基礎會計知識重點-復習資料

第一章總論會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列特地方法（設置賬戶,復式記賬,填制審核憑證,登記賬簿,成本計算,財產(chǎn)清查,編制會計報表）核算與監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計按報告對象不同，分為財（國家）務會計（側重于外部,過去信息）與管理睬計（側重于內(nèi)部,將來信息）會計的基本職能包括核算（基礎）與監(jiān)督（保障）會計還有預料經(jīng)濟前景,參于經(jīng)濟決策,評價經(jīng)營業(yè)績的職能。會計的對象是價值運動或資金運動。（投入—運用—退出<償債,交稅,安排利潤>）資金的循環(huán)：貨幣資金→儲備資金→生產(chǎn)資金→成品資金→貨幣資金會計核算的具體內(nèi)容包括：款項與有價證劵的收付；財務的增減,收付與運用；債權債務的發(fā)生與結算；資本的增減；收入費用,成本計算；財務成果的計算與處理等?？铐椗c有價證券是流淌性最強的資產(chǎn)?？铐椫饕ìF(xiàn)金,銀行存款,銀行匯票存款,銀行本票存款,信用卡存款,信用證保證金存款,備用金等；有價證券是指國庫券,股票,企業(yè)債券等。會計核算的基本前提是會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不確定是法人）,持續(xù)經(jīng)營（核算基礎）,會計分期（時間范圍）,貨幣計量（必要手段）7,借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。8,借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初（末）余額合計=全部賬戶的貸方期初（末）余額合計）試算不平衡，確定有錯；試算平衡，不確定正確（重記,漏記,借貸方向錯誤,科目錯誤）。9,會計分錄指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶<科目>名稱,金額,借貸方向）10,會計分錄分為簡潔分錄（一借一貸）與復合分錄（一借多貸,一貸多借,多借多貸）11,總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求：同依據(jù),同方向,同期間,等金額。12,總賬（總括記錄業(yè)務）對明細賬具有統(tǒng)馭限制作用，明細賬（具體記錄業(yè)務）對總賬具有補充說明作用?？偡诸愘~戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計會計記錄的文字應當運用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時運用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè),外國企業(yè)與其他外國組織的會計記錄，可以同時運用一種外國文字。第二章會計科目,會計賬戶與復式記賬1,會計要素是對會計對象的具體化,基本分類，分為大會計要素資產(chǎn),負債,全部者權益（靜態(tài)要素），反應企業(yè)某一時點的財務狀況；收入,費用,利潤（動態(tài)要素），反應某一會計期間的經(jīng)營成果。2,資產(chǎn)是指過去的交易,事項形成并由企業(yè)擁有或限制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入。3,負債是指過去交易,事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。4,收入是指日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支與損失，費用是指日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品,供應勞務而發(fā)生的各種耗費，是按確定的產(chǎn)品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。收入,支出,費用,成本是推斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。5,會計要素的計量方法包括：歷史成本,重置成本,公允價值,可變現(xiàn)凈值,現(xiàn)值。6,會計等式是設置賬戶,進行復式記賬與編制會計報表的理論依據(jù)。資產(chǎn)=權益（金額不變：資產(chǎn)一增一減,權益一增一減金額改變：資產(chǎn)權益同增,資產(chǎn)權益同減）資產(chǎn)=負債+全部者權益（第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財務狀況，編制資產(chǎn)負債表依據(jù)）收入-費用=利潤（第二等式，動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益表）依據(jù)）取得收入可表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負債削減發(fā)生費用可表現(xiàn)為資產(chǎn)削減或負債增加。7,會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類。8,會計科目的設置原則是合法性,相關性,好用性。9,賬戶依據(jù)會計科目設置的，具有確定格式與結構，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務的。10,會計科目（賬戶）按反映業(yè)務具體程度分為總賬與明細賬。按會計要素不同可分為資產(chǎn),負債,全部者權益,成本,損益。11,賬戶的四個金額要素及關系：期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期削減發(fā)生額。12,賬戶的基本結構包括賬戶名稱（會計科目）,記錄業(yè)務的日期,憑證號數(shù),經(jīng)濟業(yè)務摘要,增減金額,余額等。13,賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方削減取決于賬戶性質(zhì)與記錄的經(jīng)濟業(yè)務，賬戶余額一般在增加方。14,會計科目與賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一樣,性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名稱,開設依據(jù)；賬戶是會計科目載體與具體運用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結構，賬戶有確定格式與結構。實際工作中，科目與賬戶不加以嚴格區(qū)分，相互通用。15,復式記賬是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的一種記賬方法。16,復式記賬依據(jù)記賬符號不同，分為借貸記賬法,收付記賬法,增減記賬法。17,借貸記賬法以“借”,“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與削減取決于賬戶性質(zhì)及結構。18,資產(chǎn),成本,損益（費用）增加為借，削減為貸，負債,全部都權益,損益（收入）增加為貸，削減為借。19,資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）＝期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權益類賬戶：期末余額（貸方）＝期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第三章主要經(jīng)濟業(yè)務事項的核算1,籌集資金的三個渠道：投資者投入,向銀行等金融機構借取,發(fā)行債券。2,外購材料的選購 成本=材料的買價+選購 費用（運雜費+裝卸費+保險費+包裝費+入庫前的選擇整理費+途中的合理損耗等）3,期間費用包括：管理費用,財務費用,銷售費用。管理費用包括：開辦費,訴訟費,差旅費,辦公費,業(yè)務款待費,工會經(jīng)費,聘請中介機構費,詢問費（含顧問費）,排污費,探討費用,四稅（車船稅,房產(chǎn)稅,土地運用稅,印花稅）等等。財務費用：是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出,匯兌損失（匯兌收益）,相關手續(xù)費,現(xiàn)金折扣等。銷售費用：是指在銷售商品,供應勞務過程中所發(fā)生的費用以及專設銷售機構的各項經(jīng)費，包括包裝費,展覽費,廣告費等。第四章會計憑證1,會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成狀況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2,填制與審核會計憑證是會計核算的特地方法之一，也是會計核算工作的起點。會計憑證依據(jù)編制的程序與用途不同，分為原始憑證與記賬憑證。原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成狀況的書面證明。（購銷合同,各種申請單,銀行對賬單,債權債務對單,銀行存款余額調(diào)整表等不能作為原始憑證）原始憑證依據(jù)來源不同分為外來原始憑證與自制原始憑證。依據(jù)填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證,累計憑證,匯總憑證。依據(jù)格式不同分為通用憑證與專用憑證區(qū)分：領料單限額領料單差旅費報銷單增值稅專用發(fā)票4,原始憑證基本內(nèi)容：名稱,日期,單位與個人,內(nèi)容,金額5,原始憑證填寫時不得涂改,刮擦,挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。6,出納人員辦理收付款后，應在有關原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。7,原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性,合法性,合理性,完整性,正確性與剛好性8,記賬憑證是會計人員依據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的干脆依據(jù)。9,記賬憑證依據(jù)運用范圍分為通用憑證與專用憑證（收款憑證<借方科目為現(xiàn)金與銀行存款>,付款憑證<貸方科目為現(xiàn)金與銀行存款>,轉賬憑證<不涉及現(xiàn)金與銀行存款科目>）依據(jù)填列方式分為單式憑證與復式憑證10,一筆經(jīng)濟業(yè)務須要填制多張記賬憑證的，可以采納分數(shù)編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下11,除結賬與更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必需附有原始憑證。記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。12,對于涉及“現(xiàn)金”與“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。企業(yè)選購 報銷差旅費填制一張收款憑證與一張轉賬憑證第五章會計賬簿會計賬簿是指由確定格式的賬頁組成的，記錄業(yè)務的簿籍。是編制會計報表的基礎與依據(jù)。1,（1）會計賬簿依據(jù)格式的不同分為兩欄式,三欄式（現(xiàn)金,銀行日記賬,總賬與大部分明細賬）,數(shù)量金額式（原材料,包裝物,庫存商品）,多欄式（借方多欄式<物資選購 ,生產(chǎn)成本,制造費用,管理費用,營業(yè)費用,財務費用,營業(yè)外支出>,貸方多欄式<應交稅金,主營業(yè)務收入,營業(yè)外收入>,借貸多欄式<本利潤>）（2）依據(jù)用途的不同分為序時賬（一般日記賬，特種日記賬<現(xiàn)金,銀行日記賬>）,分類賬（總賬,明細賬）,備查賬（租入固定資產(chǎn)登記簿,托付加工材料登記簿,住房基金登記簿）。（3)依據(jù)外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金,銀行日記賬,總賬）,活頁賬（明細賬）,卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）2,賬簿中書寫的文字與數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/23,登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得運用圓珠筆或者鉛筆書寫。4,紅色墨水（紅字沖銷,多欄賬中，登記削減數(shù),三欄賬中，未印余額方向的，登記負數(shù)）5,過次頁與承前頁（1,不需結計發(fā)生額，頁末余額轉次頁2,需結計本月發(fā)生額自月初至頁末3,需結計本發(fā)生額，自初至頁末）6,會計賬簿的基本內(nèi)容包括封面,扉頁,賬頁7,登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員依據(jù)現(xiàn)金收款憑證,現(xiàn)金付款憑證與銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生的先后依次逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員依據(jù)銀行收款憑證,銀行付款憑證與現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生的先后依次逐日逐筆登記?？傎~是依據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細賬是依據(jù)會計人員依據(jù)審核無誤的記賬憑證與原始憑證按業(yè)務發(fā)生的先后依次逐日逐筆登記。對賬的內(nèi)容包括賬證核對（賬簿與會計憑證）,賬賬核對（總賬與總賬,總賬與日記賬,總賬與明細賬,明細賬之間核對）,賬實核對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金,銀行日記賬與銀行對賬單,財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額,債權債務明細賬與對方單位的賬面記錄）9,錯賬更正方法一般有劃線更正法（結賬前，發(fā)覺賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）,紅字更正法（記賬后，發(fā)覺記曲憑證中的科目或金額多記）,補充登記法（記賬后，發(fā)覺記賬憑證金額少記）,以前度憑證有錯，藍字填制一張更正。10,“本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線；“本合計”字樣，下面通欄劃雙紅線。11,總賬,日記賬與大部分明細賬應每更換一次，固定資產(chǎn)明細賬不需每更換新賬。第六章賬務處理程序1,常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序（基本的賬務處理程序）,匯總記賬憑證賬務處理程序與科目匯總表賬務處理程序。其主要區(qū)分，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)與方法不同。2,記賬憑證賬務處理程序特點：具體記錄經(jīng)濟業(yè)務,能反映科目對應關系,便于查賬,程序簡潔明白，易于理解,登記總分類賬的工作量較大,該賬務處理程序適用于規(guī)模較小,經(jīng)濟業(yè)務量較少憑證不多的單位。3,匯總記賬憑證賬務處理程序特點：能反映科目對應關系,了解業(yè)務來龍去脈，便于查對科目,不便于分工,減輕了登記總賬的工作量,當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證（每一貸方科目分別設置）的工作量較大,該財務處理程序適用于規(guī)模較大,經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。4,科目匯總表賬務處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量,可做到試算平衡（本期借,貸發(fā)生額合計）,簡明易懂，便利易學,不能反映賬戶對應關系,不便于查對賬目,適用于規(guī)模較大,業(yè)務量較多,記賬憑證較多的單位。第七章財產(chǎn)清查1,財產(chǎn)清查指通過對貨幣資金,實物資產(chǎn)與往來款項進行定期或不定期的盤點或核對，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。2,按財產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查與局部清查；財產(chǎn)清查的按清查的時間分為定期清查與不定期清查。全面清查（1,終決算2,單位撤并3,中外合資,國內(nèi)聯(lián)營4,清產(chǎn)核資5,單位主要負責人調(diào)離）局部清查（1,現(xiàn)金：日記月結2,銀行：每月核對3,存貨：每月重點抽查4,珍貴財物：每月清查5,往來款：11至2次）3,現(xiàn)金采納實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù)；清查時，出納必需在場，但不得由出納親自清點；現(xiàn)金盤點報告表（盤點人與出納共同簽章）4,銀行存款通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一樣緣由：未達賬,單位記賬有誤,銀行記賬有誤,單位與銀行雙方記賬有誤）。5,往來款項的清查一般采納發(fā)函詢證（查詢核實）的方法進行核對。6,實物清查（數(shù)量與質(zhì)量）方法實地盤點法（逐一盤點法,技術推算法,抽樣盤點法）清查時；實物保管員必需在場；盤存單（盤點人員與實物保管人員共同簽章）7,財產(chǎn)清查經(jīng)批準處理后的賬務處理（待處理財產(chǎn)損溢）項目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應收款)項目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應收款)現(xiàn)金營業(yè)外收入管理費用原材料管理費用管理費用（正常）營業(yè)外支出（特別）固定資產(chǎn)以前度損益調(diào)整營業(yè)外支出第八章財務會計報告1,企業(yè)財務會計報告分為度,半度,季度與月度財務會計報告2,企業(yè)財務會計報告包括會計報表,會計報表附注,財務狀況說明書3,會計報表包括基本報表（資產(chǎn)負債表,利潤表,現(xiàn)金流量表）附表（利潤安排表,資產(chǎn)減值打算明細表,股東權益增減變動表,分部報表）4,度,半度的企業(yè)財務會計報告包括會計報表,會計報表附注,財務狀況說明書月度,季度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產(chǎn)負債表與利潤表。5,資產(chǎn)負債表（反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的靜態(tài)報表）依據(jù)“資產(chǎn)＝負債+全部者權益”這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目（按資產(chǎn)的流淌性大小排列）；右方為負債（按清償債務的先后排列）及全部者權益項目利潤表（反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表）的格式主要有多步式利潤表與單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的