注冊會計(jì)師-審計(jì)-高頻考點(diǎn)題-第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮

注冊會計(jì)師-審計(jì)-高頻考點(diǎn)題-第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮

［單選題］1.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中可能存在的舞弊，企業(yè)治理層、管理

層和注冊會計(jì)師應(yīng)承擔(dān)不同的責(zé)任，下列關(guān)于責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是(江南

博哥)()。

A.治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，認(rèn)識到存在由于舞弊

導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并應(yīng)當(dāng)意識到，可以有效發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的審計(jì)程序未必

適用于發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程

序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相

關(guān)的控制，并對可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理

D.注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體

上是否不存在由于錯(cuò)誤所致重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，但由于舞弊具有較強(qiáng)的隱蔽

性，不易發(fā)現(xiàn)，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上是否不存在由于舞

弊所導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的合理保證

正確答案：D

參考解析：注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)

表在整體上是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊還是錯(cuò)誤

導(dǎo)致。掌握“治理層、管理層和注冊會計(jì)師對舞弊的責(zé)任”知識點(diǎn)。

［單選題］2.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程

序，以測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)

整分錄是否適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。

A.選擇測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出

的其他調(diào)整

B.管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)

實(shí)質(zhì)

C.詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)表過程的人員是否注意到在編制會計(jì)分錄或

調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異?；顒?dòng)

D.評價(jià)被審計(jì)單位對日常會計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，

并確定其是否得到執(zhí)行

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)B是注冊會計(jì)師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的

事項(xiàng)。掌握“針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序”知識點(diǎn)。

［單選題］3.注冊會計(jì)師舞弊審計(jì)中，下列與治理層溝通的說法中，正確的是

()。

A.除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問治理層，以

確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控

B.由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，致使注冊會計(jì)師決定解除業(yè)務(wù)約定，則

可能考慮與適當(dāng)層級的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的決定和理由

C.如果識別出舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將此

類事項(xiàng)向治理層通報(bào)，以便治理層告知對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)負(fù)有主要責(zé)任的

人員

D.如果確定舞弊涉及管理層，注冊會計(jì)師可以考慮及時(shí)將此類事項(xiàng)向治理層通

報(bào)，除非治理層全部人員參與管理被審計(jì)單位

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)B,如果決定解除業(yè)務(wù)約定，與治理層的這種溝通是必須的；選

項(xiàng)C,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級的管理層通報(bào)，而不是治理層；選項(xiàng)D,此時(shí)應(yīng)當(dāng)通

報(bào)，而不是可以通報(bào)。掌握“舞弊審計(jì)中與管理層、治理層及被審計(jì)單位之外

的適當(dāng)機(jī)構(gòu)的溝通”知識點(diǎn)。

［單選題］4.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮中，錯(cuò)誤

的是()。

A.違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位、治理層、管理層或者為被審計(jì)單位工作或

受其指導(dǎo)的其他人，有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法

律法規(guī)的行為

B.如果注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息，注冊會

計(jì)師可以考慮獲取進(jìn)一步信息，以評價(jià)違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的潛

在財(cái)務(wù)后果

C.針對“對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒有直接影響”的其他法律法規(guī)，注

冊會計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)

生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為

D.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)

所有的違反法律法規(guī)行為

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)B,注冊會計(jì)師“應(yīng)當(dāng)”獲取進(jìn)一步信息，而不是“可以考

慮”。掌握“管理層與注冊會計(jì)師對違反法律法規(guī)的責(zé)任”知識點(diǎn)。

［單選題］5.為應(yīng)對被審計(jì)單位存貨項(xiàng)目可能存在的舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施一

些針對性的應(yīng)對程序，下列不適當(dāng)?shù)某绦蚴?)。

A.在預(yù)先通知的情況下觀察某些存放地點(diǎn)的存貨盤點(diǎn)，或在同一天對所有存放

地點(diǎn)的存貨實(shí)施觀察

B.在觀察存貨盤點(diǎn)過程中結(jié)合實(shí)施其他程序，并利用專家工作

C.按照存貨的等級或類別、存放地點(diǎn)或其他標(biāo)準(zhǔn)分類，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上

期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P點(diǎn)數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較

D.檢查被審計(jì)單位的存貨記錄，判斷需要在被審計(jì)單位盤點(diǎn)過程中(或結(jié)束

后)特別重視的存貨項(xiàng)目或存貨存放地點(diǎn)

正確答案：A

參考解析：為了提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，觀察最好是不預(yù)先通知的。掌握

“針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序”知識點(diǎn)。

［單選題］6.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊會計(jì)師注意到客戶存

在下列情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)大大

增加的是()。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力

C.對審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制

D.對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)ABD通常提醒注冊會計(jì)師懷疑客戶與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

大大增加。掌握“舞弊的含義和種類”知識點(diǎn)。

［單選題］7.下列有關(guān)舞弊對審計(jì)的影響的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊會計(jì)師在評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)也要注意對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警惕

B.如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是舞弊導(dǎo)致的，但錯(cuò)報(bào)金額對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大，則無

須做其他考慮

C.如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是舞弊導(dǎo)致的，且金額重大，則需要考慮評估結(jié)果對審計(jì)程序

的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響

D.如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是舞弊導(dǎo)致的，且金額重大，則需要考慮以前獲取的審計(jì)證據(jù)

的可靠性

正確答案：B

參考解析：如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是舞弊導(dǎo)致的或可能是舞弊導(dǎo)致的，即使錯(cuò)報(bào)金額對

財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大，注冊會計(jì)師仍應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位

中的職位。如果錯(cuò)報(bào)涉及較高級別的管理層，即使錯(cuò)報(bào)金額對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

并不重大，也可能表明存在更具廣泛影響的問題，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。掌握“評價(jià)舞

弊審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)”知識點(diǎn)。

［單選題］8.針對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮，下列說法中，錯(cuò)誤的是

Oo

A.違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位、治理層、管理層或者為被審計(jì)單位工作或

受其指導(dǎo)的其他人，有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法

律法規(guī)的行為

B.違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)

無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

C.在考慮被審計(jì)單位的一項(xiàng)行為是否違反法律法規(guī)時(shí)，注冊會計(jì)師可以征詢法

律意見，并且某項(xiàng)行為是否違反法律法規(guī)最終只能由法院或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)作出

判決

D.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

獲取合理的保證

正確答案：D

參考解析：注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重

大錯(cuò)報(bào)獲取合理的保證。掌握“懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)的審計(jì)程序”知

識點(diǎn)。

［單選題］9.注冊會計(jì)師如果采用組織項(xiàng)目組討論程序評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列人

員不宜參與討論的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)部門主管

B.主任會計(jì)師

C.外聘的信息技術(shù)專家

D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人

正確答案：A

參考解析：被審計(jì)單位的人員不能夠參與。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目組內(nèi)部的

討論，并根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對被審計(jì)單位本期變化情況的了

解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目

組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據(jù)需要參與討

論。掌握“風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)一一組織項(xiàng)目組討論”知識點(diǎn)。

［單選題］10.下列不屬于存在舞弊跡象的是()。

A.治理層為管理層制定高于行業(yè)平均增長率的收入增長指標(biāo)

B.被審計(jì)單位本年度頻繁更換法律顧問

C.固定資產(chǎn)核算員為大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)生，工作技能不熟練

D.被審計(jì)單位總經(jīng)理個(gè)人生活費(fèi)用未與公司費(fèi)用區(qū)分

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)A,屬于因動(dòng)機(jī)或壓力產(chǎn)生的舞弊跡象；選項(xiàng)B,屬于因機(jī)會產(chǎn)

生的舞弊跡象；選項(xiàng)C,容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，但不屬于舞弊跡象；選項(xiàng)D,屬于態(tài)度

或借口產(chǎn)生的舞弊跡象。掌握“風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)一一評價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因

素”知識點(diǎn)。

［單選題］口.當(dāng)被審計(jì)單位違法法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且對該

違反法規(guī)法規(guī)行為在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的類

型為0。

A.保留意見

B.加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的非無保留意見

C.無保留意見

D.無法表示意見

正確答案：C

參考解析：如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中已對違反法律法規(guī)行為做出恰當(dāng)反

映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。掌握“對識別出的違反法律

法規(guī)行為出具審計(jì)報(bào)告”知識點(diǎn)。

［多選題］1.下列關(guān)于“治理層、管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任”的說法中正確的

有0。

A.注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)舞弊并保證財(cái)務(wù)

報(bào)表在整體上不存在任何錯(cuò)報(bào)

B.內(nèi)部控制是防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的第一道防線，被審計(jì)單位治理層有責(zé)任監(jiān)督管

理層建立和維護(hù)這方面的內(nèi)部控制

C.注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體

上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證

D.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任，被審計(jì)單位治理層有

責(zé)任建立和維護(hù)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制

正確答案：BC

參考解析：注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證，選

項(xiàng)A不正確；被審計(jì)單位管理層有責(zé)任建立和維護(hù)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控

制，選項(xiàng)D不正確。掌握“治理層、管理層和注冊會計(jì)師對舞弊的責(zé)任”知識

點(diǎn)。

［多選題］2.下列跡象可能表明被審計(jì)單位存在舞弊跡象的有()。

A.交易形式過于復(fù)雜

B.管理層強(qiáng)調(diào)采用某種特定會計(jì)處理的需要，而非交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

C.對于不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方的交易，治理層未進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徍伺c批準(zhǔn)

D.交易涉及以往未識別出的關(guān)聯(lián)方

正確答案：ABCD

參考解析：以上情況均存在異?，F(xiàn)象，因此均可能表明被審計(jì)單位存在舞弊跡

象。掌握“針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序”知識點(diǎn)。

［多選題］3.在實(shí)施審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬

元。對該事項(xiàng)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。

A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性

質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.盡早向甲公司治理層報(bào)告

D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

正確答案：ACD

參考解析：如果錯(cuò)報(bào)涉及較高級別的管理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施：

(1)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序

的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響；(2)重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠

性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊

行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類

事項(xiàng)與治理層溝通。掌握“舞弊審計(jì)中與管理層、治理層及被審計(jì)單位之外的

適當(dāng)機(jī)構(gòu)的溝通”知識點(diǎn)。

［多選題］4.就法律法規(guī)而言，審計(jì)的固有限制對注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能

力的潛在影響會加大的原因有()。

A.許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不

能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取

B.違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管

理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計(jì)師提供虛假陳述

C.某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院或其他適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定

D.許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，通常會直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表

正確答案：ABC

參考解析：許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)

表，選項(xiàng)D不正確。掌握“管理層與注冊會計(jì)師對違反法律法規(guī)的責(zé)任”知識

點(diǎn)。

［多選題］5.評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，有詢問、評價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素、實(shí)施分析

程序、考慮其他信息和組織項(xiàng)目組討論，在被審計(jì)單位中如果設(shè)置有內(nèi)部審計(jì)

部門，審計(jì)人員可以實(shí)施詢問內(nèi)部審計(jì)人員這一審計(jì)程序，以下關(guān)于詢問的內(nèi)

容說法正確的有()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員對被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識

B.內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否實(shí)施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序

C.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控

D.內(nèi)部審計(jì)人員對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法

正確答案：ABCD

參考解析：以上選項(xiàng)均正確。掌握“風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)一一詢問”知識

點(diǎn)。

［多選題］6.注冊會計(jì)師識別和評估認(rèn)定層次的舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素

()。

A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的信息的成本

B.將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

C.識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

正確答案：BCD

參考解析：在選項(xiàng)A中，注冊會計(jì)師為了識別認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不會把成本

高低作為一個(gè)重要因素。掌握“風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)(綜合)”知識點(diǎn)。

［多選題］7.以下有關(guān)違反法規(guī)行為的提法中，正確的有()。

A.注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定甲公司有違反法規(guī)行為，不能假定

其沒有，必須充分考慮注意到的、反映甲公司可能存在違反法規(guī)行為的任何跡

象

B.針對甲公司需要遵守的對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法

律法規(guī)，注冊會計(jì)師應(yīng)就甲公司遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)證據(jù)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)甲公司的違反法規(guī)行為對風(fēng)險(xiǎn)評估和甲公司書面聲明可

靠性的影響

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法規(guī)行為，除非

治理層全部成員參與管理甲公司

正確答案：BCD

參考解析：選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師不能直接假定被審計(jì)單位存在違反法

規(guī)行為。掌握“對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識點(diǎn)。

［多選題］8.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的違反法

律法規(guī)行為的有()。

A.與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

B.被審計(jì)單位有意違反企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.被審計(jì)單位沒有按照稅法要求計(jì)提相關(guān)稅款

D.被審計(jì)單位沒有遵守環(huán)保法要求，面臨巨額罰款

正確答案：CD

參考解析：違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位、治理層、管理層或者為被審計(jì)單

位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外

的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，違反法律法規(guī)不包括與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的不

當(dāng)個(gè)人行為。掌握“注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)信

息時(shí)的審計(jì)程序”知識點(diǎn)。

［多選題］9.注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路是適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，提高審計(jì)程序的效果和審計(jì)

證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計(jì)師對審計(jì)程序性質(zhì)的調(diào)整有()。

A.原先僅對期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定增加對所審計(jì)期間的期初

發(fā)生的該類交易測試

B.原先僅準(zhǔn)備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實(shí)施函證

C.原先僅準(zhǔn)備抽取大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，現(xiàn)在決定對全部的應(yīng)收賬款實(shí)施

函證

D.原先只準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在決定進(jìn)行實(shí)地觀察和檢查

正確答案：BD

參考解析：選項(xiàng)A是修改審計(jì)程序的時(shí)間；選項(xiàng)C是對審計(jì)程序范圍的調(diào)整。

掌握“針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序”知識點(diǎn)。

［多選題］10.注冊會計(jì)師在對甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列

情況，其中屬于舞弊的有0。

A.2019年8月，甲公司對公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的

總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減

少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對此，會計(jì)主管接受了這一

建議

B.2019年12月，倉庫保管員陳明發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)

跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時(shí)、陳明等由于工作疏忽也沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未

向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份（審計(jì)報(bào)告已對外公布）這批存貨

全部報(bào)廢

C.2019年3月，甲公司會計(jì)員李華因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票（防偽

稅控系統(tǒng)開具）抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的

銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

D.2019年4月，甲公司倉庫保管員陳明在產(chǎn)品存貨入庫盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量

為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)陳明詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)

收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后陳明將多出的1箱產(chǎn)品出售并將收取

的款項(xiàng)據(jù)為己有

正確答案：AD

參考解析：選項(xiàng)A,會計(jì)主管的作法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)

報(bào)表；選項(xiàng)B,存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會計(jì)部

門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終

存貨報(bào)廢，這是對事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤，而不是舞弊行為；選項(xiàng)C,發(fā)現(xiàn)發(fā)票

丟失，重新開票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)D,對于多出的存貨，保管員應(yīng)

當(dāng)查明原因，并做出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，陳

明將多出的產(chǎn)品出售并將收取的款項(xiàng)據(jù)為己有，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于

舞弊。掌握“舞弊的含義和種類”知識點(diǎn)。

［多選題H1.注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)一，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位臨近期末的銷

售業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)考慮的有0。

A.錯(cuò)報(bào)是否表明被審計(jì)單位存在舞弊

B.將錯(cuò)誤作為孤立的事項(xiàng)

C.獲取的管理層聲明是可靠的

D.錯(cuò)報(bào)是否涉及被審計(jì)單位較高級別人員

正確答案：AD

參考解析：在臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，很可能表明被審計(jì)單位存

在舞弊行為，即注冊會計(jì)師應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)是否表明被審計(jì)單位存在舞弊行為，并

考慮該錯(cuò)報(bào)是否涉及較高級別人員。注冊會計(jì)師不應(yīng)將錯(cuò)報(bào)作為孤立事項(xiàng)；同

時(shí)也不應(yīng)確定管理層聲明就是可靠的。掌握“識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)。

［多選題］12.下列情形中，表明存在與重大非常規(guī)交易有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的有

（）。

A.從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

B.與未經(jīng)審計(jì)或由其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行超出正常經(jīng)營過程的

重大交易

C.重大、異常或高度負(fù)責(zé)的交易，特別是臨近會計(jì)期末發(fā)生的、在作出“實(shí)質(zhì)

重于形式”判斷方面存在困難的重大非常規(guī)交易

D.高級管理人員、法律顧問或治理層頻繁更換

正確答案：ABC

參考解析：根據(jù)《中國注冊會