記賬實(shí)操-煙酒茶葉店賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/6記賬實(shí)操-煙酒茶葉店賬務(wù)處理實(shí)例一、采購(gòu)商品1.煙酒茶葉店采購(gòu)一批高檔白酒，價(jià)款為20,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2600元，貨款以銀行存款支付。借：庫(kù)存商品——高檔白酒20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22,6002.采購(gòu)一批優(yōu)質(zhì)茶葉，價(jià)款為15,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1950元。借：庫(kù)存商品——優(yōu)質(zhì)茶葉15,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950貸：銀行存款16,950二、銷(xiāo)售商品1.銷(xiāo)售上述高檔白酒一部分，售價(jià)為30,000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為3900元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款33,900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——高檔白酒30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39002.銷(xiāo)售優(yōu)質(zhì)茶葉一部分，售價(jià)為20,000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為2600元，收到現(xiàn)金。借：庫(kù)存現(xiàn)金22,600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——優(yōu)質(zhì)茶葉20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26003.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。假設(shè)高檔白酒銷(xiāo)售成本為15,000元，優(yōu)質(zhì)茶葉銷(xiāo)售成本為10,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——高檔白酒15,000——優(yōu)質(zhì)茶葉10,000貸：庫(kù)存商品——高檔白酒15,000——優(yōu)質(zhì)茶葉10,000三、支付租金1.支付當(dāng)月店鋪?zhàn)饨?000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用——租金5000貸：銀行存款5000四、支付員工工資1.本月支付員工工資8000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用——工資8000貸：應(yīng)付職工薪酬8000五、計(jì)提設(shè)備折舊1.店內(nèi)設(shè)備（如貨架、收銀機(jī)等）計(jì)提折舊1000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用——折舊費(fèi)1000貸：累計(jì)折舊1000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——高檔白酒30,000——優(yōu)質(zhì)茶葉20,000貸：本年利潤(rùn)50,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類(lèi)科目。借：本年利潤(rùn)49,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——高檔白酒15,000——優(yōu)質(zhì)茶葉10,000銷(xiāo)售費(fèi)用——租金5000銷(xiāo)售費(fèi)用——工資8000銷(xiāo)售費(fèi)用——折舊費(fèi)1000以下是一個(gè)煙酒茶葉店成本核算實(shí)例：一、企業(yè)及產(chǎn)品基本情況假設(shè)某煙酒茶葉店主要銷(xiāo)售各類(lèi)煙、名酒、高檔茶葉等商品。該店采用個(gè)別計(jì)價(jià)法進(jìn)行成本核算。二、成本核算要素1.直接材料（商品采購(gòu)成本）：煙：本月采購(gòu)不同品牌煙，總成本為15,000元。名酒：采購(gòu)多種名酒，總成本為30,000元。茶葉：優(yōu)質(zhì)茶葉采購(gòu)成本為20,000元。2.直接人工：店內(nèi)員工主要負(fù)責(zé)銷(xiāo)售、貨物整理等工作。工資按固定月薪計(jì)算，本月員工工資總額為8,000元。3.店面租金及費(fèi)用：店面租金每月6,000元。水電費(fèi)每月1,000元。三、成本計(jì)算過(guò)程1.商品銷(xiāo)售成本計(jì)算：假設(shè)銷(xiāo)售某品牌煙100條，每條進(jìn)價(jià)為100元，則該煙銷(xiāo)售成本為100×100=10,000元。銷(xiāo)售某名酒5瓶，每瓶進(jìn)價(jià)為1000元，則該名酒銷(xiāo)售成本為5×1000=5000元。銷(xiāo)售某高檔茶葉10盒，每盒進(jìn)價(jià)為500元，則該茶葉銷(xiāo)售成本為10×500=5000元。2.總成本計(jì)算：直接材料成本=煙銷(xiāo)售成本+名酒銷(xiāo)售成本+茶葉銷(xiāo)售成本=10,000+5000+5000=20,000元。直接人工成本分?jǐn)偟戒N(xiāo)售商品中，假設(shè)本月銷(xiāo)售商品總金額為80,000元，則直接人工成本分?jǐn)偮蕿?,000÷80,000=0.1。所以分?jǐn)偟戒N(xiāo)售商品中的直接人工成本為80,000×0.1=8000元。店面租金及費(fèi)用分?jǐn)偟戒N(xiāo)售商品中，假設(shè)本月銷(xiāo)售商品總金額為80,000元，則店面租金及費(fèi)用分?jǐn)偮蕿?6,000+1,000)÷80,000=0.0875。所以分?jǐn)偟戒N(xiāo)售商品中的店面租金及費(fèi)用為80,000×0.0875=7000元。總成本=直接材料成本+直接人工成本+店面租金及費(fèi)用=20,000+8000+7000=35,000元。四、成本核算結(jié)果