任務(wù)三-個人所得稅的會計核算

任務(wù)三個人所得稅的會計計算會計與金融學(xué)院$項目六個人所得稅實務(wù)一、賬戶設(shè)置為了準(zhǔn)確反映和核算應(yīng)納個人所得稅額的情況，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”會計科目下設(shè)置“應(yīng)交個人所得稅”，設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”賬戶對個人所得稅的情況進行會計核算。該科目屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記和反映應(yīng)繳而未繳納的個人所得稅；借方登記和反映實際已繳納的個人所得稅。$項目六個人所得稅實務(wù)二、代扣代繳單位代扣代繳個人所得稅的會計核算（一）工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅的會計核算企業(yè)支付給職工工資、薪金，按規(guī)定要代扣代繳個人所得稅。企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：第一，職工自己承擔(dān)個人所得稅，企業(yè)負(fù)有扣繳義務(wù)，即職工的工資薪金所得為含稅所得。企業(yè)在計提工資、薪金所得稅時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”；實際繳納個人所得稅款時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。第二，企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)，即職工的工資薪金所得為不含稅所得。企業(yè)在計提工資、薪金所得稅時，應(yīng)借記“管理費用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”；發(fā)放職工工資時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”；實際繳納個人所得稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。$項目六個人所得稅實務(wù)【例6-19】2016年6月東升公司為管理人員王東發(fā)放工資4200元。按照合同約定，王東自己承擔(dān)個人所得稅，計算王東應(yīng)繳納多少個人所得稅？東升公司扣繳個人所得稅如何進行會計核算？解：（1）計算應(yīng)繳個人所得稅王東工資、薪金所得的應(yīng)納稅額=（4200-3500）×3%=21（元）（2）會計核算①計提工資時借：管理費用 4200 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 4200②計提個人所得稅時：借：應(yīng)付職工薪酬——工資 21 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 21③發(fā)放工資時借：應(yīng)付職工薪酬——工資 4179 貸：銀行存款 4179④繳納個人所得稅時匯總繳納借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 21 貸：銀行存款21$項目六個人所得稅實務(wù)（二）承包、承租經(jīng)營所得代扣代繳個人所得稅的會計核算承包、承租經(jīng)營有兩種情況:第一種情況：承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按照合同規(guī)定取得一定的所得，其所得按工資、薪金所得項目征稅，稅率適用5%～45%的超額累進稅率。這種情況下，承包、承租人的個人所得稅由發(fā)包、出租方代扣代繳，發(fā)包、出租方代扣代繳個人所得稅的會計核算方法與企業(yè)代扣代繳職工的工資、薪金所得稅的會計核算方法相同。此處略。第二種情況：承包、承租人按照合同規(guī)定只向發(fā)包、出租方支付一定的費用后。企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有。這種情況下，應(yīng)由承包、承租人自行申報繳納個人所得稅，發(fā)包、出租方不作扣繳所得稅的會計處理。$項目六個人所得稅實務(wù)（三）其他所得代扣代繳個人所得稅的會計核算企業(yè)支付給個人的勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿酬、財產(chǎn)租賃費等，一般由支付單位作為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款，并根據(jù)個人所得項目的不同，應(yīng)分別借記“管理費用”、“財務(wù)費用”、“銷售費用”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”賬戶。實際繳納個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。$項目六個人所得稅實務(wù)【例6-19】2016年6月工程師王偉向嘉華公司提供一項專利使用權(quán)，一次取得收入50000元。計算王偉此項所得應(yīng)繳納多少個人所得稅？嘉華公司扣繳個人所得稅如何進行會計核算？解：（1）計算王偉此項收入應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)納稅額=50000×（1-20%）×20%=8000（元）（2）嘉華公司扣繳個人所得稅的會計核算①計提費用和所得稅時借：管理費用 50000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 8000

其他應(yīng)付款 42000②支付費用時借：其他應(yīng)付款 42000 貸：銀行存款