）表2

2012年12月31日

單位：元資產(chǎn)折算匯率金額負(fù)債和所有者權(quán)益折算匯率金額流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)

實(shí)收資本

無(wú)形資產(chǎn)

未分配利潤(rùn)

其他資產(chǎn)

外幣報(bào)表折算差額

合計(jì)

合計(jì)

【參考答案】資產(chǎn)負(fù)債表（折算后）表2

2012年12月31日

單位：元資產(chǎn)折算匯率金額負(fù)債和所有者權(quán)益折算匯率金額流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)

實(shí)收資本

無(wú)形資產(chǎn)

未分配利潤(rùn)

其他資產(chǎn)

外幣報(bào)表折算差額

合計(jì)

合計(jì)

5.20×3年1月，派曼電子股份公司（簡(jiǎn)稱(chēng)P公司）向子公司順發(fā)電器股份公司（簡(jiǎn)稱(chēng)S公司）銷(xiāo)售商品，銷(xiāo)售收入為10萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為8萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利為2萬(wàn)元（即該商品的銷(xiāo)售毛利率為20％）。S公司該年度未能將該批存貨售出。12月31日，該公司計(jì)算該批存貨的可變現(xiàn)凈值為8.4萬(wàn)元，因此，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.6萬(wàn)元。S公司20×4年將該批存貨全部銷(xiāo)售給企業(yè)集團(tuán)外的其他企業(yè)。S公司該批存貨的銷(xiāo)售收入為16萬(wàn)元。則其銷(xiāo)售成本為8.4萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為7.6萬(wàn)元。20×3年合并工作底稿中的抵消分錄如下?！緟⒖即鸢浮浚?）假定內(nèi)部交易的存貨全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，抵消營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。借：營(yíng)業(yè)收入100000貸：營(yíng)業(yè)成本100000（2）抵消結(jié)存的內(nèi)部交易的存貨所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)。借：營(yíng)業(yè)成本20000貸：存貨20000（3）抵消從企業(yè)集團(tuán)的層面來(lái)看多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16000貸：資產(chǎn)減值損失1600020×4年合并工作底稿中的抵消分錄如下。（1）延續(xù)以前期間的抵消處理，抵消存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響。借：未分配利潤(rùn)——年初20000貸：營(yíng)業(yè)成本20000（2）延續(xù)以前期間的抵消處理，抵消以前期間計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響。借：營(yíng)業(yè)成本16000貸：未分配利潤(rùn)——年初160006.東方電氣股份公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。東方電氣股份公司20×8年年底暫時(shí)性差異計(jì)算表單位：元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異1存貨30000000380000002交易性金融資產(chǎn)62000000500000003固定資產(chǎn)70000000700000004無(wú)形資產(chǎn)005預(yù)計(jì)負(fù)債80000006應(yīng)付賬款9000009000007可抵扣虧損00合計(jì)該公司當(dāng)期以及預(yù)期未來(lái)所適用的所得稅稅率為25％，當(dāng)期（20×8年）按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交所得稅為900萬(wàn)元。假定其遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。該企業(yè)預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。該公司上一年度（20×7年）遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額為1250000元，遞延所得稅負(fù)債余額為2400000元。請(qǐng)為該公司進(jìn)行20×8年的所得稅費(fèi)用的相關(guān)賬務(wù)處理。【參考答案】（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照稅法計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額。借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用9000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅9000000（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，記錄遞延所得稅資產(chǎn)及其對(duì)所得稅費(fèi)用的影響。本期末遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有數(shù)＝8800000×25%＝2200000（元）本期初遞延所得稅資產(chǎn)已有數(shù)為1250000元，故需追加950000元。借：遞延所得稅資產(chǎn)950000貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用950000（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，記錄遞延所得稅負(fù)債及其對(duì)所得稅費(fèi)用的影響。本期末遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有數(shù)＝12000000×25%＝3000000（元）本期初遞延所得稅負(fù)債已有數(shù)為2400000元，故需追加600000元。借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用600000貸：遞延所得稅負(fù)債600000三、問(wèn)答題（在以下10小題中任選3小題作答，每小題10分，本題共30分）1．何謂“資產(chǎn)負(fù)債觀”?該理念在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中主要體現(xiàn)在哪些方面？2．有沒(méi)有可能存在“全球會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”？請(qǐng)闡釋你的觀點(diǎn)。3．有觀點(diǎn)認(rèn)為“公允價(jià)值是金融工具的唯一適當(dāng)?shù)挠?jì)量屬性”。試評(píng)論之。4．什么是“決策有用觀”？它的理論依據(jù)是什么？你對(duì)該理念有何評(píng)價(jià)？5.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅會(huì)計(jì)的核算要領(lǐng)是什么？你認(rèn)為《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——所得稅》和我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的主要原因或主要目的是什么？6．資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的理論依據(jù)是什么？你認(rèn)為其理論依據(jù)有何缺陷？7．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期保值》所規(guī)定的套期會(huì)計(jì)方法在哪些方面突破了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理念？該準(zhǔn)則存在哪些內(nèi)在的邏輯沖突？8．在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)與計(jì)量》中，金融資產(chǎn)分為哪四類(lèi)？據(jù)你個(gè)人的理解，作此分類(lèi)的意義何在？9．“未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值”應(yīng)否用作會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)？試評(píng)之。10．試歸納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“資本化”規(guī)則并作簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)?！緟⒖即鸢浮看祟?lèi)題目為研究型習(xí)題，無(wú)標(biāo)準(zhǔn)答案。言之成理、自圓其說(shuō)即可。鼓勵(lì)發(fā)表創(chuàng)新觀點(diǎn)。五、案例分析題（本題10分）甲集團(tuán)為國(guó)有大型鋼鐵企業(yè)。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩，國(guó)際鐵礦石價(jià)格居高不下，產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格不斷下跌，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)下滑。（1）為充分利用期貨市場(chǎng)管理產(chǎn)品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，甲集團(tuán)決定開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理主持專(zhuān)題辦公會(huì)進(jìn)行部署。有關(guān)決議如下：①開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)以效益最大化為目標(biāo)。為應(yīng)對(duì)當(dāng)前螺紋鋼市場(chǎng)價(jià)格不斷下跌的不利形勢(shì)，要求有關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確研判宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，科學(xué)把握期貨市場(chǎng)行情，利用期貨市場(chǎng)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)，務(wù)求經(jīng)濟(jì)效益最大化。②集團(tuán)總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)套期保值業(yè)務(wù)。鑒于集團(tuán)總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)工作，為減少協(xié)調(diào)工作量、提高工作效率，授權(quán)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)套期保值的決策及組織實(shí)施。③集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)加快制度建設(shè)。套期保值業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)較大，應(yīng)當(dāng)建立健全涉及