第十一章-稅收征收管理

第十一章稅收征收管理《稅收基礎》目錄第一節(jié)稅收征收管理概述第二節(jié)稅務管理第三節(jié)稅款征收第四節(jié)稅務檢查第五節(jié)違反稅收法律制度的法律責任第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收征收管理體制

稅收征收管理是稅務機關依據(jù)國家稅收法規(guī)，按照統(tǒng)一的標準，通過一定的程序，對納稅人履行納稅義務進行的組織、服務、監(jiān)督、檢查等一系列活動的總稱。

我國的稅收主要由稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。小提示:稅收管理機構

國家稅務機關為國家稅務總局，是我國稅務管理工作的最高職能機構。在省以下，稅務系統(tǒng)按稅種征管分設國家稅務局和地方稅務局，分別負責中央稅、中央與地方共享稅和地方稅的征收管理工作，形成國家稅務局和地方稅務局兩個相對獨立的稅收管理組織體系。第一節(jié)稅收征收管理概述二、征納雙方的權利和義務

（一）納稅人的權利和義務1.納稅人的權利（1）享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待。（2）申請延期申報和延期繳納稅款的權利。（3）依法申請收回多繳的稅款。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。（4）納稅人認為稅務機關具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權要求稅務機關賠償。第一節(jié)稅收征收管理概述二、征納雙方的權利和義務

（一）納稅人的權利和義務1.納稅人的權利（5）納稅人有權要求稅務機關對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況及有關資料等保守秘密。（6）納稅人按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務的，有權依法拒絕稅務機關要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務。（7）納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利。（8）納稅人有權對稅務機關及其工作人員的各種不法行為進行揭露、檢舉和控告；有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權利。第一節(jié)稅收征收管理概述二、征納雙方的權利和義務2.納稅人的義務（1）依照稅法規(guī)定申請辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記，并按照規(guī)定使用稅務登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務登記證件。（2）納稅人必須按規(guī)定設置賬簿，個體工商戶確定不能設置賬簿的，需報經(jīng)稅務機關批準。（3）納稅人必須按稅法的規(guī)定辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關要求納稅人報送的其他資料。因特殊情況不能按期辦理的，需報經(jīng)稅務機關批準。（4）納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（5）納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用發(fā)票。第一節(jié)稅收征收管理概述二、征納雙方的權利和義務2.納稅人的義務（6）欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保。（7）納稅人要接受稅務機關的稅務檢查，如實反映情況，提供有關證明資料，不得拒絕、隱瞞。（8）納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。第一節(jié)稅收征收管理概述二、征納雙方的權利和義務

(二)稅務機關的權利和義務

1.稅務機關的權利（1）稅收法律、行政法規(guī)的建議權，稅收規(guī)章的制定權。（2）稅收管理權。稅務機關有權對納稅人進行稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等。（3）稅款征收權。這是稅務機關在稅款征收的管理過程中享有的最主要的職權，主要包括依法計稅權、核定稅款權、稅收保全和強制執(zhí)行權、追征稅款權。（4）批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權。

第一節(jié)稅收征收管理概述二、征納雙方的權利和義務

(二)稅務機關的權利和義務

1.稅務機關的權利（5）稅務檢查權。這是稅務機關查處稅收違法行為的職權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶檢查權等。（6）處罰權。即對稅收違法行為進行行政處罰的權利，如罰款等權力。（7）國家賦予的其他權力。第一節(jié)稅收征收管理概述二、征納雙方的權利和義務

(二)稅務機關的權利和義務2.稅務機關的義務（1）宣傳、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，輔導納稅人依法納稅的義務；（2）為檢舉人保密的義務；（3）為納稅人辦理稅務登記、發(fā)給稅務登記證件的義務；（4）受理減、免、退稅申請及延期繳納稅款申請的義務；（5）受理稅務行政復議的義務；（6）保護納稅人合法權益的義務；（7）國家規(guī)定的其他義務。第二節(jié)稅務管理

稅務管理，是指稅收征收管理機關為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關系而對納稅人和扣繳義務人實施的基礎性的管理制度和管理行為。

稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內(nèi)容。一、稅務登記管理我國稅務登記制度主要包括以下內(nèi)容：（一）開業(yè)登記1.開業(yè)登記的對象。根據(jù)有關法規(guī)規(guī)定，開業(yè)登記的納稅人分為以下類：（1）領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。（2）其他納稅人。2.辦理設立稅務登記的地點第二節(jié)稅務管理一、稅務登記管理（一）開業(yè)登記3.申報辦理稅務登記的時限要求（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。（2）除上述以外的其他納稅人，除國家機關和個人外，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關證件向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。4.申報辦理稅務登記需要提供的資料①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件。②有關合同、章程、協(xié)議書。③組織機構統(tǒng)一代碼證書。④法定代表人或負責人、業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。第二節(jié)稅務管理二、賬簿、憑證管理（一）對納稅人賬簿設置的管理1.納稅人、扣繳義務人應按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿?？劾U義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務人發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。3.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。4.納稅人、扣繳納稅人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳，代收代繳稅款有關的其他賬簿。第二節(jié)稅務管理二、賬簿、憑證管理（二）對納稅人財務會計制度的管理1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件，使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。2.納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。3.賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。第二節(jié)稅務管理二、賬簿、憑證管理（三）對納稅人賬簿、憑證保存的管理

從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第二節(jié)稅務管理二、賬簿、憑證管理（四）發(fā)票管理

發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受勞務服務以及從事其他經(jīng)營活動時，所提供給對方的收付款的書面證明。它是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑據(jù)，是稅務稽查的重要依據(jù)。小提示:發(fā)票主管機關

稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

第二節(jié)稅務管理二、賬簿、憑證管理（四）發(fā)票管理

1.發(fā)票的種類與使用范圍

主要是按行業(yè)特點和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目劃分，分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。

普通發(fā)票是最常用的一種發(fā)票，各種經(jīng)濟類型的納稅人都可以使用。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。

增值稅專用發(fā)票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務時使用的一種特殊發(fā)票。增值稅專用發(fā)票除具備普通發(fā)票的基本特征外，還具備抵扣增值稅稅款的功能。

專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強的發(fā)票。第二節(jié)稅務管理二、賬簿、憑證管理（四）發(fā)票管理2.發(fā)票領購的適用范圍

（1）依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取《稅務登記證》后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。

（2）依法不需要辦理稅務登記的單位，發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務機關代開發(fā)票。

（3）臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，憑所在地稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，在辦理納稅擔保的前提下，可向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票，并限期繳銷發(fā)票。納稅人可根據(jù)自己的需要申請領購普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用。第二節(jié)稅務管理二、賬簿、憑證管理（四）發(fā)票管理3.發(fā)票開具、使用和保管（1）任何填發(fā)發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務并確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票；不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專用發(fā)票的適用范圍。（2）單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，逐欄、全部聯(lián)次一次復寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。（3）發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或者運輸發(fā)票出入國境。（4）用票單位使用電子計算機開具發(fā)票，必須報經(jīng)主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票。同時，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。（5）開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。第二節(jié)稅務管理三、納稅申報管理

納稅申報，是納稅人按照稅法規(guī)定期限和內(nèi)容，就計算繳納稅款等有關納稅事項向稅務機關提交書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、界定納稅人法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的重要制度。（一）納稅申報的內(nèi)容

納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目；應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目；計稅依據(jù)；扣除項目及標準；適用稅率或者單位稅額；應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額；應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額；稅款所屬期限、延期繳納納稅款、欠稅、滯納金等。小提示:

納稅申報的內(nèi)容，主要體現(xiàn)在各稅種的納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表中，還有的是在隨納稅申報表附注的財務報表和有關納稅資料中體現(xiàn)。第二節(jié)稅務管理三、納稅申報管理（二）納稅申報的方式

納稅申報方式是指納稅人和扣繳義務人在納稅申報期限內(nèi)，依照規(guī)定到指定稅務機關進行申報納稅的形式。納稅申報的方式主要有以下幾種：1.自行申報。2.郵寄申報。3.數(shù)據(jù)電文方式。4.其他方式。小提示:1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅額的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。第二節(jié)稅務管理三、納稅申報管理（三）延期申報管理

納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請。經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。如納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理，但應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。第三節(jié)稅款征收一、稅款征收方式

稅款征收是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的標準和范圍，將納稅人依法應該向國家繳納的稅款，及時足額地征收入庫的一系列活動的總稱。。稅款征收的方式主要有：（一）查賬征收（二）查定征收（三）查驗征收（四）定期定額征收（五）委托征收（六）代扣代繳（七）代收代繳（八）其他方式第三節(jié)稅款征收二、稅款征收的措施

為了保證稅款征收的順利進行，《稅收征管法》賦予了稅務機關在稅款征收中根據(jù)不同情況可以采取相應措施的權利。稅款征收措施主要有：（一）由主管稅務機關核定、調(diào)整應納稅額納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。第三節(jié)稅款征收二、稅款征收的措施（二）關聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整（三）責令繳納（四）責令提供納稅擔保（五）采取稅收保全措施（六）采取強制執(zhí)行措施（七）阻止出境第四節(jié)稅務檢查一、稅務檢查的概念

稅務檢查是稅務機關依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務或者扣繳義務人及其他有關稅務事項進行審查、核實、監(jiān)督活動的總稱。它是稅收征收管理工作的一項重要內(nèi)容，是確保國家財政收入和稅收法律法規(guī)貫徹落實的重要手段。二、稅務檢查的范圍1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料；檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。3.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。4.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。第四節(jié)稅務檢查二、稅務檢查的范圍5.到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料。6.經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶；稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證件；無稅務檢查證件，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查。同時，被檢查的納稅人、扣繳義務人及其他當事人應如實反映情況，提供資料，不得拒絕、隱瞞。第五節(jié)違反稅收法律制度的法律責任一、稅收法律責任的概念及構成

稅收法律責任，是指稅收法律關系主體違反稅收法律制度的行為所引起的不利法律后果，分為行政責任和刑事責任兩種。

行政責任是由稅務機關對違反稅法行為所追究的法律責任，包括行政處分和行政處罰兩種。

刑事責任是由國家司法機關對觸犯刑律的違反稅法行為所追究的法律責任。

稅收的法律責任按照法律責任的主體分為納稅主體的法律責任和征稅主體的法律責任。第五節(jié)違反稅收法律制度的法律責任二、征納雙方違反稅法的法律責任（一）納稅人、扣繳義務人的法律責任1．違反稅務管理的行為及處罰（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的；②未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；③未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的；④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。第五節(jié)違反稅收法律制度的法律責任二、征納雙方違反稅法的法律責任（一）納稅人、扣繳義務人的法律責任1．違反稅務管理的行為及處罰（2）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。（3）納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬以下的罰款。（4）扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。（5）納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。第五節(jié)違反稅收法律制度的法律責任二、征納雙方違反稅法的法律責任（一）納稅人、扣繳義務人的法律責任2.欠稅行為及處罰

納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?？劾U義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。第五節(jié)違反稅收法律制度的法律責任二、征納雙方違反稅法的法律責任（一）納稅人、扣繳義務人的法律責任3．抗稅行為及處罰

抗稅，是指納稅人、扣繳義務人以暴力威脅方法拒接繳納稅款的行為。

對抗稅行為，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以抗繳納款1倍以上5倍以下的罰款。第五節(jié)違反稅收法律制度的法律責任二、征納雙方違反稅法的法律責任（一）納稅人、扣繳義務人的法律責任4．騙稅行為及處罰

騙稅行為，是指納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。對騙稅行為，由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第五節(jié)違反稅收法律制度的法律責任二、征納雙方違反稅法的法律責任（一）納稅人、扣繳義務人的法律責任5.其他違法行為及處罰（1）非法印刷、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證