【周華《中級財務會計》】期末考試卷帶答案

PAGEPAGE1大學____學院201#—201#學年第____學期《中級財務會計》期末考試試卷題號一二三四合計成績?yōu)楸阌谥髦v教師選用試題，特將參考答案排在每道考題的后面。一、單項選擇題（在每小題的四個備選答案中，選出一個正確的，答案請謄寫在答題紙上。每小題1分，共15分）1.下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。[]A．信用證存款B．預借給職工的出差備用金C．信用卡存款D．銀行本票存款【參考答案】B2.企業(yè)出售無形資產發(fā)生的凈損失，借記（）科目。[]

A.主營業(yè)務成本

B.其他業(yè)務支出

C.管理費用

D.營業(yè)外支出【參考答案】B

3.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中，不應計入資產取得成本的是（）。[]

A.被認定為增值稅一般納稅人的企業(yè)購進商品所支付的增值稅B.被認定為增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)購進商品支付的增值稅

C.進口商品支付的關稅

D.企業(yè)購入房屋建筑物所支付的契稅和印花稅【參考答案】A4.下列關于會計憑證的說法中，正確的是（）。[]A.原始憑證金額有錯誤的，可以在原始憑證上劃線更正。B.職工因公出差的借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。C.不同內容和類別的原始憑證可以匯總填制在一張記賬憑證上。D.所有記賬憑證都必須附有原始憑證。【參考答案】B5.關于會計基本前提，下列說法中不正確的是：[]A.一般來說，法律主體是一個會計主體；但會計主體不一定是法律主體。B.業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。C.業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定一種外幣編報財務會計報告。D.會計年度自公歷1月1日【參考答案】C6.下列稅費項目中，不通過“應交稅費”科目核算的是（）。[]A．增值稅B．營業(yè)稅C．企業(yè)所得稅D．印花稅【參考答案】D7.某企業(yè)年初所有者權益160萬元，本年度實現凈利潤300萬元，以資本公積轉增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現金股利20萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權益為（）萬元。[]A.360B.410C.440D.460【參考答案】C8.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。[]A.內部產生的商譽應確認為無形資產

B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回

C.使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按10年平均攤銷

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產【參考答案】D9.下列各項中，不屬于原始憑證基本內容的是（）。[]A.填制的日期B.經濟業(yè)務的內容

C.接受單位的名稱D.經濟業(yè)務的記賬方向【參考答案】D10.企業(yè)銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現金折扣，應當（）。[]A.確認當期財務費用B.沖減當期主營業(yè)務收入C.確認當期管理費用D.確認當期主營業(yè)務成本【參考答案】A11.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進一臺不需要安裝的生產設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（A.3000B.3020C.3510【參考答案】B12.某企業(yè)2010年1月23日自行建造的一條生產線投入使用，該生產線建造成本為740萬元，預計使用5年，預計凈殘值為20萬元，在采用年數總和法計提折舊的情況下，2010年該設備應計提折舊額為（）萬元。A．220B．226C．240D．247【參考答案】A13.企業(yè)發(fā)生的工會經費、董事會費，借記（）科目。[]A.銷售費用B.財務費用C.管理費用D.制造費用【參考答案】C14.下列關于會計估計及其變更的表述中，正確的是（）。A.會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎B.對結果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性C.會計估計變更應根據不同情況采用追溯重述或追溯調整法進行處理D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應作為會計政策變更處理【參考答案】A15.甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現2009年11月20日入賬的固定資產未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司2009年貸款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產負債表日后非調整事項的是（）。A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產未計提折舊D.應收丙公司貨款無法收回【參考答案】B16.某核電站以10000萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為620萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。A.9000B.10000C.10620D.11000【參考答案】C17．2008年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據類似案例的經驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔訴訟費用5萬元，但很可能從第三方收到補償款10萬元。2008年12月31日，甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額為（）萬元。

A．90B．95C．100D．105

【參考答案】D18.下列與建造合同相關會計處理的表述中，不正確的是（）。A.建造合同完成后相關殘余物資取得的零星收益，應計入營業(yè)外收入B.處于執(zhí)行中的建造合同預計總成本超過合同總收入的，應確認資產減值損失C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D.建造合同結果在資產負債表日能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用【參考答案】A19.下列關于收入的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提B.企業(yè)提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理D.銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入【參考答案】C20.下列各項交易事項中，會影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的有（）A.計提應收賬款壞賬準備B.出售無形資產取得凈收益C.開發(fā)無形資產時發(fā)生符合資本化條件的支出D.自營建造固定資產期間處置工程物資取得凈收益E.以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產持有期間公允價值發(fā)生變動【參考答案】A二、會計業(yè)務必答題（第1小題15分，第2小題15分。本題共30分）1.請為某公司的下列業(yè)務編制會計分錄。（1）開出支票，轉帳支付廣告費5000元。（2）公司財務經理劉德華預借差旅費備用金60000元。（3）劉德華出差歸來，報銷費用40000元，歸還余款20000元。（4）從銀行借入長期借款900000元，已存入開戶銀行。（5）月初發(fā)放本月職工薪酬369000元，已經委托銀行發(fā)放到職工儲蓄卡上。（6）月末結算本月職工薪酬，在所發(fā)放的369000元的職工薪酬中，生產車間工人師傅的工資為120000元，專設銷售機構人員的工資為110000元，管理總部職工工資139000元。（7）將股東追加的投資款3400萬元存入銀行，其中列入注冊資本1000萬元，其余列入資本公積。（8）庫存商品盤盈，價款30000元。（9）經過年度匯算清繳，本年度應交的企業(yè)所得稅為900000元。（10）對稅后利潤進行利潤分配，提取公積金680000元。其中法定公積金120000元，任意公積金560000元?！緟⒖即鸢浮浚?）借：管理費用5000貸：銀行存款5000（2）借：其他應收款——劉德華60000貸：現金60000（3）借：管理費用40000現金20000貸：其他應收款——劉德華60000（4）借：銀行存款900000貸：長期借款900000（5）借：應付職工薪酬369000 貸：銀行存款369000（6）借：制造費用120000銷售費用110000管理費用139000貸：應付職工薪酬369000 （7）借：銀行存款34000000貸：實收資本10000000資本公積24000000（8）借：庫存商品30000 貸：待處理財產損益30000（9）借：本年利潤900000 貸：應交稅費——應交所得稅900000（10）借：利潤分配——提取法定公積金120000——提取任意公積金560000貸：盈余公積——法定公積金120000——任意公積金5600002．增值稅的會計處理博時商貿股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)。該公司2010年4月30日“應交稅費——應交增值稅”科目（1）購入庫存商品，增值稅專用發(fā)票上注明價款為1000000元，增值稅額為170000元?？铐椧呀浿Ц?，商品已經驗收入庫。（2）對外銷售商品，不含增值稅銷售價格為3000000元，增值稅額為510000元。本次銷售的庫存商品的成本為1000000元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。假定該銷售符合收入確認條件。（3）用銀行存款預交本月增值稅220000元。（4）轉出未交增值稅。請注明計算過程?！緟⒖即鸢浮浚?）借：庫存商品1000000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）170000貸：銀行存款1170000 （2）借：應收賬款3510000貸：主營業(yè)務收入3000000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）510000借：庫存商品1000000貸：主營業(yè)務成本1000000（3）借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）220000貸：銀行存款220000（4）轉出未交增值稅=510000-170000-220000=120000借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）120000貸：應交稅費——未交增值稅120000三、會計業(yè)務選答題（在下列5小題中，任選3小題作答。每小題10分，本題共30分）1.某公司9月份銷售30輛摩托車，每輛銷售價格10000元（不含應向購買方收取的增值稅額），貨款尚未收到，摩托車每輛成本為5000元。增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。請為該公司的上述業(yè)務編制會計分錄?！緟⒖即鸢浮繎幌M稅=30*10000*10%=30000元應交增值稅=30*10000*17%=51000元確認收入借：應收賬款351000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51000結轉成本借：主營業(yè)務成本150000（30*5000）貸：庫存商品150000繳納消費稅借：應交稅費——應交消費稅30000貸：銀行存款300002.某食品批零股份公司的紅酒某月進銷兩旺，資料如表所示：2009年摘要收入發(fā)出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額99采購①200061200010銷售①60015采購②10008800016銷售②120020采購③200091800021銷售③2000本月合計50003800請用下列方法確定當月的銷售成本金額，請注明計算過程：（1）先進先出法；（2）加權平均法；（3）移動加權平均法?！緟⒖即鸢浮浚?）先進先出法當月銷售成本=12000+8000+18000-（5000-3800）*9=26200元（2）加權平均法加權平均單價=（12000+8000+18000）/（2000+1000+2000）=7.6元當月銷售成本=7.6*（600+1200+2000）=28880元（3）移動加權平均法10日銷售成本=600*6=3600元，剩存貨2000-600=1400件16日加權平均單價=（1400*6+1000*8）/（1400+1000）=6.83元銷售成本=6.83*1200=8196元，剩存貨1400+1000-1200=1200件21日加權平均單價=（1200*6.83+2000*9）/（1200+2000）=8.19元銷售成本=8.19*2000=16380元當月銷售成本=3600+8196+16380=28176元3．2010年3月至7月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產業(yè)務如下：（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。（2）3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。（3）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。（4）6月30日（5）7月10日要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計公錄。（會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）【參考答案】（1）借：其他貨幣資金——存出投資款1000貸：銀行存款1000（2）借：交易性金融資產——成本800投資收益2貸：其他貨幣資金——存出投資款802（3）借：公允價值變動損益30貸：交易性金融資產——公允價值變動30（4）借：交易性金融資產——公允價值變動40貸：公允價值變動損益40（5）借：銀行存款825貸：交易性金融資產——成本800——公允價值變動10投資收益15借：公允價值變動損益10貸：投資收益104.甲上市公司2009年至2010年發(fā)生與其股票有關的業(yè)務如下：（1）2009年1月4日，經股東大會決議，并報有關部門核準，增發(fā)普通股40000萬股，每股面值1元，每股發(fā)（2）2009年6月20日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以資本公積4000萬元轉增股本（3）2010（4）2010要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【參考答案】（1）借：銀行存款200000（40000×5）貸：股本40000資本公積160000（2）借：資本公積4000貸：股本4000（3）借：庫存股300貸：銀行存款300（4）借：股本100資本公積200貸：庫存股3005.甲公司2010年與長期股權投資業(yè)務有關的資料如下：①1月1日，甲公司以銀行存6000萬元從購得乙公司15%的有表決權股份，對乙公司不具有重大影響，作為長期股權投資核算。乙公司股份在活躍市場中無報價，且公允價值不能可靠計量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關聯方關系。②2月8日，乙公司宣告分派上年度現金股利4000萬元；③乙公司2010年度實現凈利潤3800萬元。該公司尚未公布利潤分配方案。要求：（1）指出甲公司2010年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法。（2）編制甲公司2010年度與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄?！緟⒖即鸢浮浚?）成本法（不具有重大影響）（2）①借：長期股權投資6000貸：銀行存款6000②借：應收股利4000貸：長期股權投資4000借：銀行存款4000貸：應收股利4000③無賬務處理四、簡述題（在7道小題中任選2小題作答。每小題10分，共20分。不必拘泥于講義、教材或者流行的觀點，鼓勵發(fā)表自己的創(chuàng)新見解。言之成理、自圓其說即可。）（一）基準題目（難度較大，評閱標準相對寬松）1.何謂“謹慎性”原則？請簡要闡釋該原則在會計準則中的主要應用并作簡要評價。【參考答案】“謹慎性”原則是指企業(yè)在會計核算時，不得多計資產或收益，或少計負債或費用。在會計準則中的應用主要有以下幾個方面：（1）合理預計可能發(fā)生的資產損失，計提減值準備，包括固定資產減值準備、無形資產減值準備、壞賬準備等。（2）期末存貨按“成本與市價孰低法”計價；（3）固定資產按“加速折舊法”計提折舊等?！爸斏餍浴痹瓌t有助于企業(yè)避免夸大利潤和權益，掩蓋不利因素，有助于保護投資者和債權人的利益，但是，“謹慎性”原則也存在一些不足，如：①確認和計量難度大；②減值準備的計提經常被濫用；③降低會計信息的可驗證性。2.請繪制利潤表（要求標明各個報表項目）與納稅申報表（只要求表明大意），并結合所掌握的知識簡要闡釋會計準則與所得稅法之間的主要差異?！緟⒖即鸢浮坷麧櫛眄椖拷痤~一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額納稅申報表項目金額一、利潤總額（源于利潤表）加：納稅調整增加額減：納稅調整減少額二、納稅調整后所得減：彌補以前年度虧損三、應納稅所得額稅率四、應納所得稅額減：減、抵免所得稅額五、應納稅額會計準則與所得稅法之間的主要差異表現在以下幾個方面：（1）資產減值準備會計準則在遵循謹慎性原則時，為了避免盲目樂觀地確定收益，會合理地確認可能發(fā)生的損失和費用。然而，“可能發(fā)生”是一種帶有預見性的東西，具有一定的主觀因素，其標準在企業(yè)看來有可能偏緊，而在國家看來有可能過松，由此引起國家與企業(yè)在物質利益上的爭執(zhí)。在財政需要與維護稅基的兩難選擇中，立法機關往往偏重財政收入考慮，忽視謹慎性原則的要求。故對一些資產減值準備項目均規(guī)定不予稅前扣除。（2）固定資產的折舊年限及方法的選擇會計準則中規(guī)定企業(yè)可以選擇一些加速折舊的方法，這樣會導致企業(yè)前期的利潤水平較低，若稅法中也認可，則直接影響財政稅收水平，故一般情況下，稅法中嚴格限定可以使用加速折舊的情形。3.何謂現值？它是否適合用作會計計量基礎（或會計計量屬性）？為什么？【參考答案】現值，是指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性。會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的過程。計量屬性是指所計量的某一要素的特性方面，如桌子的長度、鐵礦的重量、樓房的高度等。從會計角度，計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎，而若將現值作為一種會計計量屬性，一方面其反映了資產的未來經濟利益、考慮了貨幣時間價值，使得會計信息的決策相關性更強，另一方面其是基于對未來現金流量、折現率和收益期限的預計，存在一定的主觀因素，導致計量標準的不統(tǒng)一，從這個角度上來看，將現值作為會計計量屬性將使得會計計量的標尺不唯一，故并不適合。（二）替代題目（難度適中，評閱標準相對嚴格）4.依現行會計準則之規(guī)定，買入上市公司的股票，根據分類之不同，有哪幾種會計處理方法？買入非上市公司的股權，有哪幾種處理方法？【參考答案】買入上市公司的股票，可以分為：交易性金融資產、可供出售金融資產及長期股權投資。買入非上市公司的股權，可以分為：長期股權投資。5.“股本（實收資本）”、“資本公積”、“盈余公積”和“利潤分配”這四個會計科目哪些可能成為對應科目？哪些不可能成為對應科目？為什么？【參考答案】“股本（實收資本）”與“資本公積”可成為對應科目：資本公積轉增股本；“股本（實收資本）”與“盈余公積”可成為對應科目：盈余公積轉增股本；“股本（實收資本）”與“利潤分配”可成為對應科目：發(fā)放股票股利；“資本公積”與“盈余公積”不可成為對應科目；“資本公積”與“利潤分配”可成為對應科目：發(fā)放股票股利；“盈余公積”與“利潤分配”可成為對應科目：提取盈余公積。6.下列稅費中，不需要通過“應交稅費”科目核算的有哪些？為什么？增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、車輛購置稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加、契稅、房產稅、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、礦產資源補償費、企業(yè)所得稅?！緟⒖即鸢浮坎恍枰ㄟ^“應交稅費”科目核算的有印花稅和耕地占用稅。一般情況下，企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據憑證的性質和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)繳納的印花稅，不會發(fā)生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在于稅務機關結算或清算的問題，因此，企業(yè)交納的印花稅不需要通過“應交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“管理費用科目”，貸記“銀行存款”科目。由于耕地占用稅是在實際占用耕地之前一次性交納的，不存在與征稅機關清算和結算的問題，因此企業(yè)按規(guī)定交納的耕地占用稅，可以不通過“應交稅金”科目核算。企業(yè)交納耕地占用稅時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。7.請簡要解釋以下財務分析指標的計算方法和分析要領：（1）速動比率；（2）資產負債率；（3）總資產周轉率；（4）存貨周轉率；（5）資產報酬率；（6）股東權益報酬率（凈資產報酬率）?！緟⒖即鸢浮克賱颖嚷?速動資產/流動負債=（流動資產-存貨）/流動負債速動比率的高低能直接反映企業(yè)的短期償債能力強弱，它是對流動比率的補充，并且比流動比率反映得更加直觀可信。如果流動比率較高，但流動資產的流動性卻很低，則企業(yè)的短期償債能力仍然不高。在流動資產中存貨、待攤費用等項目變現時間較長，特別是存貨很可能發(fā)生積壓，滯銷、殘次等情況，其流動性較差，因此流動比率較高的企業(yè)，并不一定償還短期債務的能力很強，而速動比率就避免了這種情況的發(fā)生。速動比率一般應保持在100％以上。資產負債率=負債總額/資產總額×100%資產負債率反映總資產中有多大比例是通過負債取得的，它可以衡量企業(yè)清算時對債權人利益的保護程度。資產負債率越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越安全。資產負債率還代表企業(yè)的舉債能力，一個企業(yè)的資產負債率越低，舉債就越容易?？傎Y產周轉率=銷售收入/資產總額*100%總資產周轉率是考察企業(yè)資產運營效率的一項重要指標，體現了企業(yè)經營期間全部資產從投入到產出的流轉速度，反映了企業(yè)全部資產的管理質量和利用效率。通過該指標的對比分析，可以反映企業(yè)本年度以及以前年度總資產的運營效率和變化，發(fā)現企業(yè)與同類企業(yè)在資產利用上的差距，促進企業(yè)挖掘潛力、積極創(chuàng)收、提高產品市場占有率、提高資產利用效率、一般情況下，該數值越高，表明企業(yè)總資產周轉速度越快。銷售能力越強，資產利用效率越高。存貨周轉率=銷售成本（收入）/平均存貨余額計算存貨周轉率時，使用“銷售收入”還是“銷售成本”作為分子，是要看分析的目的的。在短期償債能力分析中，為了評估資產的變現能力需要計算存貨轉換為現金的金額和時間時，應采用“銷售收入”。在分解總資產周轉率是，為系統(tǒng)分析各項資產的周轉情況并識別主要影響因素，應當使用“銷售收入”。在評估存貨管理業(yè)績時，應當使用“銷售成本”。一般來講，