批發(fā)零售企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策

摘要：批發(fā)零售企業(yè)對現(xiàn)代社會發(fā)展非常重要，是市場經(jīng)濟迅速增長的推動力，是國內(nèi)市場密集程度高，競爭最為激勵的行業(yè)之一。具體表現(xiàn)在從事批發(fā)零售企業(yè)人員較多，增長幅度波動大，因發(fā)展的不穩(wěn)定很難對未來的發(fā)展做出有效預(yù)測，應(yīng)對突發(fā)性問題解決能力低等特點。一個企業(yè)，事前有計劃、事中有總結(jié)、事后有分析，才能持續(xù)健康發(fā)展，編制全面預(yù)算就是事前有計劃的突出表現(xiàn)，本文主要針對批發(fā)零售企業(yè)應(yīng)重視全面預(yù)算管理，并對全面預(yù)算管理存在的問題進行分析，提出建議。關(guān)鍵詞：批發(fā)零售企業(yè)；全面預(yù)算管理；預(yù)算管理問題；對策隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，也成為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要手段，全面預(yù)算管理擁有獨特的理論方法，因為擁有獨特的方法而換來了許多成功的經(jīng)驗，這些方法和經(jīng)驗陸續(xù)被企業(yè)所關(guān)注，繼而受到越來越多企業(yè)領(lǐng)導的重視。但在實際執(zhí)行過程中，存在一些錯誤認知和理解上的偏差，需要有完整而有效的應(yīng)對方法以應(yīng)付當前實施全面預(yù)算管理的不足。一、批發(fā)零售企業(yè)全面預(yù)算管理的意義從事批發(fā)零售行業(yè)門檻低，投資者選擇較多，很難形成核心競爭力。今后發(fā)展主要面臨市場供大于求，銷售難、資金流動弱、融資難這三大突出難題。進一步加強企業(yè)全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮全面預(yù)算在企業(yè)戰(zhàn)略引領(lǐng)、資源配置、經(jīng)營管控和風險防范等方面起到重要意義。（一）全面預(yù)算有效控制資源配置的浪費全面預(yù)算中的資源配置實質(zhì)就是在各個部門之間、各業(yè)務(wù)板塊之間的分配。資源配置合理與否，對一個企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展有著極其重要的影響。過多資源會形成一種浪費，過少資源會阻礙企業(yè)發(fā)展的步伐，通過預(yù)算編制的實施，更加明確資源配置合理程度，有效控制資源配置的浪費。（二）全面預(yù)算在經(jīng)營管控中的作用全面預(yù)算是結(jié)合公司實際情況及未來發(fā)展，編制出科學合理的經(jīng)營數(shù)據(jù)，也能作為一套經(jīng)營管理系統(tǒng)，能對日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，財務(wù)收支等活動起到一定的監(jiān)督控制作用，業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，并對其執(zhí)行的經(jīng)營過程與最終結(jié)果進行分析、控制，從而找到預(yù)算與實際的差距。（三）全面預(yù)算有利于風險防范全面預(yù)算是對企業(yè)下一年度經(jīng)營情況的總體計劃，是將實際完成情況與預(yù)算目標不斷進行對照和分析的過程，從而及時指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，使可能出現(xiàn)在經(jīng)營活動中的問題提前“暴雷”，公司管理層可以及早發(fā)現(xiàn)潛在風險，制定策略，有利于風險防范。二、批發(fā)零售企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題（一）預(yù)算目標不合理，過于形式化預(yù)算目標制定要結(jié)合公司當前實際情況，科學研判宏觀經(jīng)濟形勢和行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，全面落實企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度重點工作。有些企業(yè)一味追求完成全年目標任務(wù)，僅在往年度數(shù)據(jù)中增減各板塊數(shù)據(jù)，未對各板塊數(shù)據(jù)的變動進行分析，熟不知因市場原因或者其他原因，以前年度數(shù)據(jù)已發(fā)生較大變化，導致編制出來的數(shù)據(jù)已脫離實際，無參考意義。（二）參與編制預(yù)算人員不全面全面預(yù)算的特點之一是要求全員參與編制，各單位、各部門、各崗位、各級人員共同參與預(yù)算編制和實施。大部分企業(yè)人員認為從下達編制預(yù)算通知之日起就是財務(wù)部門的事情，未真正理解全員參與的含義及重要性。業(yè)務(wù)部門針對各板塊營收毛利等編制預(yù)算，辦公室針對人員設(shè)置、人事聘用成本編制預(yù)算，法務(wù)部門針對風險發(fā)生所產(chǎn)生費用編制預(yù)算。每個部門都需要從自身專業(yè)角度出發(fā)，對編制預(yù)算提供真實可靠的數(shù)據(jù)，所以編制預(yù)算全員參與是很有必要。（三）編制人員專業(yè)知識差預(yù)算編制要求全員參與，但編制人員各專業(yè)能力不盡相同，含稅與不含稅收入分不清，銷售與回款不符合邏輯，甚至連未有購進的情況下實現(xiàn)了銷售，財務(wù)部雖然收集了各部門的預(yù)算數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)中存在不符合邏輯的地方太多，讓匯總編制的人員無從下手。具體表現(xiàn)為：銷售收入為含稅收入，采購支出為不含稅支出，以及最基本的表與表之間的邏輯關(guān)系出現(xiàn)錯誤等各種問題。（四）編制方法不合理編制方法不合理，將導致編制出來的預(yù)算質(zhì)量差，我們都知道編制預(yù)算方法有很多種，固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動預(yù)算，每一組都有相對性，從中找出適合自己公司的編制方法是編制預(yù)算起步之一。目前，我覺得大多數(shù)批發(fā)零售企業(yè)使用的編制預(yù)算方法應(yīng)該是增量預(yù)算。首先會按照以前年度合作程度高、信用好的合作商中繼續(xù)合作，根據(jù)目前最新的進度在預(yù)算各板塊營收數(shù)據(jù)。費用會在以前年度的基礎(chǔ)上略有增長，隨著市場環(huán)境、物價上漲等潛在意識，會給預(yù)算編制者形成一種費用增長的趨勢。由于這種意識比較強烈，占據(jù)編制預(yù)算人員的主導地位，而忽略了去分析費用實際是增長還是降低的實際情況。（五）預(yù)算執(zhí)行力不強，未與績效掛鉤編制好預(yù)算后，不按照預(yù)算進度執(zhí)行，有些批發(fā)零售企業(yè)雖然制定了相應(yīng)管理的預(yù)算制度，也編制了相對合理的預(yù)算數(shù)據(jù)，但是缺乏嚴格打表的工作態(tài)度，如有部門費用臨時大增，淺淺一句領(lǐng)導都同意了就要求報銷，實際執(zhí)行就達不到想要通過預(yù)算控制來實現(xiàn)的目的。財務(wù)人員把臨時增加的費用報銷后，報銷部門不會因為這個事情去分析原因，覺得反正已經(jīng)報銷了，他的事情就完結(jié)了，接下來要怎么做是你們財務(wù)部門的事情，這就說明了其他部門不重視預(yù)算的執(zhí)行情況，而且錯誤認為預(yù)算執(zhí)行過程中有偏差很正常，營收的減少、費用的增加、成本的上升，都習以為常，畢竟編制預(yù)算中有太多數(shù)據(jù)都是不可控的，這些現(xiàn)象就表現(xiàn)為未與績效掛鉤，導致公司領(lǐng)導、部門負責人、員工的不重視。降低人員的積極性，助長懶惰的思想。導致有想做實事的人心寒，不想做事的人覺得理所當然。三、對策建議（一）組織召開預(yù)算編制大會從為什么要編預(yù)算，預(yù)算對經(jīng)營可持續(xù)發(fā)展的影響，各部門的職責分工以及重視程度。俗話說的好有計劃就不忙、有原則就不亂、有預(yù)算就不窮、有實踐就不敗。預(yù)算作為企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計劃，它將各種經(jīng)濟活動的計劃用貨幣形式科學合理的表現(xiàn)了出來。召開預(yù)算編制大會的時間一定要合理，不能太往前，也不能太延后，如果預(yù)算周期按自然年度當年的1月1日至12月31日，那么每年的合理時間在10月中旬左右就要開始實施，因為完成預(yù)算編制工作一般需要2個月左右的時間，太早預(yù)算的話，經(jīng)營活動中產(chǎn)生的可變因素太多，太遲預(yù)算的話，就失去了他原有的作用，而偏離了預(yù)算的初中。（二）預(yù)算報表的設(shè)置現(xiàn)階段的批發(fā)零售行業(yè)，還是有很多企業(yè)未實施預(yù)算信息化平臺軟件，還處于手工編制預(yù)算報表的狀態(tài)。手工編制預(yù)算工作量大不說，還容易出錯，但有些企業(yè)才逐漸接觸預(yù)算，預(yù)算信息化平臺沒能及時跟上也合情理，這就要求財務(wù)人員先編制一套完整的預(yù)算套表，在結(jié)合公司實際情況，加以增減修改，編制出一套合理且實用性強的報表。完整的預(yù)算套表一般有十九個附表，分別是：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資金預(yù)算、回款預(yù)算、銷售收入、采購支出、稅費繳付、財務(wù)費用、管理費用、銷售費用、人工成本、制造費用、制造成本、股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、存貨合計十九個附表。設(shè)置報表一定要反復檢查、分析合理性，有沒有邏輯錯誤的地方，能設(shè)置公式的表格最好把公式設(shè)好，避免各部門的不斷咨詢和邏輯上的錯誤，最終增加匯總編制預(yù)算工作者的負擔。（三）進行預(yù)算編制的培訓預(yù)算編制的培訓由財務(wù)負責人（或負責編制匯總預(yù)算的財務(wù)人員）進行培訓。從預(yù)算報表的組成結(jié)構(gòu)，需要編制的內(nèi)容以及最基本的表與表之間勾稽關(guān)系等方面進行培訓。編制內(nèi)容以業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為主。針對預(yù)算數(shù)據(jù)做好一定的收集工作，預(yù)算出的數(shù)據(jù)要具有可執(zhí)行性，不是紙上談兵之說。比如，明年準備增加好多財務(wù)成本，現(xiàn)在預(yù)算財務(wù)成本要根據(jù)當前公司融資情況，明年公司發(fā)展規(guī)劃，業(yè)務(wù)資金需求情況等因素考慮財務(wù)成本的增長還是降低問題。而不是在預(yù)算時抱著費用越多越好，多預(yù)算費用比少預(yù)算費用好的態(tài)度，如果事前制訂目標利潤，在財務(wù)成本增加的前提下，銷售毛利必定有所增長才能覆蓋財務(wù)成本增加所帶來的利潤降低問題。那預(yù)算的業(yè)務(wù)毛利就脫離實際，純粹為了把預(yù)算報表編平而失去了未來市場的預(yù)估性。預(yù)算的編制需基于一定經(jīng)濟市場，結(jié)合公司未來發(fā)展的實際情況，故在培訓時強調(diào)預(yù)算編制的可行性十分重要。掌握一下預(yù)算表中表與表之間的勾稽關(guān)系，資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”期末余額要等于現(xiàn)金流量表的“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”同樣等于資金預(yù)算表的“12月末資金結(jié)余”，期初也要相等（不相等的情況是存在限制性資金、比如銀行保證金）。短期借款這個科目金額不一定等于財務(wù)費用預(yù)算表中的期末數(shù)，因為財務(wù)費用預(yù)算表中的數(shù)據(jù)含票據(jù)貸款。利潤表中的“未分配利潤”要等于資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”科目，利潤表中的“稅金及附加”要等于“稅費繳付預(yù)算表中”幾個稅種相加?；乜铑A(yù)算表的“本年收款”要等于現(xiàn)金流量表的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。利潤表的“年度營業(yè)總收入”要等于銷售收入表的“年度的總的銷售收入合計數(shù)”。此表的銷售收入要包含各類租賃收入、服務(wù)收入和其他收入。資金預(yù)算表里面的銷售費用、管理費用現(xiàn)金支出要小于銷售費用預(yù)算及管理費用預(yù)算，因為存在有折舊的問題。人力資源預(yù)算表中，薪酬總額包含=管理費用+銷售費用中的薪金、社會保險費、獎金、福利費、教育經(jīng)費，此表與管理費用、銷售費用中的季度數(shù)據(jù)對應(yīng)。財務(wù)費用預(yù)算表中，有息負債余額包含（短期借款+應(yīng)付票據(jù)），有息負債余額與利息要匹配。存貨預(yù)算表中，每個季度的期末數(shù)要等于期初+本期購進-本期領(lǐng)用。（四）預(yù)算編制情況說明預(yù)算編好后，要進行預(yù)算編制的情況說明，說明至少包含五個方面的內(nèi)容，分別是：介紹企業(yè)的基本情況，編制全面預(yù)算的原則，全面預(yù)算的總體概況，收入預(yù)算情況，成本費用預(yù)算情況五個方面。一是企業(yè)基本情況：圍繞企業(yè)類型、經(jīng)營狀況、企業(yè)前景、社會責任等方面進行介紹。二是全面預(yù)算原則：以A公司為例，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)及《某某公司關(guān)于編制2022年度全面預(yù)算的通知》精神，堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，堅持新發(fā)展理念，以提高發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，不斷提高可持續(xù)發(fā)展能力。結(jié)合“十四五規(guī)劃”工作安排，科學研判宏觀經(jīng)濟形勢和行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，全面落實企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度重點工作，確保生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)步增長，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，運行質(zhì)量持續(xù)改善，創(chuàng)新能力穩(wěn)步提高，經(jīng)營風險總體可控，經(jīng)濟效益實現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)增長的原則。三是全面預(yù)算的總體概況：介紹總預(yù)算收入、利潤總額、資產(chǎn)規(guī)模等。四是收入預(yù)算情況：收入預(yù)算從各經(jīng)營板塊入手，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有和將有的業(yè)務(wù)板塊，企業(yè)的戰(zhàn)略方向，對各業(yè)務(wù)板塊占總收入的比重，分細項逐一進行增減變動原因的說明。可以從考慮影響其主要變動原因進行分析，包含因銷售政策引起的銷售數(shù)量、銷售單價變化、依據(jù)新產(chǎn)品上市顧客接受程度的定價原則，以及產(chǎn)品轉(zhuǎn)型帶來的舊產(chǎn)品滯銷、銷售收入下降，庫存商品等影響收入變動情況。五是成本費用預(yù)算情況：成本費用增長比例正常情況下應(yīng)低于營業(yè)收入增長比例，高于增長比例的，應(yīng)詳細說明增長原因，擬采取的有效控制措施。營收成本應(yīng)以當前穩(wěn)定和有意向合作的供應(yīng)商為基礎(chǔ)進行采購計劃，分采購板塊進行編制，考慮市場環(huán)境變化及自身企業(yè)客觀因素等進行說明。期間費用的編制說明，主要從三大費用入手，分別是管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。三大費用的增減幅度要與以前年度的數(shù)據(jù)進行比較，特別對人工成本、辦公費、業(yè)務(wù)招待費進行重點分析說明，其他費用占總費用較大的也應(yīng)進行逐項說明，變動的主要因素，可以從人員增減、營收規(guī)模、貸款利率及貸款規(guī)模變動等方面進行分析說明。有了預(yù)算編制的情況說明，才能更好的驗證預(yù)算中的相關(guān)數(shù)據(jù)，才能精準找出增加或減少的原因是來自市場環(huán)境還是企業(yè)自身因素，更加有利于公司領(lǐng)導理解預(yù)算中的數(shù)據(jù)。（五）預(yù)算考核辦法各下屬企業(yè)、部門是否嚴格按預(yù)算數(shù)據(jù)執(zhí)行，關(guān)鍵在于是否與自己績效掛鉤，制定一個符合公司實際情況的預(yù)算考核辦法尤為重要。預(yù)算考核辦法中對考核對象、考核的程序加以明確，考核內(nèi)容及評分標準一定要細化。同樣以A公司為例：預(yù)算考核采用100分制，具體分為預(yù)算指標執(zhí)行考核和預(yù)算工作質(zhì)量考核，其中預(yù)算指標執(zhí)行考核分數(shù)占總分的60%以上，針對這部分分數(shù)，細化到具體收入、利潤總額、三項期間費用、經(jīng)營性活動現(xiàn)金流量等指標上，以上指標占比可結(jié)合公司實際情況進行調(diào)整。預(yù)算工作質(zhì)量考核指標必需要有，預(yù)算考核