初創(chuàng)企業(yè)財(cái)稅電子課件教學(xué)

項(xiàng)目一初創(chuàng)企業(yè)的財(cái)稅管理18九月2024項(xiàng)目目標(biāo)了解初創(chuàng)企業(yè)財(cái)稅管理涉及的內(nèi)容分析初創(chuàng)企業(yè)財(cái)稅管理中存在的問(wèn)題熟悉不同企業(yè)組織形式下財(cái)稅工作的特點(diǎn)，幫助初創(chuàng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)稅制度設(shè)計(jì)認(rèn)識(shí)到財(cái)稅管理在初創(chuàng)企業(yè)中的重要性201020304目錄Contents內(nèi)容財(cái)稅制度組織形式教學(xué)總結(jié)1第一部分財(cái)稅管理的內(nèi)容任務(wù)分析了解初創(chuàng)企業(yè)的主要財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)關(guān)系和納稅業(yè)務(wù)；借助于對(duì)2～3家初創(chuàng)企業(yè)的調(diào)查，對(duì)企業(yè)實(shí)務(wù)界財(cái)稅處理的現(xiàn)實(shí)情況有所了解；將理論知識(shí)和初創(chuàng)企業(yè)實(shí)際對(duì)比，找出差距，給出對(duì)策5中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)任務(wù)一初創(chuàng)企業(yè)財(cái)稅管理的內(nèi)容02利益相關(guān)者及關(guān)系處理財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容0103納稅業(yè)務(wù)籌集資金成本費(fèi)用管理籌資會(huì)比較困難籌資成本較高籌資渠道相對(duì)單一知識(shí)一：初創(chuàng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

投放資金資金管理報(bào)表分析相對(duì)集中于既定項(xiàng)目創(chuàng)新的投資決策流出和流入節(jié)流創(chuàng)始人和聯(lián)合創(chuàng)始人之間創(chuàng)業(yè)企業(yè)和外部利益相關(guān)者之間創(chuàng)業(yè)企業(yè)和內(nèi)部員工之間股權(quán)設(shè)置和利益分配外部股權(quán)投資者外部債權(quán)人政府部門(mén)客戶知識(shí)二：初創(chuàng)企業(yè)的利益相關(guān)者及關(guān)系處理

勞動(dòng)合同發(fā)展的平臺(tái)股權(quán)架構(gòu)010302流轉(zhuǎn)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅增值稅消費(fèi)稅工資薪金所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得所得稅率稅收優(yōu)惠知識(shí)三：初創(chuàng)企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)04稅收優(yōu)惠政策2第二部分初創(chuàng)企業(yè)的財(cái)稅制度任務(wù)分析將被調(diào)查企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的流程進(jìn)行總結(jié)；判斷被調(diào)查企業(yè)財(cái)稅制度的完整性和適用性；了解受訪企業(yè)處理財(cái)稅事務(wù)的基本做法；將某創(chuàng)業(yè)板上市公司披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容，和調(diào)查中得到的初創(chuàng)企業(yè)財(cái)稅制度的內(nèi)容進(jìn)行比較，思考其差異及其原因。11中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)任務(wù)二初創(chuàng)企業(yè)的財(cái)稅制度04損益管理制度財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)制度0105納稅管理制度主要資產(chǎn)管理制度02權(quán)益管理制度03綜合管理制度06總則財(cái)務(wù)管理職責(zé)印章管理制度票據(jù)管理制度知識(shí)一：財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)制度是對(duì)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的規(guī)范貨幣資管理制度應(yīng)收賬款管理制度存貨管理制度固定資產(chǎn)管理制度知識(shí)二：資產(chǎn)管理制度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)主要資產(chǎn)進(jìn)行管理所作的規(guī)定債權(quán)人權(quán)益管理制度所有者權(quán)益管理制度知識(shí)三：權(quán)益管理制度銷售收入與合同管理制度成本費(fèi)用管理制度知識(shí)四：損益管理制度利潤(rùn)管理制度財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度財(cái)務(wù)分析與報(bào)告管理制度知識(shí)六：綜合管理制度會(huì)計(jì)檔案管理制度知識(shí)五：納稅管理制度3第三部分企業(yè)組織形式與財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)任務(wù)分析選擇一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一家合伙企業(yè)和一家公司制企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，了解其主要的財(cái)稅活動(dòng)，將其財(cái)稅活動(dòng)開(kāi)展中不同的地方進(jìn)行整理歸納。19中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)任務(wù)三組織形式與財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)02合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)0104其他組織形式公司制企業(yè)03普通合伙企業(yè)特殊合伙企業(yè)知識(shí)二：合伙企業(yè)有限合伙企業(yè)知識(shí)一：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有限責(zé)任公司股份有限公司知識(shí)三：公司制企業(yè)一人有限責(zé)任公司個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)財(cái)務(wù)管理有利影響（1）獨(dú)資企業(yè)組組結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)管理效率較高（2）政府對(duì)企業(yè)管制一般較少，財(cái)務(wù)管理相對(duì)簡(jiǎn)單（3）利益由業(yè)主獨(dú)享，易發(fā)揚(yáng)投資人的創(chuàng)業(yè)精神（1）外部籌資相對(duì)容易（2）抗風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)較強(qiáng)（3）管理能力相對(duì)較強(qiáng)（4）企業(yè)信譽(yù)較高（1）無(wú)限壽命有利于長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的制定（2）有限責(zé)任提高了股東的投資積極性（3）產(chǎn)權(quán)流動(dòng)性強(qiáng)，籌資更加靈活（4）兩權(quán)分離決策更加科學(xué)財(cái)務(wù)管理不利影響（1）無(wú)限責(zé)任增大業(yè)主風(fēng)險(xiǎn)（2）外部籌資較為困難（3）企業(yè)壽命有限，影響其發(fā)展戰(zhàn)略和前景（4）所有權(quán)難以轉(zhuǎn)移（1）增加股權(quán)資金的能力受限（2）普通非經(jīng)營(yíng)合伙人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)較大（3）決策遲滯易延誤投資時(shí)機(jī)（1）公司設(shè)立有較大難度（2）存在雙重征稅問(wèn)題，稅收負(fù)擔(dān)重（3）政府對(duì)公司的管制較多（4）代理成本大，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容較多個(gè)體工商戶農(nóng)民專業(yè)合作社知識(shí)四：其他組織形式一、創(chuàng)業(yè)企業(yè)的組織形式和財(cái)務(wù)管理

其他市場(chǎng)主體形式個(gè)體工商戶一般規(guī)模較小，需要對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，其對(duì)于財(cái)務(wù)管理的有利和不利影響與獨(dú)資企業(yè)類似。農(nóng)民專業(yè)合作社規(guī)模較大，社員對(duì)合作社的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，國(guó)家對(duì)于農(nóng)民專業(yè)合作社的成立要求較為嚴(yán)格，治理較為規(guī)范，其對(duì)財(cái)務(wù)管理的有利和不利影響與公司制企業(yè)類似。4第四部分教學(xué)總結(jié)01財(cái)務(wù)管理內(nèi)容財(cái)務(wù)活動(dòng)、利益相關(guān)者、納稅業(yè)務(wù)02財(cái)稅制度基礎(chǔ)制度、資產(chǎn)管理、權(quán)益管理、損益管理、納稅制度、綜合制度03組織形式與財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè)、其他組織形式推薦閱讀1.王艷茹.創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)[M].北京：清華大學(xué)出版社，2017.2.尤登弘.創(chuàng)業(yè)之初你不可不知的財(cái)務(wù)知識(shí)[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2008.18九月2024謝謝聆聽(tīng)THANKS!項(xiàng)目二初創(chuàng)企業(yè)的資金籌集18九月2024主要內(nèi)容初創(chuàng)企業(yè)資金需求數(shù)量預(yù)測(cè)初創(chuàng)企業(yè)資金籌集渠道初創(chuàng)企業(yè)資金籌集技巧中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)任務(wù)一初創(chuàng)企業(yè)資金需求數(shù)量預(yù)測(cè)初創(chuàng)企業(yè)所需資金的種類資金數(shù)量的計(jì)算列表法公式法32知識(shí)一：初創(chuàng)企業(yè)所需資金的種類

（一）創(chuàng)業(yè)資金按照資金投入企業(yè)的時(shí)間投資資金和營(yíng)運(yùn)資金營(yíng)運(yùn)前期的時(shí)間跨度營(yíng)運(yùn)資金的資金需求數(shù)量（二）按照資金的占用形態(tài)和流動(dòng)性流動(dòng)資金和非流動(dòng)資金長(zhǎng)期資金和短期資金一次性資金和持續(xù)新資金33知識(shí)二：資金數(shù)量的計(jì)算（一）列表法計(jì)算創(chuàng)業(yè)資金1.投資資金測(cè)算2.營(yíng)運(yùn)資金測(cè)算34項(xiàng)目/時(shí)間開(kāi)業(yè)前開(kāi)業(yè)后12……合計(jì)房屋設(shè)備辦公家具辦公用品員工工資創(chuàng)業(yè)者支出營(yíng)業(yè)稅費(fèi)業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)廣告費(fèi)水電、電話保險(xiǎn)費(fèi)軟件費(fèi)設(shè)備維護(hù)費(fèi)……合計(jì)現(xiàn)金流入投資數(shù)額知識(shí)二：資金數(shù)量的計(jì)算（二）公式法計(jì)算營(yíng)運(yùn)資金通過(guò)計(jì)算資金的盈虧平衡點(diǎn)來(lái)確定營(yíng)運(yùn)前期需要的時(shí)間，然后據(jù)以計(jì)算創(chuàng)業(yè)所需要的營(yíng)運(yùn)資金數(shù)額。營(yíng)運(yùn)資金=達(dá)到盈虧平衡的時(shí)間×每月的資金支出36

例1：小王是一名會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)2019屆的畢業(yè)生，畢業(yè)時(shí)想自己開(kāi)辦一家會(huì)計(jì)公司。他對(duì)開(kāi)辦公司的必要支出進(jìn)行了估算，大致如下：租一間20平方米左右的辦公室，大約每月需要租金3000元左右；購(gòu)置兩臺(tái)電腦，每臺(tái)5000元；購(gòu)置一套最基本的財(cái)務(wù)軟件，大約需要3000元；購(gòu)置3套辦公桌椅，一般的辦公桌椅價(jià)格都在300元/套；購(gòu)置兩臺(tái)打印機(jī)，一臺(tái)針式打印機(jī)用來(lái)打印輸出的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，另一臺(tái)打印一般的辦公文件，兩臺(tái)打印機(jī)大概需要3500元；購(gòu)置一臺(tái)稅控機(jī)，價(jià)格3000元；傳真機(jī)一臺(tái)，需要花費(fèi)1000元；事先需購(gòu)置一些辦公用品及辦公耗材，需支出1000元，大約可供一個(gè)月使用；飲水機(jī)一臺(tái)500元，每月大約需要4桶水，每桶水15元；電話費(fèi)、網(wǎng)費(fèi)每月320元左右；水電費(fèi)每月200元；同類的會(huì)計(jì)服務(wù)公司廣告費(fèi)每月一般在1200~2000元之間，小王決定只能是平均花費(fèi)，所以準(zhǔn)備每月1500元；需要雇傭1名會(huì)計(jì)和1名外勤人員，兩人的工資每月合計(jì)為3500元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)每月1000元；盡管現(xiàn)在國(guó)家對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)進(jìn)行了稅費(fèi)減免，但是開(kāi)戶、刻章直至辦完整套開(kāi)業(yè)手續(xù)，大約需要一個(gè)月的時(shí)間，需要的開(kāi)業(yè)前的基本費(fèi)用為1000元。在開(kāi)辦公司前，他進(jìn)行了大量的市場(chǎng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這個(gè)行業(yè)有很大的市場(chǎng)。對(duì)于日后的收入，小王也進(jìn)行了調(diào)查。大約每增加一家客戶可以取得每月250元左右的收入，為每戶服務(wù)的基本費(fèi)用大約為20元/月。另外，客戶在60戶以內(nèi)時(shí)基本上不用增加會(huì)計(jì)和外勤人員。要求：計(jì)算一下開(kāi)辦這樣的會(huì)計(jì)公司大概需要多少資金？解：創(chuàng)業(yè)所需資金包括投資資金和營(yíng)運(yùn)資金兩部分。（1）開(kāi)業(yè)前的基本支出為：房租3000+電腦5000×2+軟件3000+辦公桌椅900+打印機(jī)3500+稅控機(jī)3000+傳真機(jī)1000+辦公用品1000+飲水機(jī)及1個(gè)月的飲用水560+電話費(fèi)網(wǎng)費(fèi)320+水電費(fèi)200+廣告費(fèi)1500+雇員工資及社保費(fèi)4500+開(kāi)辦費(fèi)用1000=33480（元）其中一次性支出有：22900元每月固定的支出項(xiàng)目包括：房租3000元、辦公用品1000元、每月的飲用水60元、電話費(fèi)網(wǎng)費(fèi)320元、水電費(fèi)200元、廣告費(fèi)1500元、雇員工資及社保費(fèi)4500元以及創(chuàng)業(yè)者基本的生活及勞保支出——按雇員的平均水平來(lái)算每月2300元左右，由此，企業(yè)每月的基本支出為以上各項(xiàng)之和12880元。假定通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，類似的會(huì)計(jì)公司每月可以增加6家客戶，則小王公司的營(yíng)運(yùn)前期為10個(gè)月（56戶/6）。營(yíng)運(yùn)前期支出金額為128800元（12880×10）同時(shí)，需要考慮營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、業(yè)務(wù)開(kāi)拓和公關(guān)費(fèi)等費(fèi)用支出，還要準(zhǔn)備部分風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備資金。于是，小王創(chuàng)辦的會(huì)計(jì)公司最少需要籌集的資金數(shù)額為：營(yíng)運(yùn)前支出22900+營(yíng)運(yùn)前期支出128800+稅費(fèi)、業(yè)務(wù)開(kāi)拓和公關(guān)費(fèi)+風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備資金＞151700（元）任務(wù)二資金籌集渠道股權(quán)資金籌集渠道債權(quán)資金籌集渠道政府資金籌集渠道融資方式創(chuàng)新43知識(shí)一：股權(quán)資金籌集渠道1.個(gè)人儲(chǔ)蓄和親友投資調(diào)查顯示，2015屆畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)過(guò)程中遇到的最大困難是資金籌備，大部分創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)資金來(lái)源為“父母親友的支持”(?？?4.8%、本科58.9%)。小米能融資成功的原因。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)知識(shí)一：股權(quán)資金籌集渠道2.風(fēng)險(xiǎn)投資天使投資：真格基金徐小平，雷軍狹義的風(fēng)險(xiǎn)投資是由專業(yè)機(jī)構(gòu)提供的投資于極具增長(zhǎng)潛力的創(chuàng)業(yè)企業(yè)并參與其管理的權(quán)益資本。風(fēng)險(xiǎn)投資的規(guī)則（30%，資源支持）中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)知識(shí)一：股權(quán)資金籌集渠道3.其他企業(yè)投資CVC：騰訊，小米自2011年開(kāi)始，截至2017年，騰訊已在美國(guó)投資了41家科技初創(chuàng)企業(yè)，參與多輪融資，規(guī)模達(dá)到35億美元，這一數(shù)據(jù)還不包括對(duì)上市公司的投資小米4.留存收益中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)1.親友借款市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則2.金融機(jī)構(gòu)貸款銀行中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)知識(shí)二：債權(quán)資金籌集渠道（一）銀行貸款抵押貸款擔(dān)保貸款信用卡透支貸款政府無(wú)償貸款擔(dān)保中小企業(yè)問(wèn)互助機(jī)構(gòu)貸款其他貸款比較適合創(chuàng)業(yè)者的銀行貸款形式主要有抵押貸款和擔(dān)保貸款兩種。1.親友借款2.金融機(jī)構(gòu)貸款銀行非銀行類金融機(jī)構(gòu)3.交易信貸和融資租賃4.中小企業(yè)互助貸款中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)知識(shí)二：債權(quán)資金籌集渠道知識(shí)三：政府資金籌集渠道綜合世界各國(guó)的情況，政府的資金支持一般能占到中小企業(yè)外來(lái)資金的10%左右資金支持方式主要包括：稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼、貸款援助、風(fēng)險(xiǎn)投資和開(kāi)辟直接融資渠道等再就業(yè)小額擔(dān)保貸款、科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)開(kāi)拓資金中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)知識(shí)四：融資方式創(chuàng)新中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)（一）創(chuàng)投租賃租賃公司以租金和認(rèn)股權(quán)作為投資回報(bào)（二）文創(chuàng)租賃文創(chuàng)租賃是以影視劇版權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)為租賃物的租賃模式。（三）雙創(chuàng)債科技類創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)及綠色環(huán)保類公司國(guó)家級(jí)自主創(chuàng)新示范區(qū)和“雙創(chuàng)”區(qū)域示范基地知識(shí)四：融資方式創(chuàng)新中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)（四）P2P和股權(quán)眾籌P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)是P2P借貸與網(wǎng)絡(luò)借貸相結(jié)合的金融服務(wù)網(wǎng)站股權(quán)眾籌，顧名思義是向大眾籌資或群眾籌資模式，并以股權(quán)作為回報(bào)的方式股權(quán)制眾籌在我國(guó)有憑證式、會(huì)籍式、天使式三大類表現(xiàn)形式。任務(wù)三初創(chuàng)企業(yè)資金籌集技巧股權(quán)資金和債權(quán)資金的比較籌資決策需要考慮的因素企業(yè)價(jià)值評(píng)估及股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)53知識(shí)一：股權(quán)資金和債權(quán)資金的比較中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)比較項(xiàng)目股權(quán)籌資債權(quán)籌資本金永久性資本，保證企業(yè)最低的資金需要到期歸還本金資金成本根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況變動(dòng)，相對(duì)較高事先約定固定金額的利息，較低風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)低風(fēng)險(xiǎn)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)控制權(quán)按比例或約定享有，分散企業(yè)控制權(quán)無(wú)，企業(yè)控制權(quán)得到維護(hù)資金使用限制限制條款少限制多知識(shí)二籌資決策需要考慮的因素1.資金的可得性2.企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)收益特征55中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)創(chuàng)業(yè)企業(yè)類型創(chuàng)業(yè)企業(yè)特征融資方式高風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)期收益不確定弱小的現(xiàn)金流低、中等成長(zhǎng)未經(jīng)證明的管理層個(gè)人積蓄、親友款項(xiàng)低風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)期收益易預(yù)測(cè)一般是傳統(tǒng)行業(yè)強(qiáng)大的現(xiàn)金流優(yōu)秀的管理層良好的資產(chǎn)負(fù)債表債權(quán)融資高風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)期收益較高獨(dú)特的商業(yè)創(chuàng)意高成長(zhǎng)利基市場(chǎng)得到證明的管理層股權(quán)融資知識(shí)二籌資決策需要考慮的因素1.資金的可得性2.企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)收益特征3.企業(yè)生命周期階段57中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)籌資渠道種子開(kāi)發(fā)期啟動(dòng)期早期成長(zhǎng)期成長(zhǎng)后期個(gè)人積蓄

親友款項(xiàng)

天使投資

合作伙伴

風(fēng)險(xiǎn)投資

抵押貸款

融資租賃

商業(yè)信用

知識(shí)二籌資決策需要考慮的因素1.資金的可得性2.企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)收益特征3.企業(yè)生命周期階段4.籌資的成本和風(fēng)險(xiǎn)5.控制權(quán)分散59中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)知識(shí)三企業(yè)價(jià)值評(píng)估及股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)（一）初創(chuàng)企業(yè)價(jià)值評(píng)估1.內(nèi)在價(jià)值概述2.相對(duì)估值模型（1）可比公司法：相對(duì)價(jià)值法企業(yè)價(jià)值=價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素×乘數(shù)根據(jù)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素的不同，可比公司法可分為市盈率法、市凈率法、市銷率法、公司價(jià)值倍數(shù)法和博克斯法等。目標(biāo)企業(yè)價(jià)值=可比公司市盈率×目標(biāo)企業(yè)未來(lái)12個(gè)月的凈利潤(rùn)中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)P/E法是一種比較常見(jiàn)的估值方法。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的首輪融資中，投資后的估值大約是原來(lái)的8～10倍，這個(gè)倍數(shù)對(duì)不同行業(yè)的企業(yè)和不同發(fā)展階段的企業(yè)有所不同。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)測(cè)市盈率是歷史市盈率的折扣。如假設(shè)美國(guó)NASDAQ某個(gè)行業(yè)的平均歷史市盈率是40倍，則預(yù)測(cè)市盈率是30倍；對(duì)于同行業(yè)、同等規(guī)模的非上市公司來(lái)說(shuō)，參考的市盈率需要再打個(gè)折扣，比如是15～20倍；同行業(yè)且規(guī)模較小的初創(chuàng)企業(yè)可以是7～10倍。這是國(guó)內(nèi)主要的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)估值使用的P/E倍數(shù)。61中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)例2：如果某初創(chuàng)企業(yè)20*8年度預(yù)測(cè)的凈利潤(rùn)是500000元，同行業(yè)可比公司的平均歷史市盈率是40倍。要求：（1）計(jì)算企業(yè)的估值。（2）如果投資者投入700000元，計(jì)算創(chuàng)業(yè)企業(yè)需要出讓的股份企業(yè)估值=500000×7(10)=3500000(5000000)（元）創(chuàng)業(yè)企業(yè)需要出讓的股份就是14%~20%。700000/14%=5000000（2）可比交易法是指通過(guò)選擇與初創(chuàng)企業(yè)同行業(yè)、且在前段時(shí)間被投資或被并購(gòu)的公司為參考，以其融資或并購(gòu)交易的定價(jià)為依據(jù)，在進(jìn)行一定調(diào)整后對(duì)初創(chuàng)企業(yè)進(jìn)行估值的方法。可比交易法不對(duì)市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行分析，只是統(tǒng)計(jì)同類公司融資并購(gòu)價(jià)格的平均溢價(jià)水平，再用這個(gè)溢價(jià)水平來(lái)計(jì)算目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值。這種方法也是中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資界經(jīng)常采用的估值方法。摩拜和OFO63例3：甲公司與乙公司處于同一行業(yè)，20*7年下半年甲公司剛通過(guò)出讓20%股權(quán)的方式獲得1000000元的風(fēng)險(xiǎn)投資。假定甲公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模比乙公司大一倍，發(fā)展階段接近。要求：對(duì)乙公司的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。甲公司估值=1000000÷20%=5000000（元）乙公司的估值=5000000÷2=2500000（元）643.絕對(duì)估值模型。絕對(duì)估值模型主要采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)貼現(xiàn)率確定對(duì)于尋求種子資本的初創(chuàng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其資本成本可能高達(dá)50%～100%，早期創(chuàng)業(yè)企業(yè)的資本成本為40%～60%，更加成熟的有豐富經(jīng)營(yíng)記錄的公司的資本成本一般為10%～25%。這種方法一般適用于較為成熟、偏后期的私有公司或上市公司。例：某創(chuàng)業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)到第三年時(shí)，產(chǎn)品所在行業(yè)的快速發(fā)展帶給了企業(yè)高速增長(zhǎng)的美好前景，被某風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)看中。風(fēng)險(xiǎn)投資在進(jìn)行了一系列評(píng)估后決定投入資金，并扶持企業(yè)成長(zhǎng)。企業(yè)獲得消息后，估計(jì)了今后一段時(shí)間銷售收入的增長(zhǎng)率：第四年、第五年的銷售收入增長(zhǎng)率為40%，第六年以后隨著競(jìng)爭(zhēng)者的增加，銷售收入增長(zhǎng)率下降為15%并可以持續(xù)。企業(yè)第三年的銷售收入為100萬(wàn)元，現(xiàn)金流量為40萬(wàn)元，同行業(yè)企業(yè)要求的報(bào)酬率此時(shí)為22%。要求：1.假定可比公司的市銷率為10倍，使用市銷率法估計(jì)企業(yè)的價(jià)值。2.根據(jù)給定的銷售收入增長(zhǎng)率數(shù)據(jù)，運(yùn)用絕對(duì)估值法估計(jì)企業(yè)的價(jià)值。解：1.市銷率法企業(yè)價(jià)值=當(dāng)年銷售收入×預(yù)測(cè)市銷率=100萬(wàn)元×10=1000（萬(wàn)元）2.絕對(duì)估值法預(yù)測(cè)4~6年各年的現(xiàn)金流量（假定現(xiàn)金流量和銷售收入的增長(zhǎng)率相同）NCF4=40萬(wàn)元×（1+40%）=56（萬(wàn)元）同樣，NCF5=56萬(wàn)元×（1+40%）=78.4（萬(wàn)元）NCF6=78.4萬(wàn)元×（1+15%）=90.16（萬(wàn)元）于是，企業(yè)價(jià)值為：40+56/1.22+78.4/1.22^2+[90.16/(22%-15%)]/1.22^2=1003（萬(wàn)元）知識(shí)三企業(yè)價(jià)值評(píng)估及股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)（二）初創(chuàng)企業(yè)股權(quán)設(shè)計(jì)在企業(yè)初創(chuàng)期，合伙人的股權(quán)最好分為資金股與人力股。如果企業(yè)初創(chuàng)啟動(dòng)資金不超過(guò)30萬(wàn)元，資金股不應(yīng)超過(guò)10%；啟動(dòng)資金不超過(guò)50萬(wàn)元，資金股不應(yīng)超過(guò)15%；不超過(guò)100萬(wàn)元，則資金股不超過(guò)20%。股權(quán)設(shè)計(jì)原則：中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)1．科學(xué)設(shè)定股權(quán)比例結(jié)構(gòu)股權(quán)分配背后對(duì)應(yīng)的是如何搭班子，因此，在劃分股權(quán)比例時(shí)，可以參照典型股權(quán)架構(gòu)的模式，也可以按照實(shí)際情況設(shè)定，但最好不要在創(chuàng)始人之間均分股份（平股），而且最好有大股東（半數(shù)以上投票權(quán)）；且大股東不要吃獨(dú)食，要合理分配股權(quán)。1．科學(xué)設(shè)定股權(quán)比例結(jié)構(gòu)每個(gè)發(fā)起人的股權(quán)比例取決于四個(gè)因素：創(chuàng)始人身份、發(fā)起人身份、出資額、崗位貢獻(xiàn)。

2．明確界定投資者權(quán)利

如果企業(yè)創(chuàng)始人不控股，則可以采用以下方法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的控制權(quán)：有限合伙人制度：阿里投票權(quán)委托制度一致行動(dòng)人制度：騰訊持股平臺(tái)制度：華為AB股計(jì)劃制度：京東、陌陌和聚美優(yōu)品3.選擇適合的保護(hù)控制權(quán)的法律條款設(shè)置股權(quán)池，采用股權(quán)成熟機(jī)制。周鴻祎：15%—20%，40%甚至50%的股權(quán)股權(quán)成熟機(jī)制也叫股權(quán)綁定，在做股權(quán)分割的時(shí)候最好約定任何人都必須在公司做夠起碼1年才可持有股份（包括創(chuàng)始人）。好的股份綁定計(jì)劃一般是頭一年給25%，然后接下來(lái)每個(gè)月落實(shí)2%。4.謹(jǐn)慎選擇初創(chuàng)股權(quán)分配的參與者對(duì)于不能保證持續(xù)保有的資源提供者，兼職者，專家顧問(wèn)，不認(rèn)同合伙事業(yè)發(fā)展理念、不能長(zhǎng)期堅(jiān)持、不能同舟共濟(jì)的人不要讓其分享企業(yè)股權(quán)。建議以顧問(wèn)的形式，交換和取得初始資源提供者提供的資源；不要以小比例股折抵工資來(lái)減少工資支出的方式留住早期員工。5.妥善處理投資者和創(chuàng)業(yè)者的關(guān)系創(chuàng)業(yè)投資的邏輯是投資人投大錢(qián)、占小股，用真金白銀買(mǎi)股權(quán)；創(chuàng)業(yè)合伙人投小錢(qián)、占大股，通過(guò)長(zhǎng)期全職服務(wù)公司賺取股權(quán)。溫馨提示1.盡量避免出現(xiàn)1人有限責(zé)任公司2.不拿工資的投資者，可以給工資欠條，而不是增加其股權(quán)比例。3.獲得控制權(quán)的非持股途徑。76推薦閱讀1.王艷茹.創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)[M].北京：清華大學(xué)出版社，2017.2.尤登弘.創(chuàng)業(yè)之初你不可不知的財(cái)務(wù)知識(shí)[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2008.18九月2024Q&A謝謝！項(xiàng)目三采購(gòu)過(guò)程的財(cái)稅事項(xiàng)18九月2024項(xiàng)目目標(biāo)能夠計(jì)算材料物資的采購(gòu)成本；根據(jù)行業(yè)管理制定創(chuàng)業(yè)企業(yè)的采購(gòu)政策；正確處理采購(gòu)過(guò)程中的涉稅問(wèn)題。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)010203目錄Contents采購(gòu)成本計(jì)算采購(gòu)政策制定教學(xué)總結(jié)1第一部分采購(gòu)成本計(jì)算任務(wù)分析83010203材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出的分類及采購(gòu)成本的計(jì)算；采購(gòu)過(guò)程中支付的稅金的處理方法。固定資產(chǎn)采購(gòu)成本的確定任務(wù)一：采購(gòu)成本的計(jì)算020103材料物資采購(gòu)成本長(zhǎng)期資產(chǎn)采購(gòu)成本稅費(fèi)事項(xiàng)處理任務(wù)一：采購(gòu)成本的計(jì)算01材料物資采購(gòu)成本制造企業(yè)外購(gòu)材料物資成本包括材料物資的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容一次購(gòu)買(mǎi)多種商品時(shí)的處理批發(fā)零售企業(yè)外購(gòu)材料物資成本包括進(jìn)貨成本和相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)，是指購(gòu)買(mǎi)商品發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、資源稅和不能抵扣的增值稅等采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的其他費(fèi)用計(jì)入采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用可分?jǐn)偦蛴?jì)入“銷售費(fèi)用”例1：A公司是一家制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，收到增值稅一般納稅人B公司發(fā)來(lái)的甲材料500千克，增值稅專用發(fā)票上列明的價(jià)款是400000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為64000元，同時(shí)B公司代墊運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額為200元?？铐?xiàng)均已支付，進(jìn)項(xiàng)稅均符合抵扣條件。計(jì)算甲材料的采購(gòu)成本。解：甲材料采購(gòu)成本=400000+2000=402000（元）86例2：A公司（制造企業(yè)，一般納稅人）20*8年9月25日購(gòu)買(mǎi)甲材料2噸，單價(jià)1500元；乙材料10噸，單價(jià)300元。共支付運(yùn)費(fèi)120元，運(yùn)費(fèi)按材料重量分配；材料的增值稅率16％，運(yùn)費(fèi)的增值稅率10%，均收到增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣?？铐?xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求：計(jì)算甲、乙兩種材料的價(jià)值。分析：增值稅均可抵扣，不計(jì)入材料的價(jià)值。材料的采購(gòu)成本包括買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)。87解：1）計(jì)算運(yùn)費(fèi)的分配率分配率＝120÷（10＋2）＝102）材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)＝2×10＝20（元）乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)＝10×10＝100（元）3）計(jì)算材料的采購(gòu)成本甲材料的采購(gòu)成本＝1500×2＋20＝3020（元）乙材料的采購(gòu)成本

=10×300＋100＝3100（元）例3：依例2，假定A公司是一家商貿(mào)企業(yè)。要求：確定甲、乙材料的采購(gòu)成本。分析：商貿(mào)企業(yè)在采購(gòu)費(fèi)金額較小時(shí)，可以直接將其計(jì)入當(dāng)期的銷售費(fèi)用。于是，甲、乙材料的采購(gòu)成本只包括其購(gòu)買(mǎi)價(jià)款。解：甲材料的采購(gòu)成本＝1500×2＝3000（元）乙材料的采購(gòu)成本

=10×300＝3000（元）任務(wù)一：采購(gòu)成本的計(jì)算02長(zhǎng)期資產(chǎn)采購(gòu)成本含義內(nèi)容增加方式計(jì)量方法固定資產(chǎn)任務(wù)一：采購(gòu)成本的計(jì)算02長(zhǎng)期資產(chǎn)采購(gòu)成本增加方式固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)建造融資租入投資者投入任務(wù)一：采購(gòu)成本的計(jì)算02長(zhǎng)期資產(chǎn)采購(gòu)成本計(jì)量方法固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量：外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的計(jì)量一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)無(wú)單獨(dú)標(biāo)價(jià)固定資產(chǎn)的成本確定（公允價(jià)值比例）購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付時(shí)的處理（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)）自行建造的固定資產(chǎn)成本計(jì)量例4：12月15日，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)和稅金共計(jì)80000元，支付運(yùn)費(fèi)2000元（含稅），不需安裝即可使用，設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求：計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的采購(gòu)成本。分析：由于未取得增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要計(jì)入固定資產(chǎn)的采購(gòu)成本；另外，相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)也應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。所以，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的采購(gòu)成本為：80000+2000=82000（元）93中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)例5：2019年8月3日，甲公司（一般納稅人）用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為100000元，增值稅稅額為16000元（假定按稅法規(guī)定可以抵扣）；支付運(yùn)輸費(fèi)10000元，增值稅1000元；支付安裝費(fèi)8000元，增值稅800元。上述增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證。要求：確定該固定資產(chǎn)的價(jià)值。94中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)分析：固定資產(chǎn)的價(jià)值包括：買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。解：固定資產(chǎn)的成本為：100000+10000+8000=118000（元）任務(wù)一：采購(gòu)成本的計(jì)算02長(zhǎng)期資產(chǎn)采購(gòu)成本含義內(nèi)容成本確定無(wú)形資產(chǎn)任務(wù)一：采購(gòu)成本的計(jì)算02長(zhǎng)期資產(chǎn)采購(gòu)成本成本確定無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)指購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接相關(guān)稅費(fèi)，如專利權(quán)的注冊(cè)費(fèi)等。其他支出指使用無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的專業(yè)測(cè)試費(fèi)、使用借款購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款費(fèi)用。例6：企業(yè)（一般納稅人）2018年3月購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，支付的價(jià)款為100000元，另以銀行存款支付增值稅6000元（經(jīng)論證可以抵扣）。要求：計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的采購(gòu)成本。分析：因?yàn)槠髽I(yè)是一般納稅人，在采購(gòu)過(guò)程中支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。解：專利權(quán)的采購(gòu)成本應(yīng)該只包括其價(jià)款，為100000元。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)任務(wù)一：采購(gòu)成本的計(jì)算03稅費(fèi)事項(xiàng)處理增值稅其他稅費(fèi)稅費(fèi)處理納稅人身份增值稅專用發(fā)票任務(wù)一：采購(gòu)成本的計(jì)算03稅費(fèi)事項(xiàng)處理增值稅其他稅費(fèi)稅費(fèi)處理消費(fèi)稅、資源稅、進(jìn)口關(guān)稅以及相應(yīng)的教育費(fèi)附加，計(jì)入采購(gòu)成本任務(wù)一：采購(gòu)成本的計(jì)算03稅費(fèi)事項(xiàng)處理增值稅其他稅費(fèi)稅費(fèi)處理批發(fā)業(yè)、零售業(yè)小企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用直接作為費(fèi)用從當(dāng)期的收入中扣除；市內(nèi)零星的運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)和采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)，以及小企業(yè)供應(yīng)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)費(fèi)等，也不包括在采購(gòu)成本中例7：學(xué)生小張為了幫助家鄉(xiāng)父老銷售滯銷的大棗，就成立了一個(gè)學(xué)生創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)，開(kāi)辦了一家微店，并成功入駐學(xué)校創(chuàng)業(yè)園，是小規(guī)模納稅人。做好準(zhǔn)備后開(kāi)始了收購(gòu)和銷售大棗的活動(dòng)。其發(fā)生的成本如下：1.收購(gòu)一級(jí)大棗給老農(nóng)的成本是1.5元/斤；包裝上采用五層的大紙箱子3元/個(gè)；2.人工分揀+膠帶封箱子算下來(lái)0.1元/斤；3.從山村里拉到鎮(zhèn)上發(fā)生的運(yùn)輸成本為0.1元/斤；4.為擴(kuò)大銷售，采用8斤起賣免費(fèi)快遞的方式，8斤紅棗加兩斤箱子的快遞費(fèi)為10元；5.物料損耗、裝箱子封口、填寫(xiě)面單、售后賠償總計(jì)0.5元/斤；102中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)6.產(chǎn)棗地區(qū)需要4名人員駐扎采購(gòu)、把握質(zhì)量關(guān)，人員工資平均下來(lái)0.3元/斤；7.倉(cāng)庫(kù)租金2000元/月，倉(cāng)庫(kù)2名專職人員收發(fā)貨，工資平均支出0.2/斤；8.創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)成員的工資為9000元/月。要求：計(jì)算每斤大棗的采購(gòu)成本。分析：小張創(chuàng)辦的企業(yè)屬于小企業(yè)，其在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等不計(jì)入采購(gòu)成本。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)解：大棗的采購(gòu)成本應(yīng)該只包括其買(mǎi)價(jià)。采購(gòu)成本=1.5元/斤入庫(kù)前發(fā)生的全部支出，買(mǎi)價(jià)、運(yùn)費(fèi)、專職采購(gòu)員的工資、人工分揀和膠帶封箱子的費(fèi)用、紙箱成本、快遞費(fèi)用、物料損耗、倉(cāng)庫(kù)租金、倉(cāng)庫(kù)管理人員工資、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)的工資等則直接計(jì)入當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)例8：假定小張創(chuàng)辦的是一般納稅人企業(yè)，其他資料同例7。要求：計(jì)算每斤大棗的采購(gòu)成本。分析：盡管從農(nóng)民處采購(gòu)大棗無(wú)法取得農(nóng)民開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，但作為一般納稅人，可以根據(jù)增值稅法的規(guī)定，計(jì)算可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其他內(nèi)容同例7。解：采購(gòu)成本=1.5×（1-10%）=1.35（元/斤）中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)2第二部分企業(yè)采購(gòu)政策的制定任務(wù)分析107010203材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出的分類及采購(gòu)成本的計(jì)算采購(gòu)過(guò)程中支付的稅金的處理方法固定資產(chǎn)采購(gòu)成本的確定商業(yè)信用購(gòu)買(mǎi)或租賃政策項(xiàng)目?jī)?nèi)容含義內(nèi)容知識(shí)一：商業(yè)信用企業(yè)之間的賒銷、分期付款等形式提供的信用，以及在商品交易的基礎(chǔ)上以預(yù)付現(xiàn)金或者延期付款等形式提供的信用。賣方資質(zhì)買(mǎi)方條件現(xiàn)購(gòu)還是賒購(gòu)信譽(yù)成本計(jì)算決策方法享受還是放棄現(xiàn)金折扣籌資成本不同供應(yīng)商比較投資收益例9：甲公司從乙公司賒購(gòu)了價(jià)值30000元的商品，付款條件為“2/10，N/60”。要求：計(jì)算甲公司放棄現(xiàn)金折扣的資金成本。分析：如果甲公司在10日內(nèi)付款，只須支付29400元；如果在60天內(nèi)付款，則須付全額30000。放棄折扣的資金成本為：

一般來(lái)說(shuō)，甲公司若享受這一現(xiàn)金折扣，就意味著為了取得600的現(xiàn)金折扣（30000*2%=600）而準(zhǔn)備放棄29400元在50天內(nèi)的使用權(quán)，相當(dāng)于承擔(dān)年息為14.9%（0.02/0.98*365/50）的利息成本。此時(shí)，如果甲公司有閑置資金或能募得年息低于14.9%的資金，則應(yīng)該享受此現(xiàn)金折扣；如果甲公司出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象，在剩余50天內(nèi)無(wú)法按照低于14.9%的成本籌集到29400元，或者用其投資其他的機(jī)會(huì)的收益高于14.9%，則應(yīng)該放棄此現(xiàn)金折扣。例10：甲公司按“3/10、N/30”的條件從乙公司購(gòu)入價(jià)值10000元的原材料。要求：計(jì)算不同情況下甲公司所承受的商業(yè)信用成本。解：如果公司在10天內(nèi)付款，便享受了10天的免費(fèi)信用期間，并獲得3%的現(xiàn)金折扣，免費(fèi)信用額為9700元（10000–10000×3%）如果公司在10天后、30天內(nèi)付款，則將承受因放棄現(xiàn)金折扣而造成的機(jī)會(huì)成本，具體成本可計(jì)算如下：例11：續(xù)例10，甲公司除了上述“3/10、N/30”的信用條件外，還面臨另一家供應(yīng)商丙公司提供的信用條件“2/20、N/50”。要求：確定甲公司應(yīng)當(dāng)選擇的供應(yīng)商。解：如果公司在20天內(nèi)付款，便享受了20天的免費(fèi)信用期間，并獲得2%的現(xiàn)金折扣，免費(fèi)信用額為9800元（10000–10000×2%）。如果公司在20天后、50天內(nèi)付款，所將承受的機(jī)會(huì)成本如下：結(jié)論：如果甲公司可以在10天內(nèi)付款，則選擇乙公司采購(gòu)，可以享受300元的現(xiàn)金折扣；如果甲公司只能在10天后付款，則需要選擇丙公司：因?yàn)槿粼?0天內(nèi)付款的話可以享受200元的現(xiàn)金折扣；若在20天后付款的話，放棄現(xiàn)金折扣的成本也較低，只有24.49%。經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃融資租賃決策知識(shí)二：租賃或購(gòu)買(mǎi)決策概念特點(diǎn)經(jīng)營(yíng)租賃優(yōu)點(diǎn)又稱為業(yè)務(wù)租賃，是為了滿足經(jīng)營(yíng)使用上的臨時(shí)或季節(jié)性需要而發(fā)生的資產(chǎn)租賃。一種短期租賃形式，出租人要向承租人提供設(shè)備的使用權(quán)，以及設(shè)備的保養(yǎng)、保險(xiǎn)、維修和其他專門(mén)性技術(shù)服務(wù)增強(qiáng)企業(yè)的負(fù)債能力避免固定資產(chǎn)技術(shù)過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)融資租賃優(yōu)點(diǎn)集融資與融物、貿(mào)易與技術(shù)更新于一體的新型金融業(yè)務(wù)，在辦理籌資時(shí)對(duì)企業(yè)資信和擔(dān)保的要求不高，非常適合中小企業(yè)籌資按期開(kāi)業(yè)順利開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；緩解創(chuàng)業(yè)初期資金緊張的局面；保持較高的償付能力，維持財(cái)務(wù)信譽(yù)租賃費(fèi)用企業(yè)為租賃設(shè)備而發(fā)生的所有現(xiàn)金流出量，包括租金、設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)、利息、手續(xù)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、名義購(gòu)買(mǎi)費(fèi)等現(xiàn)金流轉(zhuǎn)機(jī)會(huì)成本融資租賃決策法律保護(hù)原則時(shí)間和分布租賃方案的凈現(xiàn)值高于購(gòu)買(mǎi)方案時(shí)選擇租賃決策購(gòu)置二手固定資產(chǎn)，一般金額較低，如果性能可以滿足需要，則可以節(jié)約不少資金，緩解創(chuàng)業(yè)初期資金緊張的局面。尤其是辦公家具類的固定資產(chǎn)，由于沒(méi)有技術(shù)要求，用二手的也可以滿足管理需要。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)知識(shí)三：全新或二手決策3第三部分教學(xué)總結(jié)01采購(gòu)成本計(jì)算材料采購(gòu)，固定和無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)，稅費(fèi)處理02采購(gòu)政策制定商業(yè)信用，購(gòu)買(mǎi)或租賃決策，新舊設(shè)備決策推薦閱讀1.王艷茹.創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)[M].北京：清華大學(xué)出版社，2017.2.王艷茹.會(huì)計(jì)學(xué)原理[M].3版.北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2015.3.盧新國(guó).小企業(yè)會(huì)計(jì)[M].2版.北京：高等教育出版社，2017.18九月2024謝謝聆聽(tīng)THANKS!學(xué)習(xí)目標(biāo)010203將企業(yè)的支出區(qū)分為成本和費(fèi)用可以進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)能夠計(jì)算產(chǎn)品成本項(xiàng)目四：生產(chǎn)過(guò)程的財(cái)稅事項(xiàng)成本和費(fèi)用的界定成本計(jì)算成本預(yù)測(cè)123目錄ONTENTS任務(wù)分析010203結(jié)合成本和費(fèi)用的概念，將企業(yè)發(fā)生的支出歸入成本或費(fèi)用項(xiàng)目了解費(fèi)用的基本分類，將發(fā)生的期間費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)項(xiàng)目熟悉成本的基本分類，從而對(duì)成本進(jìn)行恰當(dāng)管理全部支出資本性支出收益性支出在受益其內(nèi)以折舊、攤銷等方式轉(zhuǎn)化為收益性支出成本費(fèi)用直接材料直接人工受益期成本費(fèi)用的概念制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用01020304成本和費(fèi)用的分類

性態(tài)變動(dòng)成本固定成本

可控性可控成本不可控成本機(jī)會(huì)成本壽命周期成本功能成本質(zhì)量成本05開(kāi)辦費(fèi)用成本和費(fèi)用的界定成本計(jì)算成本預(yù)測(cè)123目錄ONTENTS任務(wù)分析010203準(zhǔn)確計(jì)算制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品的成本根據(jù)調(diào)查資料，計(jì)算被調(diào)查企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)成本了解流通企業(yè)、服務(wù)企業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等行業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)成本的構(gòu)成制造業(yè)流通企業(yè)服務(wù)企業(yè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)不同行業(yè)產(chǎn)品/服務(wù)成本的計(jì)算行業(yè)制造業(yè)共性和區(qū)別流通企業(yè)成本內(nèi)容直接成本間接成本采購(gòu)費(fèi)用計(jì)入材料成本金額小的不計(jì)入采購(gòu)成本相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算對(duì)象品種、批別、訂單、步驟品種、批別、訂單、類別服務(wù)企業(yè)和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)自學(xué)例1：某小規(guī)模納稅人企業(yè)2018年7月份有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1．用銀行存款支付工資204000元，其中生產(chǎn)工人工資110000元，行政管理人員工資94000元。生產(chǎn)工人的工資中，生產(chǎn)P1產(chǎn)品的工人工資60000元。2．用銀行存款付水電費(fèi)21000元，其中車間耗用15000元，行政管理部門(mén)耗用6000元；3．計(jì)提機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)40000元；4．生產(chǎn)領(lǐng)用R1、R2材料各1100公斤，R3材料500公斤，材料成本均為100元/公斤；本月共生產(chǎn)P1產(chǎn)品6件、P2產(chǎn)品5件，每件產(chǎn)品耗用材料情況如表4-1所示：

表4-1P1

、P2每件產(chǎn)品耗用材料情況

單位：千克

R1R2R3P1100100

P21001001005．用銀行存款支付新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用40000元、市場(chǎng)開(kāi)拓費(fèi)用10000元；6．銀行借款利率5%，本月支付借款利息20000元；7．用現(xiàn)金支付行政用電話費(fèi)、辦公用品等10000元，其中電話費(fèi)3000元；以上支出均為不含增值稅的支出，間接成本按產(chǎn)品產(chǎn)量分配。要求：分別計(jì)算P1和P2產(chǎn)品的單位成本。分析：以上支出中，只有生產(chǎn)工人的工資、車間耗用的水電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)、產(chǎn)品耗用的材料費(fèi)構(gòu)成產(chǎn)品成本；其中水電費(fèi)、折舊費(fèi)為間接成本。解：產(chǎn)品P1的單位直接成本=直接人工60000÷6+直接材料（100+100）×100=10000+20000=30000（元）產(chǎn)品P2的單位直接成本=直接人工50000÷5+直接材料（100+100+100）×100=10000+30000=40000（元）間接成本=車間用水電費(fèi)15000+機(jī)器設(shè)備折舊40000=55000（元）間接成本按產(chǎn)品產(chǎn)量分配，每件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?55000÷11=5000（元）P1的單位成本=30000+5000=35000（元）P2的單位成本=40000+5000=45000（元）納稅人身份成本費(fèi)用計(jì)算增值稅專票計(jì)入成本費(fèi)用一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要計(jì)入成本費(fèi)用采購(gòu)成本+相關(guān)稅費(fèi)生產(chǎn)過(guò)程中的財(cái)稅事項(xiàng)例2：依例1，如果該制造企業(yè)是一般納稅人，且水電費(fèi)、電話費(fèi)和辦公用品均取得增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票上列明的水電費(fèi)金額為18103.45元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2896.55元。其中車間耗用71%，其他為辦公耗用。要求：計(jì)算產(chǎn)品成本。分析：同例1。產(chǎn)品P1和P2的單位直接成本計(jì)算同例1。間接成本=車間耗用水電費(fèi)18103.45×71%+機(jī)器設(shè)備折舊40000=52853.45（元）間接成本按產(chǎn)品產(chǎn)量分配，于是每件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?52853.45÷11=4804.86元P1的單位成本=30000+4804.86=34804.86（元）P2的單位成本=40000+4804.86=44804.86（元）成本和費(fèi)用的界定成本計(jì)算成本預(yù)測(cè)123目錄ONTENTS任務(wù)分析進(jìn)行費(fèi)用預(yù)測(cè)進(jìn)行產(chǎn)品或商品的成本預(yù)測(cè)0102成本預(yù)測(cè)銷量預(yù)測(cè)費(fèi)用預(yù)測(cè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)產(chǎn)量預(yù)測(cè)材料成本預(yù)測(cè)人工成本預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)測(cè)銷售費(fèi)用預(yù)測(cè)管理費(fèi)用預(yù)測(cè)例3：依例1，若下月預(yù)計(jì)P1和P2產(chǎn)品的產(chǎn)量分別為12件和10件，假定不用增加機(jī)器設(shè)備。要求：預(yù)測(cè)下月的材料成本、人工成本和費(fèi)用發(fā)生額。分析：根據(jù)例1的資料，單位產(chǎn)品的人工成本為10000元，每件P1的材料成本為20000元，每件P2的材料成本為30000元。費(fèi)用一般不隨產(chǎn)量的變動(dòng)而變動(dòng)。解：預(yù)計(jì)的人工成本為：（12+10）×10000=220000（元）材料成本為：20000×12+30000×10=540000（元）制造費(fèi)用的金額依然為55000元。其他費(fèi)用的金額也保持不變。計(jì)算項(xiàng)目?jī)?nèi)容總結(jié)管財(cái)銷預(yù)測(cè)財(cái)稅事項(xiàng)分類界定料工費(fèi)成本費(fèi)用可控性性態(tài)其他制造企業(yè)流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用票據(jù)性質(zhì)身份成本費(fèi)用謝謝！Q&A項(xiàng)目五銷售過(guò)程中的財(cái)稅事項(xiàng)學(xué)習(xí)目標(biāo)了解銷售預(yù)測(cè)的主要方法，能夠從數(shù)量和價(jià)格兩個(gè)角度對(duì)銷售狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)；熟悉應(yīng)收賬款信用政策的制定方法，科學(xué)進(jìn)行應(yīng)收賬款的日常管理；掌握銷售分析的基本思路和方法，為未來(lái)決策提供參考。銷售預(yù)測(cè)方法貨款回收策略銷售分析123目錄ONTENTS任務(wù)目標(biāo)010203了解市場(chǎng)需求調(diào)查的基本方法，能夠選擇對(duì)本企業(yè)最適合的調(diào)查方法了解銷售過(guò)程中涉及的財(cái)稅事項(xiàng)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益熟悉主要的定價(jià)方法，可以為本企業(yè)的商品產(chǎn)品合理定價(jià)010203市場(chǎng)調(diào)查：方法步驟銷售預(yù)測(cè)方法定價(jià)方法：成本加成競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)其他財(cái)稅事項(xiàng)：增值稅消費(fèi)稅市場(chǎng)調(diào)查觀察法抽樣調(diào)查問(wèn)卷調(diào)查訪問(wèn)調(diào)查方法步驟座談?dòng)懻摫容^法提問(wèn)法實(shí)驗(yàn)收集法調(diào)查準(zhǔn)備正式調(diào)查結(jié)果處理制定市場(chǎng)調(diào)查計(jì)劃組織實(shí)施計(jì)劃分析調(diào)查資料撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告010302定價(jià)方法成本加成定價(jià)法競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)法其他定價(jià)法尾數(shù)定價(jià)法和整數(shù)定價(jià)法撇脂法和滲透法聲望定價(jià)法和促銷定價(jià)法例1：小張和另外3個(gè)同班同學(xué)一起經(jīng)營(yíng)寢室用品。假定一張單人床單的進(jìn)貨成本是20元。要求：就以下不相關(guān)情況做出定價(jià)決策。（1）若每張床單想賺5元錢(qián)，需要支付的增值稅是1元，采用成本加成定價(jià)法確定床單零售價(jià)；（2）通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，其他商家一張類似床單的售價(jià)為23元，采用競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)法確定床單售價(jià)；（3）小張想以床單為爆品吸引更多同學(xué)到他的小店購(gòu)置寢室用品，用促銷定價(jià)法確定床單零售價(jià)。解：（1）成本加成定價(jià)法：20+5+1=26（元）（2）競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)法：不超過(guò)23元（3）促銷定價(jià)法：可以低于進(jìn)價(jià)20元，取決于其促銷力度。有增值才用納稅經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)代扣代繳價(jià)外稅特定商品征收價(jià)內(nèi)稅交納環(huán)節(jié)：生產(chǎn)委托加工進(jìn)口銷售過(guò)程中的財(cái)稅事項(xiàng)增值稅消費(fèi)稅例2：小張和同學(xué)一起創(chuàng)辦的創(chuàng)業(yè)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）經(jīng)銷各種不同的寢室用品，一張單人床單進(jìn)價(jià)20元，售價(jià)26元。要求：計(jì)算相應(yīng)的增值稅金額，確認(rèn)銷售收入。分析：小張創(chuàng)辦的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，其進(jìn)貨過(guò)程中取得的發(fā)票無(wú)論是否是增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額均不能抵扣而是構(gòu)成商品的進(jìn)價(jià)（成本）。應(yīng)繳納的增值稅按照3%的征收率計(jì)算征收。首先計(jì)算單人床單的不含稅收入：不含稅收入=終端售價(jià)/（1+征收率）=26÷（1+3%）=25.24（元）單人床單應(yīng)繳納的增值稅金額=不含稅收入×征收率=25.24×3%=0.76（元）例3：假定小張創(chuàng)辦的企業(yè)是增值稅一般納稅人，其他條件同例1。要求：分別計(jì)算其增值稅金額和銷售收入。分析：如果小張企業(yè)在進(jìn)貨過(guò)程中取得了增值稅專用發(fā)票，則發(fā)票上列明的金額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額（2.9元），可以在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)扣除；銷項(xiàng)稅額則在銷售時(shí)根據(jù)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上列明的金額予以確認(rèn)，由于終端售價(jià)是消費(fèi)者最終的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，已經(jīng)包含了相應(yīng)的增值稅金額，所以，在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)需要將價(jià)稅分離計(jì)算。不含稅的銷售收入=終端售價(jià)/（1+增值稅稅率）=26÷（1+17%）=22.22（元）增值稅銷項(xiàng)稅額=22.22×17%=3.78（元）該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=3.78-2.9=0.87（元）銷售預(yù)測(cè)方法貨款回收策略銷售分析123目錄ONTENTS任務(wù)目標(biāo)0102熟悉應(yīng)收賬款的管理辦法，能夠編制賬齡分析表0102了解市場(chǎng)需求調(diào)查的基本方法，能夠選擇對(duì)本企業(yè)最適合的調(diào)查方法0102應(yīng)收賬款管理賬齡分析回收貨款的方式應(yīng)收賬款信用政策的制定信用政策標(biāo)準(zhǔn)信用期間現(xiàn)金折扣信用標(biāo)準(zhǔn)5C分析法壞賬率應(yīng)收賬款信用政策信用期間從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間現(xiàn)金折扣鼓勵(lì)顧客提前付款作用0102賬齡分析正常欠款壞賬壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款管理賬款回收方式打電話信函、傳真人員拜訪收款機(jī)構(gòu)訴訟收賬費(fèi)用和壞賬損失的關(guān)系銷售預(yù)測(cè)方法貨款回收策略銷售分析123目錄ONTENTS任務(wù)目標(biāo)010203進(jìn)行銷售完成情況分析了解開(kāi)展銷售分析的意義進(jìn)行商品銷售的品種、區(qū)域和客戶分析銷售完成情況分析銷售分析方法按品種分析完成情況按區(qū)域分析完成情況按客戶分析完成情況

計(jì)劃銷售實(shí)際銷售回款百分比毛利率收入占比收入占比計(jì)劃實(shí)際A產(chǎn)品

B產(chǎn)品

C產(chǎn)品

……合計(jì)

不同產(chǎn)品或服務(wù)銷售情況回款百分比可以分析銷售收入的質(zhì)量，以及與企業(yè)信用政策的匹配情況。在進(jìn)行不同產(chǎn)品或服務(wù)的銷售收入完成情況分析時(shí)，還可以結(jié)合去年同期數(shù)據(jù)進(jìn)行同比分析，或根據(jù)上月數(shù)據(jù)進(jìn)行環(huán)比分析。例4：小張經(jīng)營(yíng)的寢室用品，在開(kāi)業(yè)的第一個(gè)月銷售情況如下：商品數(shù)量單價(jià)收入床單2025500床頭置物架1520300創(chuàng)意臺(tái)燈1080800懶人架5016800其他商品600合計(jì)3000假定，開(kāi)業(yè)前小張計(jì)劃的銷售收入為5000元，四項(xiàng)物品的銷售比率分別為：30%，20%，20%,5%，剩下的為其他商品。要求：分析商品的銷售完成情況。

計(jì)劃銷售實(shí)際銷售回款百分比毛利率收入占比收入占比計(jì)劃實(shí)際床單1500

3050016.7

略

略床頭置物架1000

2030010創(chuàng)意臺(tái)燈1000

2080026.7懶人架250580026.7合計(jì)5000

75300080.1不同服務(wù)銷售情況分析：由以上計(jì)算可知，床單、床頭置物架和創(chuàng)意臺(tái)燈的銷售收入未完成計(jì)劃，懶人架的銷售收入超過(guò)了計(jì)劃。實(shí)際分析時(shí)還可以結(jié)合不同商品的毛利率進(jìn)行。

計(jì)劃銷售實(shí)際銷售回款百分比毛利率收入占比收入占比計(jì)劃實(shí)際A客戶

B客戶

C客戶

……合計(jì)

不同客戶的銷售情況找到銷售毛利率高的20%客戶，將80%的管理精力放在這些客戶身上，以增加對(duì)這些客戶的銷售額，獲取更多利潤(rùn)；對(duì)于那些毛利率低的客戶，分析其原因，以便提高對(duì)其的銷售收入或銷售毛利率。這種分析也可以借助以下表格或通過(guò)柱狀圖的方式進(jìn)行。銷售預(yù)測(cè)方法貨款回收策略銷售分析01

02

03總結(jié)市場(chǎng)調(diào)查方法定價(jià)方法財(cái)稅事項(xiàng)信用政策制定貨款回收管理銷售完成情況按產(chǎn)品按區(qū)域按客戶謝謝！項(xiàng)目六人力資源管理的財(cái)稅事項(xiàng)學(xué)習(xí)目標(biāo)了解企業(yè)招聘的不同渠道、招聘支出和試用期的相關(guān)規(guī)定；熟悉員工薪酬的主要構(gòu)成和辭退福利的法律規(guī)范；掌握人力資源開(kāi)發(fā)成本和股權(quán)激勵(lì)的原則、技巧；知曉人力資源管理的財(cái)稅事項(xiàng)。招聘的渠道和成本開(kāi)發(fā)成本成本總結(jié)124目錄ONTENTS3維持成本任務(wù)分析010203了解招聘的主要渠道和流程熟悉股權(quán)激勵(lì)的原則和技巧，可以設(shè)計(jì)企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)方案了解培訓(xùn)過(guò)程中涉及的財(cái)稅事項(xiàng)，能夠正確處理培訓(xùn)支出的涉稅事宜01020305招聘的渠道推薦人推薦線下渠道線上招聘04獵頭類招聘社交招聘校園創(chuàng)業(yè)分享人才市場(chǎng)教育機(jī)構(gòu)通過(guò)企業(yè)內(nèi)部提拔廣告綜合性網(wǎng)上招聘垂直的招聘網(wǎng)站發(fā)布招聘信息招聘的步驟招聘工作評(píng)價(jià)確定崗位需求、制訂招聘計(jì)劃人員甄選評(píng)估錄用04010302崗位需求分析成本招聘的成本05發(fā)布信息的成本招聘渠道/采用率牛人團(tuán)隊(duì)一般團(tuán)隊(duì)成本推薦人推薦多多低線下招聘一般一般高網(wǎng)站招聘少多中社交渠道招聘一般一般高（時(shí)間長(zhǎng)）獵頭類招聘多少高不同招聘渠道的適用情況及信息發(fā)布成本04010302崗位需求分析成本招聘的成本05發(fā)布信息的成本甄選信息的成本面試的成本入職手續(xù)及培訓(xùn)的成本勞動(dòng)合同和試用期的相關(guān)規(guī)定用工合同用工之日起或一個(gè)月內(nèi)勞動(dòng)報(bào)酬集體合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)同工同酬試用期的規(guī)定勞動(dòng)合同期限試用期期限不滿三個(gè)月或以完成一定工作任務(wù)為期限不得約定試用期三個(gè)月以上不滿一年不得超過(guò)一個(gè)月一年以上不滿三年不得超過(guò)二個(gè)月三年以上固定期限和無(wú)固定期限不得超過(guò)六個(gè)月不同試用期期限注：試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)。試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的百分之八十，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。招聘的渠道和成本開(kāi)發(fā)成本成本總結(jié)124目錄ONTENTS3維持成本任務(wù)分析010203知曉人力資源開(kāi)發(fā)成本的構(gòu)成掌握法律關(guān)于用工合同和試用期的相關(guān)規(guī)定熟悉不同渠道的成本支出010203員工培訓(xùn)的形式和成本開(kāi)發(fā)成本培訓(xùn)形式以會(huì)代訓(xùn)專題講座角色扮演自我培訓(xùn)在職培訓(xùn)脫產(chǎn)培訓(xùn)培訓(xùn)成本培訓(xùn)資料費(fèi)講師費(fèi)用場(chǎng)地費(fèi)用差旅費(fèi)用培訓(xùn)費(fèi)用010203員工培訓(xùn)的形式和成本開(kāi)發(fā)成本培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的財(cái)稅規(guī)定培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的財(cái)稅處理股權(quán)激勵(lì)的方式和技巧（一）期權(quán)激勵(lì)方法股票期權(quán)期股員工出資購(gòu)股虛擬股票（二）期權(quán)激勵(lì)原則1.巧妙選擇激勵(lì)對(duì)象、時(shí)間和股權(quán)比例明確股權(quán)激勵(lì)的目的創(chuàng)業(yè)企業(yè)股權(quán)激勵(lì)2.科學(xué)確定激勵(lì)成本建議在進(jìn)行期權(quán)激勵(lì)時(shí)讓被激勵(lì)者付出一定的成本較好。3.把握好激勵(lì)的藝術(shù)第一，保密原則第二，先小人后君子第三，對(duì)于創(chuàng)始人的親屬應(yīng)一視同仁第四，要規(guī)定完善的期權(quán)收回制度4.制定好股權(quán)退出機(jī)制創(chuàng)業(yè)企業(yè)股權(quán)激勵(lì)招聘的渠道和成本開(kāi)發(fā)成本成本總結(jié)124目錄ONTENTS3維持成本任務(wù)分析01020301員工的薪酬支出包括的內(nèi)容02企業(yè)應(yīng)該為員工負(fù)擔(dān)的保障性支出03員工的離職成本04維持成本的總體狀況使用和保障成本薪酬的財(cái)稅規(guī)定員工的維持成本使用成本工資薪金職工福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)劑成本保障成本勞動(dòng)事故保障健康保障退休養(yǎng)老保障失業(yè)保障工資薪金職工福利費(fèi)14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%“五險(xiǎn)一金”項(xiàng)目單位繳納比例%個(gè)人繳納比例%養(yǎng)老保險(xiǎn)20%8%醫(yī)療保險(xiǎn)6%2%失業(yè)保險(xiǎn)2%1%工傷保險(xiǎn)1%0生育保險(xiǎn)1%0住房公積金8%～12%8%～12%“五險(xiǎn)一金”的繳納比例使用和保障成本薪酬的財(cái)稅規(guī)定離職成本員工的維持成本離職補(bǔ)償成本離職低效成本空職成本計(jì)算方式工作年限本人月工資×0.5不滿6個(gè)月本人月工資x16個(gè)月以上不滿1年本人月工資x工作年限1年以上成本項(xiàng)目取得成本開(kāi)發(fā)成本維護(hù)成本使用成本保障成本離職成本成本內(nèi)容崗位需求分析信息發(fā)布成本信息甄選支出面試支出入職手續(xù)崗前培訓(xùn)培訓(xùn)資料費(fèi)講師費(fèi)用場(chǎng)地費(fèi)用差旅、培訓(xùn)費(fèi)用工資薪金職工福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)劑成本五險(xiǎn)一金經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償離職低效成本空職成本

人力資源成本總結(jié)謝謝聆聽(tīng)THANKS!項(xiàng)目七研發(fā)過(guò)程的財(cái)稅事項(xiàng)學(xué)習(xí)目標(biāo)分析出自主研發(fā)還是外購(gòu)決策涉及的成本費(fèi)用內(nèi)容，及其對(duì)企業(yè)核心技術(shù)和市場(chǎng)占有的影響；了解研發(fā)費(fèi)用的主要構(gòu)成和相應(yīng)的財(cái)稅規(guī)定；熟悉知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的法律手段。購(gòu)買(mǎi)和研發(fā)決策研發(fā)費(fèi)用計(jì)量12目錄ONTENTS總結(jié)3任務(wù)分析010203能夠分析外購(gòu)和自主研發(fā)的主要成本構(gòu)成熟悉知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)策略，學(xué)會(huì)保護(hù)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)分析不同途徑取得無(wú)形資產(chǎn)對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)核心技術(shù)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的影響費(fèi)用支出外購(gòu)還是研發(fā)？對(duì)市場(chǎng)及核心競(jìng)爭(zhēng)力的影響知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)費(fèi)用支出外購(gòu)研發(fā)購(gòu)買(mǎi)的價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)其他支出直接相關(guān)稅費(fèi)，如專利利權(quán)的注冊(cè)費(fèi)專業(yè)測(cè)試費(fèi)、資本化的借款費(fèi)用等材料支出薪酬支出其他費(fèi)用折舊、攤銷、資本化的折舊費(fèi)用專利PK商標(biāo)例1：2018年9月甲公司外購(gòu)一項(xiàng)專利權(quán)，支付價(jià)款50000元，另以銀行存款支付增值稅3000元（經(jīng)論證可以抵扣），試確定甲公司該專利權(quán)的價(jià)值。分析：需確定甲公司的納稅人身份，以及增值稅發(fā)票的類型。（1）若甲公司是一般納稅人，且取得的是增值稅專用發(fā)票，則該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)值為50000元；（2）若甲公司是小規(guī)模納稅人，無(wú)論是否取得增值稅專用發(fā)票，專利權(quán)的價(jià)值都是53000元。對(duì)市場(chǎng)及核心競(jìng)爭(zhēng)力的影響優(yōu)點(diǎn)：時(shí)間較短盡快占領(lǐng)市場(chǎng)缺點(diǎn)：市場(chǎng)上有所需技術(shù)需二次開(kāi)發(fā)不利于形成核心競(jìng)爭(zhēng)力外購(gòu)研發(fā)優(yōu)點(diǎn)：幫助創(chuàng)業(yè)企業(yè)形成核心競(jìng)爭(zhēng)力缺點(diǎn)：時(shí)間較長(zhǎng)可能成本較高主要的知識(shí)產(chǎn)權(quán)及其保護(hù)措施知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)不同知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)時(shí)間發(fā)明專利權(quán)：二十年實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利：十年著作權(quán)：作者有生之年及其死后五十年注冊(cè)商標(biāo)：十年（自核準(zhǔn)注冊(cè)之日起計(jì)算），可申請(qǐng)續(xù)展注冊(cè)（每次續(xù)展注冊(cè)的有效期為十年）。知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)策略部門(mén)典型的知識(shí)產(chǎn)權(quán)形式保護(hù)方法營(yíng)銷部門(mén)名稱、標(biāo)語(yǔ)、標(biāo)識(shí)、廣告語(yǔ)、廣告、手冊(cè)、非正式出版物、未完成的廣告拷貝、顧客名單、潛在顧客名單及類似信息商標(biāo)、版權(quán)和商業(yè)秘密管理部門(mén)招聘手冊(cè)、員工手冊(cè)、招聘人員在選擇和聘用候選人時(shí)使用的表格和清單、書(shū)面的培訓(xùn)材料和企業(yè)的時(shí)事通訊版權(quán)和商業(yè)秘密財(cái)務(wù)部門(mén)各類描述企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的合同、幻燈片，解釋企業(yè)如何管理財(cái)務(wù)的書(shū)面材料，員工薪酬記錄版權(quán)和商業(yè)秘密管理信息系統(tǒng)網(wǎng)站設(shè)計(jì)、互聯(lián)網(wǎng)域名、公司特有的計(jì)算機(jī)設(shè)備和軟件的培訓(xùn)手冊(cè)、計(jì)算機(jī)源代碼、電子郵件名單版權(quán)、商業(yè)秘密和注冊(cè)互聯(lián)網(wǎng)域名研究開(kāi)發(fā)部門(mén)新的和有用的發(fā)明和商業(yè)流程、現(xiàn)有發(fā)明和流程的改進(jìn)、記錄發(fā)明日期和不同項(xiàng)目進(jìn)展計(jì)劃的實(shí)驗(yàn)室備忘錄專利和商業(yè)秘密主要的知識(shí)產(chǎn)權(quán)及其保護(hù)措施知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)策略知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)不同知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)時(shí)間重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)及成果進(jìn)行成本效益分析用好知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)相機(jī)采用不同戰(zhàn)略購(gòu)買(mǎi)和研發(fā)決策研發(fā)費(fèi)用計(jì)量12目錄ONTENTS任務(wù)分析010203對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行合理分類熟悉研發(fā)過(guò)程中財(cái)稅事項(xiàng)的規(guī)定和相應(yīng)的優(yōu)惠政策按照規(guī)定計(jì)算研發(fā)支出，確定無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值0104分類研發(fā)費(fèi)用的分類和內(nèi)容研究階段開(kāi)發(fā)階段內(nèi)容費(fèi)用支出價(jià)值確定人工費(fèi)用直接投入費(fèi)用折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用委托外部研發(fā)費(fèi)用其他費(fèi)用由符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出構(gòu)成例2：甲公司自行開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，截至2018年9月30日，發(fā)生的研發(fā)支出合計(jì)為50000元，經(jīng)測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從10月1日起進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。到12月31日共發(fā)生開(kāi)發(fā)支出12000元（假定符合資本化條件），并完成該研發(fā)活動(dòng)，最終開(kāi)發(fā)出一項(xiàng)專利權(quán)。試確定甲公司該專利權(quán)的價(jià)值。分析：需區(qū)分研究支出和開(kāi)發(fā)支出。（1）9月30日前的50000元支出為研究支出，需要在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；（2）10月1日開(kāi)始的支出為開(kāi)發(fā)支出，因?yàn)榉腺Y本化條件，可以計(jì)入專利權(quán)價(jià)值，所以，該公司專利權(quán)的價(jià)值是12000元。費(fèi)用扣除的一般規(guī)定提示：

應(yīng)準(zhǔn)確歸集核算不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用研發(fā)過(guò)程中的財(cái)稅事項(xiàng)費(fèi)用化支出，加計(jì)50%扣除資本化支出，按150%攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷的財(cái)稅規(guī)定科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除規(guī)定費(fèi)用扣除的一般規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)攤銷的財(cái)稅規(guī)定研發(fā)過(guò)程中的財(cái)稅事項(xiàng)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除規(guī)定費(fèi)用化支出，加計(jì)75%扣除資本化支出，按175%攤銷按照直線法進(jìn)行攤銷除土地以外的無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。外購(gòu)無(wú)規(guī)定使用年限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限不得少于10年發(fā)生時(shí)已經(jīng)作為費(fèi)用扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策例3：甲公司（一般納稅人）從外單位外購(gòu)一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，支付價(jià)款60000元，增值稅3600元（經(jīng)論證可抵扣）。該商標(biāo)的使用權(quán)年限為10年，不考慮殘值因素，以直線法攤銷。試確定每期可以用于抵扣所得稅的攤銷額。分析：增值稅可抵扣不構(gòu)成商標(biāo)權(quán)的價(jià)值。每月可攤銷的金額為：60000÷10÷12=500（元）例4：依例2。假定甲公司是高科技企業(yè)，且專利權(quán)的有效年限為20年，不考慮殘值因素，以直線法攤銷。試確定：（1）費(fèi)用化支出可以用于抵扣所得稅的金額。（2）2019年開(kāi)始每月可以用于抵扣所得稅的攤銷額。分析：高科技企業(yè)的加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)為75%。（1）費(fèi)用化支出可以用于抵扣所得稅的金額為：50000×（1+75%）=87500（元）（2）每月可攤銷的金額為：12000×（1+75%）÷20÷12=87.50（元）購(gòu)買(mǎi)和研發(fā)決策研發(fā)費(fèi)用計(jì)量12目錄ONTENTS總結(jié)3購(gòu)買(mǎi)還是研發(fā)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)力影響知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)財(cái)稅事項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的分類和內(nèi)容研發(fā)過(guò)程的財(cái)稅事項(xiàng)費(fèi)用支出研發(fā)費(fèi)用的財(cái)稅事項(xiàng)謝謝聆聽(tīng)THANKS!項(xiàng)目八投資過(guò)程的財(cái)稅事項(xiàng)學(xué)習(xí)目標(biāo)熟悉企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的主要構(gòu)成和重要流動(dòng)資產(chǎn)的管理方法；掌握項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量和決策指標(biāo)的計(jì)算方法；熟練運(yùn)用貨幣時(shí)間價(jià)值工具處理日常工作；知曉與流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)稅規(guī)定。流動(dòng)資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資12目錄ONTENTS總結(jié)2010203040506流動(dòng)資產(chǎn)的概念流動(dòng)資產(chǎn)投資的主要內(nèi)容營(yíng)運(yùn)周期的概念貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)存貨①②③資金持有量決策資金管理成本分析模式存貨模式隨機(jī)模式機(jī)會(huì)成本管理成本短缺成本利用資金浮游量做好應(yīng)收賬款管理例1：創(chuàng)業(yè)企業(yè)現(xiàn)金余額的標(biāo)準(zhǔn)差為1000元，現(xiàn)金和有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為80元/次，有價(jià)證券投資的日利率為0.01%，企業(yè)最低的現(xiàn)金持有量為1500元。要求：（1）計(jì)算最佳現(xiàn)金余額的均衡點(diǎn)和現(xiàn)金持有的上限；（2）如果企業(yè)的現(xiàn)金余額為10000元和200元，應(yīng)該如何處理？分析：按照隨機(jī)模式，最佳現(xiàn)金余額的均衡點(diǎn)和上限計(jì)算如下：

當(dāng)現(xiàn)金余額為10000元時(shí)，因?yàn)槲挥诂F(xiàn)金上下限之間，不用進(jìn)行任何操作；當(dāng)現(xiàn)金余額為200元時(shí)，因?yàn)榈陀诂F(xiàn)金持有的下限，需要出售有價(jià)證券9734元，使現(xiàn)金持有量回歸到最佳持有水平9934元。現(xiàn)金持有上限=3×9934-2×1500=26802（元）①②③資金持有量決策資金管理利用資金浮游量做好應(yīng)收賬款管理支票開(kāi)出之后到款項(xiàng)從企業(yè)的銀行賬戶內(nèi)劃走前依然存于企業(yè)賬戶上的資金構(gòu)成“資金浮游量”。例2：某企業(yè)支付原材料貨款時(shí)，支票的簽發(fā)和寄交供應(yīng)商需要3天，供應(yīng)商內(nèi)部處理要2天，銀行間辦理清算要1天計(jì)算支出浮游天數(shù)浮游天數(shù)=3+2+1=6（天）①②③資金持有量決策資金管理利用資金浮游量做好應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款的成本：管理成本壞賬成本機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款管理策略合理確定企業(yè)的信用期制定合適的客戶標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)寄發(fā)發(fā)票加強(qiáng)管理010203存貨管理的成本供應(yīng)商選擇存貨采購(gòu)數(shù)量的確定存貨的投資管理購(gòu)置成本采購(gòu)成本儲(chǔ)存成本短缺成本基本經(jīng)濟(jì)訂貨批量其他經(jīng)濟(jì)訂貨批量基本經(jīng)濟(jì)訂貨批量A代表全年需要量Q代表每批訂貨量F代表每批訂貨成本H代表每件存貨的年儲(chǔ)存成本Q*訂貨成本儲(chǔ)存成本存貨成本訂貨量0經(jīng)濟(jì)批數(shù)總成本概念：一定時(shí)期儲(chǔ)存成本和訂貨成本總和最低的采購(gòu)批量經(jīng)濟(jì)批量=例3：創(chuàng)業(yè)企業(yè)全年需要甲零件1200件，每次訂貨的成本為400元，每件存貨的年儲(chǔ)存成本為6元。計(jì)算最佳經(jīng)濟(jì)訂貨批量。與此相對(duì)應(yīng)，該存貨每年需要訂貨次數(shù)=1200÷400=3（次）010203存貨管理的成本供應(yīng)商選擇存貨采購(gòu)數(shù)量的確定存貨的投資管理選擇質(zhì)量穩(wěn)定的供應(yīng)商選擇可以長(zhǎng)期合作的考慮供應(yīng)商提供的付款條件基本經(jīng)濟(jì)訂貨批量其他經(jīng)濟(jì)訂貨批量應(yīng)收賬款相應(yīng)的財(cái)稅事項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)投資的財(cái)稅事項(xiàng)存貨相應(yīng)的財(cái)稅事項(xiàng)一般包括貨款的銷項(xiàng)稅額一般納稅人小規(guī)模納稅人流動(dòng)資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資12目錄ONTENTS總結(jié)3現(xiàn)金流量01

0203

04項(xiàng)目投資貨幣時(shí)間價(jià)值投資決策指標(biāo)財(cái)稅規(guī)定010203內(nèi)涵現(xiàn)金流量的內(nèi)涵、分類和計(jì)算分類計(jì)算與投資決策有關(guān)的現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量初始現(xiàn)金流量營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量終結(jié)現(xiàn)金流量單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版文本樣式第二級(jí)第三級(jí)第四級(jí)第五級(jí)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式

營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=（營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本）×（1-所得稅率）

+折舊×所得稅率按年計(jì)算營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=年?duì)I業(yè)收入-年付現(xiàn)成本-所得稅單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版文本樣式第二級(jí)第三級(jí)第四級(jí)第五級(jí)指扣除了所需要上繳的稅金等支出后的凈收入

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版文本樣式第二級(jí)第三級(jí)第四級(jí)第五級(jí)010203內(nèi)涵現(xiàn)金流量的內(nèi)涵、分類和計(jì)算分類計(jì)算單擊此處編輯母版文本樣式第二級(jí)第三級(jí)第四級(jí)第五級(jí)單擊此處編輯母版文本樣式第二級(jí)第三級(jí)第四級(jí)第五級(jí)甲方案投資項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量單位：元年份12345銷售收入（1）60006000600060006000付現(xiàn)成本（2）20002000200020002000折舊（3）20002000200020002000稅前利潤(rùn)（4）=（1）-（2）-（3）20002000200020002000所得稅（5）=（4）×25%500500500500500稅后凈利（6）=（4）-（5）15001500150015001500營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量（7）=（1）-（2）-（5）35003500350035003500乙方案投資項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量單位：元年份12345銷售收入（1）80008000800080008000付現(xiàn)成本（2）30003400380042004600折舊（3）20002000200020002000稅前利潤(rùn)（4）=（1）-（2）-（3）30002600220018001400所得稅（5）=（4）×25%750650550450350稅后凈利（6）=（4）－（5）22501950165013501050營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量（7）=（1）-（2）-（5）42503950365033503050投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量單位：元年份t012345甲方案：

固定資產(chǎn)投資-10000

營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量

35003500350035003500現(xiàn)金流量合計(jì)-1000035003500350035003500乙方案：

固定資產(chǎn)投資-12000