工程造價(jià)審計(jì)投標(biāo)方案（技術(shù)方案）

工程造價(jià)審計(jì)投標(biāo)方案

目錄

第一章審計(jì)服務(wù)整體設(shè)想及策劃.....................13

第一節(jié)審計(jì)服務(wù)分析...........................13

一、項(xiàng)目概況...............................13

二、項(xiàng)目特點(diǎn)分析............................13

三、審計(jì)服務(wù)特點(diǎn)分析.......................13

四、審計(jì)服務(wù)訴求分析.......................19

第二節(jié)審計(jì)服務(wù)整體設(shè)想及規(guī)劃.................19

一、服務(wù)模式...............................19

二、服務(wù)宗旨...............................19

三、服務(wù)規(guī)劃...............................20

第三節(jié)審計(jì)服務(wù)原則和依據(jù).....................21

一、審計(jì)原則.................................21

二、審計(jì)依據(jù)................................22

第四節(jié)審計(jì)要點(diǎn)...............................23

一、對合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的熟悉是工程審計(jì)的

前提.........................................23

二、費(fèi)率的審核是審計(jì)的第一道關(guān)口...........24

三、工程量的審核是工程審計(jì)的基礎(chǔ)...........24

四、定額子目套用的審核是審計(jì)重點(diǎn)...........25

五、材料價(jià)格的審核是審計(jì)最難把握的環(huán)節(jié).....26

六、簽證的審核是放大審計(jì)成效的保障.........26

第五節(jié)審計(jì)控制目標(biāo)...........................27

1

一、投資目標(biāo)................................27

二、工期目標(biāo)................................28

三、質(zhì)量目標(biāo)................................28

第六節(jié)審計(jì)重難點(diǎn)分析.........................28

一、審計(jì)重點(diǎn)分析...........................28

二、審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對措施.....................34

第七節(jié)服務(wù)承諾...............................35

一、遵紀(jì)守法、熱情服務(wù).....................35

二、重視業(yè)主、誠信服務(wù).....................36

三、及時(shí)響應(yīng)、高效服務(wù).....................36

四、竭盡全力、優(yōu)質(zhì)服務(wù).....................36

五、技術(shù)支持、專業(yè)服務(wù).....................37

第八節(jié)合理化建議和優(yōu)惠條件...................37

一、合理化建議.............................37

二、優(yōu)惠條件...............................42

第二章項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)及人員管理.....................43

第一節(jié)項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)...........................43

一、組織架構(gòu)................................43

二、擬配備的人員............................44

三、主要崗位職責(zé)...........................45

第二節(jié)物資裝備計(jì)劃...........................47

一、硬件...................................48

二、軟件...................................48

第三節(jié)審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)和專業(yè)知識.........48

2

一、必須具有很高的政治素養(yǎng).................49

二、必須具有過硬的業(yè)務(wù)技能.................50

三、必須具有扎實(shí)的工作作風(fēng).................51

四、必須具有積極的進(jìn)取精神.................52

五、必須具有高尚的職業(yè)道德.................52

六、必須具有強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)意識.................54

七、必須具有很強(qiáng)的協(xié)調(diào)藝術(shù).................54

八、必須具有宏觀的思維能力.................56

九、必須具備良好的文字能力.................56

十、必須具有健康的身心素質(zhì).................57

第四節(jié)工程審計(jì)人員管理.......................58

一、審計(jì)部工程審計(jì)工作范圍.................58

二、工程審計(jì)人員職責(zé).......................59

三、工作流程...............................59

四、工程審計(jì)具體要求.......................60

五、爭議的裁定.............................63

六、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同.....63

第五節(jié)人員培訓(xùn)...............................63

第三章審計(jì)工作流程...............................69

第一節(jié)審計(jì)工作程序...........................69

一、搜集審核資料...........................69

二、制定審核計(jì)劃...........................69

三、審核工作的實(shí)施.........................70

四、出具審核報(bào)告...........................78

3

五、編制審核工作底稿.......................78

六、對審核服務(wù)進(jìn)行回訪和總結(jié)...............79

七、對審核結(jié)果進(jìn)行信息化處理...............79

第二節(jié)審計(jì)工作內(nèi)控流程.......................80

一、“一?！?...............................81

二、“一復(fù)核”..............................82

三、“二復(fù)核”..............................83

四、“三復(fù)核”..............................84

五、實(shí)行責(zé)任到人...........................85

第三節(jié)跟蹤審計(jì)工作流程的重點(diǎn)控制.............85

一、采用“按實(shí)結(jié)算”方式的.................85

二、采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證

按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的.......................85

三、采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的.85

第四節(jié)審計(jì)工作進(jìn)度安排.......................86

一、施工階段審計(jì)進(jìn)度安排...................86

二、竣工結(jié)算的審核期限.....................88

第四章概(預(yù))算編制服務(wù)方案.....................89

第一節(jié)工作內(nèi)容................................89

第二節(jié)工作方法...............................90

一、審計(jì)配備工具...........................90

二、組建概算編制機(jī)構(gòu).......................90

三、項(xiàng)目組人員職責(zé).........................91

第三節(jié)工作流程...............................91

4

一、搜集各種概算編制制依據(jù)及資料..........91

二、熟悉設(shè)計(jì)施工圖紙和設(shè)計(jì)施工說明書.....92

三、熟悉組織設(shè)計(jì)和了解建設(shè)場地情況及周邊配套設(shè)

施現(xiàn)狀......................................92

四、學(xué)習(xí)并掌握定額等計(jì)價(jià)依據(jù)的內(nèi)容及有關(guān)規(guī)定

.......................................................93

五、選擇定額項(xiàng)目，編制工程概算書.........93

六、項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人審查工程概算書，并簽字蓋章。94

第四節(jié)工程概算編制的實(shí)施要點(diǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn).......94

一、做好概算編制前的準(zhǔn)備工作...............94

二、對市場價(jià)格進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控.................95

三、選定更為合理的預(yù)算依據(jù).................95

四、強(qiáng)化概算編制工作的審核，盡可能避免概算中存

在的問題...................................96

五、工程概算編制的工作難點(diǎn)、要點(diǎn)分析及應(yīng)對措施

.....................................................96

六、質(zhì)量、完成時(shí)間的保證措施...............100

第五章審計(jì)方法與工作內(nèi)容.......................103

第一節(jié)審計(jì)方法類型.........................103

一、全面審計(jì)法.............................103

二、標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法...........................103

三、分組計(jì)算審計(jì)法.........................104

四、對比審計(jì)法.............................105

五、篩選審計(jì)法...........................106

5

六、重點(diǎn)抽查審計(jì)法.........................106

第二節(jié)現(xiàn)場跟蹤...............................107

一、現(xiàn)場跟蹤的方式.......................107

二、現(xiàn)場跟蹤主要內(nèi)容.....................108

第三節(jié)施工組織設(shè)計(jì)造價(jià)管理...................110

第四節(jié)施工合同審核與管理...................113

一、施工合同管理的重要性.................113

二、施工合同管理在不同工程進(jìn)展階段對工程造價(jià)的

影響.......................................113

三、施工合同審核內(nèi)容.....................115

第五節(jié)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證的審核與管理.........125

一、設(shè)計(jì)變更的審核工作程序...............125

二、洽商簽證的審核與管理.................128

三、工程量簽證的造價(jià)審核程序與內(nèi)容.........131

四、材料價(jià)格簽證的審核程序與內(nèi)容.........132

五、綜合單價(jià)簽證的管理與審核.............134

第六節(jié)主要隱蔽工程及工程驗(yàn)收的審核與管理....135

一、工作內(nèi)容...............................135

二、隱蔽工程造價(jià)管理的工作程序...........137

第七節(jié)相關(guān)費(fèi)用的審核與管理.................137

一、主要材料及設(shè)備價(jià)格的審核與管理.........138

二、工程進(jìn)度款的審核與管理...............139

三、索賠費(fèi)用的審核與管理.................140

四、工程量清單與控制價(jià)的審核與管理.........148

6

第八節(jié)竣工階段審核管理.....................154

一、竣工結(jié)算的編制.......................154

二、竣工結(jié)算的審核.......................154

三、工程竣工結(jié)算審核的主要內(nèi)容...........164

四、竣工結(jié)算審核的方法...................166

五、出具咨詢報(bào)告書.......................169

六、審計(jì)資料歸檔...........................169

第九節(jié)資料收集、信息反饋和溝通協(xié)調(diào)...........171

一、資料收集..............................171

二、信息反饋...............................173

三、溝通協(xié)調(diào)...............................174

第六章造價(jià)控制大綱及控制措施...................178

第一節(jié)造價(jià)確定和控制的重點(diǎn)、難點(diǎn)分析........178

一、投資決策階段...........................178

二、設(shè)計(jì)階段...............................179

三、建設(shè)項(xiàng)目發(fā)包階段.....................180

四、施工階段...............................181

五、指定分包是造價(jià)管理的難點(diǎn).............182

六、竣工結(jié)算階段...........................184

第二節(jié)造價(jià)控制的指導(dǎo)思想、控制的階段性目標(biāo)和總目

標(biāo)............................................184

一、造價(jià)控制的指導(dǎo)思想.....................184

二、造價(jià)控制的階段性目標(biāo).................186

三、實(shí)現(xiàn)階段性控制目標(biāo)的工程造價(jià)控制的措施187

7

四、實(shí)現(xiàn)工程總目標(biāo)的主要措施及偏差糾正措施202

第七章財(cái)務(wù)決算審計(jì)服務(wù)方案.....................204

第一節(jié)審核依據(jù)...............................204

第二節(jié)審核程序.............................204

一、計(jì)劃階段...............................204

二、實(shí)施階段...............................205

三、匯總階段...............................207

四、溝通階段...............................208

五、報(bào)告階段...............................208

六、后續(xù)服務(wù)階段...........................208

第三節(jié)關(guān)鍵性問題及重難點(diǎn)分析...............209

一、調(diào)查內(nèi)部控制制度.....................209

二、評價(jià)內(nèi)部控制制度.....................209

三、審查工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況.............209

四、審查工程項(xiàng)目資金的來源、支出及結(jié)余情況209

五、審查工程項(xiàng)目資金的支出的合理性、合規(guī)性210

六、建筑安裝工程投資的審核...............211

七、設(shè)備投資的審核.......................211

八、待攤投資的審核.......................212

九、其它投資的審核.......................213

十、交付使用資產(chǎn)，收尾工程的審核.........213

十一、財(cái)務(wù)收支審核.......................214

第四節(jié)人員安排和工作內(nèi)容...................215

一、項(xiàng)目組成員：...........................215

8

二、具體工作內(nèi)容及時(shí)間安排...............216

三、工作要求...............................218

第五節(jié)質(zhì)量控制和保密措施...................218

一、質(zhì)量控制控制制度.....................218

二、質(zhì)量控制措施...........................223

三、保密措施...............................224

第八章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估.............................225

第一節(jié)工程造價(jià)審計(jì)中的主要風(fēng)險(xiǎn).............225

一、建設(shè)方與施工方利益沖突的風(fēng)險(xiǎn).........225

二、建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險(xiǎn).........226

三、外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn).......................226

四、內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn).......................226

五、政策及技術(shù)水平的風(fēng)險(xiǎn).................226

六、固定資產(chǎn)投資審計(jì)中的財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)

存在脫節(jié)現(xiàn)象...............................227

第二節(jié)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估方法.............228

一、風(fēng)險(xiǎn)因素分析法.......................228

二、模糊綜合評價(jià)法.........................228

三、內(nèi)部控制評價(jià)法.........................229

四、分析性復(fù)核法...........................232

五、定性風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法.......................232

六、風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法.....................233

第三節(jié)造成工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因...........233

一、建設(shè)項(xiàng)目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)233

9

二、內(nèi)控制度不健全或未有效運(yùn)行而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

...........234

三、審計(jì)人員素質(zhì)缺陷造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).........234

四、審計(jì)組織管理不當(dāng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).........234

五、利用社會人力與技術(shù)資源參與審計(jì)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn).........................................235

第四節(jié)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施...........235

一、項(xiàng)目開展前期的風(fēng)險(xiǎn)防范措施...........235

二、設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證的風(fēng)險(xiǎn)防范措施.......236

三、材料價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)防范措施...........237

四、竣工結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)防范措施...........237

五、自然災(zāi)害和天氣變化及地下不可見地質(zhì)條件的風(fēng)

險(xiǎn)控制措施.................................238

六、人為的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施.....................238

七、強(qiáng)化工程造價(jià)管理中的控制與協(xié)調(diào)工作.....240

八、不斷完善審計(jì)內(nèi)部主體運(yùn)行管理機(jī)制.......240

第九章審計(jì)保障措施.............................242

第一節(jié)組織保障措施...........................242

一、制定總體計(jì)劃...........................242

二、成立審計(jì)小組...........................242

三、審前集中培訓(xùn)學(xué)習(xí).....................242

四、分工和協(xié)調(diào).............................243

五、深入施工現(xiàn)場...........................243

六、接受業(yè)主監(jiān)督...........................243

10

七、審計(jì)紀(jì)律.............................243

八、回訪與總結(jié).............................244

九、其他保障措施...........................244

第二節(jié)質(zhì)量控制措施...........................245

一、咨詢質(zhì)量的控制程序.....................245

二、咨詢質(zhì)量的控制措施.....................247

三、審計(jì)日記...............................249

四、審計(jì)檔案...............................250

第三節(jié)制度保障措施...........................250

一、建立項(xiàng)目評審匯報(bào)制度...................250

二、建立評審意見反饋制度...................250

三、建立評審工作分析制度...................251

四、建立回避與退出制度.....................251

五、審計(jì)工作實(shí)行保密制度，以維護(hù)有關(guān)方面和國家

的利益.....................................251

六、建立評審工作獎懲制度.................252

第四節(jié)特別緊急事項(xiàng)處理程序.................252

第十章審計(jì)管理制度.............................254

第一節(jié)廉政制度...............................254

一、廉政制度...............................254

二、具體措施...............................254

三、廉潔自律的具體承諾...................257

第二節(jié)保密制度...............................259

第三節(jié)工程審計(jì)規(guī)定...........................261

11

一、總則...................................261

二、工程審計(jì)規(guī)定...........................263

三、審計(jì)工作管理...........................294

四、工程審計(jì)人員職責(zé).......................295

五、職業(yè)道德規(guī)范.........................297

第四節(jié)工程造價(jià)咨詢(審計(jì))質(zhì)量管理制度.........297

一、全員質(zhì)量管理...........................298

二、具體考核辦法...........................303

12

第一章審計(jì)服務(wù)整體設(shè)想及策劃

第一節(jié)審計(jì)服務(wù)分析

一、項(xiàng)目概況

擬建項(xiàng)目位置：

項(xiàng)目名稱：

建設(shè)單位主管單位：

建設(shè)地點(diǎn)：

建設(shè)用地面積：

總建筑面積：

建筑層數(shù)：

建筑高度：

概算總投資：

二、項(xiàng)目特點(diǎn)分析

(注：根據(jù)具體項(xiàng)目、招標(biāo)文件要求編寫)

三、審計(jì)服務(wù)特點(diǎn)分析

(一)審計(jì)的全過程具有復(fù)雜性。

它要求審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中必須合理確定審計(jì)的項(xiàng)

目和重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)組織模式和審計(jì)方法，嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)。

審計(jì)全過程的復(fù)雜性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：

13

1.審計(jì)參審人員多。

汶川特大地震發(fā)生后，全國各地參與救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)

的審計(jì)人員超過萬人，僅在四川災(zāi)區(qū)就組成了由成都、昆明、

重慶3個(gè)特派辦和四川省審計(jì)廳組成的聯(lián)合審計(jì)組，抽調(diào)了

近2000名審計(jì)人員，參與四川省災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)的審計(jì)

人員更是達(dá)到了4000余名。

2.審計(jì)項(xiàng)目資金量大、投資項(xiàng)目多、時(shí)間跨度長。

救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)涉及中央和地方財(cái)政安排的救災(zāi)資

金1287.36億元，社會各界捐贈的救災(zāi)款物738.21億元(含

“特殊黨費(fèi)”97.3億元)。災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)涉及中央和地

方規(guī)劃總投資約1萬億元，包括大大小小20多萬個(gè)重建項(xiàng)

目，時(shí)間跨度長達(dá)3年。

3.審計(jì)點(diǎn)多面廣、領(lǐng)域眾多、信息量大。

審計(jì)中經(jīng)常會出現(xiàn)新問題和新情況。救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)

共審計(jì)部門和單位3.1萬余個(gè)，延伸調(diào)查鄉(xiāng)、鎮(zhèn)3845個(gè)，

延伸調(diào)查受災(zāi)群眾7.67萬戶。災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)更是一個(gè)

以投資審計(jì)為主，涵蓋財(cái)政、金融、企業(yè)、專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)

查的綜合性審計(jì)，是一個(gè)囊括了各個(gè)投資行業(yè)的全面性審

計(jì)。

審計(jì)全過程的復(fù)雜性要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤

審計(jì)中必須做好以下四個(gè)方面的工作。

1.必須合理確定跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目和重點(diǎn)，做到有的放

矢。

審計(jì)項(xiàng)目和重點(diǎn)的選擇一方面必須緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)

14

的實(shí)現(xiàn)，如救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)的目標(biāo)是“保證不出問題，少

出問題，至少不出大問題”,而剛剛經(jīng)歷特大地震陣痛后的

災(zāi)區(qū)最大的問題是什么?那就是災(zāi)區(qū)社會穩(wěn)定和災(zāi)區(qū)人民

的生命財(cái)產(chǎn)安全，審計(jì)組緊緊圍繞這個(gè)目標(biāo)，將“三無”困

難群眾救濟(jì)金和救助糧的發(fā)放條件、地震遇難人員撫恤金標(biāo)

準(zhǔn)等各類救助政策在執(zhí)行中的公平性以及地震災(zāi)區(qū)活動板

房、帳篷的消防安全、地震引發(fā)的次生災(zāi)害造成的各類安全

隱患作為審計(jì)的重點(diǎn)，較好地化解了災(zāi)區(qū)出現(xiàn)的各種社會矛

盾，維護(hù)了災(zāi)區(qū)的社會穩(wěn)定和人民的生命財(cái)產(chǎn)安全，取得了

良好的社會效益和廣泛好評。另一方面必須緊緊圍繞重點(diǎn)領(lǐng)

域、重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)項(xiàng)目開展審計(jì)，如在災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)

中要重點(diǎn)關(guān)注民生工程、投資量大的項(xiàng)目和社會關(guān)注度高的

項(xiàng)目。在審計(jì)中切實(shí)做到全面跟蹤，抓住重點(diǎn)。

2.必須創(chuàng)新審計(jì)組織模式，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，同時(shí)建立定

期匯報(bào)制度，確保跟蹤審計(jì)工作地有序開展。

如在救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)中，特派辦和地方審計(jì)機(jī)關(guān)采用

了“統(tǒng)一方案、統(tǒng)一編組、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一報(bào)告”的組織模

式，充分發(fā)揮了各級審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)斗合力。四川災(zāi)區(qū)還積極

整合審計(jì)資源，成立了各參審單位主要領(lǐng)導(dǎo)為成員的救災(zāi)款

物審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，通過定期召開會議、編發(fā)救災(zāi)款物審計(jì)動

態(tài)等形式將黨中央、國務(wù)院和審計(jì)署抗震救災(zāi)的最新指示精

神，審計(jì)工作中好的經(jīng)驗(yàn)和做法以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的傾向性、

苗頭性問題及時(shí)轉(zhuǎn)達(dá)給各基層審計(jì)組。同時(shí)，建立審計(jì)動態(tài)

制度和審計(jì)快報(bào)制度，各基層審計(jì)組按要求實(shí)行日報(bào)、周報(bào)

15

和月報(bào)制度，審計(jì)問題實(shí)行快報(bào)制度。審計(jì)組織模式的創(chuàng)新，

確保了救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)信息暢通，保證了救災(zāi)款物跟蹤審

計(jì)高效有序。

3.必須創(chuàng)新審計(jì)方法，提高工作效率。

在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)確定的重

點(diǎn)和不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的特點(diǎn)，將審計(jì)和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，

重點(diǎn)審計(jì)與專題調(diào)查、專項(xiàng)抽查相結(jié)合，階段跟蹤與日常跟

蹤相結(jié)合。如災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)中就涉及到建材價(jià)格的專項(xiàng)

調(diào)查、土地管理使用情況的專項(xiàng)調(diào)查等內(nèi)容。特別在土地管

理使用情況的專項(xiàng)調(diào)查中，要重點(diǎn)關(guān)注重建過程中土地政策

執(zhí)行情況，違規(guī)越權(quán)審批、搭車征地、擴(kuò)大用地規(guī)模以及借

恢復(fù)重建名義非法占地、違規(guī)減免土地出讓金和炒賣地皮等

問題。

4.必須嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

跟蹤審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相比，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來自三個(gè)方

面，第一是審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與所面對的復(fù)雜審計(jì)環(huán)境和

內(nèi)容之間的差距；第二是現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范主要針對常態(tài)審計(jì)、

事后審計(jì)，與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)，跟蹤審計(jì)中好的經(jīng)

驗(yàn)和做法缺乏審計(jì)規(guī)范的支持；第三是跟蹤審計(jì)關(guān)注的是事

物的“進(jìn)行時(shí)”,是對事物發(fā)展走向進(jìn)行科學(xué)性、合理性，

以及有效性的判斷，缺乏明確的制度規(guī)范作依據(jù)。因此，審

計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采用有效措施嚴(yán)

格控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

16

(二)跟蹤審計(jì)的時(shí)間具有階段性。

它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中必須根據(jù)審

計(jì)的不同階段確定不同的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)。

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間跨度長，往往會分成不同的階段開展

審計(jì)，而每個(gè)階段的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)都有所不同。這就要求

審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員分階段、分步驟確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，

適時(shí)調(diào)整工作思路，制定有針對性的分段實(shí)施方案，采取相

應(yīng)的審計(jì)方法和手段，確保審計(jì)工作總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。救災(zāi)

款物跟蹤審計(jì)和災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)本身就是抗震救災(zāi)審計(jì)

的兩個(gè)階段，救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是幫助各級政府

及有關(guān)部門建章立制，規(guī)范救災(zāi)款物的管理，檢查國家救助

政策是否有效執(zhí)行，同時(shí)查處違法違規(guī)問題，起到審計(jì)的威

懾作用。而災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容則是集中在國家災(zāi)

后重建政策措施落實(shí)、資金管理使用、民生工程建設(shè)、土地

資源管理、投資使用效益等五個(gè)方面。

同時(shí)，救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)和災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)本身也是

分成不同的階段開展，如災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)在實(shí)施過程中就

分為三個(gè)階段，審計(jì)的前期以災(zāi)后重建政策的落實(shí)和完善為

重點(diǎn)，反映災(zāi)后重建政策不落實(shí)，不配套，不完善的問題，

從宏觀決策、體制機(jī)制上找原因、提建議；審計(jì)的中期以工

程建設(shè)管理質(zhì)量為重點(diǎn)，促進(jìn)重建按時(shí)保質(zhì)完成；審計(jì)的后

期以查處違法違規(guī)問題、評價(jià)資金效益為主，揭露違法犯罪

活動，分析重建效果。而具體到災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)的每一個(gè)

投資項(xiàng)目，也可以分成投資估算、設(shè)計(jì)概算、招投標(biāo)、施工

17

和竣工結(jié)算五個(gè)階段來進(jìn)行審計(jì)。

(三)跟蹤審計(jì)的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。

它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)提

出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位邊審邊改。跟蹤審計(jì)要求審計(jì)

機(jī)關(guān)提前介入，通過發(fā)現(xiàn)資金和項(xiàng)目管理中的苗頭性、傾向

性的違紀(jì)違規(guī)問題，及時(shí)促進(jìn)被審計(jì)單位完善相關(guān)制度，堵

塞管理漏洞，防止鋪張浪費(fèi)和投資損失。這就決定了跟蹤審

計(jì)的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性，跟蹤審計(jì)就是要把問題解決

在過程中，消滅在萌芽狀態(tài)。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，當(dāng)時(shí)

是重大問題，但被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)建議糾正了就不成為問

題了，審計(jì)結(jié)束時(shí)也不再作為問題在審計(jì)報(bào)告中反映。這就

要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)過程中，要緊緊圍繞審

計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出有針對性的審計(jì)建

議，起到“邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高”的目的。

(四)跟蹤審計(jì)的模式具有全新性。

它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員加強(qiáng)對跟蹤審計(jì)內(nèi)在規(guī)模

地把握，對跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、做法和教訓(xùn)及時(shí)進(jìn)行歸納、總

結(jié)。

跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)署和地方審計(jì)

機(jī)關(guān)近年來在實(shí)踐中都進(jìn)行了有益的探索，對跟蹤審計(jì)的內(nèi)

在規(guī)律有了一定的認(rèn)識，并積累了一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法。但

是，跟蹤審計(jì)目前還處于起步階段，還沒有一套系統(tǒng)和固定

18

的模式可供借鑒，特別是“5.12”汶川特大地震發(fā)生后，審

計(jì)署對救災(zāi)款物和災(zāi)后重建開展了大規(guī)模全過程跟蹤審計(jì)，

兩者均無先例可循，都是“摸著石頭過河”。這就要求審計(jì)

機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對實(shí)踐過程中摸索出來的行之有效的經(jīng)驗(yàn)

和做法，用制度加以固化，規(guī)范跟蹤審計(jì)操作流程。

四、審計(jì)服務(wù)訴求分析

(注：根據(jù)具體項(xiàng)目、招標(biāo)文件要求編寫)

第二節(jié)審計(jì)服務(wù)整體設(shè)想及規(guī)劃

一、服務(wù)模式

由于XX工程施工周期長、難度大，為了確保跟蹤審計(jì)

質(zhì)量，我公司在跟蹤審計(jì)采取“三結(jié)合”的方法：

1.定員跟蹤與現(xiàn)場跟蹤相結(jié)合。

2.單項(xiàng)結(jié)算審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。

3.工程跟蹤審計(jì)與基礎(chǔ)審計(jì)制度相結(jié)合。

把審計(jì)、造價(jià)、管理三個(gè)專業(yè)有機(jī)整合，協(xié)助業(yè)主對建

設(shè)工程全過程依法審計(jì)、造價(jià)控制和提供管理咨詢的管理審

計(jì)模式。

二、服務(wù)宗旨

1.以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)立性和科學(xué)性”為原則，及

19

時(shí)貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程審計(jì)方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵

守《工程造價(jià)咨詢合同》的約定和本公司有關(guān)審核方面的規(guī)

章制度，依法維護(hù)建設(shè)單位和各參與實(shí)施單位的利益。

2.加強(qiáng)對工程投資的計(jì)劃管理和使用監(jiān)，及時(shí)防弊糾

錯(cuò)，避免超計(jì)劃、超規(guī)模，促進(jìn)和提高建設(shè)投資效益的最大

化和真實(shí)體現(xiàn)。

3.監(jiān)督檢查項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部的控制及有關(guān)管理制度落實(shí)，

跟蹤、檢查和記錄項(xiàng)目實(shí)施的全過程，發(fā)現(xiàn)并建議業(yè)主糾正

實(shí)施過程出現(xiàn)的偏差，及時(shí)監(jiān)督解決項(xiàng)目實(shí)施過程的糾紛。

降低工程成本，提高投資效益，盡可能避免投資失誤及造成

的經(jīng)濟(jì)損失。

4.監(jiān)督參與項(xiàng)目建設(shè)各主體單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，依

法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理的法治

化、制度化、規(guī)范化。

5.從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，預(yù)防腐敗和治理腐敗，控制

工程造價(jià)降低工程成本，提高國家投資效益等都會發(fā)揮積極

作用。

6.制定跟蹤審計(jì)方案，對跟蹤審計(jì)的職責(zé)做合理的定位

做到監(jiān)督不缺位，到位不越位，監(jiān)督與服務(wù)并重，重點(diǎn)保證

工程造價(jià)的真實(shí)合理。

三、服務(wù)規(guī)劃

為了更好地完成審計(jì)服務(wù)工作，我公司做如下初步規(guī)

劃：(后期根據(jù)項(xiàng)目情況進(jìn)行適時(shí)調(diào)整)

20

1.制定審計(jì)工作計(jì)劃

我方在接到業(yè)主委托后，按照委托人的要求，結(jié)合具體

工程的實(shí)際情況，在2個(gè)工作日內(nèi)編制咨詢服務(wù)方案，制定

審計(jì)工作計(jì)劃，并經(jīng)總工辦審核后報(bào)委托人審定。

2.成立審計(jì)小組

根據(jù)業(yè)主要求，選派技術(shù)水平高、職業(yè)道德好、具有工

程和財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，工程方面熟悉從概算到?jīng)Q算全過程的造

價(jià)人員，負(fù)責(zé)審計(jì)工作，明確任務(wù)分工，建立協(xié)調(diào)機(jī)制。根

據(jù)業(yè)主的要求及工程審計(jì)的具體情況及時(shí)配備人員，高效

率、高質(zhì)量地完成各項(xiàng)任務(wù)。

3.審前開展集中培訓(xùn)

審計(jì)人員在進(jìn)駐現(xiàn)場前，應(yīng)與委托人取得溝通，就審計(jì)

內(nèi)容、工作方式、工作計(jì)劃等方面，組織審計(jì)人員召開專題

會，對審計(jì)項(xiàng)目的詳細(xì)情況進(jìn)行審前調(diào)研。對審計(jì)組成員進(jìn)

行審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括：委托單位對該項(xiàng)目

審計(jì)要求，審計(jì)工作方案，相關(guān)法律法規(guī)和政策制度，被審

計(jì)單位核算程序和方法，主要專業(yè)規(guī)定，必要的專業(yè)技能和

審計(jì)方法等。

第三節(jié)審計(jì)服務(wù)原則和依據(jù)

一、審計(jì)原則

1.不介入建設(shè)或代建單位原定審批程序，不增加一道審

21

計(jì)審批關(guān)口。

2.熱情服務(wù)，積極配合施工進(jìn)度和施工程序履行。

3.分清輕重緩急，提高審計(jì)工作效率。

4.直面問題，深入研究，抓住重大問題不放過。

5.審計(jì)工作做到獨(dú)立不分家，參與不越權(quán)，多溝通、勤

匯報(bào)。

二、審計(jì)依據(jù)

1.《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例；

2.《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》;

3.《中華人民共和國建筑法》;

4.《中華人民共和國合同法》;

5.《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》;

6.《中華人民共和國預(yù)算法》;

8.《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》;

13.本項(xiàng)目的PMC項(xiàng)目管理委托合同、施工合同、設(shè)計(jì)

合同、監(jiān)理合同及其他相關(guān)合同；

14.項(xiàng)目的工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)

通知書；

15.批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算和修編概算書；

16.施工圖、中間計(jì)量圖、竣工圖；

17.工程《設(shè)計(jì)變更通知單》及相關(guān)的工程變更文件；

18.國家及XX省、XX市造價(jià)管理部門有關(guān)規(guī)定。

19.與工程有關(guān)的其他資料，如圖紙會審記錄、設(shè)計(jì)變

22

更、工程簽證、工程聯(lián)系單等。

備注：如有最新法律法規(guī)等規(guī)范性文件，從其規(guī)定。

第四節(jié)審計(jì)要點(diǎn)

一、對合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的熟悉是工程審計(jì)的前

提

進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，首先應(yīng)仔細(xì)研究合同、協(xié)議、招投

標(biāo)文件，確定工程價(jià)款的結(jié)算方式。合同依據(jù)計(jì)價(jià)方式的不

同，可分為總價(jià)合同、單價(jià)合同和成本加酬金合同。其中，

總價(jià)合同又分為固定總價(jià)合同和調(diào)價(jià)總價(jià)合同；單價(jià)合同又

分為估計(jì)工程量單價(jià)合同、純單價(jià)合同和單價(jià)與包干混合式

合同。先確定合同的計(jì)價(jià)類型，再仔細(xì)研究其中的調(diào)價(jià)條款，

根據(jù)結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行工程價(jià)款審計(jì)。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方還會簽訂補(bǔ)充協(xié)

議。大多數(shù)的補(bǔ)充協(xié)議都會對合同的結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行補(bǔ)充

或更改。一般情況下施工單位會進(jìn)一步讓利，但也有個(gè)別工

程建設(shè)單位會給出增加工程價(jià)款的條件，特別是政府投資工

程。

根據(jù)最高人民法院出臺了關(guān)于審計(jì)建設(shè)工程施工合同

糾紛案件適用法律問題的解釋，分析判斷補(bǔ)充條款的有效

性。如果只是對合同主條款和招投標(biāo)文件內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充或做

一些次要內(nèi)容的更改，應(yīng)視為有效；如果對合同主條款或招

23

投標(biāo)文件進(jìn)行了較大的更改，違背了主合同和招投標(biāo)文件的

主要意思表示，應(yīng)視為“陰陽合同”,作無效處理。審計(jì)時(shí)

做出判斷要十分謹(jǐn)慎，必要時(shí)可以向相關(guān)法律部門咨詢。

二、費(fèi)率的審核是審計(jì)的第一道關(guān)口

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)工程造價(jià)管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)

定，結(jié)合工程相關(guān)文件(合同、招標(biāo)投標(biāo)書等)來確定費(fèi)率。

審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程

性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確、人工費(fèi)及材料價(jià)差調(diào)整是否

符合文件規(guī)定等等。如計(jì)算時(shí)的取費(fèi)基數(shù)是否正確，是以人

工費(fèi)為基礎(chǔ)還是以直接費(fèi)為基礎(chǔ)，對于費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮

的工程，在結(jié)算時(shí)特別要增加造價(jià)部分工作量是否同比例下

浮等。

三、工程量的審核是工程審計(jì)的基礎(chǔ)

施工單位一般會通過虛增工程量，重復(fù)計(jì)算工程量來增

加造價(jià)。審減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。對工程量

進(jìn)行審計(jì)，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細(xì)致程度的需要、

時(shí)間的要求和審計(jì)人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的

簡繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功

倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。工程量審計(jì)

方法主要有以下幾種：全面審核法、重點(diǎn)審核法、對比審核

法、分組計(jì)算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和

優(yōu)缺點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)具體情況科學(xué)選用。一些圖紙不明確的工程

24

需要進(jìn)行現(xiàn)場計(jì)量，審計(jì)人員則一定要到現(xiàn)場，按計(jì)量規(guī)則

進(jìn)行計(jì)量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗(yàn)收記錄來確

定其真實(shí)情況。

另外要特別重視施工組織設(shè)計(jì)，即技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在工程審計(jì)

中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機(jī)械種類、型號、進(jìn)退場費(fèi)、

土方的開挖方式、堆放地點(diǎn)、運(yùn)距、排水措施、混凝土品種

的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價(jià)的措施方法等，可依據(jù)

施工組織設(shè)計(jì)和技術(shù)資料做出判斷。

四、定額子目套用的審核是審計(jì)重點(diǎn)

施工單位一般會通過高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定

額子目、補(bǔ)充定額子目來提高工程造價(jià)。在審核套用預(yù)算單

價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問題：對直接套用定額單價(jià)的審核首先

要注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，

如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級(砼或砂漿標(biāo)號)、位置

等；其次要注意工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用，如瀝青卷材防水層、

塊料面層下找平層、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇

的給排水設(shè)施等。在采用綜合定額預(yù)算的項(xiàng)目中，這種現(xiàn)象

尤為普遍，特別是項(xiàng)目工程與總包及分包有聯(lián)系時(shí)，往往容

易產(chǎn)生工程項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算。

對換算的定額單價(jià)的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換

算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部

還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否符合計(jì)價(jià)

規(guī)范要求。

25

對補(bǔ)充定額單價(jià)的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法

是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價(jià)格、人工工日含量、單

價(jià)及機(jī)械臺班種類、含量、臺班單價(jià)是否科學(xué)合理。

五、材料價(jià)格的審核是審計(jì)最難把握的環(huán)節(jié)

材料價(jià)格是影響工程總造價(jià)的重要因素，亦是非?；钴S

的動態(tài)因素。材料價(jià)格是工程造價(jià)的重要組成部分，直接影

響到工程造價(jià)的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合

甲方現(xiàn)場簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時(shí)

不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，可以根據(jù)

施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料

的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，

可根據(jù)各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)，這

樣比較貼近工程真實(shí)造價(jià)。

對于信息價(jià)中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，

需要平時(shí)對材料價(jià)格的收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行

市場調(diào)查確定。隨著社會的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建

材市場上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝飾材料，施工單位一般

申報(bào)價(jià)格較高，應(yīng)重視市場調(diào)查。

六、簽證的審核是放大審計(jì)成效的保障

不少施工單位采取低價(jià)獲取工程，然后通過施工過程中

增加簽證來達(dá)到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價(jià)都比

合同價(jià)款高出很多，有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，

26

但簽證是施工單位增加造價(jià)最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序

要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提

出，證明材料是否具有足夠的證明力。

二是看其內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承

擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合

理，違背合同協(xié)議條款，對于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費(fèi)用。

例如雨水排水費(fèi)用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費(fèi)用

等。

三是復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否正確屬實(shí)、單

價(jià)的采用是否合理。例如對索賠項(xiàng)目的計(jì)算要注意在計(jì)算閑

置費(fèi)時(shí)，機(jī)械費(fèi)不能按機(jī)械臺班單價(jià)乘閑置天數(shù)，而只能按

機(jī)械閑置損失或租賃費(fèi)計(jì)算等。對簽證的復(fù)核審計(jì)是一項(xiàng)費(fèi)

時(shí)費(fèi)力的工作，審計(jì)人員不僅要掌握較為全面的工程施工技

術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場管理知識，還要增強(qiáng)責(zé)任意識，仔細(xì)

分析，認(rèn)真審核，才能輕松面對，確保審計(jì)質(zhì)量。

第五節(jié)審計(jì)控制目標(biāo)

一、投資目標(biāo)

以建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同規(guī)定的投資額

為目標(biāo)；

27

二、工期目標(biāo)

不超過審計(jì)合同約定的工作工期；

三、質(zhì)量目標(biāo)

1.咨詢服務(wù)文件內(nèi)容完整，文字清晰整齊，有相關(guān)專業(yè)

造價(jià)工程師蓋注冊章、公司負(fù)責(zé)人簽字蓋章、公章；

2.成果文件格式滿足規(guī)范要求；

3.成果文件編制依據(jù)充分，項(xiàng)目齊全，分類清楚，計(jì)算

合理，不提高或降低計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，不重復(fù)，不漏項(xiàng)，確保成果

質(zhì)量；

4.工程量計(jì)算和套價(jià)準(zhǔn)確，指標(biāo)分析明確、合理，滿足

招標(biāo)人的要求標(biāo)準(zhǔn)；

5.堅(jiān)持按照委托人的要求及本公司質(zhì)量保證制度進(jìn)行

服務(wù)，如“三級審核制度”等；

6.委托方指令的其他要求。

第六節(jié)審計(jì)重難點(diǎn)分析

一、審計(jì)重點(diǎn)分析

(一)合同簽訂情況

審計(jì)進(jìn)入后簽訂的合同，在合同簽訂之前要對合同草本

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進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性，收費(fèi)

是否合理。對審計(jì)進(jìn)入前已簽訂的合同，重點(diǎn)審查所簽訂合

同或協(xié)議書中的責(zé)、權(quán)、利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦

法、獎罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；

施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審查

與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否合法、合規(guī)，收費(fèi)是否

合理。

(二)合同履行情況

重點(diǎn)檢查合同履行是否全面、真實(shí)，是否存在差異及分

析產(chǎn)生差異的原因，有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有

關(guān)規(guī)定。

(三)內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況

建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度是保證項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)活動的有序進(jìn)

行，達(dá)到已確定的目標(biāo)和質(zhì)量要求、保證項(xiàng)目順利建成、以

控制建設(shè)人員行為目標(biāo)的重要措施。為此，跟蹤審計(jì)小組將

審查內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況、重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度是否得

到有效執(zhí)行。方法是定期跟蹤各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，如執(zhí)行

有偏差，跟蹤審計(jì)小組發(fā)現(xiàn)后向被審計(jì)對象發(fā)出整改建議

書。作為施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)之一，著力把握以下三個(gè)

方面：

1.審查是否建立了項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。是否明確了相

關(guān)部門的職責(zé)、權(quán)限，確保了辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗

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位相互分離、制約和監(jiān)督。

2.審查是否對工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)控

制制度，是否明確了審批人授權(quán)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任以

及控制措施，是否規(guī)定了經(jīng)辦人的職責(zé)和工作要求。

3.審查是否制定了工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)操作流程和有關(guān)規(guī)章

制度。如“工程項(xiàng)目施工招投標(biāo)制度”、“工程材料詢價(jià)、

比價(jià)制度”、“工程材料、設(shè)備采購合同等重大事項(xiàng)集體討

論制度”、“建設(shè)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位工程質(zhì)量責(zé)任制

度”、“檔案責(zé)任制度”、“建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度”等一

系列內(nèi)部控制制度，確保工程建設(shè)得到有效控制。

(四)工程進(jìn)度控制情況

檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用地許可證的辦理是否

及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開工；現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地

平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物的保護(hù)、排水措施及道路疏通

是否影響工程的正常開工；是否有對設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備

等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；進(jìn)度計(jì)劃(網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃)

的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、

適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃能否保證工程總進(jìn)度；是否建立了進(jìn)度拖延

的原因分析和處理程序，對進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、

合理(是否符合合同約定)處理措施是否適當(dāng)；有無因不當(dāng)

管理造成的返工、窩工情況；對索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖

排除了對非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。

30

(五)工程質(zhì)量控制情況

重點(diǎn)檢查有無工程質(zhì)量保證體系：是否組織設(shè)計(jì)交底和

圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；是

否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對不合格項(xiàng)的處理是否適

當(dāng)，必要時(shí)拍照取證，防止偷工減料而造成工程質(zhì)量隱患等

現(xiàn)象發(fā)生；是否對進(jìn)入現(xiàn)場的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對不

合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原

因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返

工或加固修補(bǔ)；工程資料是否與工程同步，資料管理是否規(guī)

范；評定的優(yōu)良品、合格品是否符合水利水電工程驗(yàn)收規(guī)范，

有無不實(shí)情況；工程監(jiān)理是否對施工承包合同的執(zhí)行、工程

質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、

法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

(六)工程投資控制情況

重點(diǎn)檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量

程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，

看其執(zhí)行是否有效；支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工

合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；設(shè)計(jì)變更對投

資的影響及分析；是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度及

執(zhí)行是否有效。

(七)設(shè)計(jì)變更控制情況

重點(diǎn)關(guān)注較大或重大設(shè)計(jì)變更的方案評估、比選及決策

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等變更審批程序是否完備，變更單價(jià)是否合理、合規(guī)，變更

工程量是否準(zhǔn)確。為提高審計(jì)工作效率，本項(xiàng)工作由專業(yè)審

計(jì)組負(fù)責(zé)，主要依據(jù)水利部及水利廳頒布的設(shè)計(jì)變更管理辦

法和合同相關(guān)條款，保障設(shè)計(jì)變更從提出到驗(yàn)收整個(gè)流程的

合規(guī)性。

(八)材料、設(shè)備采購情況

重點(diǎn)關(guān)注在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的材料設(shè)備采購，是否經(jīng)

過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序是否合法；自行采購的材料設(shè)備，是

否選擇不少于三家的供應(yīng)商實(shí)行報(bào)價(jià)、貨比三家，是否在同

等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選擇最低價(jià)格。

(九)索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握

重點(diǎn)審查施工合同文件關(guān)于索賠的相關(guān)條款，對經(jīng)批準(zhǔn)

的施工組織設(shè)計(jì)文件和在索賠事件中現(xiàn)場人、材、機(jī)實(shí)際工

作情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，及時(shí)掌握索賠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(十)建設(shè)中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等

行為

通過加強(qiáng)將建設(shè)行為與相關(guān)建設(shè)管理法規(guī)、條例等進(jìn)行

對比，發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)中的違法、違規(guī)行為；加強(qiáng)對施工現(xiàn)

場檢查和工程量驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)和糾正工程中以次充好、弄虛作

假等行為。

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(十一)竣工結(jié)算確定情況

重點(diǎn)審計(jì)竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)備，定額套項(xiàng)

及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本

是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算的最終執(zhí)行情況如何等等。

主要包括：

1.認(rèn)真、仔細(xì)計(jì)算工程量，檢查送審結(jié)算的工程量是否

符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則及是否準(zhǔn)確；

2.對必須測量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測量計(jì)算工程

量；

3.檢查變更單價(jià)組成是否合理；

4.核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；

5.核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一

致；

6.有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；

7.核查結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖紙相符；

8.檢查竣工圖紙與實(shí)際是否相符；

9.審查設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；

10.審計(jì)有無實(shí)際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)

量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況；

(十二)建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)

項(xiàng)目進(jìn)行到建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)σ恍┲苯佑?/p>

響到工程造價(jià)及質(zhì)量的問題及時(shí)把關(guān)。

33

二、審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對措施

跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在

建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建

設(shè)單位修正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建

議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。

(一)審計(jì)難點(diǎn)

1.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包獨(dú)立取證較難。

2.主材質(zhì)量抽查檢測手段不足。

3.基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對工程質(zhì)量影響較大。重點(diǎn)工

序檢測存在審計(jì)技術(shù)手段方面的困難。

4.較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難

點(diǎn)。

5.重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。

(二)應(yīng)對措施

1.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包(影響各項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn))把握

和證據(jù)、獨(dú)立取證較難；應(yīng)對措施是審計(jì)組從側(cè)面了解情況，

針對性地進(jìn)行專項(xiàng)檢查，對其項(xiàng)目部主要人員采取諸如與投

標(biāo)文件比對、網(wǎng)上查詢發(fā)現(xiàn)問題后在審計(jì)信息中進(jìn)行披露，

并跟蹤整改執(zhí)行的效果。

2.主材質(zhì)量抽查(影響質(zhì)量目標(biāo)，壽命期降低，增加使

用維護(hù)成本)由于檢測手段不足將主要依靠外觀質(zhì)量檢查、

質(zhì)檢資料抽查和出廠“三證”核查三者相結(jié)合進(jìn)行，從中發(fā)

現(xiàn)以次充好的材料用于本項(xiàng)目中的問題。

34

3.重點(diǎn)工序檢測存在審計(jì)技術(shù)手段方面的困難。解決辦

法是合理選擇有資質(zhì)的檢測單位進(jìn)行抽查復(fù)檢。該審計(jì)事項(xiàng)

需管理單位和監(jiān)理單位配合，審計(jì)組在駐點(diǎn)后即與管理及監(jiān)

理單位溝通提出初步解決方案。

4.較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難

點(diǎn)。解決辦法是征詢專家意見，向有關(guān)部門取證，及時(shí)掌握

各種有用信息，多方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)比對，及時(shí)做出造價(jià)咨詢意

見和建議。

5.重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。

解決辦法是從索賠事件開始，著重記錄施工組織中人、材、

機(jī)的變化，注意明確甲乙雙方責(zé)任，及時(shí)測算損失情況，在

核實(shí)報(bào)審的損失清單時(shí)不僅做到主動且有理有據(jù)。

第七節(jié)服務(wù)承諾

為滿足本項(xiàng)目建設(shè)要求，圓滿完成造價(jià)咨詢服務(wù)工作，

我公司鄭重承諾如下：

一、遵紀(jì)守法、熱情服務(wù)

1.嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范性文件精神，遵守

項(xiàng)目建設(shè)方的管理規(guī)定，接受項(xiàng)目建設(shè)方的監(jiān)督，杜絕一切

違規(guī)行為；該項(xiàng)目由總工親自掛帥，并選派有經(jīng)驗(yàn)的工作人

員組建項(xiàng)目小組，確保該項(xiàng)目能按時(shí)優(yōu)質(zhì)的開工建設(shè)，并最

35

大限度滿足業(yè)主的意愿。

2.嚴(yán)格遵循“依法審核、實(shí)事求是、客觀、公正”的原

則，遵紀(jì)守法、嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行保密制度，杜絕一切

吃請和收受財(cái)物的行為，將服務(wù)全過程每個(gè)環(huán)節(jié)具體工作落

到實(shí)處，確保審計(jì)工作按時(shí)按質(zhì)按量的完成。

二、重視業(yè)主、誠信服務(wù)

1.把業(yè)主的利益作為最高利益，在法律、法規(guī)容許的前

提下，全力滿足業(yè)主的要求，堅(jiān)持誠信、誠實(shí)、誠心、誠懇

地為業(yè)主做好全方位地服務(wù)。

2.在施工全過程評審過程中，將建立與業(yè)主的聯(lián)系機(jī)

制，確保做到審計(jì)資料經(jīng)業(yè)主審核后簽發(fā)。我司愿接受建設(shè)

行政主管部門和業(yè)主對我們?nèi)粘９ぷ鞯谋O(jiān)督、檢查。

三、及時(shí)響應(yīng)、高效服務(wù)

如果我公司有幸中標(biāo)，接到中標(biāo)通知書后立即與業(yè)主溝

通，把委托人的合法需求作為本公司服務(wù)的宗旨，在任何情

況下克服困難，做到即時(shí)服務(wù)，隨叫隨到。完全響應(yīng)業(yè)主提

出的各項(xiàng)合理要求。

四、竭盡全力、優(yōu)質(zhì)服務(wù)

1.竭公司全力，調(diào)動項(xiàng)目組的所有人員的積極性和工作

熱情，消化理解業(yè)主對本重點(diǎn)工程的各項(xiàng)需求，業(yè)主想到的，

堅(jiān)決實(shí)施業(yè)主要求，全面實(shí)現(xiàn)。業(yè)主沒有考慮到的，我們及

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時(shí)完善并提供合理的建議。

2.利用我公司現(xiàn)有的信息庫、資料庫和社會資源，為業(yè)

主提供各項(xiàng)優(yōu)質(zhì)服務(wù)，保質(zhì)，保量，按時(shí)、圓滿的完成咨詢

服務(wù)工作。

五、技術(shù)支持、專業(yè)服務(wù)

充分發(fā)揮本公司信息系統(tǒng)和技術(shù)支持的優(yōu)勢，在價(jià)格信

息。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范等方面提供有效地信息和數(shù)據(jù)供業(yè)

主擇優(yōu)，突出專業(yè)咨詢公司的特長，展現(xiàn)本公司的服務(wù)特點(diǎn)，

做到人無我有，人有我優(yōu)，人能我精，使本公司的服務(wù)在委

托人的指導(dǎo)下得到進(jìn)一步地提升和優(yōu)化。

第八節(jié)合理化建議和優(yōu)惠條件

一、合理化建議

(一)進(jìn)行造價(jià)監(jiān)控是提高建設(shè)投資效益的有效方法

建設(shè)工程造價(jià)監(jiān)控一般指建設(shè)造價(jià)咨詢等社會中介機(jī)

構(gòu)，接受發(fā)包方(建設(shè)單位)的委托，運(yùn)用專業(yè)技術(shù)知識，

自項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工結(jié)算，為建設(shè)單位提供建設(shè)項(xiàng)目的全過

程，全方位的造價(jià)咨詢服務(wù)。通過工程造價(jià)的監(jiān)控，能動的

影響工程決策、設(shè)計(jì)、預(yù)算、招標(biāo)合同、施工過程、竣工結(jié)

算等階段的工程造價(jià)，確保投資價(jià)款的合理使用，最大限度

的發(fā)揮建設(shè)工程投資效益。

37

針對該項(xiàng)目服務(wù)要求我們做出如下建議

1.在建設(shè)單位組織下，會同承包方赴市場，確定本工程

所監(jiān)控主要建筑材料的品種、規(guī)格和單價(jià)。

2.對影響工程造價(jià)的設(shè)計(jì)變更、簽證。從專業(yè)技術(shù)需要

的角度，提出合理化方案，供業(yè)主選擇。

3.施工過程中，由造價(jià)咨詢公司派員不定期進(jìn)駐工地口

對隱蔽工程，材料貨真價(jià)實(shí)，建筑細(xì)部構(gòu)造層次，變更工程

等及時(shí)辦理簽證記錄，杜絕事后扯皮的現(xiàn)象。

4.在建設(shè)單位的統(tǒng)一組織下，辦理中間結(jié)算價(jià)和竣工結(jié)

算價(jià)。并由造價(jià)咨詢公司出具“工程造價(jià)監(jiān)控審核報(bào)告”。

建設(shè)工程全過程造價(jià)監(jiān)控工作是在項(xiàng)目法人領(lǐng)導(dǎo)與組

織下進(jìn)行的。不改變建設(shè)單位對項(xiàng)目工程的決策定義，也不

改變建設(shè)單位在整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)的主導(dǎo)地位。但確保了整個(gè)

建設(shè)項(xiàng)目在各工作階段上“造價(jià)”得到了有效控制。所有材

料貨真價(jià)實(shí)。阻止了其它相關(guān)費(fèi)用的虛高現(xiàn)象。促進(jìn)了建設(shè)

資金發(fā)揮其最大的投資效益。

(二)優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)合理確定工程造價(jià)的意義

合理確定工程造價(jià)歸根結(jié)底是工程造價(jià)管理的范疇，是

經(jīng)濟(jì)與技術(shù)統(tǒng)一的管理過程。搞好施工組織設(shè)計(jì)是工程造價(jià)

的一項(xiàng)重要內(nèi)容，周密組織施工、施工方案優(yōu)化、工期總進(jìn)

度計(jì)劃安排、機(jī)械設(shè)備效率的提高、施工管理水平的提高從

而有效降低工程建設(shè)成本，所有這些都可以通過施工組織設(shè)

計(jì)得以實(shí)現(xiàn)。具體的措施有：

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1.保證施工組織設(shè)計(jì)的編制質(zhì)量是直接影響到工程造

價(jià)的關(guān)鍵，由于組織設(shè)計(jì)工作做得不夠深入，對工程造價(jià)的

確定帶來很大的麻煩，同時(shí)也為合同的正常執(zhí)行帶來困難。

因此，在施工組織設(shè)計(jì)的編制過程中，施工方案的選定不能

簡單地用行政命令的手段決定，而應(yīng)當(dāng)依靠集體的智慧，進(jìn)

行認(rèn)真的比較討論，從技術(shù)經(jīng)濟(jì)兩個(gè)方面綜合評定。

2.優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)是控制工程造價(jià)的基礎(chǔ)。施工方案

的設(shè)計(jì)是施工組織設(shè)計(jì)的中心環(huán)節(jié)，工程造價(jià)能否得到控

制，首先取決于方案是否優(yōu)良。在設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)對各種方

案進(jìn)行比較，在充分論證的基礎(chǔ)上，從中選擇最佳的設(shè)計(jì)方

案。有時(shí)也可以博采眾長，形成新的、更完善的方案。

3.要認(rèn)真研究工期、質(zhì)量、工藝三者之間的關(guān)系，根據(jù)

企業(yè)自身的實(shí)際情況，依靠科技進(jìn)步，大膽采用新工藝、新

設(shè)備、新材料，要因地制宜，靠加大企業(yè)自身的改革力度等

措施來保證業(yè)主的工期和質(zhì)量，要真正做到少投入、高效益，

使施工組織設(shè)計(jì)不但在工期、質(zhì)量、工藝上有一個(gè)突破性的

進(jìn)展，而且要為降低工程造價(jià)做出更大的貢獻(xiàn)。

4.采用新技術(shù)、新工藝是降低工程造價(jià)的主要手段。在

施工組織設(shè)計(jì)中應(yīng)用新技術(shù)、新材料、新工藝、新設(shè)備，既

可以提高生產(chǎn)力，又