財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用探討

在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)進(jìn)行相關(guān)決策之時(shí)，財(cái)務(wù)分析可以為其提供重要的參考依據(jù)，還能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行客觀評(píng)定。而當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法和結(jié)果出現(xiàn)問(wèn)題之時(shí)，企業(yè)便會(huì)有很大的可能出現(xiàn)決策失誤，而這無(wú)疑會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。近年來(lái)，與我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快相伴隨，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度越來(lái)越高，如果企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作做得不到位，欠缺相關(guān)財(cái)務(wù)分析的專業(yè)報(bào)表為其提供參考，企業(yè)便很難進(jìn)行適宜而又高效的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)決策，這會(huì)對(duì)企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)形成制約。一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵與方法（一）財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵所謂財(cái)務(wù)分析，指的其實(shí)就是企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員以傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)基礎(chǔ)信息為依據(jù)，基于對(duì)財(cái)務(wù)分析方法及工具的科學(xué)及有效運(yùn)用，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀態(tài)以及運(yùn)營(yíng)成本等開(kāi)展系統(tǒng)性而又全面性的評(píng)價(jià)，力求獲取企業(yè)在一定發(fā)展階段的實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債水平、盈利能力和現(xiàn)金流量水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量與效益的準(zhǔn)確判斷。基于財(cái)務(wù)分析工作所取得的成果，企業(yè)管理層級(jí)相關(guān)人員可以更加準(zhǔn)確地預(yù)判企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)，在此基礎(chǔ)上完成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整任務(wù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告不但要借助于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息實(shí)施相應(yīng)的評(píng)價(jià)，還要進(jìn)行非財(cái)務(wù)信息的收集與整理，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)角度展開(kāi)，思考財(cái)務(wù)結(jié)果背后的原因，在此基礎(chǔ)之上得到高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，將財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值充分及有效地發(fā)揮出來(lái)[1]。（二）財(cái)務(wù)分析基本方法1.初步判斷數(shù)據(jù)的合理性財(cái)務(wù)分析工作的實(shí)際開(kāi)展無(wú)法與各種類型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及分析相脫離，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析之前，需要為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高度準(zhǔn)確性提供切實(shí)保證。財(cái)務(wù)人員需要判斷數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑是否合理，同時(shí)，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理之時(shí)，還需要對(duì)不同數(shù)據(jù)的可比性給予關(guān)注，保證財(cái)務(wù)分析結(jié)果可以真正地實(shí)現(xiàn)與企業(yè)真實(shí)情況的契合。而在進(jìn)行基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制之時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期數(shù)據(jù)和同期數(shù)據(jù)之間偏差比較大的狀況，還要對(duì)業(yè)務(wù)的變化情況進(jìn)行進(jìn)一步分析，判斷其是否合理，將造成數(shù)據(jù)偏差的因素確定下來(lái)，基于對(duì)復(fù)盤以及核實(shí)等手段的運(yùn)用完成對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的驗(yàn)證。2.對(duì)財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分類整理在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)之時(shí)，針對(duì)各類數(shù)據(jù)的平均值、總和等的排序或分類，需要保證依據(jù)的合理性，財(cái)務(wù)人員可以與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相結(jié)合，將適宜的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)確定下來(lái)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的縱向比較過(guò)程中為其提供相應(yīng)的參考依據(jù)[2]。舉例而言，在具體的成本費(fèi)用上，對(duì)不同部門差旅費(fèi)、招待費(fèi)以及辦公費(fèi)的合理性，業(yè)務(wù)部門營(yíng)銷費(fèi)用和收入的合理性，以及對(duì)營(yíng)銷費(fèi)消耗與業(yè)務(wù)營(yíng)收增長(zhǎng)之間的相關(guān)性等進(jìn)行分析。3.應(yīng)用財(cái)務(wù)分析方法基于因素分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法等多種財(cái)務(wù)分析方法的支持，財(cái)務(wù)人員可以開(kāi)展相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘工作，對(duì)可能會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展的各種類型的內(nèi)外部環(huán)境因素進(jìn)行全面盤點(diǎn)，與企業(yè)的當(dāng)期數(shù)據(jù)和歷史同期數(shù)據(jù)相結(jié)合，做好相應(yīng)的比較分析工作，思考數(shù)據(jù)發(fā)生變化的原因。另外，基于對(duì)預(yù)算值和實(shí)際完成值之間的比較，對(duì)預(yù)算值的合理性進(jìn)行判斷，明確實(shí)際收入減少的原因，在此基礎(chǔ)上分析相應(yīng)的優(yōu)化措施。對(duì)企業(yè)的日常費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行科學(xué)與有效的控制，尤其是要從嚴(yán)格意義上加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的控制。財(cái)務(wù)分析工作結(jié)果主要借助于財(cái)務(wù)分析報(bào)告體現(xiàn)出來(lái)。對(duì)當(dāng)前實(shí)際情況進(jìn)行分析，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中可以對(duì)較多的財(cái)務(wù)分析工具及方法加以運(yùn)用，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)單項(xiàng)指標(biāo)、多維度綜合指標(biāo)、預(yù)算實(shí)際比等，這些指標(biāo)盡量要用圖表的形式展示在報(bào)告之中，以此體現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化情況及其趨勢(shì)。然而各種類型的財(cái)務(wù)分析工具都有自身的局限性，財(cái)務(wù)工作人員在進(jìn)行具體財(cái)務(wù)分析工具及方法的選用之時(shí)，需要注意對(duì)不同方法所具有的特點(diǎn)進(jìn)行比較，以比較分析的結(jié)果為依據(jù)，結(jié)合分析目的，將最為適宜的方法確定下來(lái)[3]。二、財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的重要性（一）通過(guò)財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)發(fā)展中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行揭示在調(diào)查和分析資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表等相關(guān)報(bào)表的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以更加全面與準(zhǔn)確地掌握自身的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、重要資產(chǎn)變化情況以及資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況等，以此得出對(duì)償債能力、盈利能力等綜合能力的判斷結(jié)果，將企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題真實(shí)地揭露出來(lái)，讓相關(guān)人員在一個(gè)足夠短的時(shí)間內(nèi)采取針對(duì)性的措施，保證問(wèn)題處理的有效性，最小化企業(yè)受到的不利影響。（二）財(cái)務(wù)分析可以為企業(yè)管理層級(jí)經(jīng)營(yíng)管理決策的調(diào)整提供幫助在針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核及評(píng)價(jià)的過(guò)程中，相關(guān)負(fù)責(zé)人員可以對(duì)財(cái)務(wù)分析中的各項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)加以運(yùn)用，通過(guò)比較分析及時(shí)而又準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)與管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，思考問(wèn)題的發(fā)生原因，進(jìn)而提出相應(yīng)的建議，為企業(yè)管理層級(jí)相關(guān)人員在第一時(shí)間對(duì)經(jīng)營(yíng)管理決策進(jìn)行調(diào)整提供重要的參考依據(jù)，而這又能夠?yàn)槠髽I(yè)的更好發(fā)展打下一個(gè)扎實(shí)的基礎(chǔ)。（三）財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理過(guò)程中擔(dān)任著非常重要的角色在財(cái)務(wù)分析工作的開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)可以評(píng)價(jià)之前的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，將自身目前的實(shí)際財(cái)務(wù)情況揭露出來(lái)，同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)今后發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。另外，財(cái)務(wù)分析可以幫助企業(yè)對(duì)自身預(yù)算的具體完成情況進(jìn)行檢查，進(jìn)而為管理層級(jí)相關(guān)人員提供參考依據(jù)，讓其完成相應(yīng)管理機(jī)制的制定，避免錯(cuò)誤發(fā)展決策的制定。據(jù)此可知，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及管理過(guò)程中有著非常重要的作用[4]。三、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的具體應(yīng)用策略（一）全面與有效利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析方法第一，以賬務(wù)處理為視角。在執(zhí)行對(duì)企業(yè)賬務(wù)的整理與處理任務(wù)之時(shí)，財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格做到恪盡職守，針對(duì)性地強(qiáng)化財(cái)務(wù)記錄核算工作的開(kāi)展，為賬目記錄的清晰性提供保證，做到一目了然，確保賬目和實(shí)物之間的相互符合性，避免賬目混亂、與實(shí)務(wù)存在偏差等狀況的發(fā)生。舉例而言，針對(duì)固定資產(chǎn)信息，需要與固定資產(chǎn)的實(shí)際變化情況相結(jié)合。實(shí)時(shí)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行修正，在計(jì)提折舊的過(guò)程中，同樣需要保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息記錄的精準(zhǔn)性，切實(shí)保證計(jì)提范圍處在一個(gè)合理的水平之內(nèi)。在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析之時(shí)，可以采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，針對(duì)財(cái)務(wù)情況以及企業(yè)的實(shí)際盈利情況得出精準(zhǔn)的判斷結(jié)果。第二，以數(shù)據(jù)對(duì)比為視角。通常情況下，企業(yè)在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比之時(shí)，主要采用實(shí)際數(shù)據(jù)和同期數(shù)據(jù)相比較、實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)相比較等相關(guān)方法。為了保證企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作真正滿足有效性要求，企業(yè)可以在比較分析歷史數(shù)據(jù)和當(dāng)期數(shù)據(jù)的同時(shí)，對(duì)行業(yè)內(nèi)部發(fā)展較為成熟的經(jīng)驗(yàn)及數(shù)據(jù)進(jìn)行參考，與實(shí)際情況相結(jié)合，完成對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理的判斷工作，通過(guò)數(shù)據(jù)的比較及分析將其中存在的數(shù)據(jù)漏洞以及丟失等情況確定下來(lái)。第三，以數(shù)據(jù)信息分類匯總為視角。在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的過(guò)程中，分類匯總這一方法的應(yīng)用率比較高，同時(shí)，此方法又屬于一種相對(duì)簡(jiǎn)單的分析方法，被劃歸至統(tǒng)計(jì)分析方法的范疇。通常情況下，財(cái)務(wù)工作在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析之時(shí)對(duì)分類求和法、指數(shù)趨勢(shì)分析法以及比較分析法等手段的運(yùn)用比較多，對(duì)采集的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，完成對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算任務(wù)。此外，分析人員還需要以實(shí)際情況為立足點(diǎn)，進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)和比例的構(gòu)建，深層次明確數(shù)據(jù)重點(diǎn)，基于對(duì)縱向、橫向綜合比較方式的運(yùn)用，得出分析對(duì)象存在的規(guī)律[5]。舉例而言，在對(duì)辦公用品使用情況進(jìn)行分析之時(shí)，可以計(jì)算員工個(gè)人的月消耗量，在此基礎(chǔ)上把握辦公用品實(shí)際消耗和浪費(fèi)情況，通過(guò)運(yùn)用科學(xué)性的方法，可以相應(yīng)地發(fā)揮出杜絕浪費(fèi)的作用。（二）加大以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)分析工作開(kāi)展力度財(cái)務(wù)報(bào)表中記錄的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)分析工作的全面與有效開(kāi)展提供重要的數(shù)據(jù)支持。眾所周知，財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)信息非常豐富，針對(duì)企業(yè)每一筆賬目的實(shí)際收支情況均有相應(yīng)的記錄，從組成內(nèi)容上來(lái)看，一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注（簡(jiǎn)稱“四表一注”），另外，還對(duì)銀行存款賬戶以及現(xiàn)金日記賬有所涉及。其中，現(xiàn)金日記賬是企業(yè)財(cái)務(wù)人員逐步登記的賬單，企業(yè)可以將現(xiàn)金日記賬作為切入點(diǎn)，科學(xué)而又高效地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。在具體的實(shí)踐環(huán)節(jié)，企業(yè)可以對(duì)“靜態(tài)分析”和“動(dòng)態(tài)分析”相互結(jié)合的方式加以運(yùn)用。其中，前者主要是以既定的外生變量為依據(jù)進(jìn)行內(nèi)生變量的求解，屬于一種綜合性地比較及分析已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果的方法；后者主要是針對(duì)今后的發(fā)展趨勢(shì)做出相應(yīng)的預(yù)測(cè)，不僅可以系統(tǒng)性地掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程，還可以相對(duì)準(zhǔn)確地將企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)的規(guī)律揭示出來(lái)，在實(shí)際政策的制定方面可以提供重要的參考。實(shí)際上對(duì)于兩類方法而言，不管是分析內(nèi)容還是分析對(duì)象，相互之間的差異都非常明顯，綜合應(yīng)用兩種方法，可以為財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性以及完善性提供保證，提高財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)數(shù)據(jù)信息運(yùn)營(yíng)的高效性，將它們逐漸地轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂欣脙r(jià)值的經(jīng)濟(jì)信息，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定中提供重要的數(shù)據(jù)參考。而在利用財(cái)務(wù)報(bào)表開(kāi)展數(shù)據(jù)分析工作之時(shí)，企業(yè)需要特別關(guān)注數(shù)據(jù)信息的時(shí)效性，加強(qiáng)和報(bào)表制定人員之間的密切溝通，盡可能地做到對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息真實(shí)情況的掌握，在此基礎(chǔ)之上更好地指導(dǎo)及幫助企業(yè)發(fā)展。（三）做好對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表之外數(shù)據(jù)的分析工作財(cái)務(wù)分析這一任務(wù)表現(xiàn)出明顯的繁瑣性特點(diǎn)，在企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)均有貫穿，它并不會(huì)局限在企業(yè)財(cái)務(wù)的三大報(bào)表之上，而是和其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目存在非常密切的聯(lián)系，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員提出了更高的要求，要合理而又有效地運(yùn)行信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，針對(duì)性地強(qiáng)化資金運(yùn)作分析、經(jīng)營(yíng)管理分析、投資管理分析等工作的開(kāi)展，將企業(yè)現(xiàn)金流、資金使用、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、投資和融資項(xiàng)目財(cái)務(wù)等各項(xiàng)信息確定下來(lái)，這可以確保財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程之中的深度貫穿。舉例而言，如果企業(yè)的當(dāng)月毛利率并不一致于預(yù)期目標(biāo)及其去年同時(shí)期的數(shù)據(jù)，呈現(xiàn)出不斷低下的發(fā)展趨勢(shì)，財(cái)務(wù)分析人員便需要從多個(gè)角度展開(kāi)，對(duì)毛利率降低的原因進(jìn)行分析，明確各項(xiàng)影響因素，主要分析的內(nèi)容涉及是銷售價(jià)格降低還是成本上升。如果出現(xiàn)銷售價(jià)格方面的變動(dòng)，企業(yè)便需要以市場(chǎng)角度作為出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)性地分析原因，判斷其到底是由客戶群體、市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)等因素導(dǎo)致，還是受到匯率降低的影響而造成外銷產(chǎn)品的人民幣價(jià)格變化，抑或是行業(yè)正處在發(fā)展的衰退階段、企業(yè)自身并沒(méi)有足夠的競(jìng)爭(zhēng)力，或是會(huì)計(jì)處理具有特殊性等。與之相對(duì)應(yīng)的，如果是受到成本因素的影響而使得毛利率發(fā)生變化，企業(yè)便需要圍繞生產(chǎn)原材料、人工成本、產(chǎn)品損耗率以及物流運(yùn)輸成本等相關(guān)因素展開(kāi)，深層次挖掘降低毛利率的本質(zhì)原因。不管是受到哪一種因素的影響而使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，都對(duì)財(cái)務(wù)分析人員的工作提出嚴(yán)格要求，所有財(cái)務(wù)分析人員都必須保證恪盡職守，根據(jù)結(jié)果追溯原因，將隱藏于現(xiàn)象之后的實(shí)質(zhì)確定下來(lái)，進(jìn)而采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，幫助企