經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)全書知識(shí)點(diǎn)總結(jié)及習(xí)題答案

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)全書知識(shí)點(diǎn)總結(jié)及習(xí)題答案項(xiàng)目1認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)答案本項(xiàng)目重難點(diǎn)與業(yè)務(wù)處理總結(jié)表1-1法律關(guān)系三要素具體內(nèi)容主體（雙）自然人中國(guó)公民、外國(guó)公民、無(wú)國(guó)籍人組織法人（機(jī)關(guān)事業(yè)單位、公司）和非法人組織（合伙企業(yè)等）國(guó)家特定情況下內(nèi)容權(quán)利義務(wù)積極、消極客體物自然物、人造物、一般等價(jià)物人身、人格非物質(zhì)財(cái)富知識(shí)產(chǎn)品和榮譽(yù)產(chǎn)品行為表1-2法律事實(shí)項(xiàng)目分類區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)事件絕對(duì)事件（自然現(xiàn)象）不以人的意志為轉(zhuǎn)移相對(duì)事件（社會(huì)現(xiàn)象）行為（合法性）合法行為與違法行為以人的意志為轉(zhuǎn)移（表現(xiàn)形式）積極行為與消極行為（意思表示）表意行為與非表意行為（幾方表意）單方行為與多方行為（特定形式）要式行為與非要式行為（主體參與）自主行為與代理行為表1-3法的形式形式制定機(jī)關(guān)注意要點(diǎn)名稱規(guī)律憲法全國(guó)人大根本大法，具有最高的法律效力法律全國(guó)人大：基本法律全國(guó)人大常委會(huì)：其他法律其法律效力和地位僅次于憲法，是制定其他規(guī)范性文件的依據(jù)××法法規(guī)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院通常冠以條例、辦法、規(guī)定等名稱××條例地方性法規(guī)“地方”人大及其常委會(huì)??；省會(huì)、特區(qū)、設(shè)區(qū)的市（1+3）××地方××條例規(guī)章部門規(guī)章國(guó)務(wù)院各部委規(guī)章在法院審理行政案件時(shí)“僅起參照作用”××條例實(shí)施細(xì)則地方政府規(guī)章“地方”人民政府政府規(guī)章除不得與憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸外，還不得與上級(jí)和同級(jí)地方性法規(guī)相抵觸××地方××辦法效力排序憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)＞同級(jí)地方政府規(guī)章提示特別行政區(qū)法、國(guó)際條約也屬于法的形式表1-4法的分類劃分標(biāo)準(zhǔn)法的分類1.根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式劃分成文法和不成文法2.根據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序劃分根本法和普通法3.根據(jù)法的內(nèi)容劃分實(shí)體法和程序法4.根據(jù)法的空間效力、時(shí)間效力或?qū)θ说男Я澐忠话惴ê吞貏e法5.根據(jù)法的主體、調(diào)整對(duì)象和淵源劃分國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法6.根據(jù)法律運(yùn)用的目的劃分公法和私法表1-5經(jīng)濟(jì)仲裁項(xiàng)目具體規(guī)定適用范圍“平等主體”“合同糾紛”“財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛”不適用仲裁法范圍勞動(dòng)爭(zhēng)議、農(nóng)業(yè)承包合同糾紛不能仲裁范圍婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛；行政爭(zhēng)議原則自愿、公平、獨(dú)立仲裁、一裁終局機(jī)構(gòu)設(shè)置仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)立，無(wú)隸屬關(guān)系形式必須書面內(nèi)容請(qǐng)求仲裁的意思表示、仲裁事項(xiàng)、選定的仲裁委員會(huì)效力立存在，不受合同影響；效力有爭(zhēng)議，應(yīng)當(dāng)在仲裁庭首次開庭“前”提出，一方請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定，另一方請(qǐng)求法院作出裁定的，由“法院”裁定；方簽訂有效仲裁協(xié)議，一方向法院起訴，另一方在首次開庭“前”未對(duì)法院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協(xié)議，法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理開庭、不公開、執(zhí)行回避制度、可以和解亦可以調(diào)解但不能違背一裁終局原則。調(diào)解書自“簽收后”發(fā)生法律效力；裁決書自“作出之日”起發(fā)生法律效力?！咀⒁狻繀^(qū)分仲裁庭未能形成一致意見和未能形成多數(shù)意見的處理措施表1-6民事訴訟項(xiàng)目具體規(guī)定和適用情形適用范圍“平等主體”“財(cái)產(chǎn)關(guān)系”“人身關(guān)系”審判制度⑴兩審終審制；⑵合議制；⑶回避制度；⑷開庭并公開訴訟管轄級(jí)別管轄大多數(shù)民事案件均歸基層法院管轄地域管轄普通管轄實(shí)行“原告就被告”原則；住所地與經(jīng)常居住地不一致——經(jīng)常居住地；住國(guó)外、找不到人、被關(guān)押——原告住所地特殊管轄1.合同糾紛——合同履行地+被告住所地；2.保險(xiǎn)合同糾紛——保險(xiǎn)標(biāo)的物所在地+被告住所地；3.票據(jù)糾紛——票據(jù)支付地+被告住所地；4.公司設(shè)立、股東資格、分配利潤(rùn)、解散——公司住所地；5.運(yùn)輸合同糾紛——運(yùn)輸始發(fā)地、目的地+被告住所地；6.侵權(quán)行為——侵權(quán)行為地（包括侵權(quán)行為實(shí)施地、侵權(quán)結(jié)果發(fā)生地）+被告住所地；7.因鐵路、公路、水上和航空事故請(qǐng)求損害賠償提起的訴訟——事故發(fā)生地或者車輛、船舶最先到達(dá)地、航空器最先降落地+被告住所地；8.因船舶碰撞或者其他海事?lián)p害事故請(qǐng)求損害賠償提起的訴訟——碰撞發(fā)生地、碰撞船舶最先到達(dá)地、加害船舶被扣留地+被告住所地；9.因海難救助費(fèi)用提起的訴訟——救助地或者被救助船舶最先到達(dá)地法院管轄；10.因共同海損提起的訴訟——船舶最先到達(dá)地、共同海損理算地或者航程終止地；專屬管轄⑴不動(dòng)產(chǎn)糾紛；⑵港口作業(yè)糾紛；⑶繼承遺產(chǎn)糾紛共同管轄“立案在先”原則協(xié)議管轄合同糾紛或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛（可以書面協(xié)議：合同簽訂地、原告住所地、標(biāo)的物所在地）訴訟時(shí)效普通訴訟時(shí)效期間3年最長(zhǎng)訴訟時(shí)效期間20年【注意1】普通及特別訴訟時(shí)效期間的起算點(diǎn)為“知道或者應(yīng)當(dāng)知道”之日；最長(zhǎng)訴訟時(shí)效期間的起算點(diǎn)為“權(quán)利被侵害”之日。【注意2】超過(guò)訴訟時(shí)效提起訴訟喪失的是“勝訴權(quán)”中止（客觀原因?qū)е聲和＃白詈?個(gè)月內(nèi)”，因“不可抗力”或“其他障礙”中斷（主觀原因?qū)е聫?fù)位）“當(dāng)事人提起訴訟”、“當(dāng)事人一方提出要求”或者“同意履行義務(wù)”判決一審判決書“送達(dá)”之日起“15日內(nèi)”不上訴生效二審終審判決表1-7行政復(fù)議項(xiàng)目具體規(guī)定復(fù)議范圍復(fù)議事項(xiàng)政機(jī)關(guān)作出的“具體”行政行為；行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為所依據(jù)的“規(guī)定”（不包括規(guī)章）可以“一并”提出“附帶審查”排除事項(xiàng)⑴行政處分（內(nèi)部行為不可議）；⑵對(duì)民事糾紛作出的“調(diào)解”（未行使行政權(quán)）；⑶抽象行政行為復(fù)議程序申請(qǐng)自知道該具體行政行為之日起“60日內(nèi)”可以書面申請(qǐng)，也可以“口頭”申請(qǐng)復(fù)議機(jī)關(guān)1.海關(guān)、金融、稅務(wù)、外匯管理→上一級(jí)主管部門2.縣級(jí)以上政府部門→本級(jí)政府或者上一級(jí)主管3.省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院各部門（如國(guó)家稅務(wù)總局）→自己【注意1】參加人不包括復(fù)議機(jī)關(guān)；【注意2】不收費(fèi)；【注意3】復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行（有特殊情形除外）復(fù)議決定⑴采用書面審查（不開庭）。⑵舉證責(zé)任倒置（由“被申請(qǐng)人”承擔(dān)）。⑶答復(fù)時(shí)間為自受理申請(qǐng)之日起“60日內(nèi)”，法律規(guī)定少于60日的除外。⑷決定種類：維持；決定其在一定期限內(nèi)履行；決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法（可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為）。⑸復(fù)議決定書“送達(dá)”生效強(qiáng)制執(zhí)行決定維持：作出具體行政行為機(jī)關(guān)或法院決定變更：復(fù)議機(jī)關(guān)或法院表1-8行政訴訟項(xiàng)目具體規(guī)定訴訟范圍受理行政機(jī)關(guān)作出的“具體”行政行為不受理⑴國(guó)家行為；⑵抽象行政行為；⑶內(nèi)部行為；⑷行政機(jī)關(guān)作出的終局裁決訴訟管轄級(jí)別管轄一般由基層人民法院管轄第一審行政案件第一審由中級(jí)人民法院管轄：（1）對(duì)國(guó)務(wù)院部門或者縣級(jí)以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件；（2）海關(guān)處理的案件；（3）本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；（4）其他法律規(guī)定由中級(jí)人民法院管轄的案件地域管轄一般情況“最初”作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地；行政復(fù)議機(jī)關(guān)“改變”原具體行政行為“也”可以在復(fù)議機(jī)關(guān)所在地（原告就被告）特殊情況“限制人身自由”——被告住所地或者原告住所地；因“不動(dòng)產(chǎn)”——不動(dòng)產(chǎn)所在地訴訟程序開庭、公開、合議庭、執(zhí)行回避制度，“不適用調(diào)解”（賠償訴訟除外）判決生效一審判決——判決書送達(dá)之日起“15日”內(nèi)不上訴；一審裁定——裁定書送達(dá)之日起“10日”內(nèi)不上訴表1-9法律責(zé)任項(xiàng)目具體內(nèi)容民事責(zé)任1.停止侵害；2.排除妨礙；3.消除危險(xiǎn)；4.返還財(cái)產(chǎn)；5.恢復(fù)原狀；6.修理、重作、更換；7.繼續(xù)履行；8.賠償損失；9.支付違約金；10.消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；11.賠禮道歉行政責(zé)任行政處罰警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留行政處分警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開除刑事責(zé)任主刑種類期限數(shù)罪并罰管制3個(gè)月以上2年以下最高3年拘役1個(gè)月以上6個(gè)月以下最高1年有期6個(gè)月以上15年以下總刑期不滿35年的，最高不能超過(guò)20年；總刑期在35年以上的，最高不能超過(guò)25年無(wú)期死刑附加刑種類：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境?！咀⒁狻空螜?quán)利：選舉權(quán)和被選舉權(quán)；言論、出版、集會(huì)、結(jié)社、游行、示威自由的權(quán)利；擔(dān)任國(guó)家機(jī)關(guān)職務(wù)的權(quán)利；擔(dān)任國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的權(quán)利基礎(chǔ)知識(shí)訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1.A【解析】（1）選項(xiàng)BD：不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定，不能申請(qǐng)行政復(fù)議，可以依法提出申訴；（2）選項(xiàng)C：因解除勞動(dòng)合同發(fā)生的爭(zhēng)議，按照勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決辦法處理，不能申請(qǐng)行政復(fù)議（如可申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁）。2.D【解析】16周歲以上不滿18周歲的公民，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源的，視為完全民事行為能力人。3.B【解析】法律效力等級(jí)：憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)＞同級(jí)地方政府規(guī)章。4.D【解析】（1）選項(xiàng)A：買賣合同的簽訂，在甲公司與乙公司之間建立了買賣合同法律關(guān)系，屬于引起法律關(guān)系產(chǎn)生的法律行為。（2）選項(xiàng)BC：屬于買賣合同法律關(guān)系的標(biāo)的物和對(duì)價(jià)。其中選項(xiàng)B按照“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)”的考試觀點(diǎn)，也可稱為買賣合同法律關(guān)系的客體。（3）選項(xiàng)D：屬于買賣合同法律關(guān)系的主體。5.C【解析】（1）選項(xiàng)AD：屬于民事責(zé)任；（2）選項(xiàng)B：屬于刑事責(zé)任。6.A【解析】（1）選項(xiàng)BD：屬于法律。其中選項(xiàng)B屬于基本法律，選項(xiàng)D屬于一般法律。（2）選項(xiàng)C：屬于部門規(guī)章。7.C【解析】選項(xiàng)C：行政機(jī)關(guān)對(duì)行政機(jī)關(guān)工作人員的獎(jiǎng)懲、任免等決定，不屬于行政訴訟的受案范圍。8.A【解析】選項(xiàng)A：屬于訴訟時(shí)效中止事由。9.A【解析】選項(xiàng)A：16周歲以上不滿18周歲的公民，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源的，視為完全民事行為能力人。10.D【解析】法律事實(shí)根據(jù)是否以人的意志為轉(zhuǎn)移分為法律行為和法律事件，簽訂租賃合同的行為屬于以人的意志為轉(zhuǎn)移，屬于法律行為。11.B【解析】選項(xiàng)B：屬于內(nèi)部行政行為，不能申請(qǐng)行政復(fù)議(也不能提起行政訴訟，有關(guān)知識(shí)點(diǎn)見下文——行政訴訟的受案范圍)。12.C【解析】根據(jù)規(guī)定，只有在訴訟時(shí)效期滿前6個(gè)月(最后6個(gè)月)發(fā)生不可抗力等法定事由的，才能中止訴訟時(shí)效的計(jì)算。13.C【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于刑事責(zé)任；（2）選項(xiàng)BD：屬于行政責(zé)任。14.B【解析】（1）選項(xiàng)AC：屬于法律關(guān)系的主體；（2）選項(xiàng)B：買賣合同法律關(guān)系的客體是“交付標(biāo)的物的行為”和“支付貨款的行為”；（3）選項(xiàng)D：筆記本電腦屬于該買賣合同的標(biāo)的物。15.B【解析】（1）選項(xiàng)AC：屬于民事責(zé)任；（2）選項(xiàng)D：屬于刑事責(zé)任。16.D【解析】因票據(jù)糾紛提起的民事訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地的人民法院管轄。17.A【解析】(1)選項(xiàng)A：對(duì)抽象行政行為(如稅收優(yōu)惠政策)不能直接申請(qǐng)行政復(fù)議。(2)選項(xiàng)BCD：均為具體行政行為，屬于行政復(fù)議受案范圍。其中選項(xiàng)D屬于征稅行為(復(fù)議前置)。18.A【解析】選項(xiàng)A：屬于“地方政府規(guī)章”。19.C【解析】（1）選項(xiàng)ABD：屬于法律行為；（2）選項(xiàng)C：屬于法律事件。20.D【解析】選項(xiàng)D：屬于訴訟時(shí)效中止事由。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD【解析】（1）選項(xiàng)ACD：人民法院審理民事案件，除涉及國(guó)家秘密、個(gè)人隱私或者法律另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行。離婚案件、涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請(qǐng)不公開審理的，可以不公開審理。（2）選項(xiàng)B：公開審判包括審判過(guò)程公開和審判結(jié)果公開兩項(xiàng)內(nèi)容，不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決。2.ABCD【解析】非物質(zhì)財(cái)富包括：（1）知識(shí)產(chǎn)品：著作（選項(xiàng)A）、發(fā)現(xiàn)、發(fā)明（選項(xiàng)C）、設(shè)計(jì)；（2）道德產(chǎn)品：榮譽(yù)稱號(hào)（選項(xiàng)D）、嘉獎(jiǎng)表彰（選項(xiàng)B）。3.BC【解析】選項(xiàng)AD：屬于行政處分。4.ABCD【解析】（1）選項(xiàng)A：行政法規(guī)之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決。（2）選項(xiàng)B：根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決。（3）選項(xiàng)C：部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決。（4）選項(xiàng)D：法律之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決。5.ACD【解析】選項(xiàng)B：仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立，口頭達(dá)成仲裁的意思表示無(wú)效。6.AC【解析】（1）選項(xiàng)B：經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁的當(dāng)事人須在事先或事后達(dá)成仲裁協(xié)議，勞動(dòng)仲裁沒有此規(guī)定；（2）選項(xiàng)D：經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁實(shí)行一裁終局制度，對(duì)仲裁裁決不服的不得提起訴訟。7.ABCD【解析】（1）選項(xiàng)ACD：屬于物；（2）選項(xiàng)B：屬于非物質(zhì)財(cái)富（道德產(chǎn)品）。8.ACD【解析】選項(xiàng)B：屬于法律事件（絕對(duì)事件）。9.ABC【解析】選項(xiàng)D：仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立，口頭達(dá)成仲裁的意思表示無(wú)效。10.ABCD【解析】(1)選項(xiàng)AD：行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。(2)選項(xiàng)B：因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。(3)選項(xiàng)C：對(duì)限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。11.ABC【解析】選項(xiàng)D：屬于行政責(zé)任——行政處分。12.ABD【解析】（1）選項(xiàng)A：仲裁裁決對(duì)雙方當(dāng)事人都有約束力，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行裁決；一方不履行的，另一方當(dāng)事人可以依法向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。（2）選項(xiàng)C：仲裁不實(shí)行級(jí)別管轄和地域管轄，仲裁委員會(huì)由當(dāng)事人協(xié)議選定。13.ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于內(nèi)部行政行為，既不屬于行政復(fù)議受案范圍，也不屬于行政訴訟受案范圍。14.BCD【解析】選項(xiàng)A：行政復(fù)議決定書一經(jīng)“送達(dá)”，即發(fā)生法律效力。15.AD【解析】仲裁，一裁終局，裁后不得就同一糾紛再裁或再訴。16.ABCD【解析】（1）選項(xiàng)A：訴訟時(shí)效期間自權(quán)利人“知道或者應(yīng)當(dāng)知道”其權(quán)利受到侵害之日起計(jì)算；但從權(quán)利被侵害之日起超過(guò)20年的，人民法院不予保護(hù)。（2）選項(xiàng)B：訴訟時(shí)效期間，在出現(xiàn)法定事由時(shí)，可發(fā)生中止或者中斷。（3）選項(xiàng)C：訴訟時(shí)效期間屆滿，勝訴權(quán)消滅，但實(shí)體權(quán)利仍存在。（4）選項(xiàng)D：普通訴訟時(shí)效期間為3年。17.ACD【解析】選項(xiàng)B：當(dāng)事人一方同意履行義務(wù)是引起訴訟時(shí)效期間“中斷”的原因之一。18.AB【解析】(1)選項(xiàng)AB：屬于法律關(guān)系的主體；(2)選項(xiàng)CD：屬于法律關(guān)系的內(nèi)容。19.BD【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于刑事責(zé)任——附加刑；(2)選項(xiàng)C：屬于行政責(zé)任——行政處罰。20.ABCD【解析】剝奪政治權(quán)利，是指剝奪犯罪分子參加國(guó)家管理和政治活動(dòng)權(quán)利的刑罰，屬于附加刑。剝奪的具體政治權(quán)利是指：選舉權(quán)和被選舉權(quán)(選項(xiàng)B)；言論、出版、集會(huì)、結(jié)社、游行、示威自由的權(quán)利；擔(dān)任國(guó)家機(jī)關(guān)職務(wù)的權(quán)利(選項(xiàng)C)；擔(dān)任國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的權(quán)利(選項(xiàng)AD)。三、判斷題1.×【解析】行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由行政復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。2.×【解析】復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋印章。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。3.√【解析】行政復(fù)議知識(shí)。4.√【解析】民事訴訟知識(shí)。5.√【解析】行政復(fù)議知識(shí)。6.√【解析】經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑。7.×【解析】因不動(dòng)產(chǎn)提起的訴訟，由“不動(dòng)產(chǎn)所在地”人民法院管轄。8.×【解析】甲公司向乙公司簽發(fā)銀行承兌匯票的行為屬于“法律行為”。9.×【解析】行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由“被申請(qǐng)人”承擔(dān)。10.×【解析】行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由行政復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。11.√【解析】部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決。12.√【解析】《行政訴訟法》第六十條規(guī)定：人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。但是，行政賠償、補(bǔ)償以及行政機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解。13.×【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用；行政復(fù)議活動(dòng)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本機(jī)關(guān)的行政經(jīng)費(fèi)，由本級(jí)財(cái)政予以保障。14.√【解析】法憑借國(guó)家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有強(qiáng)制性。15.×【解析】行政復(fù)議中，被申請(qǐng)人為舉證義務(wù)人。16.√【解析】仲裁裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛不可以再申請(qǐng)仲裁或向人民法院起訴。17.√【解析】法律事實(shí)是法律關(guān)系發(fā)生、變更、消滅的直接原因。18.√【解析】《行政處罰法》第八條規(guī)定：行政處罰的種類：（一）警告；（二）罰款；（三）沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；（四）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；（五）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；（六）行政拘留；（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。19.√【解析】民事訴訟實(shí)行公開審判制度，包括審判過(guò)程公開和審判結(jié)果公開兩項(xiàng)內(nèi)容；如果案件涉及國(guó)家秘密、個(gè)人隱私或者屬于法律規(guī)定的情形，應(yīng)當(dāng)不公開審理；但不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決。20.×【解析】申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。項(xiàng)目2認(rèn)識(shí)稅收相關(guān)法律制度答案本項(xiàng)目重難點(diǎn)與業(yè)務(wù)處理總結(jié)表2-1稅法要素區(qū)分與歸納稅法要素具體內(nèi)容區(qū)分納稅人稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人負(fù)稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人代扣代繳義務(wù)人有義務(wù)從將支付給納稅人的收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人區(qū)分課稅對(duì)象稅法中規(guī)定的要征稅的對(duì)象，是一種稅區(qū)別于另一種稅的根本標(biāo)志稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍計(jì)稅依據(jù)據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)稅率的三種形式比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率速算扣除數(shù)計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)納稅期限的三種形式按期納稅、按次納稅、按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納納稅環(huán)節(jié)分類一次課征制、多次課征制減免稅基本形式稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免表2-2稅收法律關(guān)系三要素三要素具體內(nèi)容具體范圍主體征稅主體稅務(wù)主管機(jī)關(guān)、海關(guān)納稅主體納稅人（法人、自然人、其他組織）、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人內(nèi)容征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（1）征稅主體的權(quán)利和義務(wù)；（2）納稅人的權(quán)利和義務(wù)客體稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象表2-3我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收征管范圍項(xiàng)目具體內(nèi)容中央與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理關(guān)系稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置中央稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局2018年3月，根據(jù)中共中央印發(fā)的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局××稅務(wù)局稅收征收管理范圍稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅等海關(guān)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目關(guān)稅、代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅中央和地方政府稅收收入劃分中央政府固定收入消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等地方政府固定收入城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅中央與地方政府共享收入增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等表2-4發(fā)票種類、聯(lián)次和開具用途項(xiàng)目具體內(nèi)容或用途發(fā)票種類增值稅專用發(fā)票普通發(fā)票其他發(fā)票發(fā)票聯(lián)次存根聯(lián)開票方留存?zhèn)洳榘l(fā)票聯(lián)付款方作付款原始憑證抵扣聯(lián)付款方用于抵扣稅款不得開具發(fā)票的情形轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸拆本使用發(fā)票擴(kuò)大發(fā)票使用范圍以其他憑證代替發(fā)票使用表2-5稅款征收措施征收措施具體規(guī)定責(zé)令繳納限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納金責(zé)令提供納稅擔(dān)保擔(dān)保方式：保證、抵押、質(zhì)押；擔(dān)保范圍：稅款、滯納金和費(fèi)用阻止出境欠稅納稅人或其法定代表人未結(jié)清應(yīng)納稅款或滯納金或者提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知出境管理部門阻止其出境采取稅收保全措施的兩種方式書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)“凍結(jié)”納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款“扣押、查封”納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。其他財(cái)產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的兩種方式強(qiáng)制扣款，即書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中“扣繳”稅款拍賣變賣，即扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以“拍賣”或者“變賣”所得抵繳稅款表2-6稅務(wù)行政復(fù)議的范圍和管轄規(guī)定項(xiàng)目具體內(nèi)容稅務(wù)行政復(fù)議的范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為、行政許可和審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、行政處罰行為、不依法履行規(guī)定職責(zé)行為、資格認(rèn)定行為、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為、政府公開信息工作中的具體行政行為、納稅信用等級(jí)評(píng)定行為、通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為等稅務(wù)行政管轄一般規(guī)定（向上級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議）對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議特殊規(guī)定對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（或稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)）共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（或共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)）申請(qǐng)行政復(fù)議對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議基礎(chǔ)知識(shí)訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.D4.A5.B6.A7.D8.D9.A10.A二、多項(xiàng)選擇題BC2.ABCD3.ABCD4.ACD5.ABCD6.ABCD7.BC8.ABCD9.CD10.ABCD三、判斷題1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√9.√10.√項(xiàng)目3解讀增值稅法律制度答案本項(xiàng)目重難點(diǎn)與業(yè)務(wù)處理總結(jié)表3-1視同銷售貨物行為類型具體情形代銷業(yè)務(wù)將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷銷售代銷貨物貨物移送設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)貨物的特殊處置將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或者免稅項(xiàng)目將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人表3-2明確銷售服務(wù)的征稅范圍服務(wù)類型具體范圍交通運(yùn)輸服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)電信服務(wù)包括基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)和衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)建筑服務(wù)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)表3-3混合銷售與兼營(yíng)行為的異同點(diǎn)行為類型相同點(diǎn)不同點(diǎn)稅務(wù)處理混合銷售既涉及銷售貨物又涉及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)針對(duì)一項(xiàng)銷售行為，既涉及貨物又涉及服務(wù)，且銷售貨物和銷售服務(wù)處于從屬關(guān)系從主業(yè)交稅兼營(yíng)行為針對(duì)非同一項(xiàng)銷售行為，既涉及貨物又涉及服務(wù)，且銷售貨物和銷售服務(wù)缺乏從屬關(guān)系分別核算分別交，未分別核算從高交表3-4商業(yè)折扣銷售稅務(wù)處理銷售額和折扣額開在同一發(fā)票上“金額”欄分別注明的按扣除折扣后的金額計(jì)稅折扣額另開發(fā)票按不扣除折扣的全額計(jì)稅表3-5以舊換新銷售稅務(wù)處理一般貨物以舊換新按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格金銀首飾以舊換新按銷售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅表3-6包裝物押金銷售稅務(wù)處理一般貨物、啤酒、黃酒酒類產(chǎn)品（不包括啤酒、黃酒）的包裝物押金包裝物押金單獨(dú)核算包裝物押金不單獨(dú)核算尚未逾期逾期未收回的包裝物押金不并銷售額并入銷售額直接計(jì)入銷售額一律并入銷售額表3-7不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形用于不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)因管理不善損失而不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或交通運(yùn)輸服務(wù)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或交通運(yùn)輸服務(wù)其他不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形接受貸款服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣一般納稅人按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不合法表3-8不同銷售結(jié)算方式下納稅義務(wù)時(shí)間銷售結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；書面合同未約定收款日期或無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天委托其他納稅人代銷貨物的為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天采取預(yù)收款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天采取托收承付、委托收款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天基礎(chǔ)知識(shí)訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1.C2.D3.D4.C5.B6.D7.C8.D9.D10.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABC3.ABD4.ABC5.BC6.ABCD7.AD8.ABCD9.CD10.CD三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.√6.√7.√8.√9.×10.√稅額計(jì)算訓(xùn)練【業(yè)務(wù)案例3-1】解析：（1）BC（2）B（3）C【業(yè)務(wù)案例3-2】解析：ABCD（2）C（3）D（4）A【業(yè)務(wù)案例3-3】解析：ACD（2）C（3）B（4）B納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)3-1】解析：（1）計(jì)算2018年7月應(yīng)納增值稅稅額。當(dāng)期申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20928.28元當(dāng)期應(yīng)稅銷項(xiàng)稅額=32490.56元當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=32490.56-20928.28-5600.12=5962.16（元）（2）根據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。（1）應(yīng)收廣告展板噴繪款300000元。借：應(yīng)收賬款300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入283018.87應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16981.13（2）以轉(zhuǎn)賬支票支付湖北電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)240000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——廣告發(fā)布費(fèi)226415.09應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13584.91貸：銀行存款240000（3）向武漢向日葵醫(yī)院結(jié)算應(yīng)收電視廣告費(fèi)260000元，款未收。借：應(yīng)收賬款——武漢向日葵醫(yī)院260000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入245283.02應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14716.98（4）以銀行存款購(gòu)買原材料。借：原材料——書寫紙20400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3264貸：銀行存款23664（5）收到武漢萬(wàn)源建筑工程公司開具的金額為14000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，系付我方替其在《武漢晚報(bào)》發(fā)布廣告款，企業(yè)當(dāng)日填列進(jìn)賬單到銀行進(jìn)賬。借：銀行存款14000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13207.55應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）792.45（6）以轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買需安裝固定資產(chǎn)印刷機(jī)一臺(tái)，現(xiàn)金支付印刷機(jī)安裝費(fèi)780元。借：固定資產(chǎn)——印刷機(jī)21958.31應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3513.33貸：銀行存款24691.64庫(kù)存現(xiàn)金780（7）收到《武漢晚報(bào)》開具的向我方收取10000元廣告發(fā)布費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，同日公司開出金額為7000元的轉(zhuǎn)賬支票一張。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——廣告發(fā)布費(fèi)9433.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）566.04貸：銀行存款7000應(yīng)付賬款——武漢晚報(bào)3000（3）增值稅納稅申報(bào)表的具體填寫，見附件《武漢智慧樹廣告策劃有限公司一般納稅人增值稅申報(bào)表》?！緦?shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)3-2】解析：1.計(jì)算2018年6月應(yīng)納增值稅稅額。（1）銷項(xiàng)稅額=743750×16%+550000×10%=174000（元）（2）銷項(xiàng)稅額=425000×16%=68000（元）（3）銷項(xiàng)稅額=106000÷（1+6%）×6%=6000（元）（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=42500×16%=6800（元）（5）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=31875×16%=5100（元）（6）進(jìn)項(xiàng)稅額=103700+379166.67×12%=149200（元）應(yīng)納增值稅稅額=（174000+68000+6000）-[149200-（6800+5100）]=248000-137300=110700（元）2.增值稅納稅申報(bào)表的具體填寫，見附件《南海市華遠(yuǎn)貿(mào)易有限公司一般納稅人增值稅申報(bào)表》。【實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)3-3】解析：（本季度增值稅應(yīng)稅銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元）情況一：全部為自行開具增值稅普通發(fā)票表3-1增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱（公章）：甲公司金額單位：元至角分稅款所屬期：2018年07月01日至2018年09月30日填表日期：2018年10月8日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）1稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額2稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）4——稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額5——稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額6——（三）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額7(7≥8)——其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額8——（四）免稅銷售額9=10+11+1285000其中：小微企業(yè)免稅銷售額1085000未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11其他免稅銷售額12（五）出口免稅銷售額13(13≥14)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額14二、稅款計(jì)算本期應(yīng)納稅額15本期應(yīng)納稅額減征額16本期免稅額172550其中：小微企業(yè)免稅額182550未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-160本期預(yù)繳稅額21——本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-210——納稅人或代理人聲明：如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄：本納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：法定代表人：聯(lián)系電話：如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）：經(jīng)辦人：聯(lián)系電話：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人：接收日期：情況二：部分是自行開票，部分是代開發(fā)票表3-2增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱（公章）：甲公司金額單位：元至角分稅款所屬期：2018年07月01日至2018年09月30日填表日期：2018年10月8日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）135000稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額235000稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）4——稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額5——稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額6——（三）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額7(7≥8)——其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額8——（四）免稅銷售額9=10+11+1250000其中：小微企業(yè)免稅銷售額1050000未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11其他免稅銷售額12（五）出口免稅銷售額13(13≥14)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額14二、稅款計(jì)算本期應(yīng)納稅額151050本期應(yīng)納稅額減征額16本期免稅額171500其中：小微企業(yè)免稅額181500未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-161050本期預(yù)繳稅額211050——本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-210——納稅人或代理人聲明：如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄：本納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：法定代表人：聯(lián)系電話：如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）：經(jīng)辦人：聯(lián)系電話：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人：接收日期：【實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)3-4】解析：（本季度增值稅銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）情況一：全部為自行開具增值稅普通發(fā)票表3-3增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱（公章）：甲公司金額單位：元至角分稅款所屬期：2018年07月01日至2018年09月30日填表日期：2018年10月8日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）195000稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額2稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額395000（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）4——稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額5——稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額6——（三）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額7(7≥8)——其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額8——（四）免稅銷售額9=10+11+12其中：小微企業(yè)免稅銷售額10未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11其他免稅銷售額12（五）出口免稅銷售額13(13≥14)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額14二、稅款計(jì)算本期應(yīng)納稅額152850本期應(yīng)納稅額減征額16本期免稅額17其中：小微企業(yè)免稅額18未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-162850本期預(yù)繳稅額210——本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-212850——納稅人或代理人聲明：如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄：本納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：法定代表人：聯(lián)系電話：如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）：經(jīng)辦人：聯(lián)系電話：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人：接收日期：情況二：部分是自行開票，部分是代開發(fā)票表3-4增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱（公章）：甲公司金額單位：元至角分稅款所屬期：2018年07月01日至2018年09月30日填表日期：2018年10月8日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）195000稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額245000稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額350000（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）4——稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額5——稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額6——（三）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額7(7≥8)——其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額8——（四）免稅銷售額9=10+11+12其中：小微企業(yè)免稅銷售額10未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11其他免稅銷售額12（五）出口免稅銷售額13(13≥14)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額14二、稅款計(jì)算本期應(yīng)納稅額152850本期應(yīng)納稅額減征額16本期免稅額17其中：小微企業(yè)免稅額18未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-162850本期預(yù)繳稅額211350——本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-211500——納稅人或代理人聲明：如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄：本納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：法定代表人：聯(lián)系電話：如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）：經(jīng)辦人：聯(lián)系電話：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人：接收日期：煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表稅款所屬期：2018年10月01日至2018年10月31日納稅人名稱（公章）：成都金沙卷煙廠91510105201002666T納稅人識(shí)別號(hào)：填表日期：2018年11月08日單位：卷煙萬(wàn)支、雪茄煙支、煙絲千克；金額單位：元（列至角分）項(xiàng)目應(yīng)稅消費(fèi)品名稱適用稅率銷售數(shù)量銷售額應(yīng)納稅額定額稅率比例稅率卷煙0.003元/支56%19550687502867750卷煙0.003元/支36%雪茄煙—36%604273.50217538.46煙絲—30%合計(jì)————3085288.46聲明此納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律的規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。經(jīng)辦人（簽章）：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽章）：聯(lián)系電話：本期準(zhǔn)予扣除稅額：214285.71本期減（免）稅額：0期初未繳稅額：2352640本期繳納前期應(yīng)納稅額：2352640（如果你已委托代理人申報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚懀┦跈?quán)聲明為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽章：本期預(yù)繳稅額：0本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額：2871002.75期末未繳稅額：0以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫受理人（簽章）：受理日期：年月日受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表稅款所屬期：2018年10月01日至2018年10月31日納稅人名稱（公章）：成都金沙卷煙廠91510105201002666T納稅人識(shí)別號(hào)：填表日期：2018年11月08日金額單位：元（列至角分）一、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工煙絲已納稅款計(jì)算1.期初庫(kù)存委托加工煙絲已納稅款：02.當(dāng)期收回委托加工煙絲已納稅款：214285.713.期末庫(kù)存委托加工煙絲已納稅款：04.當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工煙絲已納稅款：214285.71二、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納稅款計(jì)算1.期初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)：2.當(dāng)期購(gòu)進(jìn)煙絲買價(jià)：3.期末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)：4.當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納稅款：三、本期準(zhǔn)予扣除稅款合計(jì)：214285.71項(xiàng)目4解讀消費(fèi)稅法律制度答案本項(xiàng)目重難點(diǎn)與業(yè)務(wù)處理總結(jié)表4-2消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)適用范圍基本環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)除按照規(guī)定在零售、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)委托加工環(huán)節(jié)特殊環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)①金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾，但不包括其他貴重首飾和珠寶玉石；②超豪華小汽車批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)再加征一道消費(fèi)稅表4-3生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅規(guī)定用途稅務(wù)處理規(guī)定一般生產(chǎn)銷售生產(chǎn)銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅視同生產(chǎn)銷售視同銷售繳納消費(fèi)稅自產(chǎn)自用將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用時(shí)暫不繳納消費(fèi)稅將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用時(shí)視同銷售繳納消費(fèi)稅將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面移送使用時(shí)視同銷售繳納消費(fèi)稅表4-4委托加工環(huán)節(jié)代收代繳稅款規(guī)定受托方消費(fèi)稅納稅人消費(fèi)稅的征收個(gè)人委托方由委托方收回后繳納單位由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳表4-5委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外出售納稅規(guī)定情形納稅規(guī)定委托方在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接對(duì)外銷售的“不高于”受托方計(jì)稅價(jià)格出售的屬于收回后直接出售，不再繳納消費(fèi)稅“高于”受托方計(jì)稅價(jià)格出售的不屬于直接出售，須按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，但準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)稅收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的其已納稅款準(zhǔn)予從生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除表4-6消費(fèi)稅稅率形式、計(jì)稅公式及適用范圍稅率形式適用范圍計(jì)稅公式比例稅率除適用從量計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅以外的其他項(xiàng)目應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額/組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率定額稅率啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售數(shù)量×定額稅率復(fù)合稅率卷煙、白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額/組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率表4-7包裝物押金的涉稅處理包裝物押金一般情況下逾期（不再退還或收取1年以上）一般應(yīng)稅消費(fèi)品不并入銷售額計(jì)稅并入銷售額按所包裝應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率計(jì)稅除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均并入銷售額計(jì)稅表4-8計(jì)稅數(shù)量在不同納稅環(huán)節(jié)的具體規(guī)定納稅環(huán)節(jié)計(jì)稅數(shù)量銷售應(yīng)稅消費(fèi)品為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口征稅數(shù)量表4-9不同銷售結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體規(guī)定銷售結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；書面合同未約定收款日期或無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天采取預(yù)收款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天采取托收承付、委托收款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天基礎(chǔ)知識(shí)訓(xùn)練【單項(xiàng)選擇題】1.B2.B3.D4.B5.A6.B7.C8.A9.C10.B【多項(xiàng)選擇題】1.ABD2.BC3.AC4.ABCD5.ACD6.AB7.ABCD8.ABCD9.AB10.ACD【判斷題】1.√2.√3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.×稅額計(jì)算訓(xùn)練【業(yè)務(wù)案例4-1】（1）B（2）AB（3）C（4）A【業(yè)務(wù)案例4-2】（1）B（2）ABC（3）A（4）D納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)4】解析：（1）信德加工廠受托加工煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=（350000+150000）÷（1-30%）=714285.71（元）；信德加工廠代收代繳的消費(fèi)稅=714285.71×30%=214285.71（元）。（2）卷煙廠進(jìn)口萬(wàn)寶牌卷煙進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=1650000+15000+12000=1677000（元）；進(jìn)口關(guān)稅=1677000×20%=335400（元）；進(jìn)口萬(wàn)寶牌卷煙組成計(jì)稅價(jià)格=（1677000+335400+100×150）÷（1-36%）=3167812.50（元）；卷煙廠進(jìn)口萬(wàn)寶牌卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3167812.5×36%+100×150=1155412.50（元）。（3）①銷售紅鶴牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=937500×56%+50×150=532500（元）；②用于換取原材料的紅鶴牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=25×21250×56%+25×150=531250×56%+25×150=297500+3750=301250（元）；③銷售紫荊牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=3600000×56%+120×150=2016000+18000=2034000（元）；④銷售冠勝牌雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅=[600000+4957.26÷（1+16%）]×36%=604273.50×36%=217538.46（元）。因此，卷煙廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅）=532500+301250+2034000+217538.46-214285.71=3085288.46-214285.71=2871002.75（元）。（4）填制該企業(yè)“煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表”和“本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表”，見附件“成都金沙卷煙廠煙類消費(fèi)稅納稅申報(bào)表”。紅鶴牌卷煙計(jì)稅銷售額=937500+531250=1468750（元），計(jì)稅數(shù)量=50+25=75（箱）；紫荊牌卷煙計(jì)稅銷售額=3600000元，計(jì)稅數(shù)量=120箱；冠勝牌雪茄煙計(jì)稅銷售額=604273.50元。項(xiàng)目5解讀企業(yè)所得稅法律制度答案本項(xiàng)目重難點(diǎn)與業(yè)務(wù)處理總結(jié)表5-1居民企業(yè)和非居民企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)劃分標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)居民企業(yè)依法“在中國(guó)境內(nèi)成立”企業(yè)（注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)）全面納稅義務(wù)：就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全面所得納稅依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)”的企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)）非居民企業(yè)依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，且在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)有限納稅義務(wù)：就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)有限納稅義務(wù)：就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅表5-2所得來(lái)源地規(guī)定所得類型來(lái)源地的確定銷售貨物所得提供勞務(wù)所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定利息所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定租金所得特許權(quán)使用費(fèi)所得表5-3不同銷售方式下收入的確認(rèn)時(shí)間收入類型企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間銷售貨物收入采用托收承付方式辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入采用預(yù)收款方式發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；若安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入采用分期收款和賒銷方式按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入采取產(chǎn)品分成方式按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入提供勞務(wù)收入在各個(gè)納稅期末采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)股息、紅利等權(quán)益性投資收益被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)利息收入按照合同約定應(yīng)付相關(guān)款項(xiàng)的日期確認(rèn)租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)表5-4不征稅收入和免稅收入的比較共同點(diǎn)不同點(diǎn)不征稅收入均屬于企業(yè)所得稅的“收入總額”范疇屬不應(yīng)列入征稅范圍的收入，其對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般不得稅前扣除免稅收入屬于應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國(guó)家出于特殊考慮給予免稅優(yōu)惠，其對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除表5-6與人員報(bào)酬、福利相關(guān)項(xiàng)目的稅前扣除規(guī)定項(xiàng)目稅前扣除規(guī)定工資、薪金企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除職工福利費(fèi)工資、薪金總額的14%以內(nèi)允許扣除，超過(guò)部分不得扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)工資、薪金總額的2%以內(nèi)允許扣除，超過(guò)部分不得扣除職工教育經(jīng)費(fèi)工資、薪金總額的8%以內(nèi)允許扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除基本社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)為“全體員工支付”的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除表5-7與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)項(xiàng)目的稅前扣除規(guī)定項(xiàng)目稅前扣除規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除利息費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；②金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；③企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出限額扣除非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分不得扣除借款費(fèi)用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除公益性捐贈(zèng)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)按照租賃期限均勻扣除資產(chǎn)損失企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額（即凈損失），依照國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除其他扣除項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金按有關(guān)規(guī)定“提取的”用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除匯兌損失除“已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本”以及“與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分”外，準(zhǔn)予扣除手續(xù)費(fèi)及傭金支出不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除表5-8企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策匯總優(yōu)惠類型優(yōu)惠規(guī)定農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得7個(gè)項(xiàng)目免征花卉、茶及其他飲料作物、香料作物、海水養(yǎng)殖和內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目三免三減半環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水享受“三免三減半”購(gòu)置并使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設(shè)備按專用設(shè)備投資額的10%在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除①未形成無(wú)形資產(chǎn)的，據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上再加計(jì)扣除發(fā)生額的50%；②形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷安置殘疾人員的工資加計(jì)扣除按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣固定資產(chǎn)加速折舊政策適用所有企業(yè)的高耗能固定資產(chǎn)符合條件可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法適用所有企業(yè)單價(jià)不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除適用于2014年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的所有企業(yè)專用研發(fā)的固定資產(chǎn)①單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除固定資產(chǎn)；②單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可以采取縮短折舊年限或加速折舊辦法計(jì)提折舊適用十大重點(diǎn)行業(yè)的固定資產(chǎn)允許采取縮短折舊年限或加速折舊辦法計(jì)提折舊小型微利企業(yè)優(yōu)惠年應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以內(nèi)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)綜合利用資源取得的收入減按90%計(jì)入收入總額境外機(jī)構(gòu)投資者權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓自2014年11月17日起，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收西部地區(qū)自2014年10月1日起，符合條件的減按15%稅率征收表5-9各類資產(chǎn)稅務(wù)處理規(guī)定資產(chǎn)扣除規(guī)定及計(jì)稅基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)1）固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。2）下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。3）固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。4）固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：（1）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；（4）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；（5）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；（6）改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)無(wú)形資產(chǎn)1）下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：（1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽(yù)；（3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；（4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。2）無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。3）無(wú)形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：（1）外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)1）按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。2）計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：（1）外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年投資資產(chǎn)企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方式確定成本：（1）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本；（2）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本存貨存貨按照以下方法確定成本：（1）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；（2）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本表5-10企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定類型納稅地點(diǎn)納稅期限居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。①按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)基礎(chǔ)知識(shí)訓(xùn)練【單項(xiàng)選擇題】1.B2.B3.B4.B5.C6.C7.B8.D9.A10.A【多項(xiàng)選擇題】1.BCD2.ABCD3.AD4.ABCD5.AC6.ABC7.AB8.ABCD9.BCD10.AB【判斷題】1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.×8.√9.×10.×稅額計(jì)算訓(xùn)練【業(yè)務(wù)案例5-1】（1）AB（2）C（3）ABC【業(yè)務(wù)案例5-2】（1）ABD（2）ABCD（3）C（4）ABCD納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)5-1】解析：1）納稅調(diào)整項(xiàng)目如下：（1）確認(rèn)視同銷售收入納稅調(diào)增6.5萬(wàn)元，確認(rèn)視同銷售成本納稅調(diào)減4萬(wàn)元；（2）工商罰款、給購(gòu)貨方回扣、關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出均不得稅前扣除，故納稅調(diào)增=3+12+10=25（萬(wàn)元）；（3）國(guó)債利息收入、從居民企業(yè)取得的股息均屬于免稅收入，故納稅調(diào)減=50+55=105（萬(wàn)元）；（4）南非境外所得應(yīng)補(bǔ)稅=87500-42000=45500（元）；（5）稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益不得稅前扣除，故納稅調(diào)減=100-80=20（萬(wàn)元）；（6）固定資產(chǎn)折舊調(diào)增=50000元，固定資產(chǎn)調(diào)減=31700元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷納稅調(diào)減=137700元；（7）稅法規(guī)定壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得稅前扣除，故納稅調(diào)增=30+30=60（萬(wàn)元）；（8）廣告費(fèi)稅前扣除限額=（8200+6.5）×15%=1230.975（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額，故不需納稅調(diào)整；（9）職工福利費(fèi)納稅調(diào)增700000元，職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增150000元。因此，2017年納稅調(diào)增金額=65000+250000+50000+600000+700000+150000=1815000（元）；2017年納稅調(diào)減金額=40000+200000+31700+137700=409400（元）；2017年免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除納稅調(diào)減=1050000元；美國(guó)境外所得抵免限額=300000元＜境外已納稅額=420000元，美國(guó)境外所得應(yīng)納稅額=300000-300000=0；南非境外所得抵免限額=87500元＞境外已納稅額42000元，南非境外所得應(yīng)納稅額=87500-42000=45500（元）。2）計(jì)算2017年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅：2