【S藥業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議13000字（論文）】

S藥業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題及完善對策研究TOC\o"1-3"\h\u7311摘要 130983第1章緒論 3192251.1研究背景、目的及意義 3265601.1.1研究背景 3207731.1.2研究目的 3120611.1.3研究意義 3323021.2文獻(xiàn)綜述 4286051.2.1國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 4291201.2.2國外文獻(xiàn)綜述 5201821.2.3文獻(xiàn)評述 663081.3研究內(nèi)容及方法 6145221.3.1研究內(nèi)容 6158511.3.2研究方法 69261第2章相關(guān)理論基礎(chǔ) 8238972.1內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論 8178392.1.1內(nèi)部控制的定義 825762.1.2內(nèi)部控制五要素 8230252.2醫(yī)藥企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)流程 850382.3銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)與方法 8105042.3.1銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的目標(biāo) 895282.3.2銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的方法 912315第3章醫(yī)藥企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題及分析 10134513.1缺乏良好的企業(yè)文化 1034863.2風(fēng)險識別與評估不足 1036283.3應(yīng)收賬款管理不當(dāng) 10277433.4應(yīng)急處理機(jī)制不完善 11267883.5內(nèi)部審計(jì)效力低 11194313.6組織結(jié)構(gòu)不完善 12985第4章S藥業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題及原因分析 13145934.1公司簡介 13153554.2公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題及原因分析 13244254.2.1缺乏企業(yè)文化 13299454.2.2應(yīng)收賬款管理欠佳 13260904.2.3內(nèi)審部門形同虛設(shè) 1410918第5章醫(yī)藥企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)措施 16205975.1完善企業(yè)文化建設(shè) 1648485.1.1增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的管控能力與公司文化 16163795.1.2合理制定銷售人員薪酬考核制度 16273475.2加強(qiáng)對風(fēng)險的識別與評估 16261295.2.1完善風(fēng)險評估體系 1630605.2.2加強(qiáng)對采購和銷售及收款環(huán)節(jié)的風(fēng)險識別及應(yīng)對 17293455.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理 1761535.4建立完善的應(yīng)急處理機(jī)制 18133665.5強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督 18124015.5.1建立完整的內(nèi)部控制監(jiān)管體系 18101545.5.2確保內(nèi)審部門工作的獨(dú)立性 1991375.6完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu) 1923100第6章結(jié)論 201964參考文獻(xiàn) 21摘要在醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制是其在風(fēng)險管理過程中必須重視的一個環(huán)節(jié)。如果藥品的質(zhì)量出現(xiàn)問題，必然會導(dǎo)致醫(yī)療事故的發(fā)生，那么人們的身體健康將受到很大的威脅。然而，目前有些醫(yī)藥企業(yè)并不是特別重視內(nèi)部控制的建設(shè)，在實(shí)施內(nèi)控的過程中依然存在著內(nèi)部審計(jì)效力低、風(fēng)險識別不足等問題，對醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展有一定的阻礙作用。而銷售及收款業(yè)務(wù)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，對其加強(qiáng)管理和控制是極其重要的。因此，對于該方面的研究是非常有必要的，在此基礎(chǔ)上，本文對我國的醫(yī)藥行業(yè)進(jìn)行了研究和分析，找出了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制中常見的問題，發(fā)現(xiàn)了醫(yī)藥企業(yè)銷售與收款活動中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險點(diǎn)，并用S藥業(yè)的案例加以佐證，針對整個醫(yī)藥行業(yè)普遍存在的問題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望能夠引起各醫(yī)藥企業(yè)對于銷售與收款環(huán)節(jié)潛在風(fēng)險的重視。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；銷售與收款業(yè)務(wù)；醫(yī)藥行業(yè)第1章緒論1.1研究背景、目的及意義1.1.1研究背景現(xiàn)如今，企業(yè)所面臨的社會環(huán)境越來越復(fù)雜、充滿了各種各樣的風(fēng)險，企業(yè)想要在這種情況下生存及發(fā)展，內(nèi)部控制的重要性逐漸增強(qiáng)，成為了公司經(jīng)營不可或缺的一部分。優(yōu)良的內(nèi)部控制可以提升公司的經(jīng)濟(jì)效益和信用影響力，完善公司治理。銷售和收款業(yè)務(wù)是企業(yè)管理的重要組成部分、是經(jīng)營業(yè)務(wù)的中心環(huán)節(jié)，它的有效運(yùn)行影響著公司的營業(yè)利潤。隨著醫(yī)學(xué)研究的進(jìn)一步發(fā)展，醫(yī)藥行業(yè)也隨之得到進(jìn)步，因?yàn)樗幤放c人們的健康以及社會的和諧穩(wěn)定密切相關(guān)，所以必須對醫(yī)藥行業(yè)引起重視。但是，通過調(diào)查分析現(xiàn)存的醫(yī)藥企業(yè)，可以發(fā)現(xiàn)有的醫(yī)藥企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度不夠，無法使醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制在銷售與收款環(huán)節(jié)達(dá)到預(yù)期效果。如葛蘭素史克商業(yè)賄賂事件、長春長生生物疫苗事件以及美國強(qiáng)生公司毒膠囊事件等，這些都表明了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施依舊不夠完善，對醫(yī)藥事業(yè)的蓬勃發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。因此，醫(yī)藥企業(yè)對此應(yīng)該有所警惕，加以改進(jìn)，重視內(nèi)部控制的開展實(shí)施情況，減少銷售與收款環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的內(nèi)部控制的隱患和異常情況，不斷推進(jìn)中國醫(yī)藥事業(yè)的發(fā)展。1.1.2研究目的銷售與收款作為公司營運(yùn)業(yè)務(wù)中，資金使用最為頻繁的一個環(huán)節(jié)，它的存在對公司業(yè)務(wù)的開展顯得尤為重要，其內(nèi)部控制建設(shè)的重要性更不用說，任意一絲的疏漏都會對企業(yè)的運(yùn)營造成威脅。所以，擁有一個健全又完備的銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系對企業(yè)的有效經(jīng)營來說非同小可。在更加完善的銷售和收款內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制下，領(lǐng)導(dǎo)層可以加強(qiáng)對企業(yè)的管控，從源頭來改善管理。本文將從醫(yī)藥企業(yè)的銷售與收款環(huán)節(jié)中存在的問題及風(fēng)險出發(fā)，以內(nèi)部控制研究為主線，找出現(xiàn)行醫(yī)藥行業(yè)普遍存在的在銷售、收款環(huán)節(jié)的隱患、威脅和其內(nèi)控問題，并針對銷售與收款環(huán)節(jié)中存在的問題和風(fēng)險，對醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的改善提出一系列的建議和應(yīng)對方法，為從事醫(yī)藥行業(yè)的企業(yè)對其公司的內(nèi)部控制優(yōu)化和改良提供一些借鑒。1.1.3研究意義從理論意義上說，本文的研究，在一定程度上可以為其他醫(yī)藥企業(yè)更好的管控銷售與收款業(yè)務(wù)提供一定的參考，同時也為有關(guān)于內(nèi)部控制的研究盡一些綿薄之力。本文經(jīng)過相關(guān)研究發(fā)掘出醫(yī)藥行業(yè)在銷售與收款環(huán)節(jié)存在的共性問題，并以S藥業(yè)為案例事件進(jìn)行研究和分析，針對整個醫(yī)藥行業(yè)的銷售與收款的內(nèi)部控制提出完善建議。從實(shí)踐意義上說，在本文中，通過結(jié)合現(xiàn)實(shí)生活中所發(fā)生的真實(shí)案例，對有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的理論進(jìn)行研究，針對醫(yī)藥企業(yè)的銷售、收款環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險、問題以及解決措施進(jìn)行了分析。對于一個企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度在幫助完善公司管理建設(shè)的同時，還能增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。良好的內(nèi)部控制不僅可以在一定程度上防范企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，也能夠保證會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，是改變當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀的迫切需要。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)文獻(xiàn)綜述1.2.1.1內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀林勝平[1]提出，必須要不斷的對內(nèi)部控制體系進(jìn)行革新，查漏補(bǔ)缺，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日新月異，當(dāng)下許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能完全的適應(yīng)更為復(fù)雜的環(huán)境狀況。宋占申[2]提出，企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)控制度，可以幫助增加公司的市場份額，提高公司的整體實(shí)力。谷文超[3]經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，若公司的內(nèi)部控制存在的缺陷越多，那么其價值也就越低，前提是在各方面條件都同等的情況下。汪宏華[4]認(rèn)為，提高公司盈利能力的有效方法就是加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，并且公布內(nèi)控的評價報告、審計(jì)報告。李小勇[5]提出，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)前進(jìn)的過程中充滿著困難，如果企業(yè)想發(fā)展的更好，就必須要改變目前的現(xiàn)狀，增強(qiáng)對內(nèi)部控制的建設(shè)。1.2.1.2銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀郭福紅[6]認(rèn)為銷售與收款作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的盈利能力和資金流轉(zhuǎn)速度會直接受到該環(huán)節(jié)內(nèi)部控制實(shí)施情況的影響，而企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也將受到其影響。可以通過建立全面的風(fēng)險評估程序，進(jìn)而設(shè)立有效的內(nèi)部控制制度。張鑫[7]研究認(rèn)為銷售的管理質(zhì)量對企業(yè)的生存和發(fā)展會產(chǎn)生直接影響，可以看出銷售是一個公司的命脈。因此，為了減少工作過程中出現(xiàn)的錯誤，提高銷售與收款業(yè)務(wù)的質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，建設(shè)合理有效的內(nèi)部控制制度。陳娟[8]指出，我國企業(yè)存在著缺少科學(xué)的指導(dǎo)、針對性不足等內(nèi)部控制問題。金鑫[9]認(rèn)為企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)涉及到的資金量很大、環(huán)節(jié)較多，很容易導(dǎo)致舞弊行為的產(chǎn)生，并直接影響企業(yè)的績效和財務(wù)狀況。黃旭燕[10]認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)保證充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的作用，提高銷售與收款業(yè)務(wù)過程中的ERP利用率，同時要充分的利用內(nèi)部審計(jì)，降低銷售與收款業(yè)務(wù)等各個環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險。1.2.2國外文獻(xiàn)綜述1.2.2.1內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀Jacoby,Gady,etal.[11]經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，對內(nèi)部控制投入程度的大小，直接影響著一個公司內(nèi)部控制的效果，同時也會影響該公司對外進(jìn)行信息披露的水平，從而影響著企業(yè)的價值評估。Al-Thuneibat[12]等通過研究一個公司各方面的財務(wù)信息發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制與一個企業(yè)的盈利能力之間是正相關(guān)的。Nurhayati[13]發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制很大程度上能幫助避免公司內(nèi)部財務(wù)舞弊情況的發(fā)生，也能夠有效的管理和預(yù)防采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。Weili

Ge和SarahMcVay[14]對很多公司進(jìn)行了對比研究，發(fā)現(xiàn)一個公司對內(nèi)部控制的管理效率與該公司會計(jì)信息的完整性、組織結(jié)構(gòu)的合理性、內(nèi)部職工的內(nèi)控意識等因素都有著很大的關(guān)系。1.2.2.2銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀CandanG和YazganHR[15]通過仔細(xì)研究發(fā)現(xiàn)，醫(yī)藥企業(yè)屬于高風(fēng)險的行業(yè)，在內(nèi)控方面很容易出現(xiàn)缺陷。如果想要企業(yè)向更好的方向發(fā)展，那么，管控好銷售與收款業(yè)務(wù)，是減少公司舞弊、賄賂行為發(fā)生的有效途徑。Andiola,

Lindsay

M.

Tamara

A.

Lambert,

and

Edward

J.

Lynch.[16]共同認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)該從自己的實(shí)際情況出發(fā)，找出適合自己公司的應(yīng)收賬款管理辦法，不能盲目模仿其他公司對信用等級的劃分方法，那也許并不適合自身的情況。Anna和Boris和Lvana[17]通過對已經(jīng)破產(chǎn)的公司進(jìn)行調(diào)查，針對可能會對應(yīng)收賬款造成影響的各種因素進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)一個公司的償債能力的強(qiáng)弱嚴(yán)重影響著應(yīng)收賬款的回收程度。所以，企業(yè)對于客戶的信用應(yīng)加強(qiáng)審批，找出償債能力比較強(qiáng)的客戶，這樣也能夠幫助本公司更好的回收應(yīng)收賬款。Kai,M.A.,etal[18]認(rèn)為，一個公司如果想要管理好應(yīng)收賬款，那么建立良好的信用評級以及授信管理是必須要做的，因?yàn)樗粌H可以幫助回收公司的銷售賬款，還能有效減少公司的壞賬，從而有助于公司更好、更快的發(fā)展。1.2.3文獻(xiàn)評述通過上述的文獻(xiàn)可以發(fā)現(xiàn)，關(guān)于內(nèi)部控制的研究，其針對方向很多，研究的內(nèi)容也逐漸更加深入，這些研究使得我國內(nèi)部控制理論的發(fā)展更加多元化。從以上的述文獻(xiàn)綜述中，可以發(fā)現(xiàn)國外在銷售與收款環(huán)節(jié)管理、內(nèi)部控制方面研究的較為精細(xì)，多從應(yīng)收賬款管理、銷售管理、風(fēng)險控制等視角進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)證研究，內(nèi)容更為精準(zhǔn)，也涉及到醫(yī)藥行業(yè)的銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。在相關(guān)理論成果的基礎(chǔ)上，國內(nèi)的學(xué)者進(jìn)一步加深了對內(nèi)部控制的管理和研究，從內(nèi)部控制的五要素入手，來對銷售與收款業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究。1.3研究內(nèi)容及方法1.3.1研究內(nèi)容第一章，緒論。首先，針對本文的研究背景進(jìn)行了闡述，并在此基礎(chǔ)上介紹了研究的目的，進(jìn)而表明其研究意義，同時也簡單的描述了企業(yè)的內(nèi)部控制中銷售與收款業(yè)務(wù)的相關(guān)研究現(xiàn)狀。第二章，相關(guān)理論基礎(chǔ)。對內(nèi)部控制的定義、內(nèi)控五要素、醫(yī)藥企業(yè)的銷售與收款業(yè)務(wù)主要流程以及在醫(yī)藥行業(yè)銷售與收款中內(nèi)控的目標(biāo)、方法等理論進(jìn)行了簡要概述。第三章，醫(yī)藥企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題分析。通過以前學(xué)者和專家的研究，以內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)分析該行業(yè)的內(nèi)部控制中，銷售與收款業(yè)務(wù)方面主要存在的六個問題。第四章，S藥業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制問題及原因分析。首先對案例公司進(jìn)行了簡單介紹，再從該公司的企業(yè)文化、貨款回收機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)部門方面所產(chǎn)生的問題進(jìn)行分析，找出其形成原因。第五章，醫(yī)藥企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)措施。通過上文的分析研究，針對企業(yè)內(nèi)部控制中的銷售、收款業(yè)務(wù)，提出其相應(yīng)的改進(jìn)措施。進(jìn)而希望能夠?qū)σ許藥業(yè)為代表的所有的醫(yī)藥企業(yè)提供一定的借鑒意義。第六章，根據(jù)本文的分析，得出研究結(jié)論。1.3.2研究方法文獻(xiàn)研究法，通過查詢和翻閱有關(guān)于內(nèi)部控制的各種文獻(xiàn)、資料等，針對有關(guān)銷售、收款環(huán)節(jié)的研究內(nèi)容進(jìn)行了重點(diǎn)閱讀和研究，進(jìn)而對目前我國的醫(yī)藥企業(yè)在銷售與收款活動方面的內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀加以總結(jié)，同時為本文提供了理論支撐。案例分析法，以重慶S藥業(yè)為例，從內(nèi)部控制出發(fā)，對其銷售和收款方面的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行深入的了解和研究，發(fā)現(xiàn)其中所存在的主要問題和潛在風(fēng)險，并根據(jù)問題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以期對同類企業(yè)帶來一定的參考作用。第2章相關(guān)理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論2.1.1內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是指企業(yè)通過實(shí)施一系列自我控制、自我約束的措施，以實(shí)現(xiàn)保證企業(yè)的資產(chǎn)完整、更好地實(shí)施公司的運(yùn)營方針、實(shí)現(xiàn)利潤最大化、保障企業(yè)經(jīng)營活動效率性的目標(biāo)。2.1.2內(nèi)部控制五要素圖1內(nèi)部控制五要素如圖1所示為內(nèi)部控制的五要素，內(nèi)部環(huán)境影響著一個公司內(nèi)部制度的執(zhí)行狀況；風(fēng)險評估是公司發(fā)展過程中不可缺少的環(huán)節(jié)；控制活動能夠有效地將風(fēng)險降低；信息與溝通在企業(yè)的發(fā)展中起著不可替代的作用；內(nèi)部監(jiān)督是驗(yàn)證內(nèi)部控制是否有效的重要途徑。2.2醫(yī)藥企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)流程結(jié)合不同企業(yè)的銷售特征，銷售與收款環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動主要有以下內(nèi)容：結(jié)合市場形勢和客戶需求，合理制定銷售計(jì)劃；進(jìn)行銷售價格管理；根據(jù)相關(guān)合同處理客戶訂單；信用管理與賒銷，對客戶設(shè)立有針對性的信用管理方法，并以此為基礎(chǔ)來實(shí)行賒銷業(yè)務(wù)；在多個部門配合下組織發(fā)貨；開具銷售賬單；辦理和記錄銷售折讓、退回和折扣；注銷壞賬和提取壞賬準(zhǔn)備，每月對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，根據(jù)公司的實(shí)際需要來計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額，同時要注意及時對其做出調(diào)整、注銷；售后服務(wù)，即對客戶的售后體驗(yàn)進(jìn)行追蹤，及時與客戶建立信息溝通。2.3銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)與方法2.3.1銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的目標(biāo)保證銷售業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性。對于顧客的訴求企業(yè)應(yīng)予以尊重，而且企業(yè)必須要遵守銷售與收款業(yè)務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)，保證能夠合規(guī)開展各項(xiàng)銷售流程。保護(hù)商品和貨幣的安全完整。銷售與收款環(huán)節(jié)，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)的流失、侵占現(xiàn)象，因?yàn)樗秦泿刨Y金、應(yīng)收賬款和存貨變動的主要環(huán)節(jié)，會涉及到商品的流通和大量的資金往來。企業(yè)應(yīng)對貨物的發(fā)運(yùn)進(jìn)行嚴(yán)格把控，同時，建立健全相關(guān)會計(jì)系統(tǒng)控制，以便保證收入與費(fèi)用的準(zhǔn)確性。實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。實(shí)現(xiàn)銷售收入的最大化，能夠幫助提高資金使用效率，對現(xiàn)金的循環(huán)流動起到促進(jìn)作用，使資產(chǎn)能夠高效的循環(huán)利用，從而促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。2.3.2銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的方法對授權(quán)審批進(jìn)行管理，通過對流程中的某些環(huán)節(jié)，采取授權(quán)審批的形式進(jìn)行控制，若審批手續(xù)不完善，不能夠進(jìn)行下一步的工作。要定期的檢查對賬單，企業(yè)應(yīng)該定期與銀行進(jìn)行溝通，及時了解賬款的實(shí)際情況；定期與客戶進(jìn)行對賬，以便于全面掌握往來賬款的情況，并且能夠及時的催款、確認(rèn)以及核銷壞賬。分離開不相容的職位，企業(yè)應(yīng)明確定義各部門和職員的權(quán)限和職責(zé)，限制和監(jiān)管控制不兼容的業(yè)務(wù)操作。適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x，可以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性?？刂莆募獓?yán)格進(jìn)行記錄，即為了使企業(yè)的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到有效的控制，應(yīng)該完整的用明文記錄下相關(guān)的文件、交易憑證和制度說明等。第3章醫(yī)藥企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題及分析3.1缺乏良好的企業(yè)文化自2017年以來，社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展也促進(jìn)了醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展。截至這年年底，我國醫(yī)療行業(yè)首次公開募股的一共有50家企業(yè)，占總的審核比例10.8%，其中有10家企業(yè)被否決；而被否決的原因最多的就是商業(yè)賄賂等有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制方面的問題。醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)常發(fā)生銷售人員使用多種方法實(shí)施賄賂的行為，而管理者卻只關(guān)注銷售業(yè)績，員工的教育被忽略掉，甚至有的領(lǐng)導(dǎo)教唆底下員工做出違規(guī)行為，以此來達(dá)到營銷目的，形成了不良風(fēng)氣。如果企業(yè)在對獲得優(yōu)秀業(yè)績的員工進(jìn)行表彰時，忽略其使用了不正當(dāng)?shù)氖侄危瑢ζ湫袨椴患右灾浦?，那么這種行為將被更多的職員效仿，從而導(dǎo)致企業(yè)從內(nèi)部被一點(diǎn)點(diǎn)的腐蝕。而導(dǎo)致以上問題產(chǎn)生的原因是醫(yī)藥企業(yè)在銷售與收款的業(yè)務(wù)中，忽略了企業(yè)的內(nèi)部控制，同時也對自身的企業(yè)文化沒有進(jìn)行明確的規(guī)定。沒有良好企業(yè)文化的引導(dǎo)和支配作用，員工的思想和行為就得不到規(guī)范，從而導(dǎo)致各種問題的產(chǎn)生。3.2風(fēng)險識別與評估不足由于醫(yī)藥企業(yè)本身存在著利潤高、容易引發(fā)假造利潤以及偽造合同行為的特點(diǎn)，所以很可能會產(chǎn)生財務(wù)報表舞弊、造假藥品的行為，甚至滋生商業(yè)行賄行為，比如著名的葛蘭素史克事件、長春長生假疫苗事件。除此之外，企業(yè)在原材料的運(yùn)輸?shù)街瞥僧a(chǎn)品的過程中由于企業(yè)自身?xiàng)l件不足以及物理和化學(xué)等因素很可能會出現(xiàn)差錯，甚至導(dǎo)致發(fā)生嚴(yán)重的醫(yī)療事故。醫(yī)藥行業(yè)的銷售與收款業(yè)務(wù)不同于其他行業(yè)，由于其自身的特殊性，它所面臨的風(fēng)險更加復(fù)雜、更加多樣化，從藥品研發(fā)到藥品的加工出售，中間有許多的環(huán)節(jié)，而其中任何一個環(huán)節(jié)發(fā)生問題都有可能對產(chǎn)品質(zhì)量安全產(chǎn)生重大影響。而且，機(jī)械生產(chǎn)設(shè)備和制作工藝的不完善、保管物品不恰當(dāng)、操作不當(dāng)?shù)纫矔鸢踩鹿实陌l(fā)生。醫(yī)藥企業(yè)對產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險和安全生產(chǎn)風(fēng)險識別不足，或者是已經(jīng)識別了相關(guān)風(fēng)險卻并未采取任何措施，沒有做出及時有效的控制活動，最終導(dǎo)致藥品安全出現(xiàn)問題。3.3應(yīng)收賬款管理不當(dāng)醫(yī)藥企業(yè)為了占取更多的市場份額，往往會放寬對企業(yè)應(yīng)收賬款的催還，因此導(dǎo)致了企業(yè)存在較高的壞賬風(fēng)險。在企業(yè)運(yùn)作的過程中，往往會規(guī)定還款時間和還款金額，但實(shí)際中會有很多因素影響企業(yè)的正常運(yùn)作，比如價格波動導(dǎo)致還款金額受到影響，客戶申請延期還款導(dǎo)致正常的還款時間被延后，這些不僅給企業(yè)的財務(wù)管理人員帶來較大的工作量，還使企業(yè)發(fā)生壞賬的可能性增大。雖然帶來的問題較多，但很多企業(yè)還是為了謀求自身的發(fā)展而盲目采用賒銷的方式銷售自己的貨物，以達(dá)到占領(lǐng)市場的目的。這些企業(yè)只看到眼前的小利，卻忽視了客戶可能會拖欠貨款而帶來資金鏈斷裂的隱形風(fēng)險。除此之外，醫(yī)療機(jī)構(gòu)對藥品的需求量穩(wěn)定且巨大，很多醫(yī)藥企業(yè)會將銷售重心放在醫(yī)療機(jī)構(gòu)上，而醫(yī)療機(jī)構(gòu)因?yàn)樽陨斫?jīng)營問題或者資金壓力等因素?zé)o法及時結(jié)清所欠款項(xiàng)，從而使醫(yī)藥企業(yè)的大量資金被擠占，醫(yī)藥機(jī)構(gòu)的資金擠占會直接影響到醫(yī)藥企業(yè)自身正常的經(jīng)營活動。3.4應(yīng)急處理機(jī)制不完善醫(yī)藥企業(yè)屬于高風(fēng)險、高利潤的行業(yè)，所面臨的市場環(huán)境也更加的復(fù)雜、多變，經(jīng)常會發(fā)生無菌環(huán)境不合格導(dǎo)致藥品安全出現(xiàn)問題、患者食用后出現(xiàn)不良反應(yīng)等狀況。而且，當(dāng)社會上發(fā)生流感病毒、流行瘟疫等公共衛(wèi)生事件時，醫(yī)藥企業(yè)也會面臨著新的挑戰(zhàn)。藥品生產(chǎn)環(huán)境的要求非常高，因?yàn)樗馁|(zhì)量安全關(guān)系到人民的生命健康，必須要嚴(yán)格保證在無菌又安全的環(huán)境進(jìn)行生產(chǎn)。從藥品的研制生產(chǎn)到加工出售等多個環(huán)節(jié)中，無論哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)一點(diǎn)點(diǎn)的失誤都可能會嚴(yán)重影響產(chǎn)品的質(zhì)量安全。但是，大多數(shù)的醫(yī)藥企業(yè)沒有針對緊急異常情況設(shè)立專門的人員、部門，制定的相關(guān)措施也是多年都不曾改變，但因?yàn)獒t(yī)藥行業(yè)比較特殊，一成不變的預(yù)案在面對緊急情況時根本起不到實(shí)際作用。一旦產(chǎn)品的質(zhì)量發(fā)生問題，又不能及時有效的解決，不但會對企業(yè)產(chǎn)生致命性的影響，還會給民生安全、社會穩(wěn)定造成威脅。3.5內(nèi)部審計(jì)效力低高風(fēng)險和高回報往往是相伴隨的，一般在各部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時，很可能會選擇隱瞞對自己不好的內(nèi)容，不配合審計(jì)工作或者強(qiáng)行干涉，從而導(dǎo)致了審計(jì)工作并不具有真正的獨(dú)立性。如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)做不好，那么很多風(fēng)險就不能被及時識別出來，對于已經(jīng)發(fā)生的問題也不能很好的進(jìn)行解決。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立屬于自己的內(nèi)審部門，為了能夠使審計(jì)工作的獨(dú)立性得到保證，在進(jìn)行審計(jì)工作時不僅僅需要將定期審查和專項(xiàng)審查兩種方式進(jìn)行結(jié)合，還要能夠保證這項(xiàng)工作是由專人專崗?fù)瓿傻摹５?，因?yàn)獒t(yī)藥行業(yè)的特殊性以及專業(yè)人才比較缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度基本上是形同虛設(shè)。3.6組織結(jié)構(gòu)不完善醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)不僅會涉及到自有藥品的開發(fā)，也會涉及到外來的醫(yī)藥加工，但是同一業(yè)務(wù)，很大可能是由好幾個部門一塊完成的，這個時候便可能出現(xiàn)職責(zé)分不清、各個部門之間互相推卸責(zé)任的情況。一個企業(yè)能夠存在的基本框架就是其組織結(jié)構(gòu)，一個部門主要負(fù)責(zé)什么工作內(nèi)容都應(yīng)該有非常明確的規(guī)定，并且各部門和各職工之間分工一定要明確，相互之間的工作交接要將責(zé)任細(xì)化到具體的事項(xiàng)和具體個人。因?yàn)獒t(yī)藥銷售的行業(yè)特點(diǎn)，在銷售與財務(wù)之間很可能會出現(xiàn)管理重合的區(qū)域以及都沒管理到的區(qū)域。因此，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該依據(jù)銷售區(qū)域來劃分，將銷售和財務(wù)以及下屬單位平行管理，兩個部門之間互相制約互相配合，分別由其上一級部門管理，對自己上一級部門負(fù)責(zé)。第4章S藥業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題及原因分析4.1公司簡介S藥業(yè)是在1998年的時候于重慶創(chuàng)立的，主要生產(chǎn)的產(chǎn)品有三種，即醫(yī)藥中間體、化學(xué)藥品制劑和原料藥，主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)就是這三種產(chǎn)品的研發(fā)、產(chǎn)出和銷售。公司特別重視企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新的能力，根據(jù)S藥業(yè)公司官網(wǎng)得出在2014至2016年，該公司一直對藥品的研發(fā)保持高額的資金投入，投資費(fèi)用分別為3147.6萬元、3875.8萬元、5180.5萬元，每一年的投入資金都占當(dāng)期營業(yè)收入的10%左右。而且，該公司的不僅擁有獨(dú)立的研發(fā)部門，還有著現(xiàn)代化的技術(shù)，因此，每年都有顯著的研究成果，屬于重慶市的高新技術(shù)企業(yè)、在知識產(chǎn)權(quán)方面有很大優(yōu)勢的企業(yè)，也是創(chuàng)新型企業(yè)。很多年的經(jīng)營和發(fā)展，讓公司形成了良好的發(fā)展體系，擁有了更加完善的化學(xué)藥品制造產(chǎn)業(yè)鏈。4.2公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題及原因分析4.2.1缺乏企業(yè)文化良好的企業(yè)文化能夠促進(jìn)公司內(nèi)部員工更好地完成企業(yè)目標(biāo)，它對工作人員的思維方式有引導(dǎo)和支配的作用，并且能夠規(guī)范人們的行為，使員工明確自己前進(jìn)的方向，良好的企業(yè)文化能夠促使人們自發(fā)的遵守公司的各種規(guī)章制度，使其成為自己的行為規(guī)范，同時也有助于公司內(nèi)部建立完善的控制制度，推進(jìn)政策的貫徹與實(shí)施。S藥業(yè)并沒有很明確的企業(yè)文化，這從其官網(wǎng)所發(fā)布的信息以及公開的招股說明書可以看出來，而且從中可以看出，該公司的企業(yè)文化是由行政部門所負(fù)責(zé)建設(shè)和宣傳的，可是與企業(yè)文化相關(guān)的宣傳成果卻并沒有看到。并且，如果讓行政部門管理有關(guān)企業(yè)文化的建設(shè)工作，可能會導(dǎo)致并未開展實(shí)質(zhì)性建設(shè)工作的后果，使其企業(yè)文化名不副實(shí)，相當(dāng)于擺設(shè)。企業(yè)文化應(yīng)該由公司的管理層根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)提出，然后再由人資部將其內(nèi)容傳輸給公司內(nèi)的每一位職工，如果每位員工都將自己公司的企業(yè)文化牢記于心，并積極靠攏，那么企業(yè)的內(nèi)控制度將能夠更好地得到執(zhí)行。4.2.2應(yīng)收賬款管理欠佳4.2.2.1應(yīng)收貨款回收機(jī)制不完善如表1可以看出S藥業(yè)在2014至2016三年中，其每年期末的應(yīng)收賬款余額明顯呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢。但是，公司雖然對應(yīng)收賬款加強(qiáng)了管理，并且壞賬準(zhǔn)備也已經(jīng)計(jì)提充足，但在一定情況下，公司的利益可能仍舊會被損害，其原因之一就是應(yīng)收賬款極有可能不會按時的收回來，在此基礎(chǔ)上，公司財務(wù)的風(fēng)險性肯定會增強(qiáng)，并會對企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)以及業(yè)務(wù)經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面的效應(yīng)。從另一方面來說，在沒有完備的授信制度和貸款回收制度情況下，企業(yè)年末的賬面上的部分金額往往難以回收。因此，對于貨款的回收，企業(yè)應(yīng)該對其加強(qiáng)管理，從而減少可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險。表12014-2016年末S應(yīng)收賬款余額(單位：萬元)201420152016期末應(yīng)收賬款余額5836.958702.6912324.67占營業(yè)收入百分比15.04%22.25%28.38%4.2.2.2客戶信用管理授權(quán)審批制度不完善S藥業(yè)雖然在客戶的管理方面制定了相關(guān)的規(guī)定，但并沒有針對客戶的信用管理制定相關(guān)的制度。企業(yè)所制定的管理制度只存在于銷售合同的簽訂、檔案的記錄以及銷售的過程中，而對客戶信用的評估卻沒有相關(guān)的管理規(guī)章制度。這些都體現(xiàn)著企業(yè)的信用管理程度、執(zhí)行程度都較低，且在客戶信用方面沒有采取合理、有效的內(nèi)部控制。該企業(yè)采用直銷、賒銷的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)的經(jīng)營，但是在此種銷售方式下，如果沒有對市場客戶的信用進(jìn)行評定，沒有相關(guān)的指標(biāo)作為參考依據(jù)，那么客戶的賒銷金額很可能會逐年的遞增，甚至帶來嚴(yán)重的信用、財務(wù)風(fēng)險。S藥業(yè)在參考客戶相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)后，對那些具有杰出的歷史業(yè)績的、回收賬款的能力比較強(qiáng)的經(jīng)銷商給予了一定的信用額度，而很多客戶會采用賒銷的方式進(jìn)行交易，但這種交易下的回款期一般都在6個月左右，回款期較長。針對客戶采用賒銷的方式進(jìn)行的交易，企業(yè)并沒有規(guī)定具體的信用額度，而是由銷售人員隨意支配，而由此引發(fā)的問題銷售人員與客戶則互相推諉扯皮，存在著職責(zé)、權(quán)限不明確的問題。4.2.3內(nèi)審部門形同虛設(shè)2018年4月，S藥業(yè)公司生產(chǎn)無菌原料藥的車間被明令要求停止生產(chǎn)、進(jìn)行整頓。重慶市藥監(jiān)局經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，無菌原料藥的生產(chǎn)過程有很大的安全隱患。主要因?yàn)樵摴拒囬g的生產(chǎn)設(shè)備老化，中間物料在經(jīng)過除菌過濾之后還要人為的進(jìn)行轉(zhuǎn)運(yùn)，對無菌環(huán)境的控制和保障措施不夠完善，該車間的無菌環(huán)境并沒有達(dá)到國家相關(guān)法規(guī)的要求。而且，對于部分物料和產(chǎn)品該公司也沒有按照相關(guān)的儲存要求進(jìn)行存放，沒有溫度濕度的記錄，也沒有對這些物品的狀態(tài)進(jìn)行標(biāo)識，還存在實(shí)際物料和貨位卡上記載信息不相符的情況。醫(yī)藥中間品、原料藥和液體物料沒有單獨(dú)進(jìn)行存放，當(dāng)提出對部分物料的分類臺賬進(jìn)行核查時，該公司現(xiàn)場不能及時提供；實(shí)際使用的部分原料藥與相關(guān)記錄存在差異。針對上面所發(fā)現(xiàn)的各種問題，S的藥品GMP證書被撤銷了。在人員方面，S還被查出，在2016和2017兩年間對原料部的員工并沒有組織體檢，卻編造了這些員工的體檢報告。其實(shí)，無菌環(huán)境對車間內(nèi)的員工有很強(qiáng)的依賴性，若員工自身攜帶具有傳染性的病菌或者是在生產(chǎn)的過程中將病菌帶入到其中，都可能會對藥品的質(zhì)量安全造成致命性的影響，使產(chǎn)品質(zhì)量控制得到損害。從以上問題可以看出，S藥業(yè)的審計(jì)委員會、審計(jì)部門并沒有起到其應(yīng)有的效果。對于其產(chǎn)品質(zhì)量存在隱患、偽造體檢報告等的問題，其相關(guān)的部門卻沒有進(jìn)行及時的反饋，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制匱乏。第5章醫(yī)藥企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)措施5.1完善企業(yè)文化建設(shè)5.1.1增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的管控能力與公司文化對于醫(yī)藥企業(yè)來說，為了使其更加的規(guī)范化，公司內(nèi)部的環(huán)境尤為重要。而醫(yī)藥企業(yè)常見的行賄行為，往往來源于管理層的經(jīng)營管理不當(dāng)，所以應(yīng)把對領(lǐng)導(dǎo)層人員的管理控制放在首位。如果管理人員擁有不恰當(dāng)?shù)臓I利目的，一切以金錢為目的時，那么行賄行為將會更加肆無忌憚。反之，如果管理人員對公司內(nèi)部的規(guī)范特別重視時，那么醫(yī)藥企業(yè)的行賄行為便不會產(chǎn)生。此外，醫(yī)藥公司內(nèi)部的文化建設(shè)也對減少行賄行為有一定影響，所以要求醫(yī)藥企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層人員加強(qiáng)自身的管控能力，同時健全公司文化，從而營造出醫(yī)藥企業(yè)的優(yōu)良環(huán)境。5.1.2合理制定銷售人員薪酬考核制度合理的績效考核制度能夠幫助規(guī)范企業(yè)內(nèi)職工的行為意識，提高他們對工作的積極性以及工作效率。制定明確詳細(xì)的績效考核指標(biāo)是制定科學(xué)有效的薪酬制度的基礎(chǔ)，科學(xué)有效的薪酬體系不僅能增強(qiáng)公司對優(yōu)秀人才的吸引力，還有利于提高公司人員的滿意程度，從而造就一個良好的工作環(huán)境。相關(guān)研究表明，采用將業(yè)績導(dǎo)向和知識導(dǎo)向相結(jié)合的方法來制定績效考核制度，會更有助于促進(jìn)銷售人員的銷售行為，提高銷售成果。所以，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該建立以客戶為核心，將服務(wù)質(zhì)量與銷售業(yè)績作為共同目標(biāo)的銷售人員薪酬機(jī)制。實(shí)現(xiàn)這一目的需要取消單純的個人銷售指標(biāo)，在績效考核模型中加入銷售專業(yè)知識、客戶滿意度和學(xué)術(shù)能力以及合規(guī)性價值觀的執(zhí)行情況等因素。在對考核機(jī)制進(jìn)行調(diào)整的同時，還要記得兼顧多方的利益和責(zé)任，一步步的建立起更加科學(xué)的薪酬考核體系。同時，也要注重培養(yǎng)銷售人員的服務(wù)意識以及專業(yè)資質(zhì)，對公司內(nèi)部職工提供相關(guān)的醫(yī)藥知識，傳授其銷售技巧等，提高他們與客戶的溝通能力，使其能夠堅(jiān)守醫(yī)藥企業(yè)制藥救人的神圣職責(zé)與使命。5.2加強(qiáng)對風(fēng)險的識別與評估5.2.1完善風(fēng)險評估體系醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該要建立一個系統(tǒng)的風(fēng)險評估制度來加強(qiáng)風(fēng)險識別和評估的能力，運(yùn)用定性和定量的指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險評估。首先，應(yīng)該要加強(qiáng)風(fēng)險識別意識。公司應(yīng)該設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門來整體把控所有項(xiàng)目存在的風(fēng)險，同時也需要聘請專業(yè)的風(fēng)險控制職工，對公司各項(xiàng)目風(fēng)險問題進(jìn)行實(shí)時把控；另外，公司還應(yīng)該對風(fēng)險識別進(jìn)行定期的分析與反饋，從而達(dá)到能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在風(fēng)險的目的。其次，提高企業(yè)專門風(fēng)險控制人員的識別能力。風(fēng)控人員應(yīng)該能夠迅速識別出各種風(fēng)險目標(biāo)和風(fēng)險走勢，要能夠確認(rèn)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險及規(guī)避方法。在確定可能會發(fā)生風(fēng)險時，及時向上級匯報，并且通過分析找出問題的本質(zhì)，從而提出降低以及弱化風(fēng)險的對策和方法。最后，還要提高對風(fēng)險的評估能力。如果將項(xiàng)目的風(fēng)險評估的過高或過低都可能會給公司的經(jīng)營帶來影響。將風(fēng)險評估過高，可能會使決策者放棄繼續(xù)進(jìn)行該項(xiàng)目，從而導(dǎo)致失去可能獲得的收益；而將風(fēng)險評估過低，則會在正式實(shí)施過程中，突發(fā)風(fēng)險讓工作人員措手不及，無法及時做出合理的應(yīng)對，造成企業(yè)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。公司的任何項(xiàng)目都存在著一定的風(fēng)險，通常情況下項(xiàng)目的盈利能力越強(qiáng)，風(fēng)險往往也越大，因此，準(zhǔn)確的評估風(fēng)險大小，能夠幫助公司避免經(jīng)濟(jì)損失帶來益處。5.2.2加強(qiáng)對采購和銷售及收款環(huán)節(jié)的風(fēng)險識別及應(yīng)對識別采購和銷售過程中存在的風(fēng)險是發(fā)現(xiàn)商業(yè)賄賂行為的重要途徑，同時也是發(fā)現(xiàn)銷售及收款活動中存在不合規(guī)行為的重要手段。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險評估時，應(yīng)該注意對采購和銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)評估。采購行為和銷售行為一樣涉及很多個部門的日常工作，所以，在風(fēng)險識別過程中，能夠?qū)⑦@兩個行為互相聯(lián)系。首先，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該對自身所涉及的相關(guān)法律法規(guī)有所了解，明確自身所面對的職責(zé)和義務(wù)。若要控制銷售與收款業(yè)務(wù)中的違規(guī)風(fēng)險，首先要保證企業(yè)不能陷入損壞企業(yè)信用的行政、刑事訴訟案件中，避免此類風(fēng)險。醫(yī)藥企業(yè)在應(yīng)對這一類法律風(fēng)險的時候，不僅要對委托授權(quán)行為進(jìn)行嚴(yán)格控制，以便保證銷售行為的合法性和合同的合規(guī)性、避免企業(yè)陷入糾紛，同時要定期給銷售人員進(jìn)行培訓(xùn)，教育他們相關(guān)的法律法規(guī)知識，避免其做出違法違規(guī)行為，防范銷售業(yè)務(wù)的舞弊現(xiàn)象。5.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理首先，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況和不同客戶的信譽(yù)狀況來制定合理可行的信用政策，建立獨(dú)立的信用管理部門，并認(rèn)真執(zhí)行。對申請賒銷的客戶必須要進(jìn)行信用狀況分析。評估出客戶的信用情況，并以此作為參考來判斷客戶壞賬的損失率，從而決定是否應(yīng)該提供客戶賒銷以及賒銷的額度。其次，應(yīng)建立有關(guān)客戶的管理檔案，對客戶進(jìn)行資信評價。制定良好的收款政策，對于那些逾期未還的欠款采取一定的策略。針對信用質(zhì)量高的客戶采取寬松的政策，而對信用質(zhì)量差的客戶采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。最后，企業(yè)應(yīng)該合理估計(jì)壞賬發(fā)生的可能性，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以便提高公司承擔(dān)壞賬風(fēng)險的能力。5.4建立完善的應(yīng)急處理機(jī)制醫(yī)藥企業(yè)完善自身的應(yīng)急處理機(jī)制，需要公司全體員工的共同努力。在藥品研發(fā)生產(chǎn)到銷售的每個環(huán)節(jié)，都要嚴(yán)格要求職工保持謹(jǐn)慎負(fù)責(zé)的態(tài)度，避免發(fā)生失誤。還要加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管和發(fā)貨環(huán)節(jié)的質(zhì)檢工作，堅(jiān)決避免不合格的藥品進(jìn)入市場。同時，針對采購、付款環(huán)節(jié)的風(fēng)險也要對其加強(qiáng)控制，避免因?yàn)殄e誤而發(fā)生緊急情況。此外，醫(yī)藥公司應(yīng)引進(jìn)更多的專業(yè)人才，只有擁有了具有專業(yè)知識的高質(zhì)量人才作為支撐企業(yè)才能更好的發(fā)展。其次，安排專門的公關(guān)團(tuán)隊(duì)和專業(yè)人員，明確他們各自的職責(zé)，以便面對突發(fā)情況能夠及時的、有條理的采取相關(guān)應(yīng)對措施，避免出現(xiàn)手忙腳亂、不知所措的情況。切忌為了減少人工方面的成本而雇用業(yè)余的兼職人員來完成基層的工作任務(wù)，因?yàn)檫@也許會給公司帶來商業(yè)機(jī)密泄露、發(fā)生安全事故等問題，也不利于公司應(yīng)急處理機(jī)制的完善。5.5強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督5.5.1建立完整的內(nèi)部控制監(jiān)管體系醫(yī)藥行業(yè)之所以出現(xiàn)商業(yè)賄賂行為，其背后大多存在著高級管理層的縱容，產(chǎn)品安全質(zhì)量也頻頻出現(xiàn)問題，這些都說明了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的不利。為了提高企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和審計(jì)能力，應(yīng)當(dāng)建立起完善的內(nèi)部監(jiān)管體系。首先，醫(yī)藥企業(yè)必須建立多層次的內(nèi)部控制制度，即從監(jiān)事到監(jiān)事組長，再到內(nèi)部監(jiān)管負(fù)責(zé)人，以確保財務(wù)信息等監(jiān)管對象能夠得到各級的審計(jì)和嚴(yán)格把關(guān)。其次，合理確定內(nèi)部監(jiān)督的范圍，企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督前，必須要將以往所積累的工作經(jīng)驗(yàn)、當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際狀況相結(jié)合。同時，還要加強(qiáng)日常監(jiān)督與專項(xiàng)審計(jì)的結(jié)合，注意及時的調(diào)整內(nèi)部控制的方法及措施，并對其進(jìn)行評價。最后，建立起有關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督方面的獎勵、懲罰機(jī)制，在一定的期間內(nèi)對內(nèi)部監(jiān)督人員的成績及其帶給公司的效益進(jìn)行考核，對績效良好的人員進(jìn)行獎勵，激發(fā)內(nèi)部監(jiān)督人員的積極性。另外，醫(yī)藥企業(yè)還要著力加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部監(jiān)管部門之上的情況。同時，為了提高風(fēng)險意識，還應(yīng)對內(nèi)審人員和財務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，使其既能保證財務(wù)和審計(jì)能力，又能關(guān)注企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險點(diǎn)，并在實(shí)施控制措施時保持謹(jǐn)慎，以確保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的效果。5.5.2確保內(nèi)審部門工作的獨(dú)立性醫(yī)藥企業(yè)不光要設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且要保證內(nèi)審部門在公司的獨(dú)立性，以此來提高它在企業(yè)中的地位。審計(jì)部門應(yīng)該對有關(guān)于銷售與收款業(yè)務(wù)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)察與指導(dǎo)。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)立時，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)全程參與進(jìn)來，并對其進(jìn)行監(jiān)察。內(nèi)審部門在監(jiān)察時憑借職業(yè)敏感性對可能存在的危機(jī)進(jìn)行反饋和匯報，使領(lǐng)導(dǎo)人員盡早對風(fēng)險進(jìn)行管控和排查。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)對其工作獨(dú)立性進(jìn)行保護(hù)，內(nèi)審部門越獨(dú)立，其工作效率與質(zhì)量水平就會越高。5.6完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)作為公司運(yùn)營的基礎(chǔ)，它對各個組織和部門之間的工作分配與協(xié)調(diào)有著較大的影響力。因此，完善醫(yī)藥企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)迫在眉睫。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)將權(quán)力與責(zé)任相互分離，杜絕高位職員兼任多個重要職位的現(xiàn)象出現(xiàn)。繼而，醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)不同于審計(jì)委員會，二者要相互獨(dú)立，并共同做好對企業(yè)的監(jiān)察工作。而內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為監(jiān)督的重要部門，主要負(fù)責(zé)制定公司審計(jì)工作的計(jì)劃，完成公司下達(dá)的任務(wù)，審計(jì)監(jiān)督各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)，檢查公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。此外，應(yīng)當(dāng)將銷售部門和生產(chǎn)部門進(jìn)行分開管理，相互之間產(chǎn)生一個制衡的作用。最后，公司在不斷發(fā)展的過程中，會出現(xiàn)各種各樣的問題，企業(yè)應(yīng)該針對不同的問題及時的調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。第6章結(jié)論醫(yī)藥行業(yè)在進(jìn)行銷售時所產(chǎn)生的費(fèi)用比較多；而且，其進(jìn)行營銷的方式也不同于其他的行業(yè)，具有一定的特殊性；同時，藥品在流通的過程中會涉及到很多方面，比較復(fù)雜。因?yàn)檫@一系列特殊情況的存在，極其容易導(dǎo)致醫(yī)藥企業(yè)發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量問題、商業(yè)賄賂問題等，屬于高風(fēng)險的行業(yè)之一。而且，藥品的安全問題關(guān)系到人民的生命健康狀況，稍有不慎就會給企業(yè)帶來致命性的影響。這就更加要求醫(yī)藥企業(yè)要建立有實(shí)際效果的內(nèi)控制度，而不是將企業(yè)的內(nèi)部控制視為擺設(shè)。本文經(jīng)過對醫(yī)藥行業(yè)進(jìn)行相關(guān)的研究，發(fā)現(xiàn)了其存在的主要問題。為了使其更加具有真實(shí)性、可信性，又結(jié)合了生活中的案例進(jìn)行分析。希望不管是從事哪個行業(yè)的公司，都應(yīng)該提高警惕，對內(nèi)部控制加以重視。從企業(yè)文化、風(fēng)險的識別、應(yīng)收賬款的回收、應(yīng)急處理機(jī)制以及內(nèi)部審計(jì)的低下和組織結(jié)構(gòu)方面來進(jìn)一步完善自己的內(nèi)部控制。當(dāng)然，也要結(jié)合企業(yè)自身的情況，不能盲目照搬其他企業(yè)的做法。同時，企業(yè)也應(yīng)該遵守好國家制定的相關(guān)法規(guī)條令，盈利的同時也不要忘記回饋社會，承擔(dān)起自己應(yīng)該負(fù)的社會責(zé)任。參考文獻(xiàn)[1]林勝平.完善內(nèi)部控制體系構(gòu)筑企業(yè)風(fēng)險防線[J].中國商論,2017(36):95-96.[2]宋占申.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善[J].財會學(xué)習(xí),2018(03):181-182.[3]谷文超.內(nèi)部控制缺陷披露對企業(yè)價值影響的研究[D].山東大學(xué),2015.[4]汪宏華，安亞人.內(nèi)部控制信息披露對盈余質(zhì)量的影響[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2016(05):50-58.[5]李小勇.如何提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性