5第五章會(huì)-計(jì)-賬簿

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的使用

第三節(jié)錯(cuò)賬更正方法

第五章會(huì)計(jì)賬簿前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的定義會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿，是由一定格式的賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、分類(lèi)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄和反映企事業(yè)單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)1.按賬簿的用途分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)，可分為序時(shí)賬、分類(lèi)賬和備查賬

2.按賬簿的外形分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿按外形特征分類(lèi)，可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。3.按賬簿的格式分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi)，可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿

5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件按

賬簿的用途

分

類(lèi)1.按賬簿的用途分類(lèi)

序時(shí)賬簿特種日記賬

（日記賬）普通日記賬

總分類(lèi)賬簿

分類(lèi)賬簿

明細(xì)分類(lèi)賬簿

備查賬簿5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件（1）序時(shí)賬序時(shí)賬亦稱(chēng)日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，用以反映某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨時(shí)間變化的情況。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件（2）分類(lèi)賬１）總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置賬戶(hù)，通過(guò)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記，以全面、系統(tǒng)、總括地反映全部資金增減變化和結(jié)存情況的賬簿。２）明細(xì)分類(lèi)賬，是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置賬戶(hù)，用以具體反映某類(lèi)資金增減變化和結(jié)存情況的賬簿。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件（3）備查簿備查簿也稱(chēng)輔助賬，是對(duì)在序時(shí)賬和分類(lèi)賬中未能反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查簿主要用來(lái)記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查簿只是對(duì)賬簿記錄的一種補(bǔ)充，它與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存、勾稽關(guān)系。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件按

賬簿的外表形式

分

類(lèi)2.按賬簿的外表形式分類(lèi)

訂本賬簿

適用于總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等

活頁(yè)賬簿適用于原材料明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬等

卡片賬簿適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬等5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件（1）訂本式賬簿將一定數(shù)量的賬頁(yè)在使用前就排好頁(yè)次并裝訂在一起的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：賬簿固定賬頁(yè)，可以防止賬頁(yè)散失或任意抽換，保證賬簿的完整性。缺點(diǎn)：預(yù)留賬頁(yè)數(shù)量同實(shí)際需用賬頁(yè)數(shù)量往往不一致，賬頁(yè)不足影響記錄的連續(xù)性，賬頁(yè)過(guò)多又造成浪費(fèi)。適用范圍：常用于設(shè)置總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件（2）活頁(yè)式賬簿將一定數(shù)量的賬頁(yè)按一定順序裝在賬夾內(nèi)，并可根據(jù)需要隨時(shí)加入和取出部分賬頁(yè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：能根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，可隨時(shí)增減部分賬頁(yè)，使用靈活，便于分類(lèi)計(jì)算和匯總，有利于核算；多余的空白賬頁(yè)可以取出，防止浪費(fèi)。缺點(diǎn)：賬簿賬頁(yè)分散，容易丟失或抽換，在使用時(shí)應(yīng)有賬戶(hù)記錄和編號(hào)，會(huì)計(jì)年度結(jié)束后應(yīng)裝訂成冊(cè)，妥善保管。適用范圍：活頁(yè)賬常用于明細(xì)分類(lèi)賬。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件（3）卡片式賬簿將一定數(shù)量卡片式的賬頁(yè)，按一定順序碼放在卡片箱內(nèi)，并可根據(jù)需要隨時(shí)加入和抽取的賬簿。優(yōu)缺點(diǎn)：這種賬簿的優(yōu)缺點(diǎn)與活頁(yè)賬相同。適用范圍：適用于設(shè)置固定資產(chǎn)、低值易耗品等使用時(shí)間長(zhǎng)，但日常記錄少的明細(xì)賬。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件按

賬簿的格

式

分

類(lèi)3.按賬簿的格式分類(lèi)

三欄式賬簿適用于總賬，現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬等

多欄式賬簿適用于收入、費(fèi)用、成本明細(xì)賬等

數(shù)量金額式賬簿適用于原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬等橫線登記式賬簿適用于材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)等5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件賬號(hào)總頁(yè)頁(yè)次

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)科目：總分類(lèi)賬三欄式賬頁(yè)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件

明細(xì)賬

戶(hù)名：第號(hào)年憑證字號(hào)摘要借方貸方余額月日合計(jì)多欄式賬頁(yè)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件庫(kù)存商品明細(xì)賬

品名：

規(guī)格：等級(jí)：?jiǎn)挝唬?/p>

年單號(hào)摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量金額式賬頁(yè)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的使用一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表.其內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇①~簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件賬簿啟用及交接登記表賬簿名稱(chēng)編號(hào)企業(yè)名稱(chēng)起訖日期驗(yàn)印日期企業(yè)蓋章賬簿冊(cè)數(shù)共冊(cè)第冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)號(hào)至號(hào)共頁(yè)會(huì)計(jì)主管記賬員交接記錄移交日期移交人接管日期接管人監(jiān)交人審核記錄審核人職務(wù)審核時(shí)間起訖姓名簽章稅務(wù)局簽章貼印花處5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件二、登記會(huì)計(jì)賬簿的要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證按以下規(guī)定登記會(huì)計(jì)賬簿。（１）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。（２）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章。并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件（３）賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的１／２。（４）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件（５）下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件（６）各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)?；蛘咦⒚鳌按诵锌瞻住薄ⅰ按隧?yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（７）凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件（８）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起到本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件（９）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件三、常見(jiàn)的賬薄登記方法1.日記賬的設(shè)置2.分類(lèi)賬的設(shè)置3.備查賬的設(shè)置5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件1.日記賬的設(shè)置按國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，有外幣業(yè)務(wù)的單位還需要按幣種不同分別設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件2.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置現(xiàn)金日記賬是由出納員根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證和付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。目的在于隨時(shí)掌握現(xiàn)金的收支動(dòng)態(tài)和結(jié)存，便于檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，防止發(fā)生差錯(cuò)以保護(hù)現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金日記賬一般采用“三欄式”，基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“支出”和“結(jié)余”三欄。其基本格式如下表所示：前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件

現(xiàn)金日記賬1年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要√收入金額付出金額結(jié)存余額月日5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件3.銀行存款日記賬的設(shè)置銀行存款日記賬應(yīng)按每一種存款分別設(shè)置，由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記。其格式一般有“三欄式”和“多欄式”。

前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件銀行存款日記賬1年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目收入金額付出金額結(jié)存余額月日5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件2.分類(lèi)賬的設(shè)置（1）總分類(lèi)賬的設(shè)置（2）明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件（1）總分類(lèi)賬的設(shè)置總分類(lèi)賬一般采用“三欄式”賬頁(yè)。設(shè)置“三欄式”總分類(lèi)賬時(shí)，在同一賬簿要設(shè)立全部總分類(lèi)賬戶(hù)，每一賬戶(hù)可預(yù)留若干賬頁(yè)，為便于記錄時(shí)查找，每個(gè)賬戶(hù)的第一頁(yè)用索引紙標(biāo)明?！叭龣谑健笨偡诸?lèi)賬可以根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證或多欄式日記賬的匯總結(jié)果登記。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件賬戶(hù)名稱(chēng)：應(yīng)收賬款第頁(yè)年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件（2）明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬是按照二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供詳細(xì)、具體的資料。設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，是對(duì)總分類(lèi)賬的一種明細(xì)補(bǔ)充，表明總分類(lèi)賬的構(gòu)成要素。企業(yè)一般都應(yīng)設(shè)置若干明細(xì)賬，至于企業(yè)需要設(shè)置哪些明細(xì)賬，既要依據(jù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬的有關(guān)規(guī)定，又要考慮企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的要求。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件賬戶(hù)名稱(chēng)：應(yīng)收賬款第頁(yè)年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)1）三欄式明細(xì)賬

三欄式明細(xì)賬格式與總賬格式相同，這種三欄式明細(xì)賬適用于只需進(jìn)行金額核算而不要求進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)賬。5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件2）數(shù)量金額式明細(xì)賬

數(shù)量金額式的明細(xì)分類(lèi)賬格式，適用于既進(jìn)行金額核算、又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的明細(xì)賬，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶(hù)。

原材料明細(xì)賬材料類(lèi)別：存放地點(diǎn)：名稱(chēng)和規(guī)格：計(jì)量單位：第頁(yè)年單號(hào)摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件制造費(fèi)用明細(xì)賬戶(hù)名：第頁(yè)年憑證摘要借方貸方轉(zhuǎn)出余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)工資折舊水電其他合計(jì)3）多欄式明細(xì)賬

“多欄式”明細(xì)賬是在賬頁(yè)中設(shè)置若干個(gè)金額欄的明細(xì)賬簿。

一般適用于設(shè)置收入、費(fèi)用、成本等賬戶(hù)，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等明細(xì)賬。

5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件租入固定資產(chǎn)登記簿第頁(yè)固定資產(chǎn)名稱(chēng)及規(guī)格租約合同號(hào)數(shù)租出單位租入日期租金使用部門(mén)歸還日期備注日期單位3.備查賬的設(shè)置備查登記簿的內(nèi)容不受總分類(lèi)賬的制約，是對(duì)日記賬、明細(xì)賬和總分類(lèi)賬的補(bǔ)充核算，目的是為某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類(lèi)和管理提供參考資料，以便加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)產(chǎn)的管理，也便于日后對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件四、總賬與明細(xì)賬的平行登記1.總賬與明細(xì)賬的關(guān)系

■

控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。

■相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件2.平行登記的含義

◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶(hù)進(jìn)行登記，又在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中登記的做法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購(gòu)入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件3.平行登記的要點(diǎn)◆登記的內(nèi)容相同

◆登記的方向一致

◆登記的金額相等5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件

4.平行登記舉例：

【例】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、60000元、4000元。假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41000元。借：生產(chǎn)成本—M產(chǎn)品41000—N產(chǎn)品41000貸：原材料—甲材料18000—乙材料60000—丙材料4000

5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件（1）62000（2）82000（1）12000（2）18000原材料—乙原材料—丙原材料原材料—甲（1）40000（2）60000（1）10000（2）40005第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件

★★注意賬戶(hù)登記上的變化。

▲根據(jù)平行登記的要點(diǎn)，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容?！行┟骷?xì)賬（如“原材料”明細(xì)賬）既要登記金額，又要登記數(shù)量（稱(chēng)為數(shù)量金額式賬頁(yè)）。5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件四、對(duì)賬與結(jié)賬1.對(duì)賬對(duì)賬是指在結(jié)賬前，將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，各種賬簿之間的數(shù)字核對(duì)、賬簿記錄與實(shí)物及貨幣資金的實(shí)存數(shù)核對(duì)。對(duì)賬的目的是為了保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符，從而保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。對(duì)賬的內(nèi)容包括：(1)賬證核對(duì)(2)賬賬核對(duì)(3)賬實(shí)核對(duì)前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件(1)賬證核對(duì)即對(duì)各種賬簿記錄與記賬憑證及所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。這種核對(duì)是在編制記賬憑證和記賬的日常工作中進(jìn)行。月終發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，也應(yīng)進(jìn)行賬證核對(duì)。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件(2)賬賬核對(duì)即各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字核對(duì)相符，包括：１）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的本期期末余額與現(xiàn)金、銀行存款總分類(lèi)賬的相應(yīng)數(shù)字核對(duì)相符。２）總分類(lèi)賬的全部賬戶(hù)的本期借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等，這種核對(duì)可通過(guò)編制總分類(lèi)賬戶(hù)試算平衡表進(jìn)行。３）總分類(lèi)賬各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)相應(yīng)數(shù)字核對(duì)相符，這種核對(duì)可通過(guò)編制明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)試算平衡進(jìn)行。４）會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門(mén)的明細(xì)分類(lèi)賬的期末結(jié)存數(shù)核對(duì)相符。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件(3)賬實(shí)核對(duì)是指將賬簿記錄與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣性資產(chǎn)實(shí)存數(shù)核對(duì)。一般在年終財(cái)產(chǎn)清查時(shí)進(jìn)行核對(duì)，平時(shí)也可以通過(guò)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)內(nèi)容包括：１）現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。２）銀行存款日記賬的收、付記錄及余額應(yīng)與銀行的對(duì)賬單記錄及余額核對(duì)。３）各種應(yīng)收、應(yīng)付款賬戶(hù)的余額，應(yīng)與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)人核對(duì)。４）各種稅金、應(yīng)交款賬戶(hù)的余額，應(yīng)與監(jiān)交機(jī)關(guān)核對(duì)相符。５）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)，應(yīng)與清查盤(pán)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件六、結(jié)賬結(jié)賬是指在一定時(shí)期（月、季、年）內(nèi)將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料。結(jié)賬工作的程序和方法如下：1.結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作2.結(jié)賬方法前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件1．結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作（１）查明本報(bào)告期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部填制記賬憑證并據(jù)以入賬。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)漏應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正。（２）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，將屬于本報(bào)告期的收入、費(fèi)用和成本的賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)，正確計(jì)算當(dāng)期的產(chǎn)品成本和損益。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件2．結(jié)賬方法結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶(hù)都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件第三節(jié)錯(cuò)賬更正方法一、錯(cuò)賬查找的方法1.錯(cuò)誤類(lèi)型在實(shí)際工作中常見(jiàn)的會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤有以下幾種（1）會(huì)計(jì)原理、準(zhǔn)則運(yùn)用錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤是指在會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算形式的選用、會(huì)計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)等會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會(huì)計(jì)原理、準(zhǔn)則規(guī)定的錯(cuò)誤。（2）記賬錯(cuò)誤，主要表現(xiàn)為漏記、重記、錯(cuò)記三種。錯(cuò)記又表現(xiàn)為錯(cuò)記了會(huì)計(jì)科目、錯(cuò)記了記賬方向、錯(cuò)用了記賬墨水（藍(lán)黑墨水誤用紅水，或紅水誤用藍(lán)黑墨水）、錯(cuò)記了金額等。前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件2.錯(cuò)賬查找方法查找錯(cuò)誤的方法有很多，常用的幾種方法有：1.全面檢查1）順查法，又稱(chēng)正查法。2逆查法，又稱(chēng)反查法。3）抽查法。2.局部抽查1）差數(shù)法：用于重記或漏記。2）尾數(shù)法：角、分小數(shù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。3）除2法：借、貸記錯(cuò)方向。4）除9法：數(shù)字少寫(xiě)0，數(shù)字多寫(xiě)0，數(shù)字顛倒5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件二、錯(cuò)賬的更正方法對(duì)于錯(cuò)賬，會(huì)計(jì)人員必須按規(guī)定的更正錯(cuò)賬方法進(jìn)行更正，不得任意涂改。產(chǎn)生記賬錯(cuò)誤的原因很多，出現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤也各不相同，對(duì)于不同的記賬錯(cuò)誤，更正方法也不相同。常見(jiàn)的錯(cuò)賬更正方法有三種：1.劃線更正法2.紅字更正法3.補(bǔ)充登記法前進(jìn)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件1.劃線更正法適用情況：在結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿中記錄的文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，而記賬憑證本身并沒(méi)有錯(cuò)誤。更正方法如下操作：5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件

例：記賬人員在根據(jù)記賬憑證記賬時(shí)，將82000元誤記為28000元。

更改：8200028000例：記賬人員在根據(jù)記賬憑證記賬時(shí)，將摘要欄中甲材料的“甲”字誤寫(xiě)為“申”字。更改：甲向申乙丙三人借款

張硯張硯5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件2、紅字更正法適用情況：記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)，可采用紅字更正法。紅字更正法一般適用下列兩種情況：5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件紅字更正法—全部沖銷(xiāo)法

1.記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)或會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，采用全部沖銷(xiāo)法。更正方法如下：（1）用紅字填寫(xiě)一份與原用會(huì)計(jì)科目、借貸方向相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)原來(lái)的記錄；（2）然后用藍(lán)字重新填寫(xiě)一份正確的記賬憑證，一并登記入賬。5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件紅字更正法—全部沖銷(xiāo)法[例]2016年1月12日，某企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料1500元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分生產(chǎn)領(lǐng)用制造費(fèi)用150000√原材料150000√合計(jì)￥150000￥150000記賬憑證

2016年1月12日第05號(hào)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件

記賬憑證

2016年1月15日10號(hào)

記賬憑證

2016年1月15日11號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分更正1月12日第制造費(fèi)用150000√05號(hào)憑證錯(cuò)誤原材料150000√合計(jì)￥150000￥150000摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分補(bǔ)記1月12日賬生產(chǎn)成本150000√原材料150000√合計(jì)￥150000￥150000更正方法為——用紅字填寫(xiě)和用藍(lán)字填寫(xiě)各一份記賬憑證，一并登記入賬。5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件戶(hù)名：原材料

戶(hù)名：制造費(fèi)用年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分112記05生產(chǎn)領(lǐng)用材料150000略年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分112記05生產(chǎn)領(lǐng)用材料150000略年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分略15記10更正12日第05號(hào)憑證150000

15記11補(bǔ)記12日錯(cuò)賬150000

15記10更正12日第05號(hào)憑證150000

15記11補(bǔ)記12日錯(cuò)賬150000

戶(hù)名：生產(chǎn)成本戶(hù)名：原材料5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件適用情況：記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額。更正方法如下：紅字更正法—部分沖銷(xiāo)法5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件紅字更正法—部分沖銷(xiāo)法[例2]2016年2月26日，某企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料150元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本51000√原材料51000√合計(jì)￥51000￥51000記賬憑證

2016年2月26日第38號(hào)5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件

記賬憑證

2016年2月28日第45號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分更正1月12日第生產(chǎn)成本36000√05號(hào)憑證錯(cuò)誤原材料36000合計(jì)￥36000￥36000更正方法為——用紅字金額填寫(xiě)一份記賬憑證，金額為其差額，一并登記入賬。5第五章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件戶(hù)名：原材料

年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分220承前頁(yè)80000026記38生產(chǎn)領(lǐng)用材料51000749000年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分226記38生產(chǎn)領(lǐng)用材料51000略28記45更正26日第38號(hào)憑證36000

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