中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)通超星期末考試答案章節(jié)答案2024年

中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)通超星期末考試章節(jié)答案2024年甲公司持有乙公司40％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?020年12月31日，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為20000萬元。假定甲公司取得投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，兩公司采用的會計政策和會計期間也相同。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。不考慮所得稅等因素，要求：編制甲公司與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。（1）假定乙公司2021年的虧損額為60000萬元，分析判斷甲公司2021年應(yīng)確認的投資損失，并編制甲公司的會計分錄。（2）假定2021年如果在確認了20000萬元的投資損失后，甲公司賬上仍有應(yīng)收乙公司的長期應(yīng)收款8000萬元（實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司的凈投資）。根據(jù)假定1和假定2，分析判斷甲公司2021年應(yīng)確認的投資損失，并編制甲公司的會計分錄。

答案:（1）甲公司按其持股比例確認應(yīng)分擔(dān)的損失為24000（60000×40％）萬元，但期初長期股權(quán)投資的賬面價值僅為20000萬元，如果沒有其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益項目，甲公司應(yīng)確認的投資損失僅為20000萬元，超額損失4000萬元在賬外進行備查登記；借：投資收益

20000貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

20000（2）在確認了20000萬元的投資損失后，如果甲公司賬上仍有應(yīng)收乙公司的長期應(yīng)收款8000萬元（實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司的凈投資），在長期應(yīng)收款的賬面價值大于4000萬元的情況下，應(yīng)進一步確認投資損失4000萬元。甲公司應(yīng)進行的賬務(wù)處理為：借：投資收益

24000貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

20000長期應(yīng)收款

40002021年1月2日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為8000萬元。甲公司取得投資后可派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元。2021年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。不考慮所得稅等因素，要求：編制甲公司2021年度長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。請回答以下問題：（1）編寫2021年1月2日取得乙公司30%股權(quán)時的會計分錄；（2）編寫2021年5月9日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時的會計分錄：（3）編寫2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時的會計分錄：

答案:甲公司賬務(wù)處理如下：（1）2021年1月2日取得乙公司30%股權(quán)時：借：長期股權(quán)投資——投資成本2000貸：銀行存款

2000初始投資成本2000萬元小于應(yīng)享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元（8000×30%），差額400萬元應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值：借：長期股權(quán)投資——投資成本400貸：營業(yè)外收入

400（2）2021年5月9日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利（400×30%）120貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

120（3）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（800×30%）240貸：投資收益

240甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×20年至2×21年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2×20年1月1日，甲公司以銀行存款330萬元收購乙公司持有的A公司30%股權(quán)，對A公司能夠施加重大影響。A公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值均為1000萬元。（2）2×20年5月1日，A公司股東大會通過2×19年度利潤分配方案。該分配方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告分配現(xiàn)金股利120萬元。（3）2×20年5月5日，甲公司收到A公司分配的現(xiàn)金股利。（4）2×20年7月1日，A公司另一投資者丙公司向A公司增資700萬元，導(dǎo)致甲公司持有的A公司股權(quán)由30%下降為20%，但仍能對A公司施加重大影響。要求：根據(jù)資料（1）-（4），分別編制甲公司2×20年1月1日至2×21年12月31日與A公司股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

答案:（1）2×20年1月1日借：長期股權(quán)投資——投資成本330貸：銀行存款

330（2）2×20年5月1日借：應(yīng)收股利

36（120×30%）貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

36（3）2×20年5月5日借：銀行存款

36貸：應(yīng)收股利

36（4）2×20年7月1日股權(quán)被動稀釋由30%下降為20%時，應(yīng)視同處置10%股權(quán)換取A公司新增資源。稀釋前長期股權(quán)投資賬面價值=330-120×30%+180×30%=348（萬元），處置部分對應(yīng)的賬面價值=348÷30%×10%=116（萬元）（含內(nèi)含商譽10萬元），丙公司增資后甲公司按新的持股比例增加享有的份額=700×20%=140（萬元），應(yīng)確認資本公積=140-116=24（萬元），會計分錄為：借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動24貸：資本公積——其他資本公積

242×20年至2×22年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司以銀行存款12?000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的60％的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為16?000萬元，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司2×20年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元。資料三：乙公司2×21年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，并于2×21年5月20日分派完畢。資料四：2×21年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價款4?500萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。請回答以下問題：（1）?編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄，并計算應(yīng)確認的商譽。（2）?分別編制甲公司2×21年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和2×21年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（3）?編制甲公司2×21年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會計分錄。

答案:（1）甲公司2×20年1月1日取得乙公司股權(quán)時：借：長期股權(quán)投資?12?000?貸：銀行存款?

12?000應(yīng)確認的商譽=合并成本-購買日被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值×投資方持股比例=12?000-16?000×60％=2?400（萬元）。提示：因甲公司對乙公司形成控制，長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。（2）2×21年5月10日宣告分派現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利?180?貸：投資收益?

1802×21年5月20日收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款?180?貸：應(yīng)收股利?

180（3）2×21年6月30日出售部分乙公司1/3股權(quán)時：借：銀行存款?4?500?貸：長期股權(quán)投資?（12?000×1/3）4?000???

投資收益

?500提示：剩余股權(quán)賬面價值為12?000-4?000=8?000（萬元）。同一控制下的企業(yè)合并，被合并方在合并日的凈資產(chǎn)賬面價值為負數(shù)的，長期股權(quán)投資成本按零確定，同時在備查簿中予以登記。（）

答案:對投資方全部處置權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，應(yīng)將處置價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額計入投資收益，同時應(yīng)將原確認的其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益部分）和資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。

答案:對長期股權(quán)投資采用成本法核算的，在持有過程中被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利屬于其在取得投資前被投資單位實現(xiàn)的凈利潤的分配額的，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。（）

答案:錯權(quán)益法下，投資企業(yè)處置長期股權(quán)投資時，還應(yīng)該將與該股權(quán)投資有關(guān)的“資本公積——其他資本公積”金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。（）

答案:錯處置長期股權(quán)投資時，不同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準備，待期末一并整。（）

答案:錯長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)調(diào)整已確認的初始投資成本。（）

答案:錯企業(yè)合并以外其他方式以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資當(dāng)日被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

答案:錯對長期股權(quán)投資采用成本法核算時，長期股權(quán)投資持有期間無論是收到的現(xiàn)金股利還是股票股利均應(yīng)確認為投資收益。

答案:錯投資企業(yè)對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資單位資本公積轉(zhuǎn)增資本時，投資企業(yè)不需要進行賬務(wù)處理。（）

答案:對企業(yè)合并以外其他方式以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，不包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用，也不包括應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。（）

答案:錯同一控制下的企業(yè)合并中，合并方為企業(yè)合并支付的審計費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。（）

答案:對2018年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權(quán)，另以銀行存款支付直接相關(guān)費用50萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2018年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2018年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

答案:確認營業(yè)外收入200萬元;確認其他綜合收益30萬元;確認投資收益600萬元下列事項中可以計入當(dāng)期損益的有（??）。

答案:同一控制下企業(yè)合并取得股權(quán)投資時，發(fā)生的審計費、評估費;長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，投資企業(yè)應(yīng)享有的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的處理方法中，下列表述正確的有（）。

答案:合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照應(yīng)享有的被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本;合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照應(yīng)享有的被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本;長期股權(quán)投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)賬面價值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價）；資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，沖減留存收益;同一控制下企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，影響長期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。

答案:投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款;投資時支付的直接相關(guān)費用2×20年1月1日，甲公司對乙公司進行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40％，對乙公司具有重大影響，初始投資成本為6000萬元，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元（與公允價值相等）。2×20年乙公司虧損8000萬元，2×21年乙公司虧損9?000萬元，2×22年乙公司盈利2?500萬元。雙方所采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他因素。2×22年甲公司應(yīng)確認的投資收益為（??）萬元。

答案:2×20年末甲公司對A公司長期股權(quán)投資賬面價值為2?800萬元;2×22年乙公司實現(xiàn)盈利甲公司應(yīng)按比例確認的投資收益金額為200萬元甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項中，將導(dǎo)致甲公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（??）。

答案:接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈;宣告分派現(xiàn)金股利2×21年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙40％的有表決權(quán)股份，大于應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2×21年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，2×22年3月1日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，3月20日支付現(xiàn)金股利，2×22年度乙公司發(fā)生虧損100萬元。不考慮其他因素，以下有關(guān)該項股權(quán)投資，說法正確的有（??）。

答案:甲公司2×21年1月1日取得乙公司股權(quán)投資的初始入賬金額為2?000萬元;甲公司2×22年12月31日長期股權(quán)投資賬面余額為2?080萬元因部分處置以前期間取得的長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法時進行的下列會計處理中，正確的有（）。

答案:按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認的長期股權(quán)投資成本;剩余股權(quán)按照原取得投資時至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益;將剩余股權(quán)的賬面價值小于按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認留存收益采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，不會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。

答案:被投資單位實際發(fā)放股票股利;被投資單位股東大會宣告分派股票股利;實際收到已宣告的現(xiàn)金股利長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，以下業(yè)務(wù)發(fā)生時，投資企業(yè)不需要進行會計處理的有（）。

答案:被投資單位提取法定盈余公積;被投資單位以盈余公積彌補虧損;被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本下列關(guān)于長期股權(quán)投資的事項中，投資企業(yè)應(yīng)確認為投資收益的有（）。

答案:采用成本法核算的，被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利;出售采用成本法核算的長期股權(quán)投資時，實際收到的金額與其賬面價值及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤的差額;處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，下列各項中，會引起其賬面價值發(fā)生變動的有（）。

答案:被投資單位其他綜合收益變動;被投資單位因重大會計差錯、會計政策變更而調(diào)整前期留存收益2×21年1月1日，甲公司以銀行存款1995萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款5萬元支付與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為7000萬元。各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2×21年實現(xiàn)凈利潤600萬元，其他債權(quán)投資的公允價值下降100萬元。不考慮其他因素，下列各項中甲公司2×21年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

答案:營業(yè)外收入100萬元;確認投資收益180萬元;確認其他綜合收益-30萬元甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用成本法核算時，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

答案:追加投資;收回投資下列項目中，投資企業(yè)應(yīng)確認為投資收益的有（）。

答案:長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用成本法核算時，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。;長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算時，被投資單位發(fā)生虧損。長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用成本法核算時，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資單位可能涉及的科目有（）。

答案:投資收益;應(yīng)收股利企業(yè)支付的下列各項中介費用中，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的有（）。

答案:支付的年度財務(wù)報表審計費;為企業(yè)合并支付的法律服務(wù)費下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計處理表述中，正確的有（）。

答案:合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益;與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入債務(wù)工具的初始確認金額2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款1200萬元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

答案:2002022年2月1日，A公司以銀行存款6000萬元支付給B公司，作為取得B公司持有C公司70％股權(quán)的合并對價。另支付評估、審計等中介費用10萬元。交易前B公司為A公司和C公司的母公司，股權(quán)合并日被合并方C公司在最終控制方B公司合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元（原母公司B公司未確認商譽）。A公司在合并日的會計處理中，不正確的是（）。

答案:長期股權(quán)投資初始投資成本與支付對價的差額確認投資收益1000萬元下列各項中，在長期股權(quán)投資成本法核算時應(yīng)進行賬務(wù)處理的是（??）。

答案:長期股權(quán)投資可收回金額低于其賬面價值甲公司以定向增發(fā)3?000萬股股票方式取得非關(guān)聯(lián)方乙公司60％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。每股股票面值?元，每股發(fā)行價格為2.5元，另支付券商發(fā)行費用200萬元。當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為8?000萬元，公允價值為10?000萬元。不考慮其他因素，則合并報表中甲公司因企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽為（??）萬元。

答案:15002015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。

答案:2700下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是（）。

答案:當(dāng)合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營A公司2021年對D公司的長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：2021年3月D公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬元，2021年4月25日實際發(fā)放現(xiàn)金股利。2021年7月20日A公司將該股權(quán)全部出售，收到價款9500萬元。該股權(quán)為A公司2019年取得，持有D公司30％的股權(quán)，對其具有重大影響。處置日該投資的賬面價值為8000萬元（其中投資成本為6000萬元，損益調(diào)整借方金額為1000萬元，其他權(quán)益變動借方金額為400萬元，因被投資單位其他債權(quán)投資公允價值增加確認其他綜合收益600萬元）。不考慮其他因素，A公司2021年利潤表確認的投資收益是（）萬元。

答案:2500A公司以2000萬元取得B公司30％的股權(quán)，取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元。如A公司能夠?qū)公司施加重大影響，則A公司計入長期股權(quán)投資的金額為（）萬元。

答案:2000企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資時，股票持有期間被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，確認投資收益的時點是（）。

答案:被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時甲公司2015年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關(guān)稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（）萬元。

答案:1580下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的是（）。

答案:采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，對于被投資企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值增加，因該事項期末投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計算應(yīng)享有的份額，將其計入（）。

答案:其他綜合收益2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

答案:9000丙公司為甲、乙公司的母公司。2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。

答案:5400投資方按權(quán)益法確認應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈虧損或被投資單位其他綜合收益減少凈額，將有關(guān)長期股權(quán)投資沖減至零并產(chǎn)生了未確認投資凈損失的，被投資單位在以后期間實現(xiàn)凈利潤或其他綜合收益增加凈額時，投資方應(yīng)當(dāng)按照以前確認或登記有關(guān)投資凈損失時的相反順序進行會計處理，即依次正確的是（）。

答案:減記未確認投資凈損失金額、恢復(fù)其他長期權(quán)益和恢復(fù)長期股權(quán)投資的賬面價值，同時，投資方還應(yīng)當(dāng)重新復(fù)核預(yù)計負債的賬面價值2018年7月10日，A公司購買B公司發(fā)行的股票300萬股，成交價為每股14.8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付交易費用10萬元，占B公司表決權(quán)資本的5%。2018年7月20日，收到現(xiàn)金股利。2018年12月31日，該股票每股市價為15元。2019年4月3日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元；4月30日，收到現(xiàn)金股利。2019年12月31日，該股票每股市價為13元。請回答以下問題：（1）計算2018年7月10日A公司取得金融資產(chǎn)的初始確認成本，并編制會計分錄；（2）編制2018年7月20日A公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄；（3）編制2018年12月31日A公司的會計分錄；

答案:（1）初始確認成本＝300×（14.8－0.2）＋10＝4390（萬元）。借：其他權(quán)益工具投資——成本

4390

應(yīng)收股利

60

貸：銀行存款

4450（2）2018年7月20日：借：銀行存款

60

貸：應(yīng)收股利

60（3）2018年12月31日：公允價值變動＝300×15－4390＝110（萬元）。借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動

110

貸：其他綜合收益

110企業(yè)購入金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目。

答案:對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券）應(yīng)按公允價值和交易費用之和進行初始計量，其中交易費用應(yīng)在“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目核算。

答案:對企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)進行分類，分類一經(jīng)確定，不得變更。

答案:錯對于到期一次還本付息的債券，其應(yīng)付未付的利息應(yīng)單獨核算，不影響債券賬面價值。（）

答案:錯以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益。

答案:錯購買債券劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期損益，不應(yīng)計入其初始確認金額。

答案:錯以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的全部支出作為初始確認金額。

答案:錯關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有（）。

答案:資產(chǎn)負債表日，購入的債券劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的本期期初攤余成本和實際利率計算確認當(dāng)期的利息收入，將其計入“投資收益”賬戶。;資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類（）：

答案:以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；;以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；;以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。對于企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券，以下說法正確的有（）。

答案:隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應(yīng)逐期減少;隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應(yīng)逐期增加下列各項中，影響以攤余成本計量的金融資產(chǎn)期末攤余成本的因素有（）。

答案:確認的減值準備;分期收回的本金;利息調(diào)整的累計攤銷額;對到期一次付息債券確認的票面利息金融資產(chǎn)同時符合（）條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：

答案:企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標。;該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。A公司于2011年1月1日發(fā)行4年期一次還本付息的公司債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為1901.04萬元。A公司經(jīng)計算，該債券的實際利率為6%。該債券2011年度應(yīng)確認的實際利息費用為（）萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

答案:114.062015年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為200萬元的債券，支付的總價款為195萬元（其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付相關(guān)交易費用1萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)入賬對應(yīng)的“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。

答案:8（貸方）2014年1月1日，甲公司以銀行存款1043、28萬元購入財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期分期付息，到期還本（利息于每年年末支付）的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該金融資產(chǎn)的攤余成本為（）萬元。

答案:1035.44甲公司2015年4月5日從證券市場購入乙公司發(fā)行的股票500萬股，共支付價款900萬元，購入時乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他權(quán)益工具投資）核算。6月10日甲公司收到現(xiàn)金股利，2015年12月20日，甲公司出售該金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司出售該金融資產(chǎn)時應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

答案:0甲公司于2015年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1043.27萬元，實際利率為5%。不考慮其他因素，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。則2015年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

答案:1035.43甲公司2015年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2015年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2015年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2015年該金融資產(chǎn)計入其他綜合收益的金額為（）萬元。

答案:115甲公司于2015年1月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，每股支付價款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0、5元)，另支付相關(guān)費用12萬元，不考慮其他因素，則甲公司以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為()萬元。

答案:712資產(chǎn)負債表日，企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資的公允價值下跌，進行賬務(wù)處理時，貸記“其他權(quán)益工具投資——公允價值變動”科目，應(yīng)借記的科目是（）。

答案:其他綜合收益就溢價發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價收入實質(zhì)是（）。

答案:為以后多付利息而得到的補償2012年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實際年利率為4%，2012年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。

答案:18652甲股份有限公司于2018年1月1日以19900萬元購入一項3年期，分期付息到期還本（利息按年支付）的公司債券，發(fā)行方于每年的1月1日支付上年度利息。該公司債券面值總額為20000萬元，票面利率為5%，該債券的實際利率為（）。

答案:大于5%甲企業(yè)于2015年1月1日，以1200萬元的價格購進當(dāng)日發(fā)行的面值為1100萬元的公司債券。其中債券的買價為1190萬元，相關(guān)稅費為10萬元。該公司債券票面利率為6%，期限為3年，一次還本付息。企業(yè)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該企業(yè)計入“債權(quán)投資”科目的金額為（）萬元。

答案:12002×19年12月10日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃：從2×20年1月1日起，每10元兌換1個積分，每個積分可在未來3年內(nèi)購買產(chǎn)品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2×20年1月1日，客戶購買了100000元的產(chǎn)品，獲得可在未來購買時兌現(xiàn)的10000個積分。對價是固定的，并且已購買的產(chǎn)品的單獨售價為100000元。甲公司預(yù)計將有9500個積分被兌現(xiàn)?；趦稉Q的可能性估計每個積分的單獨售價為1元。2×20年度，有4500個積分被兌換，并且甲公司預(yù)計將有9600個積分被兌換。假定不考慮相關(guān)稅費等因素的影響。要求：（1）計算甲公司2×20年1月1日授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認的銷售收入，并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司2×20年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認的收入，并編制相關(guān)會計分錄。

答案:（1）2×20年1月1日獎勵積分公允價值=100000×9500/109500=8676（元）。應(yīng)確認收入=100000×100000/109500=91324（元）。借：銀行存款

100000貸：主營業(yè)務(wù)收入

91324合同負債

8676（2）2×20年度甲公司確認獎勵積分的收入=8676×4500/9600=4067（元）。借：合同負債

4067貸：主營業(yè)務(wù)收入

4067甲公司是電腦制造商和銷售商，與乙公司簽訂了銷售一批電腦的合同。合同約定：電腦銷售價款98萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的三年內(nèi)甲公司將對任何損壞的部件進行保修或更換。該批電腦和“延長保修”服務(wù)各自的單獨售價分別為90萬元和10萬元。該批電腦的成本為60萬元。而且基于其自身經(jīng)驗，甲公司估計維修在法定型質(zhì)保的90天保修期內(nèi)出現(xiàn)損壞的部件將花費1萬元。假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費。甲公司應(yīng)如何進行會計處理，請編制相關(guān)會計分錄：

答案:借：銀行存款

98貸：主營業(yè)務(wù)收入88.2（98×90%）合同負債9.8（98×10%）借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：庫存商品60借：銷售費用1貸：預(yù)計負債1對于合同折扣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在全部各單項履約義務(wù)之間按比例分攤。

答案:錯合同取得成本的賬面價值高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對價與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計將要發(fā)生的成本兩項的差額的，超出部分應(yīng)當(dāng)計提減值準備，并確認為資產(chǎn)減值損失。

答案:對對于在合同開始日即滿足收入確認條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間一律無須對其進行重新評估

答案:錯企業(yè)銷售商品時承諾6個月后以高于原售價的固定價格將該商品回購，該業(yè)務(wù)應(yīng)視為租賃交易進行會計處理。

答案:錯對于銷售商品同時附有質(zhì)量保證條款的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按其各自單獨售價的相對比例分攤交易價格。

答案:錯企業(yè)向客戶授予知識產(chǎn)權(quán)許可的，該知識產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺，表明授予知識產(chǎn)權(quán)許可不構(gòu)成單項履約義務(wù)。

答案:對合同資產(chǎn)和合同負債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表中單獨列示，兩者不能互相抵銷。

答案:錯對于客戶雖然不能選擇單獨購買質(zhì)量保證，但是，如果該質(zhì)量保證在向客戶保證所銷售的商品符合既定標準之外提供了一項單獨服務(wù)的，也應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)。

答案:對投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權(quán)的，下列會計處理表述正確的有（）。

答案:處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進行調(diào)整;處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權(quán)之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當(dāng)期損益2×22年6月1日，甲公司與乙公司簽訂一份買賣合同，根據(jù)合同約定，當(dāng)日乙公司預(yù)付甲公司定金20萬元，甲公司交貨時間為7月1日，乙公司收到貨物驗收無誤后支付剩余貨款80萬元。在6月29日乙公司通知甲公司，由于自身產(chǎn)業(yè)調(diào)整，無須交付該批貨物。根據(jù)合同約定，乙公司無權(quán)要求甲公司退還定金。則下列說法正確的有（??）。

答案:甲公司在收到定金時確認合同負債;甲公司在6月29日時應(yīng)確認營業(yè)收入2×22年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，合同約定價格為1?000萬元，成本為900萬元。根據(jù)合同約定，乙公司應(yīng)于簽訂合同當(dāng)日支付該筆款項，同時甲公司當(dāng)日發(fā)出產(chǎn)品。乙公司可以在3個月內(nèi)無條件退貨。當(dāng)日甲乙公司均已履行各自義務(wù)。甲公司估計退貨率為10％。不考慮增值稅等其他因素，下列說法正確的有（??）。

答案:甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本810萬元;甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債100萬元;甲公司應(yīng)確認應(yīng)收退貨成本90萬元以下選項中，企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的會計處理正確的有（）。

答案:回購價格低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易進行會計處理;回購價格高于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易進行會計處理;視為融資交易的，應(yīng)當(dāng)在收到客戶款項時確認金融負債，而不是終止確認該商品對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，下列項目中，企業(yè)將所承諾的質(zhì)保作為單項履約義務(wù)進行會計處理的有（）。

答案:客戶可選擇單獨購買質(zhì)保;向客戶提供產(chǎn)品符合約定規(guī)格的保證之外的服務(wù)下列各項中，關(guān)于客戶支付的無須退回的初始費用說法正確的是（??）。

答案:應(yīng)評估該項初始費用是否與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)對企業(yè)在銷售商品的同時授予給客戶的獎勵積分，下列會計處理中，不正確的有（）。

答案:取得的貨款應(yīng)在獎勵積分兌換期滿后確認為收入下列關(guān)于售后回購交易的會計處理不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。

答案:企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為融資交易進行相應(yīng)的會計處理甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×21年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格（不含增值稅稅額）的20%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。則甲企業(yè)2×21年1月1日應(yīng)確認的合同負債為（）萬元。

答案:20甲公司為連環(huán)漫畫的創(chuàng)作者，2×21年1月1日，向客戶授予的許可證使客戶可在4年內(nèi)使用其3份連環(huán)漫畫中的角色和名稱。每份連環(huán)漫畫都有主角，但是會定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色，且角色的形象在隨時演變。該客戶是大型游輪的運營商，其能夠依據(jù)合理的方法以不同形式（例如節(jié)目演出）使用漫畫中的角色。合同要求客戶使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬元的固定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正確的是（）。

答案:每年確認100萬元收入甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計尚可使用3年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當(dāng)年對該專利技術(shù)計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：(1)編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。(2)計算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計分錄。(3)計算甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準備的金額并編制相關(guān)會計分錄。(4)計算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(5)計算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

答案:(1)甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)。借：無形資產(chǎn)800貸：銀行存款800(2)2015年專利技術(shù)的攤銷額=800÷5=160（萬元）。借：制造費用160貸：累計攤銷160(3)甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準備的金額=(800-160×2)-420=60(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失60貸：無形資產(chǎn)減值準備60(4)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率=(1000+60)×25％=265（萬元）。遞延所得稅資產(chǎn)=60×25％=15（萬元）。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用=265-15=250（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)15

所得稅費用

250貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅265(5)甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=420÷3=140（萬元）。借：制造費用140貸：累計攤銷140甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為200萬元、遞延所得稅負債的年初余額為150萬元。2×19年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×19年2月1日，甲公司以銀行存款200萬元購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日，該股票投資的公允價值為280萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司持有的乙公司股票當(dāng)期的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料二：2×19年度甲公司在自行研發(fā)A新技術(shù)的過程中發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至2×19年12月31日，A新技術(shù)研發(fā)活動尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75％稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175％確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。資料三：2×19年12月31日甲公司成本為90萬元的庫存B產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為80萬元。在此之前，B產(chǎn)品未計提存貨跌價準備。該庫存B產(chǎn)品的計稅基礎(chǔ)與成本一致。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計提的存貨跌價準備不允許當(dāng)期稅前扣除。在發(fā)生實質(zhì)性損失時可予稅前扣除。資料四：2×19年甲公司通過某縣民政局向災(zāi)區(qū)捐贈400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)通過縣級民政局進行慈善捐贈的支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分準予在當(dāng)期稅前扣除：超過年度利潤總額12％的部分，準予在未來3年內(nèi)稅前扣除。甲公司2×19年度的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：(1)分別編制甲公司2×19年12月31日對乙公司股票投資按公允價值計量及其對所得稅影響的會計分錄。(2)判斷甲公司2×19年12月31日A新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；并判斷是否需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。(3)分別編制甲公司2×19年12月31日對庫存B產(chǎn)品計提減值準備及其對所得稅影響的會計分錄。(4)計算2×19年的捐贈支出所產(chǎn)生的暫時性差異的金額，并判斷是否需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。(5)分別計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅負債的余額和遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

答案:(1)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動80

貸：公允價值變動損益

80借：所得稅費用20貸：遞延所得稅負債20(2)甲公司2×19年12月31日A新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)=300×175％=525（萬元），形成的是可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)。【提示】為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，在初始計量時既不屬于企業(yè)合并，也不影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異屬于不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形。(3)2×19年12月31日借：資產(chǎn)減值損失10貸：存貨跌價準備10借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：所得稅費用

2.5(4)2×19年的捐贈支出所產(chǎn)生的暫時性差異金額=400-3000×12％=40（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額為10萬元(40×25％)。(5)2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=200+2.5+10=212.5（萬元）。遞延所得稅負債余額=150+20=170（萬元）。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2×18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：資料一：甲公司2×17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊。該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。資料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2×18年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料三：2×18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2×18年度實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：(1)計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。(2)計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。(3)分別計算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

答案:(1)2×18年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=150-150÷5=120（萬元），計稅基礎(chǔ)=150-50=100(萬元)，該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元（(120-100)，應(yīng)確認遞延所得稅負債=20×25％=5（萬元）。借：所得稅費用5貸：遞延所得稅負債5(2)2×18年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為期末公允價值550萬元，計稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異50萬元(600-550)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12.5（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：其他綜合收益12.5(3)2×18年度的應(yīng)納稅所得額=利潤總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異20+罰款200=3180（萬元），當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3180×25％=795（萬元）。借：所得稅費用795貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅795【提示】指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認的遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費用，即在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時無須考慮。遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計量。（）

答案:錯資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。（）

答案:錯對于企業(yè)劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動而確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，在根據(jù)利潤總額計算應(yīng)納稅所得額時，需要考慮這部分可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異對當(dāng)期所得稅費用的影響（）

答案:錯企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債500萬元，則該項預(yù)計負債的賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)是0。（）

答案:錯企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。（）

答案:對企業(yè)在處置其他權(quán)益工具投資時，轉(zhuǎn)回的該金融資產(chǎn)公允價值變動形成的遞延所得稅資產(chǎn)（或負債）應(yīng)當(dāng)直接計入所得稅費用。（）

答案:錯對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)將因公允價值變動形成的應(yīng)納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債。（）

答案:錯甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司于2×20年1月1日開始計提折舊的W機器的初始入賬金額為150萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，W機器在2×20年至2×24年每年準予在稅前扣除的折舊費用為30萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度與W機器相關(guān)的各項會計處理表述中，正確的有()。

答案:2×20年12月31日W機器的計稅基礎(chǔ)為120萬元;2×20年12月31日W機器的賬面價值為100萬元下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

答案:企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債;企業(yè)因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金下列各項中，可能引起應(yīng)納稅所得額調(diào)整的有（）。

答案:滯納金罰款;非公益性捐贈;業(yè)務(wù)招待費;國債利息收入下列各項中，有可能影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）。

答案:當(dāng)期應(yīng)交所得稅;遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負債下列交易或事項中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

答案:會計采用直線法計提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計提折舊的處于最初年份的企業(yè)購入的固定資產(chǎn);企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，且無計提減值準備企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。

答案:預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用;年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上采用年限平均法計提折舊;計提無形資產(chǎn)減值準備下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有（）。

答案:使用壽命不確定的無形資產(chǎn);已計提減值準備的固定資產(chǎn);已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)A公司2021年度發(fā)生了4000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分允許在以后年度稅前扣除。2021年度A公司實現(xiàn)銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。A公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。A公司2021年年末應(yīng)確認（）。

答案:應(yīng)交所得稅2750萬元;所得稅費用2500萬元;遞延所得稅資產(chǎn)250萬元甲公司的下列各項資產(chǎn)或負債在資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

答案:賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為1200萬元的投資性房地產(chǎn);賬面價值為60萬元，計稅基礎(chǔ)為0的合同負債企業(yè)對固定資產(chǎn)進行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的原因有（）。

答案:會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同;會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同;會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同;會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同甲公司2018年1月開始的研發(fā)項目于2018年7月1日達到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計入管理費用。甲公司2018年和2019年稅前會計利潤分別為813萬元和936萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。下列會計處理中正確的有（）。

答案:甲公司2018年研發(fā)項目及形成的無形資產(chǎn)計入當(dāng)期費用的金額為284萬元;甲公司2018年應(yīng)交所得稅為150萬元;甲公司2018年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為378萬元;甲公司2019年應(yīng)交所得稅為225萬元某企業(yè)2020年發(fā)生虧損100萬元，2021年實現(xiàn)稅前會計利潤600萬元，其中包括國債利息收入50萬元，在營業(yè)外支出中有稅收罰款70萬元，適用的所得稅稅率25%，不考慮其他因素，則企業(yè)2021的應(yīng)交所得稅額為（）萬元。

答案:130某企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為200萬元，年末余額為210萬元；遞延所得稅負債年初余額為180萬元，年末余額為210萬元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費用，該企業(yè)2021年應(yīng)確認的所得稅費用的金額為（）萬元。

答案:270某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1000萬元，按照存貨準則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)凈值為800萬元，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

答案:1000甲公司適用的所得稅稅率為25%，2018年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，發(fā)生可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2018年應(yīng)交所得稅為（）萬元。

答案:2952020年3月1日，甲公司因違反環(huán)保的相關(guān)法規(guī)被處罰270萬元，列入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，該罰款不得進行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經(jīng)支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2020年12月31日其他應(yīng)付款的暫時性差異是（）萬元。

答案:0某公司適用的所得稅率為25%，2020年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2020年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。

答案:02×18年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2×18年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額為（）萬元。

答案:155002020年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2021年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2021年12月31日，甲公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2021年12月31日，甲公司由于該項固定資產(chǎn)確認的暫時性差異是（）。

答案:可抵扣暫時性差異60萬元甲公司為增值稅一般納稅人。2017年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計估計相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元。

答案:40甲公司適用的所得稅稅率為25％，各年稅前會計利潤均為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年年末“預(yù)計負債”的科目余額為500萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認），2021年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認）。甲公司2022年實際支付保修費用400萬元，在2022年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債。2022年度因該業(yè)務(wù)確認的遞延所得稅費用為（）萬元。

答案:-50下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。

答案:因確認保修費用形成的預(yù)計負債2021年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2021年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。

答案:1402020年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2020年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。

答案:2002×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。

答案:62.52017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）。

答案:可抵扣暫時性差異80萬元2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異為（）萬元。

答案:14甲公司于2020年1月1日開始對N設(shè)備進行折舊，N設(shè)備的初始入賬成本為30萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為15萬元。稅法規(guī)定，2020年到2024年，每年稅前可抵扣的折舊費用為6萬元。2020年12月31日N設(shè)備產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

答案:92018年1月1日，甲公司以銀行存款1019.33萬元購入財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為債權(quán)投資核算，至年末該項投資未發(fā)生減值。不考慮其他因素，2018年12月31日，該債權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

答案:1070.30南海公司與華宏公司簽訂了一項租賃協(xié)議，南海公司將其原先自用的一棟寫字樓出租給華宏公司使用，租賃期開始日為2020年12月31日。2020年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，公允價值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2021年12月31日的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

答案:42750南海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計1000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出240萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出560萬元，本期達到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)20萬元。南海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

答案:945大海公司20x7年12月31日取得的某項機器設(shè)備，原價為2000萬元，預(yù)計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊；稅法處理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。計提了兩年的折舊后，20x9年12月31日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了160萬元的固定資產(chǎn)減值準備。20x9年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

答案:12802×21年6月，甲公司發(fā)生的與政府補貼相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退的增值稅稅款20萬元，已收存銀行。資料二：2×21年6月15日，甲公司與某市科技局簽訂科技研發(fā)項目合同書，該科技研發(fā)項目總預(yù)算為800萬元，其中甲公司自籌500萬元，市科技局資助300萬元。市科技局資助的300萬元用于補貼研發(fā)設(shè)備的購買，研發(fā)成果歸甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局撥付的300萬元補貼資金，款項已收存銀行。2×21年6月25日，甲公司以銀行存款400萬元購入研發(fā)設(shè)備，并立即投入使用。資料三：2×21年6月30日，甲公司作為政府推廣使用的A產(chǎn)品的中標企業(yè)，以90萬元的中標價格將一批生產(chǎn)成本為95萬元的A產(chǎn)品出售給消費者，該批A產(chǎn)品的市場價格為100萬元。當(dāng)日，A產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認條件。2×21年6月30日，甲公司收到銷售該批A產(chǎn)品的財政補貼資金10萬元并存入銀行。甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅及其他因素。要求：(1)判斷甲公司2×21年6月10日收到即征即退的增值稅稅款是否屬于政府補助，并編制收到該款項的會計分錄。(2)判斷甲公司2×21年6月20日收到市科技局撥付的補貼資金是否屬于政府補助，并編制收到該款項的會計分錄。(3)編制甲公司2×21年6月25日購入研發(fā)設(shè)備的會計分錄。(4)判斷甲公司2×21年6月30日收到銷售A產(chǎn)品的財政補貼資金是否屬于政府補助，并編制收到該款項的會計分錄。

答案:(1)收到的即征即退的增值稅稅款屬于政府補助。相關(guān)會計分錄：借：銀行存款20貸：其他收益20(2)收到的補貼資金屬于政府補助。相關(guān)會計分錄：借：銀行存款300貸：遞延收益300(3)相關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)400貸：銀行存款400(4)收到銷售A產(chǎn)品的財政補貼資金不屬于政府補助。相關(guān)會計分錄：借：銀行存款10貸：主營業(yè)務(wù)收入10對于屬于前期差錯的政府補助退回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照前期差錯更正進行追溯調(diào)整。（）

答案:對企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與自身銷售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品對價的組成部分，不應(yīng)作為政府補助進行會計處理。（）

答案:對與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。（）

答案:錯企業(yè)取得的用于補償當(dāng)期已發(fā)生費用的政府補助，在總額法下應(yīng)該沖減當(dāng)期費用。（）

答案:錯企業(yè)采用凈額法核算與固定資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，應(yīng)當(dāng)按照扣除政府補助前的資產(chǎn)價值對固定資產(chǎn)計提折舊。（）

答案:錯企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在總額法下應(yīng)當(dāng)在購進資產(chǎn)時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值。（）

答案:錯下列各項關(guān)于政府補助會計處理的表述，正確的有（）。

答案:總額法下收到的自然災(zāi)害補貼款應(yīng)確認為營業(yè)外收入;收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補貼款應(yīng)確認為遞延收益;收到的即征即退增值稅應(yīng)確認為其他收益下列各項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。

答案:凈額法下企業(yè)已確認的政府補助退回時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值;總額法下企業(yè)提前處置使用不需退回的政府補助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時，應(yīng)將原已收到并確認為遞延收益的政府補助沖減所購資產(chǎn)賬面價值;總額法下，企業(yè)收到政府補助時確認遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益2×20年度，甲公司作為政府推廣使用w產(chǎn)品的中標企業(yè)，以8000萬元的中標價格將一批生產(chǎn)成本為7000萬元的w產(chǎn)品出售給客戶，該批產(chǎn)品的市場價格為9500萬元，銷售當(dāng)日該批w產(chǎn)品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認條件，當(dāng)年甲公司收到銷售該批w產(chǎn)品的財政補貼1500萬元并存入銀行，不考慮其他因素，上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)對甲公司2×20年度利潤表項目影響的表述中，正確的有（）。

答案:增加營業(yè)利潤2500萬元;增加營業(yè)成本7000萬元2×20年9月1日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦块T撥款1000萬元，用于資助甲公司2×20年9月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。預(yù)計將發(fā)生研究支出2500萬元。項目自2×20年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出500萬元。假定甲公司滿足政府補助所附條件，作為與收益相關(guān)的政府補助核算。甲公司對政府補助采用總額法核算。2×20年12月31日甲公司遞延收益的余額為()萬元。

答案:800甲公司為動漫軟件開發(fā)企業(yè)，其增值稅享受即征即退政策。2018年12月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門即征即退方式返還的2018年度增值稅款40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司實際收到返還的增值稅款時，會計處理正確的是（）。

答案:應(yīng)計入其他收益甲公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，應(yīng)按與收益相關(guān)的政府補助進行會計處理的是（）。

答案:收到即征即退的增值稅退稅款20萬元2020年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2020年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2020年度甲公司應(yīng)確認的其他收益為（）萬元（采用總額法核算）。

答案:32020年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設(shè)備申請政府補助，當(dāng)月獲得財政撥款300萬元，計入遞延收益，交付使用后，2021年度，甲公司對該設(shè)備計提折舊50萬元計入管理費用，分攤遞延收益30萬元，不考慮其他因素，該事項對甲公司2021年度利潤總額的影響金額（）萬元（采用總額法核算）。

答案:減少20下列各項中，應(yīng)作為政府補助核算的是（）。

答案:增值稅即征即退企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（）。

答案:先征后返的企業(yè)所得稅2×20年5月10日甲公司收到用于購買J環(huán)保設(shè)備的政府補貼360萬元。2×20年6月20日，甲公司以600萬元的價格購入該環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。甲公司采用凈額法核算政府補助。不考慮其他因素，2×20年甲公司對J環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。

答案:12甲公司為執(zhí)行政府綠色出行，給予乘公交乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公司少收入的票款由政府補貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客支付票款800萬元。同時收到政府按乘次給予當(dāng)月車票補貼200萬元。不考慮其他因素，甲公司12月應(yīng)確認的營業(yè)收入為（）萬元。

答案:10002×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出