《審計理論實務(wù)》考點-審計的分類

《審計理論實務(wù)》考點精編一審計的分類

一、審計的基本分類

（一）審計按其內(nèi)容進行分類：可分為財政財務(wù)審計、

經(jīng)濟效益審計和財經(jīng)法紀(jì)審計。

1、財政財務(wù)審計。是指審計機構(gòu)對國家機關(guān)、企事業(yè)

單位的財政、財務(wù)收支活動和反映其經(jīng)濟活動的會計資料進

行的審計。其目的主要是判斷被審計單位的經(jīng)濟活動包括財

政和財務(wù)收支活動的真實性、合法性和會計處理方法的一貫

性。其中，財政審計是由國家機關(guān)對本級財政預(yù)算執(zhí)行情況

和下級財政預(yù)算執(zhí)行情況的決算等情況進行監(jiān)督；財務(wù)審計

是對會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動三性發(fā)表意見。

2、經(jīng)濟效益審計。是指審計機構(gòu)對被審單位或項目的

經(jīng)濟活動包括財政、財務(wù)收支活動的效益性進行審查。其目

的主要是評價被審單位或項目的經(jīng)濟效益的優(yōu)劣，以利于不

斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3、財經(jīng)法紀(jì)審計。是指國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計部門

對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為所進行的專項審計。目的在于維

護財經(jīng)法紀(jì)，保護國家和人民財產(chǎn)的安全和完整。

（二）審計按其主體進行分類，可分為國家審計、社會

審計和內(nèi)部審計。

1、國家審計。也稱政府審計。是指由國家審計機關(guān)所

實施的審計。

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2、社會審計。也稱注冊會計師審計。

社會審計有如下特點：（1）審計的獨立性。（2）審計的

委托性。（3）審計的有償性。

3、內(nèi)部審計。也稱部門和單位審計。是指由部門內(nèi)部

獨立于財會部門以外的專職審計機構(gòu)所進行的審計。

三者的關(guān)系：在審計監(jiān)督體系中，國家審計、社會審計

和內(nèi)部審計三者，既相互聯(lián)系，又各自獨立，各司其職，在

不同領(lǐng)域?qū)嵤徲嫛Ｋ鼈兏饔刑攸c，相互不可替代，因此不

存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。

二、審計的其他分類

（一）按照審計工作進行的時間分類。

審計按其工作進行的時間分類，可分為事前審計、事中

審計和事后審計。

1、事前審計是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以前所進行的審計。即

對計劃、預(yù)算的編制，以及對基本建設(shè)項目和固定資產(chǎn)投資

決策的可行性研究等所進行的審計。其目的的主要是審查計

劃、預(yù)算、投資決策等是否切實可行。

2、事中審計是指在計劃、預(yù)算或投資項目執(zhí)行過程中

對其所發(fā)生的經(jīng)濟活動進行的審計。這種審計的優(yōu)點是隨進

進行審查，隨進發(fā)現(xiàn)錯誤和問題。

3、事后審計是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后進行的審計。其目

的主要是根據(jù)有關(guān)的審計證據(jù)，審查已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)的真實

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性、合法性和效益性。

（二）按照審計的范圍分類

審計按其范圍分類，可分為全部審計和局部審計。

（三）按照審計是否有確定的時間分類

審計按其是否有確定的時間分類，可分先定期審計和不

定期審計。

（四）按照執(zhí)行審計的地點分類

審計按其執(zhí)行地點分類，可分為報送審計和就地審計。

1、報送審計?；蚍Q送達審計。是指被審計單位將各項

預(yù)算、計劃、會計決算報表和其他有關(guān)資料等，按照規(guī)定的

日期（月、季、年）送達審計機構(gòu)進行審計。

2、就地審計。是指由審計機構(gòu)派出審計人員到被審計

單位進行的現(xiàn)場審計。就地審計按照不同的情況，又可分為:

駐在審計；巡回審計；專程審計。

（五）按照審計工作是否受法律的約束分類

審計按其是否受法律的約束分類，可分為法定審計和非

法定審計。

1、法定審計。是指根據(jù)國家法律的規(guī)定，不論被審計

單位是否愿意，都必須進行的審計。例如：對財政收支的審

計、上市公司年報。

2、非法定審計。是指法律未予明確規(guī)定必須實施的審

計。例如：企業(yè)為取得銀行貸款，委托注冊會計師對其財務(wù)

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報表進行的鑒證審計等。

（六）按照審計工作開始時是否通知被審計單位分類

可分為通知審計和不通知審計。

1、通知審計。也稱預(yù)告審計。是指審計機構(gòu)在審計工

作開始前，預(yù)先通知被審計單位的一種審計形式。

2、不通知審計。也稱突擊審計。是指審計機構(gòu)事先不

通知被審計單位，而是出其不易的以突擊形式的審計。其目

的是防止被審計單位或人員事先對其違法行為進行掩蓋和

彌補。

（七）按照會計報告期進行審計分類可分為期中審計和

期末審計。

（八）按照審計證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類可分為詳細

審計和抽樣審計。

1、詳細審計。是指對被審計單位所審計年度內(nèi)的全部

會計資料包括憑證、賬簿、報表等逐一進行審查。優(yōu)點是審

查全面、徹底，可收到較好的審計效果。缺點是費時費力，

工作量較大。適用于小型的企事業(yè)單位以及因為被審計單位

存在嚴(yán)重經(jīng)濟問題所進行的專案審計等。

2、抽樣審計。是指被審計單位所審計年度內(nèi)的會計資

料，按照一定的方法抽取一部分作為樣本，通過樣本檢查結(jié)

果來推斷被審計單位的合法性、真實性和效益性進行審計。

優(yōu)點在于其審計效率較高。缺點是抽樣審計的審計結(jié)論與被

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審單位的實際情況會存在一些差異。一般適用于規(guī)模較大、

業(yè)務(wù)復(fù)雜、會計資料繁多以及管理基礎(chǔ)工作好、內(nèi)部控制制

度較完善的單位。

(九)按照核算的手段分類可分為手工登記的會計記錄

審計和電子計算機系統(tǒng)審計。

例題推薦：一、單項選擇題

L審計按(A)進行分類，可分為財政財務(wù)審計、經(jīng)濟

效益審計和財經(jīng)法紀(jì)審計。

A.內(nèi)容B.主體C.時間D.范圍

2.國家審計區(qū)別于其他審計的最主要特點是(D)o

A.具有相對獨立性B.具有委托性C.審計的目的具有雙

向服務(wù)性D.審計具有法定性，其審計決定具有強制執(zhí)行力

3?社會審計所要求的實質(zhì)上的獨立是指(D)。

A.要求注冊會計師不參與被審單位的任何經(jīng)濟活動B.

要求注冊會計師與被審單位的主要負責(zé)人在倫理上沒有親

密關(guān)系C.要求注冊會計師或受委托的會計師事務(wù)所與被審

單位在組織上沒有行政隸屬關(guān)系D.要求注冊會計師在執(zhí)行

審計業(yè)務(wù)，出具審計報告時與委托單位之間不存在任何利害

關(guān)系

4.一般適用于行政事業(yè)單位的經(jīng)費收支審計的審計類

型是(A)o

A.報送審計B.就地審計C.駐在審計D.專程審計

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5.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形

式是(A)o

A.事后審計B.事中審計C.事前審計D.全部審計

6.將審計分為全面審計和部門審計的標(biāo)準(zhǔn)是(D)o

A.按審計工作進行的時間進行分類B.按審計工作是否

有確定的時間進行分類C.按審計工作執(zhí)行的地點進行分類

D.按審計工作的范圍進行分類

7.《中華人民共和國證券法》所規(guī)定的上市公司年度財

務(wù)報告的審計［CL

A.國家審計B.非法定審計C.法定審計D.財經(jīng)法紀(jì)審計

8.將審計分為期中審計和期末審計的分類依據(jù)是(B)o

A.按照核算的手段分類B.按照會計報告期分類C.按照

是否受法律約束分類D.按照執(zhí)行的地點分類

9?隨著政府部門、企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的逐步健

全，在評價經(jīng)濟效益時廣泛采用的審計方法是(D)o

A.詳細審查B.期中審查C.期末審查D.抽樣審查

10.下列選項中的各類審計形式中屬于不定期性質(zhì)的審

計的是【C的

A.預(yù)告審計B.期中審計C.突擊審計D.抽樣審計

例題推薦：二、多項選擇題

L審計按內(nèi)容進行分類，可以分為以下哪幾類(ABE)o

A.財政財務(wù)審計B.經(jīng)濟效益審計C.國家審計D.事前審

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計E.財經(jīng)法紀(jì)審計

2.經(jīng)濟效益審計根據(jù)審查內(nèi)容的不同分為（CE）O

A.財政審計B.財務(wù)審計C.業(yè)務(wù)經(jīng)營審計D.局部審計E.

管理審計

3.審計按其執(zhí)行地點分類，可以分為（DE）。

A.駐在審計B.巡回審計C.專程審計D.報送審計E.就地

審計

4.就地審計按照不同情況，又可分為（ABC）o

A.駐在審計B.巡回審計C.專程審計D.報送審計E.部分

審計

5,審計按其開始工作時是否通知被審計單位分類，可分

為（ACDE）。

A.通知審計B.期中審計C.不通知審計D.預(yù)告審計E.突

擊審計

6.審計按其對審計證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類，可以分

為（CD）。

A.工業(yè)審計B.商業(yè)審計C.詳細審計D.抽樣審計E.農(nóng)業(yè)

審計

7,審計按其主體進行分類，可分為以下幾類（ABC）o

A.國家審計B.內(nèi)部審計C.社會審計D.全部審計E.局部

審計

8.以下關(guān)于社會審計的特點表述正確的是有（BCE）。

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A.審計的廣泛性B.審計的獨立性C.審計的委托性D.審

計的及時性E.審計的有償性

9.以下關(guān)于法定審計的特點敘述錯誤的有(BCD)O

A.審計的法定性B.審計的委托性C.審計機構(gòu)的相對獨

立性D.審計目的的內(nèi)向服務(wù)性E.審計決定的強制執(zhí)行性

10.下列命題中敘述正確的有(BE)o

A.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告時應(yīng)在形

式上獨立于委托單位和其他機構(gòu)B.注冊會計師說執(zhí)行的審

計業(yè)務(wù)的具有內(nèi)容和審計目的是由委托人委托決定的C.社

會審計機構(gòu)應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費標(biāo)準(zhǔn)的高低D.內(nèi)

部審計是由被審單位財會部門的人員進行的審計E.國家審

計、社會審計、內(nèi)部審計三者不存在的主導(dǎo)和從屬的關(guān)系

11.下列關(guān)于內(nèi)部審計和外部審計的特點敘述正確的是

(ACDE)o

A.內(nèi)部審計受本單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)其獨立性不充分B.

外部審計是對部門、單位的財政財務(wù)活動進行綜合審計監(jiān)督,

因此其范圍比內(nèi)部審計廣泛C.內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性

是相對的、不充分的D.外部審計由獨立的國家審計機關(guān)和社

會審計組織負責(zé)執(zhí)行E.內(nèi)部審計與外部審計都具有雙重職

能但兩者的側(cè)重點不同

12.審計按其是否有確定的時間分類，可以分為(AB)O

A.定期審計B.不定期審計C.初次審計D.繼續(xù)審計E.專

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程審計

13.審計最為基本的分類是(DE)O

A.按照審計工作進行的時間分類B.安全審計的范圍進

行的分類C.按照執(zhí)行審計的地點分類D.按照審計的內(nèi)容分

類E.按照審計的主體分類

14.一般情況下，適用于不通