《涉稅服務相關法律》稅務師考試試題與參考答案

稅務師考試《涉稅服務相關法律》復習試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列哪一項不屬于我國《行政處罰法》所規(guī)定的行政處罰種類？A、警告B、罰款C、拘留D、吊銷許可證2、在我國，稅務機關在實施行政處罰時，應當遵循的原則不包括：A、公正原則B、公開原則C、效率優(yōu)先原則D、處罰與教育相結合原則3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關在稅務稽查過程中，對納稅人涉嫌偷稅、逃稅的，可以采取以下哪種措施？A.強制納稅人提供財務會計資料B.暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照C.凍結納稅人存款賬戶D.沒收納稅人非法所得4、以下哪項不屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅收減免情形？A.企業(yè)從事環(huán)境保護項目的投資所得B.企業(yè)從事科技創(chuàng)新項目的投資所得C.企業(yè)從事公共設施項目的投資所得D.企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)項目的投資所得5、下列關于稅收法律關系的要素，下列哪一項不屬于稅收法律關系的主體？A.稅務機關B.納稅人C.代征代繳義務人D.稅法6、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪項不屬于稅務機關的職權？A.調查納稅人納稅情況B.收集稅款C.審查納稅申報D.對納稅人的違法行為進行處罰7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關于稅務登記的說法錯誤的是：A.納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記B.納稅人辦理稅務登記時，應當提供有關證件和資料C.稅務機關對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自收到申報之日起30日內辦理稅務登記D.稅務登記內容發(fā)生變化的，納稅人應當自發(fā)生變化之日起15日內辦理變更稅務登記8、下列關于增值稅專用發(fā)票的說法中，不正確的是：A.增值稅專用發(fā)票是增值稅管理中的重要憑證B.增值稅專用發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制C.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用D.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內容，根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定執(zhí)行9、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關于稅務登記的說法中，正確的是：A.納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內向稅務機關申報辦理稅務登記B.納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起45日內向稅務機關申報辦理稅務登記C.納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起60日內向稅務機關申報辦理稅務登記D.納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起90日內向稅務機關申報辦理稅務登記11、題干：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關在稅務檢查中可以采取的措施不包括以下哪一項？A.調查納稅人、扣繳義務人與納稅或者扣繳義務有關的情況和資料B.調查納稅人、扣繳義務人銀行存款賬戶和存款余額C.查詢、復制與納稅或者扣繳義務有關的電子數(shù)據(jù)信息D.對納稅人、扣繳義務人進行罰款13、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，下列關于稅務登記的說法，正確的是：A.納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記。B.納稅人應當在取得生產(chǎn)經(jīng)營收入后30日內申報辦理稅務登記。C.納稅人應當自住所變動之日起30日內申報辦理稅務登記。D.納稅人應當在開業(yè)前30日內申報辦理稅務登記。15、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的說法中，正確的是：A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起60日內申報辦理稅務登記C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內申報辦理稅務登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起90日內申報辦理稅務登記17、以下關于稅務師事務所合伙人責任承擔的說法，正確的是：A.合伙人承擔有限責任，合伙事務由全體合伙人共同決策B.合伙人承擔無限連帶責任，合伙事務由合伙人大會決策C.合伙人承擔無限連帶責任，合伙事務由合伙人大會決策，但合伙人可委托代理人代為決策D.合伙人承擔有限責任，合伙事務由合伙人大會決策，但合伙人可委托代理人代為決策19、根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關在調查稅收違法案件時，可以采取以下哪種措施？（）A.詢問當事人B.檢查與案件有關的場所、設施和文件C.查封、扣押與案件有關的財物D.以上都是21、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項不屬于稅務行政處罰的情形？A.違反稅收法律、行政法規(guī)的行為B.稅務機關工作人員玩忽職守、濫用職權的行為C.納稅人、扣繳義務人逃避稅款的行為D.稅務機關擅自改變稅收法律、行政法規(guī)的行為23、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的說法中，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內申報辦理稅務登記C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起60日內申報辦理稅務登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起90日內申報辦理稅務登記25、《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關對納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為，應當采取下列哪項措施？A.直接罰款B.強制執(zhí)行C.提起訴訟D.稅務行政處罰27、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項不屬于稅務機關的職權？A、稅務登記B、稅款征收C、稅務檢查D、納稅輔導29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月購進一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。2019年5月，該企業(yè)將該設備對外投資，按公允價值評估為12萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在投資環(huán)節(jié)應納增值稅為：A.2萬元B.4萬元C.10萬元D.12萬元31、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項不屬于稅務機關在稅收征收管理中的職責？（）A.負責稅收征收管理工作的組織實施B.對納稅人進行稅務登記管理C.對違反稅收法律、行政法規(guī)的行為進行行政處罰D.對納稅人的納稅情況實施日常監(jiān)督檢查33、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于納稅申報期限的說法正確的是：A.納稅人、扣繳義務人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)確定的申報期限內辦理納稅申報。B.如果納稅人因有特殊情況，不能按期辦理納稅申報的，可以申請延期申報，但無需提供任何證明材料。C.扣繳義務人可以委托他人代為辦理納稅申報，無需經(jīng)過稅務機關批準。D.對于未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的納稅人，一律按照最高標準進行罰款。35、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關于稅務登記的說法中，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，向稅務機關申報辦理稅務登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起45日內，向稅務機關申報辦理稅務登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內，向稅務機關申報辦理稅務登記37、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪一項不是稅務機關在稅收征管過程中可以采取的措施？A、對未按照規(guī)定期限繳納稅款的納稅人，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納金；B、納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，稅務機關可以行使代位權、撤銷權；C、稅務機關可以依法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施；D、對于依法應當設置但未設置賬簿的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額。39、【題目】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務機關在下列哪種情況下，有權采取強制執(zhí)行措施？A.納稅人逾期未繳納應納稅款B.納稅人未按照規(guī)定設置賬簿C.納稅人提供虛假的納稅申報D.納稅人未按照規(guī)定進行稅務登記二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、根據(jù)我國刑法的規(guī)定，下列哪些情形可以構成偷稅罪？A.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報B.扣繳義務人不繳或者少繳已扣、已收稅款C.納稅人因疏忽而未按時申報稅款D.稅務機關工作人員因工作失誤導致納稅人少繳稅款E.糾正錯誤后未造成國家稅收損失2、在民事訴訟中，當事人對人民法院的一審判決不服，可以上訴的情形有哪些？A.判決書未送達當事人B.判決書存在筆誤C.對判決內容不服D.認為一審程序違法影響了案件公正處理E.判決已經(jīng)生效3、以下關于稅收法律關系主體的說法正確的是：A.稅收法律關系的主體包括國家、納稅人和扣繳義務人B.稅收法律關系的主體僅限于納稅人和稅務機關C.任何單位和個人在稅收法律關系中都是平等的主體D.稅務機關作為征稅主體具有獨立的法律地位4、以下關于稅收法律關系內容的說法正確的是：A.稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體在稅收法律關系中享有的權利和承擔的義務B.稅收法律關系的內容僅指納稅人的權利和義務C.稅收法律關系的內容不包括稅務機關的權利和義務D.稅收法律關系的內容具有普遍適用性和穩(wěn)定性5、根據(jù)我國刑法規(guī)定，下列哪些情形可以構成逃稅罪？A.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的；B.扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的；C.納稅人在稅務機關下達追繳通知后，補繳應納稅款并繳納滯納金，且在五年內未因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的；D.納稅人因疏忽而未按時申報稅款，但在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動補報并繳納了相應稅款的。6、關于行政訴訟中的證據(jù)規(guī)則，下列說法正確的是：A.在行政訴訟中，被告對其作出的具體行政行為負有舉證責任；B.原告可以提供證明被訴具體行政行為違法的證據(jù)，若提供的證據(jù)不成立，則不免除被告對被訴具體行政行為合法性的舉證責任；C.被告在作出具體行政行為時已經(jīng)收集證據(jù)，但因不可抗力等正當事由不能提供的，經(jīng)人民法院準許，可以延期提供；D.被告及其訴訟代理人在作出具體行政行為后自行收集的證據(jù)，可以作為認定案件事實的依據(jù)。7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪些行為屬于偷稅行為？（）A.采取虛假的計稅依據(jù)B.隱瞞應當申報的項目C.進行虛假的納稅申報D.納稅人超過應納稅額繳納的稅款8、在涉稅服務過程中，以下哪些情形下，稅務師應當向稅務機關報告？（）A.發(fā)現(xiàn)客戶有逃稅嫌疑B.客戶要求稅務師為其提供虛假的涉稅信息C.稅務師在工作中發(fā)現(xiàn)自身有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為D.客戶的稅務情況發(fā)生變化，需要調整稅務處理方案9、根據(jù)我國《行政訴訟法》的規(guī)定，下列情形中屬于人民法院受理范圍的是：A.稅務機關對納稅人的稅收違法行為作出行政處罰決定B.行政機關對其工作人員的獎懲、任免等決定C.國防、外交等國家行為D.法律規(guī)定由行政機關最終裁決的具體行政行為E.納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服提起訴訟11、稅務師在為客戶提供涉稅服務時，以下哪些行為屬于違反《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定？A.在稅務代理業(yè)務中泄露客戶的商業(yè)秘密B.接受客戶的委托，未按照規(guī)定期限完成稅務申報C.在稅務代理業(yè)務中為委托人提供虛假的納稅申報材料D.擅自變更委托人的稅務登記信息E.接受委托后，未告知委托人有關稅收政策的變化13、根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》，下列情形中屬于人民法院受理范圍的是：A、稅務局對某企業(yè)作出的行政處罰決定B、稅務局內部的人事調動決定C、稅務局制定的規(guī)范性文件D、稅務局對納稅人的咨詢答復E、稅務局對納稅人申報資料的審查結果15、以下哪些行為屬于違反《稅收征收管理法》的行為？（）A.納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅B.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證C.納稅人未按照規(guī)定設置賬簿D.納稅人未按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票17、根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，以下哪些屬于合同的訂立程序？（）A.要約B.承諾C.撤銷D.履行19、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，以下哪些屬于稅務機關的職權？A.檢查納稅人的賬簿、憑證、報表和其他有關資料B.調查納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況C.對納稅人的稅收違法行為進行處罰D.對納稅人的財產(chǎn)進行查封、扣押三、綜合分析題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題案例分析：某企業(yè)為一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的公司，主要從事研發(fā)、生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品。2020年度，該企業(yè)取得了以下涉稅情況：1.銷售收入為5000萬元，其中含稅銷售額為5150萬元。2.采購原材料、設備等支出4000萬元，含稅采購金額為4080萬元。3.支付給供應商的運輸費用為50萬元，含稅運輸費用為51.5萬元。4.支付給員工的工資總額為500萬元，其中包含10萬元年終獎。5.該企業(yè)發(fā)生廣告費用100萬元，研發(fā)費用150萬元，業(yè)務招待費用20萬元。6.該企業(yè)當年發(fā)生一筆公益性捐贈支出，金額為30萬元。問題：1.根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，分析該企業(yè)2020年度應繳納的增值稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設稅。2.列出該企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的相關費用和支出。3.計算該企業(yè)2020年度應繳納的增值稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設稅。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2021年，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅業(yè)務：1.1月，購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元；2.2月，購進設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價稅合計為50萬元；3.3月，銷售電子產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為200萬元，同時向客戶收取的運輸費用為5萬元，取得運輸服務增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為3萬元；4.4月，將部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，成本為10萬元，同類產(chǎn)品不含稅市場價格為12萬元；5.5月，購進原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為20萬元；6.6月，銷售電子產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為150萬元，同時向客戶收取的安裝費為10萬元，取得安裝服務增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為8萬元。要求：1.計算該企業(yè)2021年4月的增值稅銷項稅額；2.計算該企業(yè)2021年5月的增值稅進項稅額；3.分析該企業(yè)2021年1月至6月的增值稅納稅義務，并說明相應的會計處理。第三題某企業(yè)為一家從事軟件開發(fā)的高新技術企業(yè)，2023年實現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，銷售費用500萬元，管理費用200萬元，財務費用100萬元。該企業(yè)當年應納稅所得額為多少？請根據(jù)以下情況進行分析：（1）該企業(yè)實際發(fā)生研發(fā)費用600萬元，符合國家規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除政策。（2）該企業(yè)購置的設備價值200萬元，符合國家規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊政策。（3）該企業(yè)支付給某員工的工資及三項社會保險費共計100萬元。（4）該企業(yè)在境內發(fā)生的廣告費用300萬元，符合國家規(guī)定的廣告費用扣除政策。（5）該企業(yè)在境內發(fā)生的業(yè)務招待費用50萬元，符合國家規(guī)定的業(yè)務招待費用扣除政策。請根據(jù)上述情況，計算該企業(yè)2023年的應納稅所得額，并說明計算過程。第四題案例分析：某市某房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱“甲公司”）在2020年度進行了一項房地產(chǎn)開發(fā)項目，涉及土地增值稅、契稅、印花稅等多個稅種。以下是甲公司在項目過程中涉及的稅務處理情況：（1）甲公司購置了一塊土地使用權，支付土地出讓金2000萬元，契稅稅率為4%。（2）甲公司在購置土地后，支付了土地平整費500萬元，其中300萬元用于購置建筑材料，200萬元用于支付人工費用。（3）甲公司在開發(fā)過程中，購置了建筑材料，支付購置款1000萬元，支付人工費用300萬元。（4）甲公司將購置的土地使用權過戶給某施工單位，施工單位支付了土地轉讓款500萬元。（5）甲公司將開發(fā)完成的房地產(chǎn)項目銷售給消費者，銷售收入為5000萬元。（6）甲公司在項目過程中，購置了固定資產(chǎn)，支付購置款200萬元，并按照稅法規(guī)定計提了折舊。問題：1.請計算甲公司應繳納的契稅金額。2.請計算甲公司在購置建筑材料過程中應繳納的增值稅。3.請計算甲公司應繳納的土地增值稅。4.請計算甲公司在銷售房地產(chǎn)項目過程中應繳納的營業(yè)稅。5.請分析甲公司在稅務處理過程中可能存在的稅收風險。第五題某稅務師事務所接受一家制造企業(yè)的委托，為其提供以下涉稅服務：1.代理該企業(yè)2022年度的增值稅納稅申報；2.幫助企業(yè)進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳；3.為企業(yè)的新項目提供稅務風險評估；4.協(xié)助企業(yè)制定合理的稅收籌劃方案。在提供服務過程中，發(fā)生以下情況：（1）企業(yè)在申報增值稅時，由于對部分進項稅額的抵扣條件理解錯誤，導致多抵扣了進項稅額，經(jīng)核實后，多抵扣的稅款已全額補繳；（2）在企業(yè)所得稅年度匯算清繳中，企業(yè)財務人員對部分業(yè)務收入確認時點的判斷不準確，導致少計收入，經(jīng)過調整后，多繳納了企業(yè)所得稅；（3）稅務風險評估過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在潛在的稅務風險，并提出了相應的風險防控建議，企業(yè)采納了部分建議；（4）在稅收籌劃方案制定過程中，企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務特點，采納了稅務師提出的部分建議，降低了企業(yè)的稅負。請結合以上情況，回答以下問題：1.稅務師在代理增值稅納稅申報過程中，應如何確保企業(yè)申報的準確性？2.企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳中，如何避免因收入確認時點不準確導致稅負增加？3.稅務師在提供稅務風險評估服務時，應關注哪些方面，以確保提出的建議具有針對性和實用性？4.稅收籌劃方案的制定過程中，稅務師應如何幫助企業(yè)降低稅負？稅務師考試《涉稅服務相關法律》復習試題與參考答案一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列哪一項不屬于我國《行政處罰法》所規(guī)定的行政處罰種類？A、警告B、罰款C、拘留D、吊銷許可證【答案】C【解析】根據(jù)我國《行政處罰法》，行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照等。拘留屬于行政強制措施而非行政處罰，因此選項C錯誤。2、在我國，稅務機關在實施行政處罰時，應當遵循的原則不包括：A、公正原則B、公開原則C、效率優(yōu)先原則D、處罰與教育相結合原則【答案】C【解析】根據(jù)我國《行政處罰法》及相關的法律法規(guī)，稅務機關在實施行政處罰時應當遵循公正、公開的原則，并且堅持處罰與教育相結合的原則，旨在糾正違法行為，教育公民、法人或者其他組織自覺守法。而“效率優(yōu)先原則”并不是行政處罰的基本原則之一，因此選項C錯誤。3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關在稅務稽查過程中，對納稅人涉嫌偷稅、逃稅的，可以采取以下哪種措施？A.強制納稅人提供財務會計資料B.暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照C.凍結納稅人存款賬戶D.沒收納稅人非法所得答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關在稅務稽查過程中，對納稅人涉嫌偷稅、逃稅的，有權要求納稅人提供與納稅有關的財務會計資料和其他有關資料，因此選項A正確。選項B、C、D并非《稅收征收管理法》規(guī)定的稅務機關在稅務稽查過程中可以采取的措施。4、以下哪項不屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅收減免情形？A.企業(yè)從事環(huán)境保護項目的投資所得B.企業(yè)從事科技創(chuàng)新項目的投資所得C.企業(yè)從事公共設施項目的投資所得D.企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)項目的投資所得答案：D解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定了多種企業(yè)所得稅收減免情形，包括從事環(huán)境保護、科技創(chuàng)新、公共設施等項目的投資所得。而房地產(chǎn)開發(fā)項目并不在《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的減免范圍內。因此，選項D是不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅收減免情形。選項A、B、C都屬于減免情形。5、下列關于稅收法律關系的要素，下列哪一項不屬于稅收法律關系的主體？A.稅務機關B.納稅人C.代征代繳義務人D.稅法答案：D解析：稅收法律關系的主體包括稅務機關、納稅人、代征代繳義務人等。稅法本身屬于法律規(guī)范，不屬于稅收法律關系的主體。稅收法律關系的客體是稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象。6、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪項不屬于稅務機關的職權？A.調查納稅人納稅情況B.收集稅款C.審查納稅申報D.對納稅人的違法行為進行處罰答案：B解析：稅務機關的職權包括調查納稅人納稅情況、審查納稅申報、對納稅人的違法行為進行處罰等。收集稅款是稅務機關的基本職責，而不是職權。選項B的表述不夠準確，應改為“征收稅款”。7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關于稅務登記的說法錯誤的是：A.納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記B.納稅人辦理稅務登記時，應當提供有關證件和資料C.稅務機關對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自收到申報之日起30日內辦理稅務登記D.稅務登記內容發(fā)生變化的，納稅人應當自發(fā)生變化之日起15日內辦理變更稅務登記答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條，稅務機關對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自收到申報之日起30日內辦理稅務登記。選項C中提到的“自收到申報之日起30日內辦理稅務登記”是正確的，因此選項C錯誤。8、下列關于增值稅專用發(fā)票的說法中，不正確的是：A.增值稅專用發(fā)票是增值稅管理中的重要憑證B.增值稅專用發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制C.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用D.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內容，根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定執(zhí)行答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，增值稅專用發(fā)票是增值稅管理中的重要憑證，由稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制，且增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內容根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定執(zhí)行。選項C中提到“增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用”是不正確的，因為小規(guī)模納稅人也可按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，只是不能抵扣進項稅額。因此，選項C錯誤。9、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關于稅務登記的說法中，正確的是：A.納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內向稅務機關申報辦理稅務登記B.納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起45日內向稅務機關申報辦理稅務登記C.納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起60日內向稅務機關申報辦理稅務登記D.納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起90日內向稅務機關申報辦理稅務登記答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記。逾期不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。10、下列關于稅收保全措施的表述，不正確的是：A.稅務機關有權對納稅人的商品、貨物、其他財產(chǎn)采取稅收保全措施B.稅務機關對納稅人、扣繳義務人采取稅收保全措施時，應書面通知納稅人、扣繳義務人C.稅務機關對納稅人、扣繳義務人采取稅收保全措施，不得影響納稅人、扣繳義務人的正常經(jīng)營D.稅務機關對納稅人、扣繳義務人采取稅收保全措施，必須經(jīng)過縣以上稅務局（分局）局長批準答案：C11、題干：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關在稅務檢查中可以采取的措施不包括以下哪一項？A.調查納稅人、扣繳義務人與納稅或者扣繳義務有關的情況和資料B.調查納稅人、扣繳義務人銀行存款賬戶和存款余額C.查詢、復制與納稅或者扣繳義務有關的電子數(shù)據(jù)信息D.對納稅人、扣繳義務人進行罰款答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關在稅務檢查中可以采取的措施包括調查納稅人、扣繳義務人有關情況和資料、查詢銀行存款賬戶和存款余額、查詢、復制與納稅或者扣繳義務有關的電子數(shù)據(jù)信息等。罰款屬于行政處罰措施，不屬于稅務檢查中的具體措施。因此，選項D是不包括在內的。12、題干：在稅務代理中，代理人和被代理人之間的關系屬于以下哪一種法律關系？A.代理人與被代理人之間的委托代理關系B.代理人與稅務機關之間的代理關系C.代理人與被代理人之間的合同關系D.代理人與稅務機關之間的委托關系答案：A解析：在稅務代理中，代理人接受被代理人的委托，代表被代理人與稅務機關進行納稅申報、稅務咨詢等活動。因此，代理人和被代理人之間的關系屬于委托代理關系。選項A正確描述了這種法律關系。選項B、C、D都不準確描述了代理人和被代理人之間的法律關系。13、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，下列關于稅務登記的說法，正確的是：A.納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記。B.納稅人應當在取得生產(chǎn)經(jīng)營收入后30日內申報辦理稅務登記。C.納稅人應當自住所變動之日起30日內申報辦理稅務登記。D.納稅人應當在開業(yè)前30日內申報辦理稅務登記。答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記。這是稅務登記的基本要求，符合法律規(guī)定。14、下列關于增值稅發(fā)票的說法，錯誤的是：A.增值稅發(fā)票是納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和發(fā)生應稅行為的憑證。B.增值稅發(fā)票是增值稅納稅人進行納稅申報的依據(jù)。C.增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。D.納稅人可以自行制作和打印增值稅發(fā)票。答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，增值稅發(fā)票是由稅務機關統(tǒng)一印制和管理的，納稅人不得自行制作和打印。因此，選項D的說法是錯誤的。其他選項A、B、C的說法均符合增值稅發(fā)票的相關規(guī)定。15、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的說法中，正確的是：A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起60日內申報辦理稅務登記C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內申報辦理稅務登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起90日內申報辦理稅務登記答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條第一款規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。16、在稅務代理業(yè)務中，下列關于保密義務的說法中，不正確的是：A.稅務代理人應當保守委托人的商業(yè)秘密B.稅務代理人不得泄露委托人的稅務信息C.稅務代理人可以公開委托人的稅務信息，但需征得委托人同意D.稅務代理人因工作需要，可以公開委托人的稅務信息答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅務代理管理條例》第二十四條規(guī)定，稅務代理人應當保守委托人的商業(yè)秘密，不得泄露委托人的稅務信息。因此，選項D中稅務代理人因工作需要公開委托人的稅務信息是不正確的。17、以下關于稅務師事務所合伙人責任承擔的說法，正確的是：A.合伙人承擔有限責任，合伙事務由全體合伙人共同決策B.合伙人承擔無限連帶責任，合伙事務由合伙人大會決策C.合伙人承擔無限連帶責任，合伙事務由合伙人大會決策，但合伙人可委托代理人代為決策D.合伙人承擔有限責任，合伙事務由合伙人大會決策，但合伙人可委托代理人代為決策答案：C解析：根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人承擔無限連帶責任，合伙事務由合伙人大會決策，但合伙人可以委托代理人代為決策。因此，選項C正確。18、以下關于稅務師職業(yè)道德的說法，不正確的是：A.稅務師應誠實守信，遵守法律法規(guī)B.稅務師應保守客戶秘密，不得泄露客戶信息C.稅務師應獨立客觀，不得受到不正當利益的影響D.稅務師可接受客戶提供的任何形式的饋贈答案：D解析：根據(jù)《稅務師職業(yè)道德準則》的規(guī)定，稅務師應誠實守信，遵守法律法規(guī)；保守客戶秘密，不得泄露客戶信息；獨立客觀，不得受到不正當利益的影響。但稅務師不得接受客戶提供的任何形式的饋贈，因為這可能影響其獨立性和客觀性。因此，選項D不正確。19、根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關在調查稅收違法案件時，可以采取以下哪種措施？（）A.詢問當事人B.檢查與案件有關的場所、設施和文件C.查封、扣押與案件有關的財物D.以上都是答案：D解析：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關在調查稅收違法案件時，可以采取詢問當事人、檢查與案件有關的場所、設施和文件、查封、扣押與案件有關的財物等多種措施。因此，正確答案為D。20、以下哪項不屬于《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為？（）A.納稅人未按照規(guī)定申報納稅B.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證C.納稅人擅自變更注冊地址，未按照規(guī)定辦理變更登記D.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記答案：C解析：《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為主要包括納稅人未按照規(guī)定申報納稅、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、納稅人擅自變更注冊地址，未按照規(guī)定辦理變更登記、納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記等。選項C中，納稅人擅自變更注冊地址，未按照規(guī)定辦理變更登記屬于違反《稅收征收管理法》的行為，因此不屬于本題所問的不屬于《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為。正確答案為C。21、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項不屬于稅務行政處罰的情形？A.違反稅收法律、行政法規(guī)的行為B.稅務機關工作人員玩忽職守、濫用職權的行為C.納稅人、扣繳義務人逃避稅款的行為D.稅務機關擅自改變稅收法律、行政法規(guī)的行為答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務行政處罰的情形主要包括違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，納稅人、扣繳義務人逃避稅款的行為以及稅務機關擅自改變稅收法律、行政法規(guī)的行為。稅務機關工作人員玩忽職守、濫用職權的行為屬于行政處分范疇，不屬于稅務行政處罰的情形。22、根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，以下關于合同無效的情形，描述正確的是：A.當事人意思表示真實，合同內容合法有效B.當事人意思表示不真實，但合同內容合法有效C.當事人意思表示真實，但合同內容違反法律法規(guī)的強制性規(guī)定D.當事人意思表示不真實，合同內容違反法律法規(guī)的強制性規(guī)定答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，合同無效的情形包括：當事人意思表示不真實，合同內容違反法律法規(guī)的強制性規(guī)定，當事人一方以欺詐、脅迫手段訂立的合同，以及損害國家利益和社會公共利益等。選項C中，當事人意思表示真實，但合同內容違反法律法規(guī)的強制性規(guī)定，符合合同無效的情形。其他選項均不符合合同無效的規(guī)定。23、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的說法中，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內申報辦理稅務登記C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起60日內申報辦理稅務登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起90日內申報辦理稅務登記答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發(fā)給稅務登記證件。24、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于納稅申報的說法中，正確的是（）。A.納稅人、扣繳義務人應當按月向稅務機關報送納稅申報表，但不得晚于次月15日前B.納稅人、扣繳義務人應當按月向稅務機關報送納稅申報表，但不得晚于次月10日前C.納稅人、扣繳義務人應當按月向稅務機關報送納稅申報表，但不得晚于次月20日前D.納稅人、扣繳義務人應當按月向稅務機關報送納稅申報表，但不得晚于次月25日前答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十六條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容和申報方式，向稅務機關辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅人、扣繳義務人應當按月向稅務機關報送納稅申報表，但不得晚于次月15日前。25、《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關對納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為，應當采取下列哪項措施？A.直接罰款B.強制執(zhí)行C.提起訴訟D.稅務行政處罰答案：D解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關對納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為，應當依法采取稅務行政處罰措施。稅務行政處罰是指稅務機關對違反稅收法律法規(guī)的行為人，依法給予的行政處罰。26、以下哪項不是《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅務行政處罰種類？A.罰款B.警告C.沒收違法所得D.暫扣營業(yè)執(zhí)照答案：D解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅務行政處罰種類包括罰款、警告、沒收違法所得等。暫扣營業(yè)執(zhí)照不屬于稅務行政處罰種類，而是工商行政管理部門對違反工商行政管理法規(guī)的行為人采取的措施。27、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項不屬于稅務機關的職權？A、稅務登記B、稅款征收C、稅務檢查D、納稅輔導答案：D解析：稅務師考試《涉稅服務相關法律》中規(guī)定，稅務機關的職權包括稅務登記、稅款征收、稅務檢查等。納稅輔導不屬于稅務機關的職權，而是稅務機關為了幫助納稅人更好地履行納稅義務而提供的服務。因此，選項D是正確答案。28、在稅收征收管理中，以下哪項不屬于稅務違法行為？A、偷稅B、抗稅C、漏稅D、納稅申報答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務違法行為包括偷稅、抗稅、漏稅等。納稅申報是納稅人依法向稅務機關報告其應納稅收入、應納稅額等信息的義務，不屬于違法行為。因此，選項D是正確答案。29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月購進一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。2019年5月，該企業(yè)將該設備對外投資，按公允價值評估為12萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在投資環(huán)節(jié)應納增值稅為：A.2萬元B.4萬元C.10萬元D.12萬元答案：A解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，視同銷售貨物，應當繳納增值稅。應納稅額=（12-10）萬元=2萬元。30、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關在稅務稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅行為，應當依法采取以下哪種措施？A.直接對納稅人進行罰款B.直接對納稅人進行沒收違法所得C.對納稅人進行立案調查，并根據(jù)調查結果依法處理D.對納稅人進行通報批評答案：C解析：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關在稅務稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅行為，應當依法對納稅人進行立案調查，并根據(jù)調查結果依法處理。直接對納稅人進行罰款、沒收違法所得或者通報批評都應當在調查處理的基礎上依法作出。31、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項不屬于稅務機關在稅收征收管理中的職責？（）A.負責稅收征收管理工作的組織實施B.對納稅人進行稅務登記管理C.對違反稅收法律、行政法規(guī)的行為進行行政處罰D.對納稅人的納稅情況實施日常監(jiān)督檢查答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關在稅收征收管理中的職責主要包括稅務登記管理、對違反稅收法律、行政法規(guī)的行為進行行政處罰、對納稅人的納稅情況實施日常監(jiān)督檢查等。負責稅收征收管理工作的組織實施屬于稅務機關的職責范圍，但不是選項中的描述，因此選擇A項。32、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項屬于納稅人的權利？（）A.納稅人有權拒絕稅務機關的稅收征收管理B.納稅人有權自行決定是否提供稅收證明材料C.納稅人有權要求稅務機關依法履行職責D.納稅人有權要求稅務機關退還已繳納的稅款答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人在稅收征收管理中享有以下權利：依法享受稅收減免、依法要求稅務機關提供稅收咨詢、依法要求稅務機關依法履行職責等。選項A、B、D均不屬于納稅人的權利，因此選擇C項。33、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于納稅申報期限的說法正確的是：A.納稅人、扣繳義務人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)確定的申報期限內辦理納稅申報。B.如果納稅人因有特殊情況，不能按期辦理納稅申報的，可以申請延期申報，但無需提供任何證明材料。C.扣繳義務人可以委托他人代為辦理納稅申報，無需經(jīng)過稅務機關批準。D.對于未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的納稅人，一律按照最高標準進行罰款?！敬鸢浮緼【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人必須在法定期限內辦理納稅申報，并且可以申請延期申報，但需要提供相應的證明材料。未經(jīng)批準，扣繳義務人不得擅自委托他人代為辦理納稅申報。對于未按規(guī)定期限辦理納稅申報的行為，稅務機關會依法處理，并非一律按照最高標準進行罰款。34、關于稅務行政復議程序，下列說法錯誤的是：A.申請人對稅務機關作出的具體行政行為不服的，可以直接向人民法院提起訴訟。B.在復議期間，原具體行政行為原則上不停止執(zhí)行。C.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。D.行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定?！敬鸢浮緼【解析】根據(jù)我國相關法律規(guī)定，對于稅務機關作出的具體行政行為不服的，申請人首先應當向有關機關申請行政復議；只有對行政復議決定不服時，才可以依法向人民法院提起訴訟。選項B、C、D均為正確的表述。35、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關于稅務登記的說法中，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，向稅務機關申報辦理稅務登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起45日內，向稅務機關申報辦理稅務登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內，向稅務機關申報辦理稅務登記答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當在收到申報之日起30日內審核并發(fā)給稅務登記證件。36、在稅務代理業(yè)務中，下列不屬于稅務代理業(yè)務范圍的是（）。A.納稅申報代理B.稅務咨詢C.稅收籌劃D.稅務審計答案：D解析：稅務代理業(yè)務主要包括納稅申報代理、稅務咨詢、稅收籌劃、稅務行政復議代理等。稅務審計是稅務機關對納稅人進行稅務檢查的一種方式，不屬于稅務代理的業(yè)務范圍。根據(jù)《稅務代理管理條例》第二十三條規(guī)定，稅務代理人不得從事稅務審計活動。37、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪一項不是稅務機關在稅收征管過程中可以采取的措施？A、對未按照規(guī)定期限繳納稅款的納稅人，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納金；B、納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，稅務機關可以行使代位權、撤銷權；C、稅務機關可以依法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施；D、對于依法應當設置但未設置賬簿的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額?！敬鸢浮緿【解析】選項D描述的是稅務機關在特定情況下核定應納稅額的情形，并不是直接與稅收征管過程中的措施有關。根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關有權核定應納稅額的情況通常是在納稅人未按照規(guī)定設置賬簿、保存賬簿資料等情形下，而非直接作為稅收征管過程中的一種措施。而選項A、B、C均屬于稅務機關在稅收征管過程中可能采取的合法措施。38、關于稅務行政復議程序，下列說法錯誤的是：A、申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起六十日內提出行政復議申請；B、申請人向行政復議機關申請行政復議時，可以選擇書面審查或聽證的方式；C、行政復議機關收到行政復議申請后，應當在五日內進行審查，決定是否受理；D、申請人對稅務機關作出的征稅行為不服申請行政復議的，必須先繳納稅款或者提供相應的擔保，才能申請行政復議?！敬鸢浮緽【解析】根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，申請人申請稅務行政復議時，并沒有選擇聽證的權利，聽證程序通常由復議機關根據(jù)案件需要決定。申請人可以選擇書面審查，但是聽證并非申請人可自由選擇的方式。其他選項均符合稅務行政復議的相關規(guī)定。39、【題目】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務機關在下列哪種情況下，有權采取強制執(zhí)行措施？A.納稅人逾期未繳納應納稅款B.納稅人未按照規(guī)定設置賬簿C.納稅人提供虛假的納稅申報D.納稅人未按照規(guī)定進行稅務登記【答案】A【解析】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，納稅人逾期未繳納應納稅款的，稅務機關有權采取強制執(zhí)行措施，包括扣押、查封、拍賣財產(chǎn)等。選項B、C、D所述情況屬于稅務違法行為，稅務機關可以采取稅務處理措施，但不屬于強制執(zhí)行措施。因此，正確答案為A。40、【題目】下列關于稅務代理的法律責任，說法錯誤的是？A.稅務代理人在代理活動中，違反稅收法律、行政法規(guī)的，應當承擔相應的法律責任B.稅務代理人在代理活動中，因過錯給納稅人造成損失的，由稅務代理人本人承擔賠償責任C.稅務代理人在代理活動中，因故意或者重大過失給納稅人造成損失的，由稅務代理機構承擔賠償責任D.稅務代理機構對稅務代理人的行為承擔連帶責任【答案】B【解析】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定，稅務代理人在代理活動中，因過錯給納稅人造成損失的，由稅務代理人本人承擔賠償責任。選項B中提到的“由稅務代理人本人承擔賠償責任”是正確的。選項A、C、D均符合法律規(guī)定，因此，錯誤說法為B。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、根據(jù)我國刑法的規(guī)定，下列哪些情形可以構成偷稅罪？A.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報B.扣繳義務人不繳或者少繳已扣、已收稅款C.納稅人因疏忽而未按時申報稅款D.稅務機關工作人員因工作失誤導致納稅人少繳稅款E.糾正錯誤后未造成國家稅收損失【答案】AB【解析】根據(jù)我國刑法及相關司法解釋規(guī)定，偷稅罪是指納稅人或者扣繳義務人采取欺騙、隱瞞等手段，逃避繳納稅款的行為。選項C屬于過失行為，不屬于偷稅罪范疇；選項D涉及的是稅務機關工作人員的工作失誤，并非納稅人或扣繳義務人的行為；選項E若糾正錯誤且未造成國家稅收損失，則不符合偷稅罪的構成要件。2、在民事訴訟中，當事人對人民法院的一審判決不服，可以上訴的情形有哪些？A.判決書未送達當事人B.判決書存在筆誤C.對判決內容不服D.認為一審程序違法影響了案件公正處理E.判決已經(jīng)生效【答案】CD【解析】根據(jù)我國民事訴訟法的規(guī)定，當事人對地方各級人民法院第一審判決不服的，有權在判決書送達之日起十五日內向上一級人民法院提起上訴。選項A中，如果判決書未送達當事人，則當事人無從知曉判決內容，也無法在法定期限內上訴；選項B中，判決書存在筆誤可以通過裁定補正，不屬于上訴理由；選項E中，判決已經(jīng)生效則不能提起上訴，只能通過其他途徑如申請再審等方式解決。3、以下關于稅收法律關系主體的說法正確的是：A.稅收法律關系的主體包括國家、納稅人和扣繳義務人B.稅收法律關系的主體僅限于納稅人和稅務機關C.任何單位和個人在稅收法律關系中都是平等的主體D.稅務機關作為征稅主體具有獨立的法律地位答案：AD解析：稅收法律關系的主體包括國家、納稅人和扣繳義務人，其中國家是稅收法律關系的征稅主體，具有獨立的法律地位。納稅人是指直接負有納稅義務的單位和個人，扣繳義務人是指有義務代扣代繳、代收代繳稅款的單位和個人。選項B錯誤，因為稅收法律關系的主體還包括扣繳義務人。選項C錯誤，因為國家在稅收法律關系中具有特殊的地位，不是平等的民事主體。4、以下關于稅收法律關系內容的說法正確的是：A.稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體在稅收法律關系中享有的權利和承擔的義務B.稅收法律關系的內容僅指納稅人的權利和義務C.稅收法律關系的內容不包括稅務機關的權利和義務D.稅收法律關系的內容具有普遍適用性和穩(wěn)定性答案：AD解析：稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體在稅收法律關系中享有的權利和承擔的義務，包括納稅人的權利和義務，以及稅務機關的權利和義務。選項B和C錯誤，因為稅收法律關系的內容不僅包括納稅人的權利和義務，也包括稅務機關的權利和義務。選項D正確，稅收法律關系的內容確實具有普遍適用性和穩(wěn)定性，這是法律關系的基本特征。5、根據(jù)我國刑法規(guī)定，下列哪些情形可以構成逃稅罪？A.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的；B.扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的；C.納稅人在稅務機關下達追繳通知后，補繳應納稅款并繳納滯納金，且在五年內未因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的；D.納稅人因疏忽而未按時申報稅款，但在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動補報并繳納了相應稅款的?！敬鸢浮緼B【解析】根據(jù)刑法第二百零一條的規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，以及扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的行為，均構成逃稅罪。選項C描述的情形屬于刑法規(guī)定的不予追究刑事責任的情形；選項D的行為不屬于逃稅行為，因此不構成逃稅罪。6、關于行政訴訟中的證據(jù)規(guī)則，下列說法正確的是：A.在行政訴訟中，被告對其作出的具體行政行為負有舉證責任；B.原告可以提供證明被訴具體行政行為違法的證據(jù)，若提供的證據(jù)不成立，則不免除被告對被訴具體行政行為合法性的舉證責任；C.被告在作出具體行政行為時已經(jīng)收集證據(jù)，但因不可抗力等正當事由不能提供的，經(jīng)人民法院準許，可以延期提供；D.被告及其訴訟代理人在作出具體行政行為后自行收集的證據(jù)，可以作為認定案件事實的依據(jù)?！敬鸢浮緼BC【解析】根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》相關規(guī)定，被告應當對其作出的具體行政行為承擔舉證責任，并且原告也可以提供相關證據(jù)來支持自己的主張，即便原告提供的證據(jù)不足也不免除被告的舉證責任。此外，在某些特殊情況下，如遭遇不可抗力等正當事由導致無法及時提供證據(jù)時，被告可以在得到法院許可后延期提交。選項D中的情況，即被告及其訴訟代理人在作出具體行政行為之后自行收集的證據(jù)，通常不得作為支持其行為合法性的依據(jù)。7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪些行為屬于偷稅行為？（）A.采取虛假的計稅依據(jù)B.隱瞞應當申報的項目C.進行虛假的納稅申報D.納稅人超過應納稅額繳納的稅款答案：ABC解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。選項A、B、C均符合偷稅行為的定義。選項D描述的是納稅人多繳稅款的情況，不屬于偷稅行為。8、在涉稅服務過程中，以下哪些情形下，稅務師應當向稅務機關報告？（）A.發(fā)現(xiàn)客戶有逃稅嫌疑B.客戶要求稅務師為其提供虛假的涉稅信息C.稅務師在工作中發(fā)現(xiàn)自身有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為D.客戶的稅務情況發(fā)生變化，需要調整稅務處理方案答案：ABC解析：稅務師在涉稅服務過程中，有義務維護稅收法律法規(guī)的嚴肅性。以下情形下，稅務師應當向稅務機關報告：A.發(fā)現(xiàn)客戶有逃稅嫌疑，這是稅務師的舉報義務。B.客戶要求稅務師為其提供虛假的涉稅信息，稅務師有義務拒絕并報告。C.稅務師在工作中發(fā)現(xiàn)自身有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，應當及時糾正并向稅務機關報告。選項D描述的是稅務師正常的業(yè)務行為，即根據(jù)客戶稅務情況的變化提供調整稅務處理方案的服務，不屬于需要報告的情形。9、根據(jù)我國《行政訴訟法》的規(guī)定，下列情形中屬于人民法院受理范圍的是：A.稅務機關對納稅人的稅收違法行為作出行政處罰決定B.行政機關對其工作人員的獎懲、任免等決定C.國防、外交等國家行為D.法律規(guī)定由行政機關最終裁決的具體行政行為E.納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服提起訴訟正確答案：A、E解析：本題考查行政訴訟的受案范圍。根據(jù)《行政訴訟法》，人民法院主要受理公民、法人或者其他組織對具體行政行為不服提起的訴訟。選項A中的行政處罰決定以及選項E中的征稅行為均屬于具體行政行為，當相對人不服時可以向人民法院提起訴訟。而選項B、C、D則不屬于人民法院的受案范圍。10、根據(jù)《行政處罰法》，稅務機關在實施行政處罰過程中應當遵循的原則包括：A.公正、公開原則B.過罰相當原則C.處罰與教育相結合原則D.一事不再罰原則E.以上全不對正確答案：A、B、C、D解析：本題考查行政處罰的基本原則。根據(jù)《行政處罰法》，稅務機關在實施行政處罰時應當遵循公正、公開的原則（A項），堅持過罰相當（B項），處罰與教育相結合（C項），并且不得對當事人的同一違法行為給予兩次以上罰款的行政處罰（D項）。因此選項E的說法是錯誤的，正確答案為A、B、C、D。11、稅務師在為客戶提供涉稅服務時，以下哪些行為屬于違反《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定？A.在稅務代理業(yè)務中泄露客戶的商業(yè)秘密B.接受客戶的委托，未按照規(guī)定期限完成稅務申報C.在稅務代理業(yè)務中為委托人提供虛假的納稅申報材料D.擅自變更委托人的稅務登記信息E.接受委托后，未告知委托人有關稅收政策的變化答案：B,C,D,E解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規(guī)定，以下行為屬于違反法律規(guī)定的：B.接受客戶的委托，未按照規(guī)定期限完成稅務申報，違反了《稅收征收管理法》第二十九條關于稅務申報期限的規(guī)定。C.在稅務代理業(yè)務中為委托人提供虛假的納稅申報材料，違反了《稅收征收管理法》第三十三條關于納稅申報真實性的規(guī)定。D.擅自變更委托人的稅務登記信息，違反了《稅收征收管理法》第二十二條關于稅務登記的規(guī)定。E.接受委托后，未告知委托人有關稅收政策的變化，違反了稅務代理的職業(yè)道德和委托代理關系的規(guī)定。A選項雖然涉及泄露商業(yè)秘密，但并非直接違反《稅收征收管理法》的規(guī)定，而是可能涉及其他法律法規(guī)，如《中華人民共和國反不正當競爭法》等。因此，A選項不屬于本題的正確答案。12、以下關于《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收法律責任，哪些說法是正確的？A.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關可以加收滯納金B(yǎng).稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)的，由稅務機關責令限期改正，并可以處以罰款C.稅務機關工作人員玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分D.納稅人、扣繳義務人逃避稅收，情節(jié)嚴重的，構成犯罪，依法追究刑事責任E.稅務機關工作人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，依法給予行政處分答案：A,B,C,D,E解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規(guī)定，以下說法是正確的：A.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關可以加收滯納金，這是法律規(guī)定的合法措施。B.稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)的，由稅務機關責令限期改正，并可以處以罰款，這是對稅務代理人違法行為的法律責任。C.稅務機關工作人員玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分，這是對稅務機關工作人員違法行為的法律責任。D.納稅人、扣繳義務人逃避稅收，情節(jié)嚴重的，構成犯罪，依法追究刑事責任，這是對嚴重違法行為人的刑事責任。E.稅務機關工作人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，依法給予行政處分，這是對稅務機關工作人員違法行為的法律責任。13、根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》，下列情形中屬于人民法院受理范圍的是：A、稅務局對某企業(yè)作出的行政處罰決定B、稅務局內部的人事調動決定C、稅務局制定的規(guī)范性文件D、稅務局對納稅人的咨詢答復E、稅務局對納稅人申報資料的審查結果【答案】A、D、E【解析】根據(jù)《行政訴訟法》，人民法院主要受理行政機關作出的具體行政行為引起的爭議，如行政處罰、行政許可、行政強制等；對于行政機關內部人事調動及規(guī)范性文件制定等事項，不屬于行政訴訟受案范圍。因此，選項A、D、E屬于人民法院受理范圍。14、根據(jù)《中華人民共和國合同法》，在合同履行過程中，當事人一方可以要求變更合同的情形包括：A、因不可抗力致使不能實現(xiàn)合同目的B、對方當事人明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務C、當事人協(xié)商一致可以變更合同D、合同約定的期限屆滿或事件完成E、法律規(guī)定的其他情形允許變更合同【答案】C、E【解析】根據(jù)《合同法》，合同的變更是指在原合同的基礎上，通過當事人的協(xié)商或其他合法途徑對合同內容進行調整。選項C明確指出當事人協(xié)商一致可以變更合同，符合法律規(guī)定；選項E指的是法律規(guī)定的其他允許變更合同的情形，如合同雙方有正當理由并在法律許可的情況下可以通過補充協(xié)議等方式變更合同內容。而選項A、B描述的情況通常涉及合同解除而非變更；選項D描述的是合同終止的情形，而不是變更。因此正確的答案是C和E。15、以下哪些行為屬于違反《稅收征收管理法》的行為？（）A.納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅B.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證C.納稅人未按照規(guī)定設置賬簿D.納稅人未按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票答案：ABCD解析：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定期限申報納稅的；（二）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證的；（三）未按照規(guī)定設置賬簿的；（四）未按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的。因此，選項A、B、C、D都屬于違反《稅收征收管理法》的行為。16、下列關于稅務師事務所的說法，正確的是？（）A.稅務師事務所的設立必須取得稅務師事務所執(zhí)業(yè)許可證B.稅務師事務所應當設立分支機構，并取得相應的執(zhí)業(yè)許可證C.稅務師事務所的執(zhí)業(yè)范圍包括稅務代理、稅務咨詢、稅收籌劃等D.稅務師事務所的合伙人必須是具有稅務師資格的人員答案：AC解析：根據(jù)《稅務師事務所管理辦法》的規(guī)定，稅務師事務所的設立必須取得稅務師事務所執(zhí)業(yè)許可證，因此選項A正確。稅務師事務所的執(zhí)業(yè)范圍包括稅務代理、稅務咨詢、稅收籌劃等，因此選項C正確。選項B錯誤，因為稅務師事務所設立分支機構時，只需要向分支機構所在地省稅務機關備案，無需取得新的執(zhí)業(yè)許可證。選項D錯誤，因為稅務師事務所的合伙人可以是具有稅務師資格的人員，也可以是其他具備相應條件的人員。17、根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，以下哪些屬于合同的訂立程序？（）A.要約B.承諾C.撤銷D.履行答案：AB解析：合同的訂立程序包括要約和承諾兩個階段。要約是指一方當事人向另一方當事人提出訂立合同的建議，承諾是指受要約人同意要約內容的行為。C選項撤銷屬于合同訂立過程中的一個特殊情況，不屬于訂立程序。D選項履行屬于合同生效后的履行行為，不屬于訂立程序。18、根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，以下哪些屬于公司設立的條件？（）A.有符合法律規(guī)定的公司章程B.有符合法律規(guī)定的注冊資本C.有符合法律規(guī)定的公司名稱D.有符合法律規(guī)定的公司住所答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，公司設立應當具備以下條件：有符合法律規(guī)定的公司章程；有符合法律規(guī)定的注冊資本；有符合法律規(guī)定的公司名稱；有符合法律規(guī)定的公司住所。因此，選項ABCD均屬于公司設立的條件。19、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，以下哪些屬于稅務機關的職權？A.檢查納稅人的賬簿、憑證、報表和其他有關資料B.調查納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況C.對納稅人的稅收違法行為進行處罰D.對納稅人的財產(chǎn)進行查封、扣押答案：A、B、C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第54條規(guī)定，稅務機關的職權包括：檢查納稅人的賬簿、憑證、報表和其他有關資料；調查納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況；對納稅人的稅收違法行為進行處罰。選項D中，稅務機關無權對納稅人的財產(chǎn)進行查封、扣押，該職權屬于公安機關。20、以下哪些情形下，稅務機關可以采取稅收保全措施？A.納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅B.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款C.納稅人有明顯的轉移、隱匿應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象D.納稅人未按照規(guī)定提供納稅擔保答案：B、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第42條規(guī)定，稅務機關可以采取稅收保全措施的情形包括：納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款；納稅人有明顯的轉移、隱匿應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象；納稅人未按照規(guī)定提供納稅擔保。選項A中，納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，不屬于稅收保全措施的情形。三、綜合分析題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題案例分析：某企業(yè)為一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的公司，主要從事研發(fā)、生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品。2020年度，該企業(yè)取得了以下涉稅情況：1.銷售收入為5000萬元，其中含稅銷售額為5150萬元。2.采購原材料、設備等支出4000萬元，含稅采購金額為4080萬元。3.支付給供應商的運輸費用為50萬元，含稅運輸費用為51.5萬元。4.支付給員工的工資總額為500萬元，其中包含10萬元年終獎。5.該企業(yè)發(fā)生廣告費用100萬元，研發(fā)費用150萬元，業(yè)務招待費用20萬元。6.該企業(yè)當年發(fā)生一筆公益性捐贈支出，金額為30萬元。問題：1.根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，分析該企業(yè)2020年度應繳納的增值稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設稅。2.列出該企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的相關費用和支出。3.計算該企業(yè)2020年度應繳納的增值稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設稅。答案：1.增值稅：銷售額計算：5150萬元（含稅銷售額）÷（1+13%）=4526.16萬元（不含稅銷售額）應納增值稅：4526.16萬元×13%=589.67萬元企業(yè)所得稅：應納稅所得額=銷售收入-購買成本-運輸費用-工資-廣告費用-研發(fā)費用-業(yè)務招待費用-捐贈支出應納稅所得額=5000萬元-4000萬元-50萬元-500萬元-100萬元-150萬元-20萬元-30萬元=230萬元應納企業(yè)所得稅：230萬元×25%=57.5萬元城市維護建設稅：城建稅稅率通常為增值稅稅額的7%，所以：應納城市維護建設稅：589.67萬元×7%=41.34萬元2.可扣除的相關費用和支出：購買原材料、設備等支出（含稅）供應商運輸費用（含稅）員工工資（不含年終獎）廣告費用研發(fā)費用業(yè)務招待費用（限額內）公益性捐贈支出（限額內）3.2020年度應繳納的稅費總額：增值稅：589.67萬元企業(yè)所得稅：57.5萬元城市維護建設稅：41.34萬元稅費總額：589.67萬元+57.5萬元+41.34萬元=688.51萬元解析：本題主要考察考生對增值稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設稅的計算及稅收政策的應用。在計算過程中，要注意銷售額和采購成本的含稅與不含稅轉換，以及各項費用的扣除標準。同時，還需要注意稅收優(yōu)惠政策對稅額的影響。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2021年，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅業(yè)務：1.1月，購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元；2.2月，購進設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價稅合計為50萬元；3.3月，銷售電子產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為200萬元，同時向客戶收取的運輸費用為5萬元，取得運輸服務增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為3萬元；4.4月，將部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，成本為10萬元，同類產(chǎn)品不含稅市場價格為12萬元；5.5月，購進原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為20萬元；6.6月，銷售電子產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為150萬元，同時向客戶收取的安裝費為10萬元，取得安裝服務增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為8萬元。要求：1.計算該企業(yè)2021年4月的增值稅銷項稅額；2.計算該企業(yè)2021年5月的增值稅進項稅額；3.分析該企業(yè)2021年1月至6月的增值稅納稅義務，并說明相應的會計處理。答案：1.2021年4月的增值稅銷項稅額計算如下：職工福利視同銷售，按照同類產(chǎn)品不含稅市場價格計算銷項稅額。銷項稅額=12萬元×13%=1.56萬元。2.2021年5月的增值稅進項稅額計算如下：由于購進原材料取得的是增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣進項稅額。因此，5月的增值稅進項稅額為0。3.2021年1月至6月的增值稅納稅義務及會計處理分析：1月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額，會計處理為借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”17萬元，貸記“銀行存款”等科目。2月購進設備取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額，會計處理為借記“固定資產(chǎn)”50萬元，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”6.5萬元，貸記“銀行存款”等科目。3月銷售電子產(chǎn)品，銷項稅額為（200萬元+3萬元）×13%=26.19萬元，會計處理為借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”200萬元，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”26.19萬元。4月將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額為1.56萬元，會計處理為借記“應付職工薪酬”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”12萬元，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”1.56萬元。5月購進原材料取得增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進項稅額，會計處理為借記“原材料”等科目，貸記“銀行存款”等科目。6月銷售電子產(chǎn)品，銷項稅額為（150萬元+8萬元）×13%=21.14萬元，會計處理為借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”150萬元，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”21.14萬元。解析：本題主要考查增值稅的計算、會計處理和納稅義務。企業(yè)在銷售商品和提供服務時，需要計算銷項稅額，并在購買商品和服務時計算進項稅額。銷項稅額是指企業(yè)銷售商品或提供服務應繳納的增值稅，進項稅額是指企業(yè)購進商品或接受服務可以抵扣的增值稅。企業(yè)應按照稅法規(guī)定進行會計處理，確保增值稅核算的準確性。第三題某企業(yè)為一家從事軟件開發(fā)的高新技術企業(yè)，2023年實現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，銷售費用500萬元，管理費用200萬元，財務費用100萬元。該企業(yè)當年應納稅所得額為多少？請根據(jù)以下情況進行分析：（1）該企業(yè)實際發(fā)生研發(fā)費用600萬元，符合國家規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除政策。（2）該企業(yè)購置的設備價值200萬元，符合國家規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊政策。（3）該企業(yè)支付給某員工的工資及三項社會保險費共計100