第三節(jié)-稅收體系

第一章稅收基本理論主講王碧秀教授LOGO稅收基本理論

目錄稅收的本質(zhì)1稅收職能2稅收體系3稅制構(gòu)成要素4第三節(jié)稅收體系知識(shí)點(diǎn)1.按征稅對(duì)象分類2.按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類3.按計(jì)稅依據(jù)分類4.按稅收管理與使用權(quán)限分類5.按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類4我國(guó)現(xiàn)行已開征的稅種18種已開征的稅種增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅資源稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅車船稅土地增值稅車輛購(gòu)置稅印花稅18種已開征的稅種城市維護(hù)建設(shè)稅耕地占用稅契稅煙葉稅船舶噸稅環(huán)境保護(hù)稅5一、按征稅對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅指以商品或勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象征收的一種稅在生產(chǎn)、流通和服務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅所得稅是指以所得額為征稅對(duì)象征收的一種稅對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象征收的一種稅對(duì)特定財(cái)產(chǎn)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用房產(chǎn)稅和車船稅6一、按征稅對(duì)象分類資源稅是對(duì)開發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的單位和個(gè)人征收的一種稅對(duì)因開發(fā)和利用自然資源而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅是指為了調(diào)節(jié)某些行為，以這些行為為征稅對(duì)象征收的一種稅對(duì)特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用印花稅、契稅特定目的稅是為了達(dá)到特定目的而征收的一種稅為了特定目的，對(duì)特定對(duì)象發(fā)揮調(diào)節(jié)作用城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅煙葉稅是指國(guó)家對(duì)收購(gòu)煙葉的單位按收購(gòu)煙葉金額征收的一種稅7直接稅指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，只能由納稅人承擔(dān)的一種稅所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類間接稅指納稅人能將稅負(fù)全部或部分轉(zhuǎn)嫁給他人的一種稅流轉(zhuǎn)稅類二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類8從量稅是以征稅對(duì)象的自然實(shí)物量（重量、容積等）為標(biāo)準(zhǔn)，采用固定單位稅額征收的一種稅啤酒的消費(fèi)稅從價(jià)稅以征稅對(duì)象的價(jià)值量為標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅率征收的一種稅化妝品的消費(fèi)稅復(fù)合稅同時(shí)以征稅對(duì)象的自然實(shí)物量和價(jià)值量為標(biāo)準(zhǔn)征收的一種稅白酒的消費(fèi)稅二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類9四、按稅收管理與使用權(quán)限分類中央稅指管理權(quán)限歸中央，稅收收入歸中央支配和使用的一種稅，如關(guān)稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅地方稅指管理權(quán)限歸地方，稅收收入歸地方支配和使用的一種稅如車船稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅共享稅指主要管理權(quán)限歸中央，稅收收入由中央和地方共同享有，按一定比例分成的一種稅如增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅、印花稅10價(jià)內(nèi)稅指商品稅金包含在商品價(jià)格之中，商品價(jià)格由“成本＋稅金＋利潤(rùn)”構(gòu)成的一種