2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案【完整版】

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)專家工作使用的重要原始數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，無需

評(píng)價(jià)的是.

A.原始數(shù)據(jù)的完整性

B.原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

C.原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性

D.原始數(shù)據(jù)的可理解性

［答案］D

［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作使用的重要原始數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、

完整性、準(zhǔn)確性。

2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性

B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性可以彌補(bǔ)充分性的不足

D.獲取更多的審計(jì)證據(jù)無法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的缺陷

［答案］C.

［解析］審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少，環(huán)表明適當(dāng)性直接可以彌

補(bǔ)充分性的不足。

3.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是0。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次都可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)影響

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

［答案］B

［解析］重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，不是受財(cái)務(wù)

報(bào)表審計(jì)的影響，而是再審計(jì)前存在錯(cuò)報(bào)。

4.下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的是()

A.確定重要性水平

B.確定審計(jì)資源的規(guī)劃與調(diào)配

C.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

［答案］D

［解析］具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他

審計(jì)程序。

5.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的

是()。

A.如僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案

設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮通常可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程

序

C.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

可能認(rèn)為采用實(shí)質(zhì)性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序是適當(dāng)?shù)?/p>

D.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師權(quán)實(shí)施進(jìn)步

審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案

［答案］D.

［解析］當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)

審計(jì)程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等總體應(yīng)對(duì)

措施)時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

6.在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能影響否證可靠性的因素下列各項(xiàng)中,

通常不會(huì)影響通證可靠性的是()

A.擬函證信息的性質(zhì)

B.函證的方式

C.選取函證樣本的方法

D.被詢證者易于回函的信息類型

［答案］C

［解析］影響函證可靠性的主要因素包括:1.函證的方式。2.以往審計(jì)或者類似業(yè)

務(wù)的經(jīng)驗(yàn)。3.擬函證信息的性質(zhì)。4.選擇被詢證者的適當(dāng)性。5.被詢證者易于回

函的信息類型。

7.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)于上市公司而言，預(yù)期使用者是指上市公司的全體股東

B.審計(jì)報(bào)告的收件人通常為預(yù)期使用者

C.預(yù)期使用者可能是組織，也可能是個(gè)人

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法識(shí)別所有的預(yù)期使用者

［答案］A

［解析］審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能的明確為所有的預(yù)期使用者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為

上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，其審計(jì)報(bào)告收件人為某某股份有限公司全體股東,

但是除了股東之外，公司的債權(quán)人，供應(yīng)商，顧客,證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)也顯然是其審

計(jì)報(bào)告收件人。

8.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的是0。

A.評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見的影響

B.在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)確定可容忍錯(cuò)報(bào)

C.確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定多大金額的錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者基于財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策

［答案］B

［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性,確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，時(shí)間

安排和范圍，在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將可容忍錯(cuò)報(bào)設(shè)

定為等于或者低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的。

9.下列有關(guān)貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()..

A,貨幣單元抽樣無須通過分層減少總體的變異性

B.貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模小于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模

C.貨幣單元抽樣以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，通常比傳統(tǒng)變最抽樣更易于便用

D,貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選

取樣本

［答案］B

［解析］貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn)：

⑴貨幣單元抽樣以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以很方便地計(jì)算樣本規(guī)

模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，因而通常比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。［選項(xiàng)C正確）

⑵貨幣單元抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)無須直接考慮總體的特征（如變異

性）（選項(xiàng)A正確）

⑶貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無須通

過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減小樣本規(guī)模。

⑷在貨幣單元抽樣中使用系統(tǒng)選樣法選取樣本時(shí)，如果項(xiàng)目金額等于或大于選

樣間距，貨幣單元抽樣將自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目，即該項(xiàng)目一定會(huì)被選中

⑸如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量

抽樣方法更?。ㄟx項(xiàng)B錯(cuò)誤）

（6）貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選

取樣本（選項(xiàng)D正確）

10.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過對(duì)組成部分對(duì)務(wù)信息實(shí)施追加審計(jì)程序消

除其不利影響的是（）

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

B.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存在并非重大的疑慮

0.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工工作不充分

［答案］C

［解析］組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求（不能通過參與

消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響）

11.下列有關(guān)注冊(cè)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估的說法

中，錯(cuò)誤的是0

A.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力通蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長至少延長至財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編利基礎(chǔ)或法律法

規(guī)的規(guī)定作出評(píng)估的通蓋期間相同

C.如果管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)糾正管理層缺乏分析

的錯(cuò)誤

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊(cè)會(huì)

計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

［答案］C

［解析］在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，可能不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)

師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合于具體情況。例如，被審計(jì)單位具有盈

利經(jīng)營的記錄，并且很容易獲得財(cái)務(wù)支持。在這種情況下，如果其他審計(jì)程序足

以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合于具體情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無需實(shí)施詳

細(xì)的評(píng)價(jià)程序，就可以對(duì)管理層評(píng)估的適當(dāng)性得出結(jié)論。

12.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是().

A.相較于影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)關(guān)注影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)

險(xiǎn)

B.審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本

相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的可能性

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反向變動(dòng)關(guān)系

［答案］B

［解析］抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣弓I起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)，選項(xiàng)B的審計(jì)

程序不屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

13.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)的說法中，錯(cuò)

誤的是0。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和行業(yè)狀況的變化對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定

C.在選擇基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

D.在選擇基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者

特別關(guān)注的項(xiàng)目

［答案］D

［解析］在選擇基準(zhǔn)時(shí),要考慮的因素包括：

1.財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；

2.是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)

績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)）；

3.被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；

4.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非

權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán),而非被審計(jì)單

位的收益）；

5.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

14.下列各項(xiàng)中，通常不屬于被審計(jì)單位控制環(huán)境要素的是（）。

A.管理層如何識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C.管理層對(duì)勝任能力的重視

D.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)

［答案］A

［解析］控制環(huán)境要素包括:對(duì)誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重

視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)的責(zé)任的分

配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。

口訣：

誠信道德、勝任職權(quán)

參與力、理念風(fēng)格

選項(xiàng)A描述的屬于被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。

內(nèi)部控制五要素：

控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控

制的監(jiān)督。

15.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是().

A.作出會(huì)計(jì)估計(jì)的難易程度取決于估計(jì)對(duì)象的金額或性質(zhì)

B.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或按重的金額存在差異，并環(huán)必然表

明時(shí)務(wù)很表存在錯(cuò)報(bào)

C.會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確程度取決管理層對(duì)不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果作出的主觀判

斷

D.會(huì)計(jì)估計(jì)般包括存在估計(jì)不確定性時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量的金額，以及其他需要估

計(jì)的金額

［答案］A

［解析］選項(xiàng)A錯(cuò)誤，作出會(huì)計(jì)估計(jì)的難易程度取決于估計(jì)對(duì)象的性質(zhì)。例如，估

計(jì)預(yù)提租金費(fèi)用可能只需要簡單的計(jì)算，而對(duì)滯銷或過剩存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的估計(jì)則

包括對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的詳細(xì)分析和對(duì)未來銷售的預(yù)測。復(fù)雜的會(huì)計(jì)估計(jì)可能對(duì)特定的

知識(shí)和判斷有較高要求。被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)其作出的包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的

會(huì)計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé)。參考教材362-363頁。

16.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了若在審計(jì)報(bào)告

日知感可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來取措施的說法中，

錯(cuò)誤的是0。

A.如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審

計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)意見類型，然后再提交審計(jì)報(bào)告

B.如果審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給被審計(jì)單位，且管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)必要修改的情

況下仍將其報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止便用者信賴該審計(jì)

報(bào)告

C.如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒有修改,并且審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給被審

計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向

第三方報(bào)出

D.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)有關(guān)修改實(shí)施必

要的審計(jì)程序

［答案］A

［解析］選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒有修改,且審計(jì)報(bào)告

尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，然后再提交審計(jì)報(bào)

告，此時(shí)不一定是修改審計(jì)意見類型。

17.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.用作控制測試程序

C.用作實(shí)質(zhì)性程序

D.用作臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

［答案］B

［解析］選項(xiàng)B,控制測試不實(shí)施分析程序。

18.下列各項(xiàng)措施中，通常無法增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的是（）

A.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序

B.指派更有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員

C.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間

D.采取不同的審計(jì)抽樣方法

［答案］B

［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下方式提高審計(jì)程序的不可些未測試過的低以心

的時(shí)間使被審計(jì)單位不可預(yù)期：（3）施宙計(jì)程序，或預(yù)先不⑵調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序

的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期；（3）采取不使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不

同；（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地

點(diǎn)0

19.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是0。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

［答案］C

［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層溝通審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)

注的內(nèi)部控制缺陷。

20.對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，正確的是0。

A.不同組成部分的組成部分重要性可以相同

B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為所有重要組成部分確定組成部分重要性

C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)不超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的組成部分重要性是否適當(dāng)

［答案］C

［解析］集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分的重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重

要性。

21.下列各項(xiàng)中,屬于審計(jì)抽樣的基本特征的有0。

A.可以運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

D.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論

［答案］B,C.D

［解析］審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)特征。一,對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百

分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。二,所有的抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。三,可以根

據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

22.7下列各項(xiàng)因素中,影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量的有()。

A.獲取的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目的的相關(guān)程度性

B獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

C.評(píng)估的重大諸報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)證據(jù)的來源

［答案］A,B.C,D

［解析］選項(xiàng)A屬于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，選項(xiàng)D影響審計(jì)證據(jù)的可靠性，選項(xiàng)AD

均屬于影響審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的因素，質(zhì)量會(huì)影響數(shù)量。選項(xiàng)B環(huán)境差，可能證據(jù)的

數(shù)量更多。選項(xiàng)C評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，證據(jù)數(shù)量多。

23.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重

大問題的有

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已與管理層書面溝通的重大事項(xiàng)

B.審計(jì)工作中遇到的重大困難

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

D.影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形

［答案］A,B,C,D

［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)于治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題。一,注冊(cè)會(huì)計(jì)

師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法。.二，審計(jì)工作中遇到的重大

困難。三，以與管理層討論或需要書面溝通的重大事項(xiàng)。四，影響審計(jì)報(bào)告形式

和內(nèi)容的情形。五，審計(jì)中出現(xiàn)的根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為需要與監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程中

相關(guān)的所有其他重大事項(xiàng)。

24.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家達(dá)成一致意見的有()。

A.對(duì)專家遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的要求

B.對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求

C.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的色與責(zé)任

［答案］B,C;D

［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見。一，專家工作的性質(zhì)，

范圍和目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任。三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家

之間溝通的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍。四，對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求。

25.對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列事項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)

計(jì)師與其溝通的有0。

A組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求

B.識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.表明可能存在管理層偏向的跡象

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

［答案］A,B.C,D

［解析］組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通：

⑴組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)

立性和專業(yè)勝任能力的要求(選項(xiàng)A)

⑵組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

⑶指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息

(4)因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

⑸組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單(清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)

的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào))

(6)表明可能存在管理層偏向的跡象(選項(xiàng)0

⑺描述識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)B)

(8)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向組成部分治理層已通報(bào)或擬通報(bào)的其他重大事項(xiàng)，包

括涉及組成部分管理層、在組成部分層面內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其

他人員(在舞弊行為導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下的舞弊或舞弊

嫌疑

(9)可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望集團(tuán)項(xiàng)目組加以關(guān)注的其

他事項(xiàng)，包括在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分管理層提供的書面聲明中指出

的例外事項(xiàng)

(10)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見。(選項(xiàng)D)

26.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法確定總體是否可

以接受的的說法中，正確的有0。

A.如果總體偏差率高于可容忍偏差率，則總體不可接受

B.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但兩者非常接近undefined注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)?；?qū)嵤┢渌麥y試，以進(jìn)一步收集證據(jù)

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但差額不是很大也不是很小undefined

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受

D.如果總體偏差率大大低于可容忍偏差率,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受

［答案］A,D

遠(yuǎn)低于差額不

低于但大于或

情形比較對(duì)象小大也

接近等于

于不小

統(tǒng)控制總體偏差率上限考慮是否

J（低于）X

計(jì)測試VS可容忍偏差率接受總體

抽細(xì)節(jié)總體錯(cuò)報(bào)上限VS

J（低于）X

樣測試可容忍錯(cuò)報(bào)

非控制總體偏差率VS考慮是否

JXX

統(tǒng)測試可容忍偏差率接受總體

計(jì)

抽細(xì)節(jié)總體錯(cuò)報(bào)VS考慮是否

JXX

樣測試可容忍錯(cuò)報(bào)接受總體

27.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的說法中，正確的有

A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告和侵占資產(chǎn)兩類舞弊行為中有相同的體現(xiàn)

B舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素包括實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓勵(lì)、實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)和為舞弊尋找借口

的能力

C.對(duì)于不同規(guī)模、所有權(quán)特征或情況的被審計(jì)單位而言u(píng)ndefined舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

在評(píng)估重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的重要程度可能不同

D.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素并不必然表明發(fā)生了舞弊

［答案］A.B.C.D

［解析］對(duì)于不同規(guī)模、不同所有權(quán)特征或情況的被審計(jì)單位而言，風(fēng)險(xiǎn)因素的重

要性可能不同。存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素并不必然表明發(fā)生了舞弊，但在舞弊發(fā)生時(shí)通

常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。參考教材296頁。

28.下列人員中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的有()。

A.審計(jì)項(xiàng)目組就疑難會(huì)計(jì)問題進(jìn)行咨問的會(huì)計(jì)專家

B.就復(fù)雜的法律問題為審計(jì)項(xiàng)目組提供專業(yè)意見的律師事務(wù)所合伙人

C.向被審計(jì)單位提供用于財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的的評(píng)估服務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估師

D.參與境外組成部分審計(jì)工作的境外網(wǎng)絡(luò)所的精算專家

［答案］B,C.D

［解析］選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)領(lǐng)域。

29.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)中，通常表明存在高度估計(jì)不確定性的有()。

A.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.對(duì)假設(shè)變化不敏感的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.采用未經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.依據(jù)可觀察到的輸入數(shù)據(jù)作出的會(huì)計(jì)估計(jì)

［答案］A,C

［解析］1.可能存在高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)的情形：

①高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

②未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)

③注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估

計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)

④采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入

數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

2.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列因素的影響：

⑴會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度：（高度判斷、不確定性越高）

⑵會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性；（越敏感、不確定性越高）

⑶是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)技術(shù)（當(dāng)然，作為輸入數(shù)據(jù)的假

設(shè),其主觀程度仍可導(dǎo)致估計(jì)不確定性）；

⑷預(yù)測期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性；（預(yù)測期越

長，不確定性越高，過去數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測越不相關(guān)，不確定性越高）

⑸是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)；（數(shù)據(jù)越可靠,不確定性越低）

（6）會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。（可觀察的輸入值,

不確定性低）與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性程度，可能影響會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)管理層

偏向的敏感性。

30.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證的全過程保持控制的說法中，正確的有（）。

A.在問證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢證函undefined并對(duì)詢證函上

的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在詢證函中填列回函地址undefined要求被詢證者直接向注

冊(cè)會(huì)計(jì)師回函

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取跟函方式發(fā)送并收回詢證函時(shí)undefined需要在整個(gè)過程中

保持對(duì)詢證函的控制，對(duì)被審計(jì)單位和被詢證者之間傳統(tǒng)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺

D.問證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后undefined應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

［答案］A,B,C,D

［解析］選項(xiàng)A發(fā)出前需要核對(duì)，選項(xiàng)BCD均是發(fā)函過程的控制。

31.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有0。

A.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力

B.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性

C.針對(duì)保持審計(jì)業(yè)努實(shí)施質(zhì)量管理程序

D.評(píng)價(jià)管理層是否存在誠信問題

［答案］A,B,C,D

目的內(nèi)容

評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

（我、知己）

2.不存隹因管理U誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)

計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)他相應(yīng)的質(zhì)僦管理程序（你、知彼）

3.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成?致意見（我

誤解們、無誤解）

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，下列各?xiàng)中，對(duì)其進(jìn)行書

面記錄有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集到的相關(guān)信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間］

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路

［答案］A,B,C,D

［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷進(jìn)行適當(dāng)書面記錄，對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄,

有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：（1）對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；（2）解決職

業(yè)判斷相關(guān)問題的思路；：（3）收集到的相關(guān)信息；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的

理由:（5）就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間。

33.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試的范圍通常與之同向變動(dòng)的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度

B.擬獲取的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

C.控制的預(yù)期偏差

D.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分