稅收籌劃-第十章

第十章企業(yè)購銷中的稅收籌劃第一部分一教學(xué)目的與要求●重點(diǎn)掌握在企業(yè)的購銷活動中進(jìn)行稅收籌劃的基本技巧，如采購和銷售固定資產(chǎn)時如何針對現(xiàn)行稅收制度降低企業(yè)稅賦；應(yīng)注意在日常購銷中，遇到代銷、折扣、運(yùn)費(fèi)、包裝物押金、預(yù)提所得稅等問題時，其中的稅收問題?！窳私鈱τ谒枚惗惵释蛔兡甓鹊膽?yīng)納稅所得額確認(rèn)、消費(fèi)稅中的“成套”銷售等本章中涉及的其他稅收籌劃方法。二教學(xué)內(nèi)容與要點(diǎn)●有關(guān)固定資產(chǎn)的增值稅籌劃安排●代銷方式稅收籌劃●折扣方式銷售時的增值稅籌劃●“成套”銷售和包裝物的稅收籌劃●規(guī)避預(yù)提所得稅實(shí)現(xiàn)稅收籌劃●房地產(chǎn)銷售中的稅收籌劃等

【教學(xué)要點(diǎn)】

有關(guān)固定資產(chǎn)的增值稅籌劃安排（1）盡量避免資產(chǎn)被認(rèn)定為固定資產(chǎn)

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主要針對使用期限較長、單項(xiàng)價值在2000元左右的非生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備

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固定資產(chǎn)與附件的發(fā)票分別開固定資產(chǎn)增值稅的稅收籌劃（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)盡量避免繳納增值稅

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游艇、摩托車、征消費(fèi)稅的小汽車：無法避免

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其他固定資產(chǎn)免稅條件：銷售額不超過原值

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平衡點(diǎn)：含稅售價-含稅售價÷（1+4%）×4%×50%×(1+附加稅費(fèi)率）=原值

選擇適當(dāng)?shù)拇N方式兩種代銷方式賺取差價——假代銷收取手續(xù)費(fèi)——真代銷例：A、B均為增值稅一般納稅人，A欲委托B代理銷售一批產(chǎn)品。有兩種代銷方式可供選擇：代銷方式稅收籌劃AB90AB10100銷項(xiàng)增值稅=100×17%=17

進(jìn)項(xiàng)增值稅=X銷項(xiàng)增值稅=90×17%=15.3

進(jìn)項(xiàng)增值稅=X銷項(xiàng)增值稅=100×17%=17

進(jìn)項(xiàng)增值稅=15.3

營業(yè)稅=0A

營業(yè)稅=10×5%=0.5BAB

采取折扣方式銷售籌劃時應(yīng)該注意銷售額和銷售額開在同一張發(fā)票上的，可以按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。銷售折扣屬于融資性質(zhì)理財(cái)費(fèi)用。一律不得從銷售額中減除。開好發(fā)票即可可以修改銷售合同

折扣銷售中的增值稅稅收籌劃折扣銷售

消費(fèi)品的“成套”銷售應(yīng)慎重對于能夠周轉(zhuǎn)使用的包裝物，盡量不隨產(chǎn)品作價銷售。預(yù)計(jì)不易回收的包裝物，也可以收取押金，通過籌劃獲取了貨幣的時間價值。成套銷售和包裝物的消費(fèi)稅籌劃

包裝物的消費(fèi)稅籌劃將“成套”環(huán)節(jié)安排在出廠之后調(diào)整銷售價格，彌補(bǔ)稅收負(fù)擔(dān)的增加注意

酒類包裝物押金均應(yīng)計(jì)入酒類產(chǎn)品銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅，不管是否到期?。。。ㄔ鲋刀愊嚓P(guān)規(guī)定不含啤酒黃酒）

啤酒黃酒采用定額稅率，但押金計(jì)入影響適用稅率的檔次！規(guī)避預(yù)提所得稅實(shí)現(xiàn)稅收籌劃1萬套服裝100萬服裝款稅務(wù)部門國內(nèi)市場10萬商標(biāo)使用費(fèi)1萬預(yù)提稅1萬套內(nèi)銷服裝1萬預(yù)提稅A企業(yè)B企業(yè)A企業(yè)B企業(yè)1萬套服裝1萬套內(nèi)銷服裝90萬服裝款國內(nèi)市場

例：外國企業(yè)A向我國境內(nèi)企業(yè)B銷售一條加工服裝的流水線。合同約定，B企業(yè)每年可以使用A企業(yè)服裝的品牌生產(chǎn)2萬套服裝，其中1萬套服裝按照每套100元的價格銷售給A企業(yè)，另外1萬套服裝用于內(nèi)銷，并向A企業(yè)支付每年10萬元的商標(biāo)使用費(fèi)。

規(guī)避預(yù)提所得稅實(shí)現(xiàn)稅收籌劃

適當(dāng)?shù)匿N售價格籌劃土地增值稅房地產(chǎn)銷售中的土地增值稅籌劃增值額未超過扣除項(xiàng)目金額（包括20％加計(jì)扣除部分）20％的，免征土地增值稅。

注意：納稅人的全部允許扣除項(xiàng)目金額中還應(yīng)包括與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。這些稅金主要包括營業(yè)稅（銷售額的5%