《電子商務(wù)會(huì)計(jì)》中職電子商務(wù)專(zhuān)業(yè)全套教學(xué)課件

電子商務(wù)會(huì)計(jì)

中等職業(yè)學(xué)校電子商務(wù)專(zhuān)業(yè)全套可編輯PPT課件模塊一目錄CONTENTS電子商務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊二模塊三電子商務(wù)企業(yè)資金籌集的賬務(wù)處理電子商務(wù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模塊四目錄CONTENTS電子商務(wù)企業(yè)商品流通費(fèi)用

和稅金的賬務(wù)處理模塊五模塊六電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表電子商務(wù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入的賬務(wù)處理模塊七電子商務(wù)企業(yè)利潤(rùn)的賬務(wù)處理第1章

電子商務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全套可編輯PPT課件學(xué)習(xí)單元一電子商務(wù)企業(yè)與會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)單元二

會(huì)計(jì)要素CONTENTS目錄學(xué)習(xí)單元三

會(huì)計(jì)科目學(xué)習(xí)單元四設(shè)置賬戶(hù)學(xué)習(xí)單元五

記賬方法學(xué)習(xí)單元六

會(huì)計(jì)憑證全套可編輯PPT課件學(xué)習(xí)單元一電子商務(wù)企業(yè)與會(huì)計(jì)全套可編輯PPT課件一、電子商務(wù)的概念及特征1.電子商務(wù)的概念電子商務(wù)是指在全球廣泛的商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)中，在互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，基于瀏覽器/服務(wù)器應(yīng)用方式，幫助買(mǎi)賣(mài)雙方不謀面地進(jìn)行各種商貿(mào)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)者的網(wǎng)上購(gòu)物、企業(yè)之間的網(wǎng)上交易和在線(xiàn)電子支付，以及完成各種商務(wù)活動(dòng)、交易活動(dòng)、金融活動(dòng)和相關(guān)的綜合服務(wù)活動(dòng)的一種新型商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式。全套可編輯PPT課件2.電子商務(wù)的特征（1）普遍性電子商務(wù)作為一種新型的交易方式，將生產(chǎn)企業(yè)、流通企業(yè)以及消費(fèi)者和管理部門(mén)帶入了一個(gè)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、數(shù)字化生存的新天地。（2）方便性在電子商務(wù)環(huán)境中，人們不再受地域的限制，使用者能以非常便捷的方式完成過(guò)去較為繁雜的商業(yè)活動(dòng)。2.電子商務(wù)的特征（3）安全性在電子商務(wù)活動(dòng)中，交易雙方要求網(wǎng)絡(luò)能提供端到端的安全解決方案。（4）整體性電子商務(wù)能夠規(guī)范事務(wù)處理的流程，將人工操作和電子信息處理集成為一個(gè)整體。2.電子商務(wù)的特征（5）協(xié)調(diào)性商業(yè)活動(dòng)本身是一個(gè)協(xié)調(diào)過(guò)程，它需要消費(fèi)者與企業(yè)內(nèi)部、生產(chǎn)商、批發(fā)商、零售商等進(jìn)行協(xié)調(diào)。電子商務(wù)環(huán)境中的商業(yè)活動(dòng)更加需要金融部門(mén)、配送中心、通信部門(mén)、技術(shù)部門(mén)等多個(gè)機(jī)構(gòu)的通力合作。二、電子商務(wù)企業(yè)的概念及特征1.電子商務(wù)企業(yè)的概念電子商務(wù)企業(yè)是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)形式進(jìn)行生產(chǎn)、銷(xiāo)售和流通活動(dòng)的企業(yè)?？梢?jiàn)，電子商務(wù)企業(yè)所進(jìn)行的活動(dòng)不僅包括基于網(wǎng)絡(luò)的交易活動(dòng)，還包括利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來(lái)解決問(wèn)題、降低成本、增加價(jià)值和創(chuàng)造商業(yè)機(jī)會(huì)的非交易活動(dòng)，如商品采購(gòu)、庫(kù)存商品查詢(xún)、商品展示、銷(xiāo)售、儲(chǔ)運(yùn)、電子支付等。二、電子商務(wù)企業(yè)的概念及特征2.電子商務(wù)企業(yè)的特征電子商務(wù)企業(yè)具有商業(yè)企業(yè)的共有特征：（1）組織商品流通，實(shí)現(xiàn)商品的使用價(jià)值和價(jià)值通常情況下，商業(yè)企業(yè)的主要職能是組織商品流通，實(shí)現(xiàn)商品的使用價(jià)值和價(jià)值，對(duì)經(jīng)營(yíng)的商品基本上不進(jìn)行加工或只進(jìn)行淺度加工，商品的使用價(jià)值和外部形態(tài)不發(fā)生變化。（2）以商品的購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)存、銷(xiāo)售、運(yùn)輸為基本業(yè)務(wù)商業(yè)企業(yè)主要是通過(guò)對(duì)商品的購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售以及相應(yīng)的運(yùn)輸和儲(chǔ)存，完成商品由生產(chǎn)領(lǐng)域到消費(fèi)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)移。商業(yè)企業(yè)的基本職能是合理組織這四個(gè)環(huán)節(jié)，一方面是實(shí)現(xiàn)商品流通的基本需要，另一方面是提高商品流通經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。（3）實(shí)現(xiàn)商品使用價(jià)值的運(yùn)動(dòng)和價(jià)值形態(tài)的變化商業(yè)企業(yè)通過(guò)購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)存、銷(xiāo)售、運(yùn)輸?shù)认盗辛魍ɑ顒?dòng)，將商品由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者或用戶(hù)手中，完成商品的空間位移和價(jià)值形態(tài)變化。（4）商業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)主要來(lái)自生產(chǎn)企業(yè)的讓渡商業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)由讓渡利潤(rùn)、級(jí)差利潤(rùn)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)和管理利潤(rùn)構(gòu)成。讓渡利潤(rùn)是利潤(rùn)的基本形式和最主要的組成部分。由于商業(yè)企業(yè)主要為生產(chǎn)企業(yè)從事推銷(xiāo)商品的業(yè)務(wù)，為生產(chǎn)企業(yè)節(jié)約了大量商品流通費(fèi)用，加速了資金的周轉(zhuǎn)，因此，生產(chǎn)企業(yè)就必須把一部分利潤(rùn)讓渡給商業(yè)企業(yè)，作為其商業(yè)利潤(rùn)。讓渡利潤(rùn)是通過(guò)商品的價(jià)格差額來(lái)實(shí)現(xiàn)的。（5）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心內(nèi)容是頻繁發(fā)生的商品購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售商業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要包括購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售兩個(gè)階段，一般沒(méi)有生產(chǎn)過(guò)程。商品存貨在商業(yè)企業(yè)的全部資產(chǎn)中占有較大的比重，這也是企業(yè)資產(chǎn)核算和管理的重點(diǎn)。商業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的軌跡為“貨幣—商品—貨幣”，即表現(xiàn)為貨幣與商品間的相互轉(zhuǎn)換。與制造業(yè)“貨幣—原材料—產(chǎn)品—貨幣”的資金運(yùn)動(dòng)軌跡相比，商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期明顯短得多，資金周轉(zhuǎn)自然也要快得多。（6）商業(yè)企業(yè)是社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)過(guò)程中的交換環(huán)節(jié)商業(yè)企業(yè)比生產(chǎn)企業(yè)更接近市場(chǎng)，在引導(dǎo)生產(chǎn)、拉動(dòng)消費(fèi)、穩(wěn)定物價(jià)、吸納就業(yè)等方面的作用特別突出。商業(yè)企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)重要部門(mén)，是連接工業(yè)與農(nóng)業(yè)、城市與鄉(xiāng)村、生產(chǎn)與消費(fèi)的橋梁和紐帶。商業(yè)企業(yè)的基本任務(wù)就是將社會(huì)產(chǎn)品通過(guò)貨幣交換的形式，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域，滿(mǎn)足人們生活和其他各方面的需要。三、會(huì)計(jì)1.會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，采用專(zhuān)門(mén)的方法和程序，對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，旨在為單位提供經(jīng)濟(jì)信息和提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。三、會(huì)計(jì)的內(nèi)涵2.會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（1）以貨幣作為主要計(jì)量單位（2）以憑證為依據(jù)，記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，并明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任（3）對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所做反映是連續(xù)的、系統(tǒng)的、全面的、綜合的（4）所運(yùn)用的核算方法相互聯(lián)系緊密三、會(huì)計(jì)的內(nèi)涵3.會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)職能就是會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能，即人們?cè)诮?jīng)濟(jì)管理中用會(huì)計(jì)做什么。現(xiàn)代會(huì)計(jì)一般包括會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。3.會(huì)計(jì)的職能3.1會(huì)計(jì)核算職能會(huì)計(jì)的核算職能貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，它是會(huì)計(jì)最基本的職能，也稱(chēng)反映職能。會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，如實(shí)反映特定主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果（或運(yùn)營(yíng)績(jī)效）和現(xiàn)金流量等信息。從時(shí)間上看，會(huì)計(jì)核算既包括事后的核算，也包括事前、事中的核算；從內(nèi)容上看，會(huì)計(jì)核算既包括記賬、算賬、報(bào)賬，也包括預(yù)測(cè)、分析和考核。會(huì)計(jì)核算就像一面鏡子，如實(shí)地反映企業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，所以應(yīng)做到真實(shí)準(zhǔn)確、不隱瞞、不謊報(bào)。會(huì)計(jì)的反映主要是借助于會(huì)計(jì)憑證、賬簿、成本核算和會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地反映企業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供信息和數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映不是機(jī)械的反映，而是一種能動(dòng)的反映，必須按照經(jīng)濟(jì)管理的要求，以貨幣為主要計(jì)量單位，記錄、計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi)以及利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況。相關(guān)人員利用反映出來(lái)的有關(guān)資料進(jìn)行總結(jié)分析，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問(wèn)題，提出合理化建議并采取措施，以改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)核算職能包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)：一是確認(rèn)。確認(rèn)是指通過(guò)一定的標(biāo)準(zhǔn)或方法來(lái)確定所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。二是計(jì)量。計(jì)量是指以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)已確定可以進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)確定其應(yīng)記錄的金額。三是記錄。記錄是指通過(guò)一定的會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)方法，按照上述確定的金額，將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在會(huì)計(jì)特有的載體上進(jìn)行登記。四是報(bào)告。報(bào)告是指通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的形式，向有關(guān)方面和人員提供會(huì)計(jì)信息。3.會(huì)計(jì)的職能3.2會(huì)計(jì)監(jiān)督職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要有既定的目標(biāo)，都應(yīng)該依照一定的規(guī)則進(jìn)行。會(huì)計(jì)監(jiān)督是通過(guò)預(yù)測(cè)、決策、控制、分析和考核等具體方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照既定的要求運(yùn)行，以達(dá)到預(yù)期的目的。會(huì)計(jì)監(jiān)督就是把關(guān)。會(huì)計(jì)人員通過(guò)會(huì)計(jì)工作，在反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本身進(jìn)行檢查監(jiān)督。監(jiān)督的核心是干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合理，是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)。四、會(huì)計(jì)核算的一般流程會(huì)計(jì)核算的一般流程如下圖所示。四、會(huì)計(jì)核算的一般流程1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的分類(lèi)，也是登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)，可以有序、系統(tǒng)、分類(lèi)地將會(huì)計(jì)對(duì)象的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記核算。四、會(huì)計(jì)核算的一般流程2.填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)，要對(duì)取得與填制的原始憑證進(jìn)行審核，并根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。四、會(huì)計(jì)核算的一般流程3.復(fù)式記賬復(fù)式記賬是現(xiàn)代會(huì)計(jì)采用的一種記賬方法，是相對(duì)于單式記賬而言的。采用復(fù)式記錄時(shí)，處理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都要在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中同時(shí)登記，有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與查賬。四、會(huì)計(jì)核算的一般流程4.登記賬簿賬簿是由具有專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)所組成的簿籍。登記賬簿必須以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照借貸記賬法，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬簿，并且定期進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬。四、會(huì)計(jì)核算的一般流程5.成本計(jì)算成本計(jì)算是按照一定的成本計(jì)算方法，將生產(chǎn)費(fèi)用直接計(jì)入或分別計(jì)入相關(guān)成本對(duì)象，借以確定該對(duì)象總成本和單位成本的一種專(zhuān)門(mén)做法。四、會(huì)計(jì)核算的一般流程6.財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)一定方法對(duì)企業(yè)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核對(duì)，以確定賬實(shí)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)做法。如有不符，則須查明原因，據(jù)此對(duì)賬簿記錄進(jìn)行調(diào)整。四、會(huì)計(jì)核算的一般流程7.編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是反映企業(yè)等單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件，它根據(jù)賬簿記錄，將一定時(shí)期的會(huì)計(jì)信息予以匯總，滿(mǎn)足有關(guān)各方對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。思考與練習(xí)1.什么是電子商務(wù)？2.電子商務(wù)企業(yè)有哪些特征？3.會(huì)計(jì)的特點(diǎn)有哪些？4.會(huì)計(jì)的主要職能是什么？5.會(huì)計(jì)核算的一般流程是什么？學(xué)習(xí)單元二會(huì)計(jì)要素一、資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)的資產(chǎn)按照是否具有流動(dòng)性，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年），或超過(guò)1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，不僅需要符合資產(chǎn)的定義，還需要同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件：一是與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，二是該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。資產(chǎn)要素的內(nèi)容如下圖所示。二、負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。企業(yè)的負(fù)債按照是否具有流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)收賬款）、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)和其他應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，即償還期在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期以上的各種負(fù)債，包括遞延收益、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，不僅需要符合負(fù)債的定義，還需要同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件：一是與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，二是未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。負(fù)債要素的內(nèi)容如圖所示。三、所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。所有者權(quán)益反映的是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的索取權(quán)，其確認(rèn)、計(jì)量主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等其他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量。所有者權(quán)益即為企業(yè)的凈資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)總額中扣除債權(quán)人權(quán)益后的凈額，反映所有者（股東）財(cái)富的凈增加額。通常，企業(yè)收入增加時(shí)，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加，相應(yīng)地會(huì)增加所有者權(quán)益；企業(yè)發(fā)生費(fèi)用時(shí)，會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加，相應(yīng)地會(huì)減少所有者權(quán)益。因此，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的好壞和資產(chǎn)負(fù)債的質(zhì)量直接決定著企業(yè)所有者權(quán)益的增減變化和資本的保值增值。所有者權(quán)益不能單獨(dú)計(jì)價(jià)，其確認(rèn)主要依賴(lài)于其他會(huì)計(jì)要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)。所有者權(quán)益的確定也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。所有者權(quán)益要素的內(nèi)容如圖所示。四、收入收入是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他收入。企業(yè)收入的來(lái)源渠道多種多樣，不同收入來(lái)源的特征有所不同，其收入確認(rèn)條件也往往存在一些差別，如銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。一般而言，收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。收入要素的內(nèi)容如圖所示。五、費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用等。費(fèi)用產(chǎn)生于過(guò)去的交易或事項(xiàng)，它可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。費(fèi)用的確認(rèn)除了應(yīng)當(dāng)符合費(fèi)用的定義外，還應(yīng)符合以下條件：一是與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，二是經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加，三是經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。費(fèi)用要素的內(nèi)容如圖所示。六、利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，表現(xiàn)為收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。利潤(rùn)要素的內(nèi)容如圖所示。利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。通常情況下，如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加，業(yè)績(jī)提升；反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧損（即利潤(rùn)為負(fù)數(shù)），表明企業(yè)的所有者權(quán)益將減少，業(yè)績(jī)下降。利潤(rùn)是評(píng)價(jià)企業(yè)管理層業(yè)績(jī)的指標(biāo)之一，也是投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者進(jìn)行決策時(shí)的重要參考。利潤(rùn)反映收入減去費(fèi)用、利得減去損失后的凈額。利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴(lài)于收入和費(fèi)用以及利得和損失金額的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計(jì)量。思考與練習(xí)1.什么是會(huì)計(jì)要素？2.資產(chǎn)是如何分類(lèi)的？3.企業(yè)收入分別指哪些？學(xué)習(xí)單元三會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的作用1.會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)復(fù)式記賬要求每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，以反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。一、會(huì)計(jì)科目的作用2.會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)記賬憑證是確定所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入何種科目并分門(mén)別類(lèi)登記賬簿的憑據(jù)。一、會(huì)計(jì)科目的作用3.會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，有助于成本核算，使各種成本計(jì)算成為可能；賬面記錄與實(shí)際結(jié)存的核對(duì)，又為財(cái)產(chǎn)清查、保證賬實(shí)相符提供了必備的條件。一、會(huì)計(jì)科目的作用4.會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便會(huì)計(jì)報(bào)表是提供會(huì)計(jì)信息的主要手段，會(huì)計(jì)報(bào)表中的許多項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目是一致的，并根據(jù)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額或余額填寫(xiě)。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則設(shè)置會(huì)計(jì)科目一般應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)原則：1.合法性原則合法性原則是指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2.相關(guān)性原則相關(guān)性原則是指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿(mǎn)足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。3.實(shí)用性原則實(shí)用性原則是指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合企業(yè)自身特點(diǎn)，滿(mǎn)足企業(yè)實(shí)際需要。4.統(tǒng)一性原則統(tǒng)一性原則就是要求企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)根據(jù)提供會(huì)計(jì)信息的要求，保證主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定相一致。5.穩(wěn)定性原則穩(wěn)定性原則是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中需要會(huì)計(jì)提供核算指標(biāo)，并且要求該指標(biāo)能夠與前期指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，這就要求會(huì)計(jì)科目要保持相對(duì)穩(wěn)定，尤其是在年度中間一般不得變更會(huì)計(jì)科目。三、會(huì)計(jì)科目的種類(lèi)會(huì)計(jì)科目按照不同分類(lèi)方式有不同種類(lèi)。1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等大類(lèi)。三、會(huì)計(jì)科目的種類(lèi)2.按其提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度分類(lèi)會(huì)計(jì)科目按其提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度不同，可分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。總分類(lèi)科目又稱(chēng)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)，提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。具體會(huì)計(jì)科目設(shè)置一般應(yīng)從會(huì)計(jì)要素出發(fā)，按照核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容將會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)等。四、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的注意事項(xiàng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的規(guī)定，企業(yè)在不違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)、計(jì)量規(guī)定的前提下，可結(jié)合自身會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)設(shè)置和運(yùn)用會(huì)計(jì)科目。1.會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各類(lèi)企業(yè)的交易和事項(xiàng)。企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。對(duì)于企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于明細(xì)科目，企業(yè)可以比照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定自行設(shè)置。2.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)，企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況自行確定其他會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，但不得隨意打亂重編。3.企業(yè)在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱(chēng)。思考與練習(xí)1.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)科目的作用。2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)遵循哪些原則？3.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)方式和種類(lèi)劃分。學(xué)習(xí)單元四設(shè)置賬戶(hù)一、賬戶(hù)的概念賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定的格式和結(jié)構(gòu)、便于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果的載體。二、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的關(guān)系1.聯(lián)系會(huì)計(jì)科目是開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的依據(jù)，賬戶(hù)的名稱(chēng)就是會(huì)計(jì)科目；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶(hù)所要登記的內(nèi)容。2.區(qū)別會(huì)計(jì)科目側(cè)重對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類(lèi)，不反映核算內(nèi)容的增減變動(dòng)，不具有核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)要素的職能；賬戶(hù)側(cè)重反映核算內(nèi)容的變動(dòng)情況，能夠提供會(huì)計(jì)要素的動(dòng)態(tài)和靜態(tài)指標(biāo)，具有核算和監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)，賬戶(hù)則具有一定的結(jié)構(gòu)。三、賬戶(hù)的分類(lèi)按會(huì)計(jì)要素不同，可將賬戶(hù)分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)、成本類(lèi)賬戶(hù)、損益類(lèi)賬戶(hù)等大類(lèi)。按所提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度不同，可將賬戶(hù)分為總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。四、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，必須具有一定的結(jié)構(gòu)。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，從數(shù)量上看無(wú)外乎增加和減少，所以賬戶(hù)結(jié)構(gòu)也相應(yīng)地分為兩個(gè)基本部分，用于分別記錄各會(huì)計(jì)要素的增加金額和減少金額。賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)通常劃分為左、右兩方，一方登記增加金額，另一方登記減少金額。登記本期增加的金額，稱(chēng)為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱(chēng)為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱(chēng)為余額；余額按表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、所依據(jù)記賬憑證的編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。五、賬戶(hù)的格式賬戶(hù)根據(jù)實(shí)際工作的需要分為簡(jiǎn)單格式和標(biāo)準(zhǔn)格式兩種。1.簡(jiǎn)單格式簡(jiǎn)單格式又稱(chēng)為T(mén)型賬戶(hù)或丁字賬，如下圖所示。使用該格式能夠方便記錄會(huì)計(jì)要素所發(fā)生的增減變動(dòng)情況，并進(jìn)行匯總、求和、軋差。簡(jiǎn)單格式2.標(biāo)準(zhǔn)格式標(biāo)準(zhǔn)格式是賬戶(hù)正規(guī)的書(shū)面格式。在實(shí)際工作中，為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整，企業(yè)必須依法設(shè)置并使用會(huì)計(jì)賬簿，其賬戶(hù)標(biāo)準(zhǔn)格式如圖所示。標(biāo)準(zhǔn)格式思考與練習(xí)1.什么是賬戶(hù)？2.會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)有哪些聯(lián)系和區(qū)別？3.賬戶(hù)有哪些類(lèi)型？學(xué)習(xí)單元五記賬方法一、單式記賬法單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。例如，用銀行存款10000元購(gòu)買(mǎi)商品。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只在“銀行存款”賬戶(hù)中記錄一筆銀行存款減少了10000元，而不在“庫(kù)存商品”賬戶(hù)中記錄庫(kù)存商品增加了10000元。單式記賬法重點(diǎn)考慮的是庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)、債務(wù)等方面發(fā)生的交易或事項(xiàng)。由此可見(jiàn)，它是一種比較簡(jiǎn)單但不完整的記賬方法，且不能全面、完整、系統(tǒng)地反映交易或事項(xiàng)的來(lái)龍去脈，也不便于檢查、核對(duì)賬戶(hù)記錄的正確性。二、復(fù)式記賬復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，以便系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。下面以某公司一筆簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)明復(fù)式記賬的基本原理。例如，該公司采購(gòu)西服，以銀行存款100000元支付貨款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的庫(kù)存商品增加了100000元，另一方面使企業(yè)的銀行存款減少了100000元。因此，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“庫(kù)存商品”和“銀行存款”兩個(gè)賬戶(hù)。根據(jù)復(fù)式記賬法的記賬原理，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)以相等的金額同時(shí)在“庫(kù)存商品”和“銀行存款”兩個(gè)賬戶(hù)上相互聯(lián)系地同時(shí)進(jìn)行登記。這是一筆引起資產(chǎn)要素中兩個(gè)不同項(xiàng)目一增一減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。庫(kù)存商品的增加是資產(chǎn)的增加，應(yīng)在“庫(kù)存商品”賬戶(hù)上登記增加100000元；銀行存款的減少是資產(chǎn)的減少，應(yīng)在“銀行存款”賬戶(hù)上登記減少100000元。采用復(fù)式記賬法，對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)以相等的金額同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中做對(duì)應(yīng)記錄，這不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，還可完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。同時(shí)，由于對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在對(duì)應(yīng)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄，因此可以使用試算平衡來(lái)檢查賬戶(hù)記錄是否正確。三、借貸記賬法我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)、行政事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。1.借貸記賬法的含義借貸記賬法是指以“借”“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。它是以會(huì)計(jì)平衡等式為依據(jù)，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的一種記賬方法。“借”“貸”只是作為一種記賬符號(hào)，被分別標(biāo)注在賬戶(hù)的左方和右方，所表示的增加或減少含義并不固定，主要取決于賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及其結(jié)構(gòu)。三、借貸記賬法2.借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)以相同金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，登記在借方的數(shù)額稱(chēng)為“借方發(fā)生額”，登記在貸方的數(shù)額稱(chēng)為“貸方發(fā)生額”，兩方相減后的數(shù)額為“期末余額”。如果借方數(shù)額大于貸方數(shù)額，其余額為“借方余額”；如果貸方數(shù)額大于借方數(shù)額，其余額為“貸方余額”。賬戶(hù)中本期的期末余額，即為下期的期初余額。2.借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)2.1資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的借方登記資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)的減少數(shù)，期初及期末余額一般在借方。2.借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)2.2負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少數(shù)，貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加數(shù)，期初及期末余額一般在貸方。2.3成本類(lèi)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)成本類(lèi)賬戶(hù)的借方登記增加額，貸方登記減少額，期末賬戶(hù)若有余額一般在借方。2.借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)2.4損益類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)包括收入類(lèi)賬戶(hù)和費(fèi)用、支出類(lèi)賬戶(hù)兩大類(lèi)。1）收入類(lèi)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)。收入類(lèi)賬戶(hù)與負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)基本相同，即借方登記收入的減少數(shù)以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，貸方登記收入的增加數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該類(lèi)賬戶(hù)一般無(wú)余額。2）費(fèi)用、支出類(lèi)賬戶(hù)。費(fèi)用、支出類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)基本相同，即借方登記費(fèi)用的增加數(shù)，貸方登記費(fèi)用的減少數(shù)以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該類(lèi)賬戶(hù)一般無(wú)余額。三、借貸記賬法3.借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。例11日，A公司獲得銀行短期貸款200000元，立即存入銀行賬戶(hù)。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，使該公司資產(chǎn)中的銀行存款增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶(hù)的借方；同時(shí)，使負(fù)債中的短期借款增加，應(yīng)記入“短期借款”賬戶(hù)的貸方。記入借方和貸方的金額均為200000元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在T型賬戶(hù)中的登記如圖所示。記賬結(jié)果例25日，A公司決定縮減產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，減少投資，以銀行存款100000元和庫(kù)存現(xiàn)金30000元，退還部分投資人。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，使得該公司資產(chǎn)中的銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金減少，應(yīng)記入“銀行存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)的貸方；同時(shí)，使得所有者權(quán)益中的實(shí)收資本減少，應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶(hù)的借方。記入借方和貸方的金額均為130000元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在T型賬戶(hù)中的登記如圖所示。記賬結(jié)果三、借貸記賬法4.借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的驗(yàn)證方法。試算平衡具體包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。4.借貸記賬法的試算平衡4.1發(fā)生額試算平衡法它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，來(lái)檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的一種方法。公式如下：全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額試算平衡法的理論依據(jù)是“有借必有貸、借貸必相等”這一借貸記賬法的記賬規(guī)則。在借貸記賬法下，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)賬戶(hù)的借方和貸方，借貸雙方的發(fā)生額必然相等。推而廣之，將一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬戶(hù)之后，所有賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)也必然相等。發(fā)生額試算平衡表的格式如圖所示。發(fā)生額試算平衡表格式4.借貸記賬法的試算平衡4.2余額試算平衡法余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，來(lái)檢驗(yàn)本期賬戶(hù)記錄是否正確的一種方法。根據(jù)余額時(shí)間的不同，余額試算平衡又分為期初余額試算平衡與期末余額試算平衡兩類(lèi)。期初余額試算平衡是所有賬戶(hù)期初借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額試算平衡是所有賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，這是由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。公式如下：全部賬戶(hù)的期初（期末）借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的期初（期末）貸方余額合計(jì)在實(shí)際工作中，余額試算平衡是通過(guò)編制余額試算平衡表的方式進(jìn)行的。余額試算平衡表的格式如下圖所示。在編制余額試算平衡表時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：第一，要將所有賬戶(hù)的余額記入試算平衡表，因?yàn)槿鄙偃魏我粋€(gè)賬戶(hù)的余額，都會(huì)造成期初或期末借方與貸方余額合計(jì)不相等。第二，如果余額試算平衡表借貸不相等，說(shuō)明賬戶(hù)記錄一定有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到試算平衡為止。第三，余額試算平衡表的平衡關(guān)系并不能說(shuō)明賬戶(hù)記錄絕對(duì)正確。因?yàn)槁┯?、重記某?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向顛倒，或記錯(cuò)有關(guān)賬戶(hù)等錯(cuò)誤，可能并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。四、會(huì)計(jì)分錄1.會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)名稱(chēng)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶(hù)（科目）名稱(chēng)及應(yīng)記金額三個(gè)要素構(gòu)成的。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄習(xí)慣通過(guò)編制記賬憑證進(jìn)行。2.會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)按照所涉及賬戶(hù)的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。2.1簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和另一個(gè)會(huì)計(jì)科目貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。例：以下是B公司某月的三筆業(yè)務(wù)：（1）收到股東甲投入的價(jià)值300000元的一套設(shè)備。（2）將現(xiàn)金20000元存入銀行賬戶(hù)。（3）購(gòu)入5000元的西服，貨款未支付，西服已入庫(kù)。2.會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)2.2復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。一般來(lái)講，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為若干個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。例：B公司某月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）行政部門(mén)領(lǐng)用勞保用品4000元，客服部門(mén)領(lǐng)用勞保用品30000元。（2）購(gòu)入價(jià)值100000元的商品，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付了80000元，其余款項(xiàng)暫欠，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。思考與練習(xí)1.什么是單式記賬法？2.什么是復(fù)式記賬法？3.借貸記賬法的規(guī)則有哪些？4.什么是會(huì)計(jì)分錄？學(xué)習(xí)單元六會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)各類(lèi)型電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜多樣，因此用來(lái)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)憑證也是多種多樣，按其填制的程序和用途不同，會(huì)計(jì)憑證可以分為原始憑證和記賬憑證兩種。1.原始憑證原始憑證又稱(chēng)單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用于記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面文字憑據(jù)。2.記賬憑證記賬憑證又稱(chēng)記賬憑單，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄并作為登記賬簿的依據(jù)。原始憑證和記賬憑證既有聯(lián)系又有區(qū)別。二者都是會(huì)計(jì)憑證，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，沒(méi)有原始憑證一般不能編制記賬憑證。二、原始憑證的填制和審核1.原始憑證的基本要素原始憑證應(yīng)具備以下要素：原始憑證名稱(chēng)、填制原始憑證的日期、接受原始憑證的單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件等。如圖所示為增值稅專(zhuān)用發(fā)票樣例，各項(xiàng)要素一般不得缺少，否則就不能成為具有法律效力的書(shū)面證明。增值稅專(zhuān)用發(fā)票樣例二、原始憑證的填制和審核2.原始憑證的填制要求2.1記錄要真實(shí)原始憑證所要求填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和數(shù)字必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況，不弄虛作假。2.2內(nèi)容要完整原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。2.原始憑證的填制要求2.3手續(xù)要完備單位自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定人員的簽名或蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或業(yè)務(wù)專(zhuān)用章；從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。2.原始憑證的填制要求2.4書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范不得使用不規(guī)范的簡(jiǎn)化字。大小寫(xiě)金額必須相符且填寫(xiě)規(guī)范。如果大小寫(xiě)金額不一致，則此憑證無(wú)效。小寫(xiě)金額前要填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫(xiě)到角、分，無(wú)角、分的，寫(xiě)“00”或符號(hào)“-”；有角無(wú)分的，分位用“0”，不得用符號(hào)“-”。大寫(xiě)金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫(xiě)“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫(xiě)金額之間不得留有空白。大寫(xiě)金額到元或角為止的，后面要寫(xiě)“整”或“正”字。例如，小寫(xiě)金額￥1008.00，大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成“壹仟零捌元整”。2.原始憑證的填制要求2.5編號(hào)要連續(xù)各種原始憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查證。如果是已預(yù)先印定編號(hào)的原始憑證，如發(fā)票、支票等重要憑證，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。2.原始憑證的填制要求2.6不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，否則為無(wú)效憑證。原始憑證有金額以外的其他錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)加蓋其單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。2.原始憑證的填制要求2.7填制要及時(shí)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成以后，應(yīng)由經(jīng)辦人員及時(shí)取得或填制原始憑證，并按規(guī)定程序和手續(xù)及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)，不得拖延、積壓，以便財(cái)會(huì)部門(mén)審核后及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證。二、原始憑證的填制和審核3.原始憑證的審核對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)行源頭控制的重要環(huán)節(jié)，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的重要措施。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在編制記賬憑證之前，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審核。3.1審核的內(nèi)容1）真實(shí)性、合理性、合法性審核。主要包括是否是真實(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；是否符合有關(guān)政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定；是否符合審批權(quán)限和手續(xù)；費(fèi)用開(kāi)支是否合理，是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。2）完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性審核。主要包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的文字是否正確，數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，大小寫(xiě)金額是否相符，原始憑證的要素是否齊全，手續(xù)是否完備，填制是否及時(shí)。3.原始憑證的審核3.2審核結(jié)果的處理1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證。2）對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)。3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。二、原始憑證的填制和審核4.原始憑證的樣例4.1現(xiàn)金支票（見(jiàn)下圖）。4.原始憑證的樣例4.2工資計(jì)算匯總表（見(jiàn)下表）。4.原始憑證的樣例4.3銀行現(xiàn)金繳款單（如圖所示）。4.原始憑證的樣例4.4借款單（如圖所示）。三、記賬憑證的填制和審核1.記賬憑證的基本要素各種格式的記賬憑證都應(yīng)具備：記賬憑證的名稱(chēng)，填制記賬憑證的日期，記賬憑證的編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額，記賬標(biāo)記，所附原始憑證張數(shù)，記賬人、審核人、出納、制單人等有關(guān)人員簽章，如下圖所示。三、記賬憑證的填制和審核2.記賬憑證的填制方法2.1收款憑證收款憑證是根據(jù)貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，其具體方法如下：1）收款憑證上填列的借方科目為“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”。2）按填制憑證的日期填寫(xiě)“年月日”。3）按記賬憑證的填制順序連續(xù)編號(hào)。4）以簡(jiǎn)要文字填寫(xiě)摘要。5）在“貸方科目”填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄中相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。6）在金額欄內(nèi)填列金額。7）在合計(jì)欄內(nèi)計(jì)算填寫(xiě)總金額。8）填寫(xiě)所附原始憑證的張數(shù)。9）將金額欄中的空白畫(huà)線(xiàn)注銷(xiāo)。10）相關(guān)人員簽名或蓋章。如下圖所示收款憑證2.記賬憑證的填制方法2.2付款憑證如下圖所示，付款憑證填制方法與收款憑證基本相同。主要區(qū)別是兩者的“借方科目”和“貸方科目”要對(duì)調(diào)。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證，而不填制收款憑證。付款憑證2.記賬憑證的填制方法2.3轉(zhuǎn)賬憑證如下圖所示，轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，按照先借后貸的順序記入“會(huì)計(jì)科目”欄中的“一級(jí)科目”和“二級(jí)明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。借、貸金額合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等。轉(zhuǎn)賬憑證三、記賬憑證的填制和審核3.記賬憑證的填制要求（1）記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。（3）記賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。（4）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（5）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（6）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。7）填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如記賬憑證有空行，應(yīng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處畫(huà)線(xiàn)注銷(xiāo)。三、記賬憑證的填制和審核4.記賬憑證的審核4.1審核的內(nèi)容1）內(nèi)容真實(shí)性審核。記賬憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致。2）項(xiàng)目齊全性審核。記賬憑證的要素是否填寫(xiě)完整。3）科目正確性審核。記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，是否有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。4）金額正確性審核。計(jì)算是否正確，與所附原始憑證的金額是否一致。5）書(shū)寫(xiě)規(guī)范性審核。記賬憑證中的記錄是否字跡工整、數(shù)字清晰，錯(cuò)誤是否按規(guī)定進(jìn)行更正。6）簽章齊全性審核。有關(guān)人員的簽章是否齊全。4.記賬憑證的審核4.2審核結(jié)果的處理審核后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，按規(guī)定的辦法及時(shí)更正和處理。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。思考與練習(xí)1.會(huì)計(jì)憑證有哪些類(lèi)型？2.簡(jiǎn)述原始憑證的填制要求。3.審核記賬憑證時(shí)應(yīng)該注意什么？模塊二

電子商務(wù)企業(yè)資金

籌集的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)單元一投資者投入資本的

賬務(wù)處理CONTENTS目錄學(xué)習(xí)單元二

借入資金的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)單元三

借入資金的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)單元一投資者投入資本的

賬務(wù)處理一、賬戶(hù)設(shè)置1.1“庫(kù)存現(xiàn)金”或“數(shù)字貨幣—人民幣”賬戶(hù)1.2“銀行存款”賬戶(hù)1.3“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)1.4“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)1.5“實(shí)收資本”或“股本”賬戶(hù)1.6“資本公積”賬戶(hù)二、賬務(wù)處理

1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資電子商務(wù)企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以實(shí)際收到的金額或存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額，借記“銀行存款”等科目。按合同或協(xié)議約定的投資者在電子商務(wù)企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；超過(guò)投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，貸記“資本公積——資本（或股本）溢價(jià)”科目。二、賬務(wù)處理

2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資電子商務(wù)企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，如接受固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資，應(yīng)以投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外），作為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。按合同或協(xié)議約定的投資者在電子商務(wù)企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；超過(guò)投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，貸記“資本公積——資本（或股本）溢價(jià)”科目。學(xué)習(xí)單元二

借入資金的賬務(wù)處理一、短期借款1.短期借款的含義短期借款是指電子商務(wù)企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的、還款期限在1年以?xún)?nèi)（含1年）的各種借款。電子商務(wù)企業(yè)由于發(fā)放工資、購(gòu)買(mǎi)材料、購(gòu)置車(chē)輛設(shè)備、開(kāi)發(fā)軟件等形成的臨時(shí)性資金需求，在正常的資金流轉(zhuǎn)無(wú)法滿(mǎn)足時(shí)，可以向有關(guān)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)短期借款。2.短期借款的種類(lèi)短期借款的種類(lèi)很大，按償還方式不同可分為一次性?xún)斶€借款和分期償還借款，按有無(wú)擔(dān)保可分為抵押借款和信用借款，按利息支付方式不同可分為收款法借款、貼現(xiàn)法借款和加息法借款。我國(guó)目前的短期借款主要按目的和用途進(jìn)行分類(lèi)，可分為生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款和結(jié)算借款。3.短期借款的賬戶(hù)設(shè)置電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶(hù)來(lái)總括反映和監(jiān)督短期借款取得和歸還情況。該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，其貸方登記取得的借款數(shù)額，借方登記歸還的借款數(shù)額，貸方余額表示尚未歸還的借款數(shù)額。該賬戶(hù)應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)賬務(wù)處理。一、短期借款4.短期借款的賬務(wù)處理短期借款的賬務(wù)處理內(nèi)容包括短期借款的借入、利息的發(fā)生、本金和利息的償還等。4.短期借款的賬務(wù)處理4.1借入短期借款的賬務(wù)處理電子商務(wù)企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。4.短期借款的賬務(wù)處理4.2短期借款利息的賬務(wù)處理在實(shí)際工作中，銀行一般于每季度末收取當(dāng)季發(fā)生的短期借款利息。為此，電子商務(wù)企業(yè)短期借款利息通常采用每季度前兩個(gè)月的月末預(yù)提，季末支付當(dāng)季全部短期借款利息（包括已經(jīng)預(yù)提和每季末當(dāng)月發(fā)生的利息）的方式進(jìn)行賬務(wù)處理。4.短期借款的賬務(wù)處理4.3短期借款償還的賬務(wù)處理短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。季末支付利息時(shí)，按照已經(jīng)預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用，借記“應(yīng)付利息”科目，按照支付當(dāng)月發(fā)生的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按照實(shí)際支付的短期借款利息，貸記“銀行存款”科目。二、長(zhǎng)期借款1.長(zhǎng)期借款的含義長(zhǎng)期借款是指電子商務(wù)企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各項(xiàng)借款。電子商務(wù)企業(yè)取得土地使用權(quán)、購(gòu)置車(chē)輛、增添或更新設(shè)備、開(kāi)發(fā)管理軟件、建造堆場(chǎng)或倉(cāng)庫(kù)、受讓股權(quán)所需要的大量資金可通過(guò)長(zhǎng)期借款實(shí)現(xiàn)。長(zhǎng)期借款是電子商務(wù)企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的重要組成部分，加強(qiáng)長(zhǎng)期借款的管理和賬務(wù)處理，提高長(zhǎng)期借款的使用效率是電子商務(wù)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行的重要工作。二、長(zhǎng)期借款2.長(zhǎng)期借款的種類(lèi)長(zhǎng)期借款的種類(lèi)很多，按用途可分為固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、科技開(kāi)發(fā)和新產(chǎn)品試制借款等，按提供貸款的機(jī)構(gòu)可分為政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款等，按償還方式可分為定期償還借款和分期償還借款，按有無(wú)擔(dān)?？煞譃樾庞觅J款和抵押貸款等。3.長(zhǎng)期借款的賬戶(hù)設(shè)置該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，其貸方登記借入的款項(xiàng)及預(yù)計(jì)的應(yīng)付利息；借方登記還本付息的數(shù)額；期末余額在貸方，表示尚未償還的長(zhǎng)期借款本息數(shù)額。該賬戶(hù)應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)賬務(wù)處理。長(zhǎng)期借款費(fèi)用應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期借款的用途和期間分別記入“在建工程”“固定資產(chǎn)”“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶(hù)。二、長(zhǎng)期借款4.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理4.1長(zhǎng)期借款取得的賬務(wù)處理電子商務(wù)企業(yè)取得長(zhǎng)期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按借款的本金，貸記“長(zhǎng)期借款——本金”科目，按借貸雙方之間的差額，借記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目。4.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理4.2長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理電子商務(wù)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照長(zhǎng)期借款的待攤成本和實(shí)際利率確定長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，并借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等科目，按借款本金和合同利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息，并貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目。在進(jìn)行長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理時(shí)，需要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：一是長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)分用途按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期預(yù)提計(jì)入在建工程的成本或計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果該項(xiàng)長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，應(yīng)將利息支出分期預(yù)提計(jì)入所購(gòu)建的固定資產(chǎn)的價(jià)值；如果該項(xiàng)長(zhǎng)期借款是固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，應(yīng)按月預(yù)提計(jì)入當(dāng)期損益。二是外幣借款所發(fā)生的外幣折合差額，應(yīng)按照外幣賬務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，按期計(jì)算匯兌損益，計(jì)入在建工程成本或當(dāng)期損益。三是長(zhǎng)期借款的本金和利息，以及外幣折合差額，均應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)進(jìn)行賬務(wù)處理。4.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理4.3長(zhǎng)期借款歸還的賬務(wù)處理電子商務(wù)企業(yè)歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，應(yīng)歸還的本金，借記“長(zhǎng)期借款——本金”科目，如果在歸還本金的同時(shí)還要支付一次還本付息借款的到期利息或分次付息借款的最后一期利息，還應(yīng)按支付的利息借記“應(yīng)付利息”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按歸還的本金和支付的利息之和，貸記“銀行存款”科目。技能訓(xùn)練1.喜購(gòu)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司是一家電子商務(wù)企業(yè)，2022年為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，吸引新的投資者投入資金100000元，存入銀行；2023年因急需短期周轉(zhuǎn)資金向中國(guó)建設(shè)銀行申請(qǐng)短期借款，獲得批準(zhǔn)并于12月1日從銀行取得借款200000元，期限為2個(gè)月，年利率為6%，按月付息，到期還本?？铐?xiàng)已入賬，賬務(wù)如何處理？（1）開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)：“短期借款”“應(yīng)付利息”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等。（2）賬務(wù)處理如下：1）借入短期借款時(shí)：借：銀行存款（本金）

貸：短期借款（本金）2）付息和還本的處理（歸納為三種情況）：①當(dāng)月利息當(dāng)月支付按月付息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（月利息）

貸：銀行存款（月利息）到期還本

借：短期借款（本金）

貸：銀行存款（本金）②每月預(yù)提，按季支付③到期一次還本付息（3）相關(guān)操作1）根據(jù)取得的借款原始憑證，填制收款憑證。借：銀行存款（本金）

200000

貸：短期借款（本金）

2000002）到12月末支付利息，填制付款憑證。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（月利息）

1000

貸：銀行存款（月利息）

1000思考與練習(xí)1.簡(jiǎn)述投資者投入資本的賬務(wù)處理。2.簡(jiǎn)述短期、長(zhǎng)期借款的利息計(jì)算方法。3.進(jìn)行長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理時(shí)，需要注意哪些問(wèn)題？4.簡(jiǎn)述電子商務(wù)企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入短期或長(zhǎng)期借款進(jìn)行融資的會(huì)計(jì)流程。學(xué)習(xí)單元三

政府扶持資金的

賬務(wù)處理一、政府扶持資金的含義政府扶持資金是指為了促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持科學(xué)研究和企業(yè)發(fā)展，國(guó)家各級(jí)政府專(zhuān)門(mén)設(shè)立的一種政策扶持資金或計(jì)劃項(xiàng)目資金。只要企業(yè)具備申報(bào)條件，就可以申請(qǐng)政府扶持資金。目前，國(guó)家支持企業(yè)改革與發(fā)展的財(cái)政資金大致分為五大類(lèi)別，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》分門(mén)別類(lèi)，對(duì)企業(yè)取得財(cái)政資金的財(cái)務(wù)處理做出了具體規(guī)定：1.屬于國(guó)家直接投資、資本注入的財(cái)政資金，如基本建設(shè)投資、國(guó)債投資項(xiàng)目等。這類(lèi)資金屬于國(guó)家以投資者身份對(duì)企業(yè)的資本性投入，因此應(yīng)增加國(guó)家資本，對(duì)于超過(guò)注冊(cè)資本的投資則增加國(guó)有資本公積。2.屬于投資補(bǔ)助的財(cái)政資金，如公益性和公共基礎(chǔ)設(shè)施投資項(xiàng)目補(bǔ)助、推進(jìn)科技進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的投資項(xiàng)目補(bǔ)助等。這類(lèi)資金是對(duì)投資者投入資本的補(bǔ)助，但是與前一類(lèi)資金最大的區(qū)別是國(guó)家不一定以投資者身份投入，大部分時(shí)候是政府為了貫徹宏觀經(jīng)濟(jì)政策或?qū)崿F(xiàn)調(diào)控目標(biāo)，給予企業(yè)的具有導(dǎo)向性的資金。因此，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定企業(yè)收到這類(lèi)資金時(shí)應(yīng)增加資本公積或者實(shí)收資本，由全體投資者共同享有；如果國(guó)家撥款時(shí)，明確形成的資本由某個(gè)單位持有，或者做出其他權(quán)屬規(guī)定的，則按規(guī)定執(zhí)行。3.屬于貸款貼息、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的財(cái)政資金，如技術(shù)更新改造項(xiàng)目貸款貼息、中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金、產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)資金、科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)開(kāi)拓資金等。這類(lèi)資金一般是對(duì)企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支付的成本費(fèi)用的補(bǔ)償，因此，企業(yè)使用這類(lèi)資金時(shí)，作為收益處理。企業(yè)在具體執(zhí)行時(shí)，使用這類(lèi)財(cái)政資金如果形成固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)作為遞延收益，按照資產(chǎn)使用壽命分期確認(rèn)；如果沒(méi)有形成資產(chǎn)，則應(yīng)作為本期收益處理。4.屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的財(cái)政資金，如世界銀行貸款項(xiàng)目等。這類(lèi)資金使用后要求歸還本金，因此企業(yè)收到資金時(shí)，應(yīng)作為負(fù)債管理。5.屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的財(cái)政資金，如國(guó)有企業(yè)虧損補(bǔ)貼、疫情期間補(bǔ)償民航公司的損失、關(guān)閉小企業(yè)補(bǔ)助等。企業(yè)收到這類(lèi)資金時(shí)，作為本期收益或者遞延收益處理。二、政府補(bǔ)助簡(jiǎn)介1.政府補(bǔ)助的特點(diǎn)政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府補(bǔ)助主要有如下兩大特點(diǎn)：1.政府補(bǔ)助的特點(diǎn)（1）無(wú)償性政府并不因此享有企業(yè)的所有權(quán)，企業(yè)將來(lái)也不需要向政府償還，但企業(yè)經(jīng)法定程序申請(qǐng)取得政府補(bǔ)助后，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途和要求使用該項(xiàng)補(bǔ)助。1.政府補(bǔ)助的特點(diǎn)（2）直接取得資產(chǎn)不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助，如直接減征、免征、抵免稅額、加計(jì)扣除等。二、政府補(bǔ)助簡(jiǎn)介2.政府補(bǔ)助的形式政府對(duì)企業(yè)的補(bǔ)助表現(xiàn)為政府向企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，通常為貨幣性資產(chǎn)，也可能為非貨幣性資產(chǎn)。其形式主要有以下幾種：（1）財(cái)政撥款（2）財(cái)政貼息（3）稅收返還（1）財(cái)政撥款財(cái)政撥款是政府無(wú)償撥付企業(yè)的資金，通常在撥款時(shí)明確規(guī)定了資金用途。（2）財(cái)政貼息財(cái)政貼息主要有兩種方式：一種是財(cái)政部門(mén)將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)；另一種是財(cái)政部門(mén)將貼息資金撥付給向企業(yè)提供貸款的銀行，由銀行以政策性?xún)?yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的利率計(jì)算確認(rèn)利息費(fèi)用。（3）稅收返還稅收返還是政府按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。稅收返還不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款，類(lèi)似這樣的稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)。二、政府補(bǔ)助簡(jiǎn)介3.政府補(bǔ)助的計(jì)量政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按照收到的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計(jì)量；政府沒(méi)有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值計(jì)量。三、政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理1.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助通常為貨幣性資產(chǎn)形式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，按照到賬的實(shí)際金額入賬。根據(jù)配比原則，電子商務(wù)企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。具體賬務(wù)處理如下：（1）收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)：借：銀行存款貸：遞延收益（2）購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)：借：在建工程研發(fā)支出固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款（3）在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配（計(jì)提并分配遞延收益）時(shí)：借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入例某市為支持電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展，2023年3月1日，該市市政府批準(zhǔn)了某電子商務(wù)企業(yè)的申請(qǐng)，并撥付了1000000元政府補(bǔ)助資金，用于購(gòu)買(mǎi)大型電子商務(wù)貨物傳輸設(shè)備，款項(xiàng)已撥付至該企業(yè)銀行賬戶(hù)。2023年3月30日，該企業(yè)購(gòu)入貨物傳輸設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際成本為1200000元，其中200000元為自籌資金，款項(xiàng)已支付，使用壽命為10年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊（假設(shè)無(wú)殘值）。賬務(wù)處理如下：（1）款項(xiàng)到賬確認(rèn)政府補(bǔ)助，如下圖1所示：借：銀行存款——工行

1000000

貸：遞延收益

1000000圖1款項(xiàng)到賬確認(rèn)政府補(bǔ)助（2）購(gòu)入設(shè)備，如圖2所示：借：固定資產(chǎn)

1200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

156000

貸：銀行存款——工行

1000000

——建行

356000圖2購(gòu)入固定資產(chǎn)（3）4月起每月計(jì)提折舊并分?jǐn)傔f延收益，如圖3和圖4所示：借：管理費(fèi)用——固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10000

貸：累計(jì)折舊10000借：遞延收益8333

貸：營(yíng)業(yè)外收入——其他營(yíng)業(yè)外收入8333圖3計(jì)提用政府補(bǔ)助資金購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)折舊圖4分?jǐn)傔f延收益三、政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理2.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，其通常以銀行轉(zhuǎn)賬方式撥付，在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)按照到賬的實(shí)際金額確認(rèn)和計(jì)量。用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或虧損的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或虧損的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。（1）收到用于補(bǔ)償電子商務(wù)企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的政府補(bǔ)助時(shí)，按收到的金額：借：銀行存款

貸：遞延收益在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或虧損的未來(lái)期間，按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~：借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）收到用于補(bǔ)償電子商務(wù)企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的政府補(bǔ)助時(shí)，按收到的金額：借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入例

某電子商務(wù)企業(yè)銷(xiāo)售的商品適用增值稅實(shí)行先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅稅額返還70%。2023年4月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅60000元。2023年5月，該企業(yè)收到政府實(shí)際返還的增值稅稅額42000元。收到政府返還的增值稅稅額的賬務(wù)處理如下，如下圖所示：借：銀行存款——工行

42000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——其他營(yíng)業(yè)外收入

42000收到政府返還增值稅稅額技能訓(xùn)練1.喜購(gòu)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司是一家電子商務(wù)企業(yè)，于2023年6月1日收到政府撥付的扶持企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金50萬(wàn)元，用于扶持企業(yè)電子商務(wù)的發(fā)展。該公司當(dāng)月將全部資金用于購(gòu)買(mǎi)電腦。賬務(wù)處理如下：（1）收到政府補(bǔ)助50萬(wàn)元：借：銀行存款

500000

貸：遞延收益

500000（2）購(gòu)買(mǎi)電腦：借：固定資產(chǎn)

500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

85000

貸：銀行存款

585000思考與練習(xí)1.什么是政府補(bǔ)助？2.針對(duì)與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，電子商務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？模塊三

電子商務(wù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理電子商務(wù)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的賬務(wù)處理電子商務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理CONTENTS目錄電子商務(wù)企業(yè)職工薪酬的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)單元一

學(xué)習(xí)單元二學(xué)習(xí)單元三學(xué)習(xí)單元一

電子商務(wù)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的賬務(wù)處理一、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金是指保存在企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的現(xiàn)金，包括庫(kù)存的人民幣和外幣現(xiàn)金。在所有資產(chǎn)中，現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是貪污盜竊、營(yíng)私舞弊的主要對(duì)象，因此必須對(duì)現(xiàn)金的收支進(jìn)行嚴(yán)格管理，以保證現(xiàn)金的安全與完整。為了核算電子商務(wù)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”“數(shù)字貨幣——人民幣”賬戶(hù)，該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方反映庫(kù)存現(xiàn)金的減少數(shù)，借方余額反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：1.現(xiàn)金收入的賬務(wù)處理企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”“數(shù)字貨幣——人民幣”科目，貸記“銀行存款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”以及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目。2.現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理企業(yè)減少庫(kù)存現(xiàn)金，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。3.現(xiàn)金短缺和溢余的賬務(wù)處理為保證資產(chǎn)的安全，確保賬實(shí)相符，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金清查。現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)，包括出納每日終了前進(jìn)行的賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的清查?，F(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法進(jìn)行。清查小組清查時(shí)，出納必須在現(xiàn)場(chǎng)?，F(xiàn)金盤(pán)盈處理二、銀行存款銀行存款是指電子商務(wù)企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。二、銀行存款1.銀行開(kāi)戶(hù)的規(guī)定企業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)立和管理銀行存款賬戶(hù)。根據(jù)國(guó)家支付結(jié)算辦法的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)在所在地銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶(hù)，辦理存款、取款或轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行存款賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)?；敬婵钯~戶(hù)是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)，是存款人的主辦賬戶(hù)，其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理。每個(gè)企業(yè)一般只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。一般存款賬戶(hù)是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)?？赊k理存款人的借款轉(zhuǎn)存、借款歸還等，但不辦理現(xiàn)金支取。臨時(shí)存款賬戶(hù)是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要在規(guī)定的期限內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶(hù)，其有效期限最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月，可以支取現(xiàn)金，但應(yīng)按國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。專(zhuān)用存款賬戶(hù)是指企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的賬戶(hù)。企業(yè)有特定用途需要專(zhuān)戶(hù)管理的資金，可以按照規(guī)定向銀行申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)。二、銀行存款2.銀行結(jié)算紀(jì)律單位和個(gè)人辦理支付應(yīng)遵守“四不準(zhǔn)”規(guī)定，即：不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)。銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)遵守“八不準(zhǔn)”規(guī)定，即：不準(zhǔn)以任何理由壓票，任意退票、截留挪用用戶(hù)和他行資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付、不扣少扣滯納金；不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開(kāi)立賬戶(hù)；不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)。二、銀行存款3.銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式是指用一定的形式和條件來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個(gè)人間貨幣收付程序和方法?，F(xiàn)行的銀行結(jié)算方式見(jiàn)下表。目前被廣泛使用、結(jié)算占比量最高的結(jié)算方式為網(wǎng)絡(luò)支付。銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式二、銀行存款4.銀行存款的賬務(wù)處理4.1銀行存款收入企業(yè)增加銀行存款，借記“銀行存款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”“應(yīng)收賬款”等科目。例

某電子商務(wù)企業(yè)2023年11月發(fā)生的有關(guān)銀行存款收入業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：（1）6日，該企業(yè)網(wǎng)上銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額為200000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為26000元，商品已經(jīng)發(fā)出，買(mǎi)家已經(jīng)確認(rèn)收貨。該批商品的實(shí)際成本為120000元。假定不考慮物流等其他因素，賬務(wù)處理如圖1、圖2所示：借：銀行存款——工行

226000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A版裙

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

26000圖1銷(xiāo)售商品同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A版裙

120000

貸：庫(kù)存商品——A版裙

120000（2）25日，該企業(yè)將數(shù)字貨幣12000元存入銀行，如圖3所示：借：銀行存款——工行

12000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

12000圖2結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本圖3

數(shù)字貨幣存銀行（3）30日，該企業(yè)本月銀行存款產(chǎn)生的利息總額為600元，12月5日收到。11月30日，確認(rèn)利息收入，如圖4所示：借：應(yīng)收利息

600

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入

600圖4確認(rèn)銀行存款利息12月5日，收到利息款項(xiàng)，如圖5所示：借：銀行存款——工行

600

貸：應(yīng)收利息

60圖5收到利息款二、銀行存款4.銀行存款的賬務(wù)處理3.2銀行存款支出電子商務(wù)企業(yè)減少銀行存款，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”“應(yīng)付賬款”“數(shù)字貨幣”等科目，貸記“銀行存款”科目。三、其他貨幣資金1.其他貨幣資金的概念其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。三、其他貨幣資金2.其他貨幣資金的賬務(wù)處理為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，主要用來(lái)核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等其他貨幣資金，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末借方余額反映企業(yè)持有的其他貨幣資金?！捌渌泿刨Y金”賬戶(hù)應(yīng)按照銀行匯票或本票、信用卡發(fā)放銀行、信用證收款單位的開(kāi)戶(hù)銀行，分別用“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理：企業(yè)增加其他貨幣資金，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記“庫(kù)存商品”“銀行存款”等科目，貸記“其他貨幣資金”科目。2.其他貨幣資金的賬務(wù)處理2.1銀行匯票存款的賬務(wù)處理例

2023年11月16日，某電子商務(wù)企業(yè)為采購(gòu)商品，要求銀行辦理銀行匯票26000元，該企業(yè)在填送銀行匯票委托書(shū)后，將26000元交給銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書(shū)存根聯(lián)，賬務(wù)處理如下，如圖1所示：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

26000

貸：銀行存款——工行

26000圖1取得銀行匯票11月18日，該企業(yè)用銀行匯票辦理采購(gòu)貨款的結(jié)算，其中貨款20000元，增值稅2600元，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。賬務(wù)處理如下，如圖2所示：借：庫(kù)存商品——A版裙

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2600

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

22600圖2銀行匯票結(jié)算貨款次年1月9日，結(jié)算完畢，企業(yè)收到開(kāi)戶(hù)銀行的收賬通知，匯票余款3400元已經(jīng)匯還入賬。賬務(wù)處理如下，如圖3所示：借：銀行存款——工行

3400

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

3400圖3收到銀行匯票余額2.其他貨幣資金的賬務(wù)處理2.2信用證保證金存款的賬務(wù)處理企業(yè)填寫(xiě)“信用證申請(qǐng)書(shū)”并將信用證保證金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請(qǐng)書(shū)”回單，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)接到開(kāi)證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“在途商品”“庫(kù)存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目；將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目。四、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的概念及日常管理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額入賬。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因商品交易、勞務(wù)供給和其他往來(lái)業(yè)務(wù)而形成的應(yīng)收未收或暫付應(yīng)收的各種款項(xiàng)，屬于企業(yè)的短期債權(quán)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制往來(lái)資金業(yè)務(wù)、健全手續(xù)、及時(shí)清理，有利于企業(yè)避免資金長(zhǎng)期占?jí)?，加速資金周轉(zhuǎn)或減少可能損失，提高資金使用效率。企業(yè)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的日常管理內(nèi)容如下：（1）建立健全