如何加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

引言財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)作為現(xiàn)代化企業(yè)日常管理過程中不可或缺的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)之一，對于提高企業(yè)綜合管理水平、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起到不可或缺的重要作用，不僅可以有效降低企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中的各類財務(wù)風(fēng)險隱患，還可以全面提升企業(yè)的財務(wù)管理水平和整體工作成效，不斷強(qiáng)化企業(yè)的行業(yè)競爭優(yōu)勢和綜合實力，助力企業(yè)盡快實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，推動企業(yè)朝著高質(zhì)量、高效化的方向變革轉(zhuǎn)型。因此，如何有效加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是新形勢下企業(yè)管理層必須深入思考和高度重視的重大研究難題。一、現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)概述及原則（一）財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的概念通常情況下，財務(wù)內(nèi)部控制主要是在企業(yè)建設(shè)運(yùn)營發(fā)展的過程中，為確保企業(yè)內(nèi)部資金安全、合法合規(guī)經(jīng)營管理、財務(wù)報告信息完整所展開的一系列管理措施和操作程序。作為一項兼具復(fù)雜性和綜合性的內(nèi)部保障工作，想要保證其貫徹落實的整體質(zhì)量，不僅需要立足企業(yè)的經(jīng)營管理特點和戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，積極構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度及管理體系，還應(yīng)結(jié)合不同時期的工作需要，廣泛吸納、引進(jìn)兼具財務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識和現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用能力的信息化人才，只有這樣才能從根源上確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行成效，有效保證財務(wù)報告數(shù)據(jù)的真實、完整，降低各類風(fēng)險隱患的發(fā)生概率，最大限度地保障企業(yè)的穩(wěn)定、安全運(yùn)行。（二）財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的基本原則1.全面性原則財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)建設(shè)發(fā)展過程中一項涵蓋各項事項和業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化工作，需要企業(yè)各個層級、各個部門、各個崗位的共同參與，因而企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)必須嚴(yán)格遵循全面性原則，在具體的建設(shè)過程中綜合考慮同行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動趨勢、相關(guān)法律法規(guī)及政策文件的調(diào)整等因素，并積極構(gòu)建全面覆蓋各項財務(wù)管理流程漸的內(nèi)控管理體系，切實保障對企業(yè)各項運(yùn)營決策的全方位、動態(tài)化監(jiān)督管控。2.適應(yīng)性原則對于現(xiàn)代企業(yè)而言，財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)與企業(yè)自身的運(yùn)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、整體風(fēng)險水平以及所處行業(yè)的競爭情況等條件相適應(yīng)，并隨著外部市場環(huán)境的變化趨勢以及企業(yè)不同時期的發(fā)展需要，對現(xiàn)有的各項管理制度及財務(wù)內(nèi)控相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，確保財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)始終與企業(yè)發(fā)展實際保持一致。3.制衡性原則在企業(yè)建設(shè)發(fā)展的過程中，為避免財務(wù)部門職能缺失、職能交叉以及權(quán)責(zé)過于集中等問題，要求企業(yè)應(yīng)秉承制衡性的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)原則，即財務(wù)內(nèi)部控制制度需明確劃分財務(wù)部門的崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)流程，逐漸在企業(yè)內(nèi)部營造相互制衡、相互促進(jìn)以及相互協(xié)調(diào)的良性格局，確保各項財務(wù)工作能夠有章可循、權(quán)責(zé)到人、有序運(yùn)轉(zhuǎn)。4.成本效益原則為有效實現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制措施時，企業(yè)管理層應(yīng)結(jié)合自身的實際情況和發(fā)展需要，不斷權(quán)衡預(yù)期效益與實施成本，在滿足既定控制目標(biāo)的前提下，合理控制維護(hù)、運(yùn)行成本，爭取使用最少成本來獲得企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的最大化綜合效益。二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性（一）有效提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的必然要求財務(wù)管理作為企業(yè)日常運(yùn)營管理活動中的一項關(guān)鍵性工作，其管理水平的高低直接決定著企業(yè)整體的工作效率、核心競爭力和綜合實力。而通過貫徹落實財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作，能夠及時識別企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中的不穩(wěn)定因素并加以解決，有效降低各類風(fēng)險隱患對企業(yè)運(yùn)營管理的破壞程度，不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和抗風(fēng)險能力的穩(wěn)定提升。因此，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是提升企業(yè)總體經(jīng)營管理效果的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)高效完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)保障。（二）加快企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級的必然趨勢面對日新月異的市場競爭環(huán)境，企業(yè)只有順應(yīng)市場發(fā)展變化，有組織、有目的、有計劃地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃及發(fā)展方向，才能真正實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價值的最大化。而通過構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)各職能部門的協(xié)同合作，不僅可以提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，還可以全面把握市場環(huán)境變化趨勢，不斷增強(qiáng)企業(yè)的綜合實力和核心競爭優(yōu)勢，有利于加快企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)而為企業(yè)未來發(fā)展創(chuàng)造有利的先決條件。（三）確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營管理的重要載體加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，一來可以實時識別、糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的細(xì)節(jié)性問題，確保各項財務(wù)管理工作在合法、合規(guī)的條件下進(jìn)行。同時，有利于保證財務(wù)報表的真實性、可靠性和完整性，從而為企業(yè)管理層制定科學(xué)決策提供具有參考價值的信息數(shù)據(jù)；二來可以精準(zhǔn)評估企業(yè)各個環(huán)節(jié)的財務(wù)狀況，有意識地改進(jìn)薄弱環(huán)節(jié)，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益和社會效益的雙向發(fā)展。此外，財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作的貫徹落實，可以依托現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢，實時把控企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動，并在第一時間做出反饋，進(jìn)一步提升各項資源、資金的使用效率，從根源上規(guī)避資源過度浪費(fèi)的情況。三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的常見問題（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識相對薄弱現(xiàn)階段，很多企業(yè)在建設(shè)發(fā)展過程中仍存在財務(wù)內(nèi)部控制意識相對薄弱的顯著弊端，具體表現(xiàn)為管理層尚未意識到財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，缺乏對財務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識的全面了解。在日常管理中，過于追求企業(yè)經(jīng)營效益的增加以及建設(shè)規(guī)模的擴(kuò)張，對于財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)注程度較低，甚至將相關(guān)工作集中于財務(wù)部門之中，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制工作只停留在表面形式，難以充分發(fā)揮其實際效用。與此同時，部分企業(yè)管理層及各級領(lǐng)導(dǎo)層尚未轉(zhuǎn)變以往滯后的管理模式與思想觀念，缺乏對企業(yè)實際營運(yùn)能力、工作方式以及市場需求的深入分析，也沒有定期組織相應(yīng)的專家知識講座或系統(tǒng)化學(xué)習(xí)活動，使得相關(guān)人員缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化建設(shè)的深刻認(rèn)知，錯誤認(rèn)為這項工作只是財務(wù)部門的管理范疇，與其他職能部門的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，加之內(nèi)部控制的工作效果往往不易顯現(xiàn)，常常會出現(xiàn)不配合管理工作的情況，這些都會對財務(wù)內(nèi)部控制的整體建設(shè)造成一定的負(fù)面影響。（二）財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不夠完善隨著社會經(jīng)濟(jì)水平和科技水平的大幅度提升，給現(xiàn)代企業(yè)提供了前所未有的發(fā)展空間，同時也為企業(yè)帶來了一系列的內(nèi)外部運(yùn)營壓力和潛在威脅。并且，受管理層主觀意識和歷史遺留問題的制約，在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，很多企業(yè)依舊存在財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不完善、財務(wù)內(nèi)控管理工作落實不到位等問題，不僅無法有效發(fā)揮各項管理機(jī)制在經(jīng)營管理方面的輔助作用，還極大地降低了企業(yè)實際的經(jīng)營質(zhì)量和營運(yùn)能力，無法有效應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營管理中的潛在風(fēng)險，不利于保障企業(yè)內(nèi)部的資金安全以及健康發(fā)展。（三）未設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門在現(xiàn)代化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中，內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性是確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果的關(guān)鍵所在。然而就目前的情況來看，大多數(shù)企業(yè)均沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，而是將相關(guān)審計工作交由財政部門負(fù)責(zé)，導(dǎo)致審計職能容易遭受財務(wù)部門的嚴(yán)重制約，且不具備相應(yīng)的獨立性和科學(xué)性，無法充分發(fā)揮審計工作在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中的實際作用，大大降低了審計部門的工作質(zhì)量與工作效率，難以為企業(yè)長足發(fā)展加以助力。此外，即使一些企業(yè)已經(jīng)配置了專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并由領(lǐng)導(dǎo)層對各部門直接進(jìn)行審計、監(jiān)督，但因部門領(lǐng)導(dǎo)層的審計專業(yè)知識不足、專業(yè)素養(yǎng)水平較低，在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，過度強(qiáng)調(diào)形式化，從而使得企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量大打折扣。（四）財務(wù)內(nèi)控人才隊伍建設(shè)不足高素質(zhì)人才作為保障現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的核心影響因素，其綜合素養(yǎng)和專業(yè)技能水平的高低直接決定著企業(yè)各項工作開展的整體質(zhì)量。然而受傳統(tǒng)粗放型管理模式的影響，很多企業(yè)依舊存在人才組織結(jié)構(gòu)配置不合理、財務(wù)內(nèi)控專業(yè)人才隊伍建設(shè)不足的顯著弊端。在人才招聘、引進(jìn)的工程中，過于強(qiáng)調(diào)人才引進(jìn)的數(shù)量及應(yīng)聘人員的學(xué)歷水平，沒有圍繞應(yīng)聘人員的業(yè)務(wù)能力、實踐經(jīng)驗、基礎(chǔ)知識儲備、現(xiàn)代技術(shù)應(yīng)用能力等方面進(jìn)行考察，加之后續(xù)未定期開展系統(tǒng)化的崗前培訓(xùn)、專項培訓(xùn)、繼續(xù)教育等活動，這就使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員的整體素質(zhì)參差不齊，在某種程度上阻礙了財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作的有序進(jìn)行。四、新時期加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)水平的可行性對策（一）強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度新時期，想要有效提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的整體水平，必須從內(nèi)部人員的管理意識出發(fā)，有針對性地強(qiáng)化企業(yè)管理層及各崗位人員的財務(wù)內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控工作的重視程度。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)發(fā)揮自身的榜樣示范作用，主動摒棄傳統(tǒng)、滯后的思想觀念，明確企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)過程存在的細(xì)節(jié)性問題，全面了解同行業(yè)其他企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)案例和經(jīng)驗，充分意識到財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)對企業(yè)經(jīng)營管理的重要性。其次，企業(yè)應(yīng)通過開展多種形式的教育活動，利用企業(yè)官方網(wǎng)站、微信公眾號、微博、會議等線上線下平臺，適當(dāng)加大有關(guān)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的宣傳、推廣力度，全面提升各崗位人員對財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)知水平和重視程度，逐漸營造一種良好財務(wù)內(nèi)控氛圍。最后，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)管理層及財務(wù)內(nèi)控人員有關(guān)法律法規(guī)方面的培訓(xùn)，增強(qiáng)其法律意識和責(zé)任意識，進(jìn)而為企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)筑牢思想根基。（二）完善財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作順利實施的基礎(chǔ)保障，也是優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的必然要求。因此，企業(yè)應(yīng)立足長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展布局，以滿足自身運(yùn)營管理需要為導(dǎo)向，積極構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，明確企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)或制度漏洞，并對其進(jìn)行有針對性的彌補(bǔ)，確保財務(wù)內(nèi)部控制管理制度更加科學(xué)和規(guī)范。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)建立與之對應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制及風(fēng)險防范機(jī)制，精細(xì)劃分不同部門、不同崗位的具體職能和工作內(nèi)容，在保證各項工作權(quán)責(zé)到人的前提下，做到合理檢查與抽查并行，有效防范各類風(fēng)險隱患的發(fā)生。或者充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和智能化設(shè)備，積極搭建信息化財務(wù)內(nèi)控平臺及風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，不斷提升企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平與風(fēng)險防范能力，最終實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的動態(tài)化追蹤反饋。（三）建立專門的內(nèi)部審計部門為有效加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展特性、運(yùn)營現(xiàn)狀、建設(shè)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、管理模式等因素，全面梳理各項財務(wù)管理工作流程，適當(dāng)加大內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中的監(jiān)督管控力度。首先，企業(yè)應(yīng)建立專門的內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計崗位，并指派專業(yè)內(nèi)控人員檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、各項機(jī)制是否存在漏洞，借助這一方式來確保各項管理機(jī)制的貫徹落實。其次，為有效發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)運(yùn)營管理的實際效用，要求企業(yè)應(yīng)高度重視財務(wù)稽核監(jiān)管工作的有序開展，具體可通過建立完善的財務(wù)稽核機(jī)制，不斷完善企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作，明確相關(guān)從業(yè)人員的具體任務(wù)和工作職責(zé)，確保各項工作能夠有章可循、權(quán)責(zé)到人。最后，為加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，精準(zhǔn)定位企業(yè)現(xiàn)存的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)結(jié)合實際工作需要，委托第三方會計師事務(wù)所或第三方審計機(jī)構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)立、執(zhí)行情況、項目開支、運(yùn)營現(xiàn)狀等方面進(jìn)行專項審計，切實保障內(nèi)部審計結(jié)果的客觀性、權(quán)威性和有效性，從而為加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。（四）加強(qiáng)高質(zhì)量內(nèi)控人才隊伍建設(shè)新時代背景下，為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)力度，要求企業(yè)必須高度重視內(nèi)部人員專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能的培養(yǎng)。具體來講，可從以下的幾個角度入手：第一，優(yōu)化、創(chuàng)新人才培養(yǎng)機(jī)制。現(xiàn)階段，企業(yè)想要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，必須注重高素質(zhì)內(nèi)控人才的選拔、引進(jìn)。從人才招聘的角度出發(fā)，企業(yè)需結(jié)合本單位的實際情況和財務(wù)內(nèi)控工作需要，采用分層分階段式、獵頭招聘以及提高薪酬待遇水平的方式，為企業(yè)廣泛吸納、引入兼具財務(wù)內(nèi)控知識和實踐經(jīng)驗的復(fù)合型人才，不斷優(yōu)化企業(yè)的人才組織結(jié)構(gòu)。第二，定期開展多元化培訓(xùn)活動。針對現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控管理人員，企業(yè)應(yīng)定期開展有關(guān)財務(wù)風(fēng)險管控、財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)方面的知識講座、專項培訓(xùn)、實踐模擬、外出進(jìn)修、繼續(xù)教育等多元化培訓(xùn)活動，幫助財務(wù)內(nèi)控人員掌握最新的管理知識和管理技巧，不斷提升其業(yè)務(wù)能力與綜合素養(yǎng)，進(jìn)一步加強(qiáng)高質(zhì)量內(nèi)控人才隊伍建設(shè)。第三，構(gòu)建科學(xué)、有效的獎懲激勵機(jī)制。在實踐中，企業(yè)還應(yīng)設(shè)計長遠(yuǎn)的人才培養(yǎng)規(guī)劃，通過構(gòu)建完