《稅法》(第六版)全書教案電子講義

《稅法》（第六版）全書教案電子講義授課計劃課程名稱：稅法授課時間：××××編號：1-1教師姓名×××授課班級×××授課形式講授課時3授課項目學習任務第一章：總論第一節(jié)稅法概述教學目標1．掌握稅收的概念，理解稅收的職能，了解稅收的產生；2．掌握稅法的概念，熟悉稅收法規(guī)關系，了解稅法的作用。3．掌握稅法的構成要素，并能分析運用；教學重點1．稅收的概念、稅稅收的職能；2．稅法的概念、構成要素；教學難點稅法的構成要素教學場所及教具××號教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學方法講授法、案例教學法、討論法課內外作業(yè)課內：配套學習指導、習題與項目實訓教材第一部分的第一章第一節(jié)習題訓練課外：了解當地稅收情況課后體會與建議（1）學生初接觸稅收知識，比較抽象，講解時要突出重點，邊講邊練；（2）在講解稅法構成要素時，應結合具體實例介紹；教學過程及主要內容【教學導入】從同學們談談對稅收最早的了解引入【講授新課】一、稅收的性質

1．稅收概念2．稅收的產生3．稅收的職能二、稅法的概念三、稅收法律關系1．稅收法律關系的構成2．稅收法律關系的產生、變更與消滅3．稅收法律關系的保護四、稅法的構成要素1．總則2．納稅人3．征稅對象4．稅目5．稅率6．納稅環(huán)節(jié)7．納稅期限8．納稅地點9．減稅、免稅10．罰則11．附則五、稅法的作用【課堂小結】【作業(yè)布置】課程講義第一節(jié)稅法概述一、稅收的性質（一）稅收的概念稅收又稱為“賦稅”、“租稅”、“捐稅”，是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力按照法律規(guī)定，強制地、無償地參與社會剩余產品分配，以取得財政收入的一種規(guī)范形式?？梢詮囊韵挛鍌€方面來理解。1．稅收的本質是一種分配2．稅收分配以國家為主體，憑借政治權力來實現3．稅收分配的對象為剩余產品4．征稅的目的是為了滿足社會公共需要5．稅收具有無償性、強制性和固定性的特征（二）稅收的產生稅收是一個古老的歷史范疇，已經有幾千年的歷史。1．稅收產生的條件一般認為，稅收的產生取決于相互制約的兩個條件：（1）國家的產生和存在。國家的產生和存在是稅收產生的前提條件，（2）私有財產制的存在和發(fā)展。私有財產制度的出現同稅收的產生也有著直接的必然聯系，是稅收產生的經濟條件。2．我國稅收發(fā)展的歷程（1）夏商周時期的“貢助徹”。夏、商、周時代的貢、助、徹，是我國稅收的雛形階段。（2）春秋時期魯國的“初稅畝”。初稅畝順應了土地私有制這一必然發(fā)展趨勢，這是歷史上一項重大的經濟改革，也是我國農業(yè)稅制從雛形階段進入成熟時期的標志，正式確立起了以私有制為基礎的，完全意義上的稅收制度。（三）稅收的職能我國稅收具有組織財政收入、調節(jié)經濟和監(jiān)督社會經濟活動的職能。二、稅法的概念稅法是國家制定的，用于調整國家和納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。是征稅人（政府）與納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則，即國家有關征稅的法律。前面所說的稅收是經濟學概念，而稅法則是法學的概念，稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現形式；稅收則是稅法所確定的具體內容。三、稅收法律關系稅收法律關系是指國家與納稅人之間在稅收分配及其管理活動中，以國家強制力保證實施的，具有經濟內容的權利與義務的關系。（一）稅收法律關系的構成稅收法律關系在總體上與其它法律關系一樣，都是由法律關系的主體、客體和內容三方面構成的，但在三方面的內涵上，稅收法律關系則具有特殊性。1．稅收法律關系的主體稅收法律關系的主體是指參與稅收法律關系享有權利和承擔義務的人，包括征稅主體和納稅主體。2．稅收法律關系的客體稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務共同指向的對象。表現為征稅對象，包括物、貨幣和行為。3．稅收法律關系的內容稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務。這是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。（二）稅收法律關系的產生、變更與消滅稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系。稅收法律關系的產生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。（三）稅收法律關系的保護稅收法律關系的保護是指保障征納稅權利主體行使權利和監(jiān)督義務主體履行義務的活動。其實質就是保護國家正常的經濟秩序，保障國家的財政收入，維護納稅人的合法權益。四、稅法的構成要素稅法構成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。首先，稅法構成要素既包括實體性的，也包括程序性的；其次，稅法構成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨具有而非普遍性的內容，不構成稅法要素，如扣繳義務人。稅法的構成要素一般包括總則、納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。（一）總則總則主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。（二）納稅人納稅人是稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，也稱納稅主體，它規(guī)定了稅款的法律承擔者。納稅人可以是自然人，也可以是法人。（三）征稅對象征稅對象又稱課稅對象，是征稅的目的物，即對什么東西征稅，是征稅的客體，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。（四）稅目稅目是稅法中規(guī)定應征稅的具體項目，是征稅對象的具體化，反映各稅種具體的征稅范圍，是對征稅對象質的界定，體現每個稅種的征稅廣度。（五）稅率1．比例稅率2．累進稅率累進稅率有以下三種形式：全額累進稅率；超額累進稅率；超率累進稅率。3．定額稅率（六）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指按稅法規(guī)定對處于不斷運動中的納稅對象選定的應當征稅的環(huán)節(jié)。（七）納稅期限納稅時間是指稅法規(guī)定的關于稅款繳納時間方面的限定，具體包括：納稅義務發(fā)生時間；納稅期限；繳庫期限。（八）納稅地點與納稅環(huán)節(jié)密切相關的是納稅地點，它是指稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的地點。（九）減稅免稅減稅免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免３種形式。（十）罰則罰則是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。（十一）附則附則一般都規(guī)定與該稅法緊密相關的內容，比如該稅法的解釋權、生效時間等。五、稅法的作用1．稅法是國家組織財政收入的法律方式2．稅法是國家宏觀調控經濟的法律手段3．稅法是國家維護經濟秩序的法律工具4．稅法是國家保護納稅人合法權益的法律依據5．稅法是國家維護其經濟權益的法律保障授課計劃課程名稱：稅法授課時間：××××編號：1-2教師姓名×××授課班級×××授課形式講授課時1授課項目學習任務第一章：總論第一節(jié)稅收立法教學目標1．掌握稅收立法的原則；2．熟悉稅收立法機關、立法程序和稅法的實施；教學重點1．稅收立法的原則；2．稅收立法機關、立法程序；教學難點稅收立法體制教學場所及教具××號教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學方法講授法、案例教學法、討論法課內外作業(yè)課內：配套學習指導、習題與項目實訓教材第一部分的第一章第二節(jié)習題訓練課外：了解當地稅收情況課后體會與建議（1）學生初接觸稅收知識，比較抽象，講解時要突出重點，邊講邊練；（2）在講解稅收立法機關時，應結合具體實例介紹；教學過程及主要內容【教學導入】從日常身邊的稅收立法引入【講授新課】一、稅收立法的原則（一）從實際出發(fā)的原則（二）公平原則（三）民主決策的原則（四）原則性與靈活性相結合的原則（五）法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則二、稅收立法機關1．全國人民代表大會和全國人大常務委員會制定的稅收法律2．全國人大或人大常委會授權立法3．國務院制定的稅收行政法規(guī)4．地方人民代表大會及其常務委員會制定的稅收地方性法規(guī)5．國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章6．地方政府制定的稅收地方規(guī)章三、稅收立法程序1．提議階段2．審議階段3．通過階段4．公布階段四、稅法的實施【課堂小結】【作業(yè)布置】課程講義第二節(jié)稅收立法一、稅收立法的原則稅收立法原則是指稅收立法活動中必須遵循的準則，我國的稅收立法原則是根據我國的社會性質和具體國情而建立的，是立法機關根據社會經濟活動、經濟關系，特別是稅收征納雙方的特點確定的。主要有以下幾個方面：（一）從實際出發(fā)的原則（二）公平原則（三）民主決策的原則（四）原則性與靈活性相結合的原則（五）法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則二、稅收立法機關我國的立法體制是：全國人民代表大會及其常務委員會行使立法權，制定法律；國務院及所屬各部委，有權根據憲法和法律制定行政法規(guī)和規(guī)章；地方人民代表大會及其常務委員會，在不違背憲法、法律、行政法規(guī)的前提下，有權制定地方性法規(guī)，但要報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案；民族自治地方的人民代表大會有權依照當地民族政治、經濟和文化的特點，制定自治條例和單行條例。1．全國人民代表大會和全國人大常務委員會制定的稅收法律2．全國人大或人大常委會授權立法3．國務院制定的稅收行政法規(guī)4．地方人民代表大會及其常務委員會制定的稅收地方性法規(guī)5．國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章6．地方政府制定的稅收地方規(guī)章三、稅收立法程序稅收立法程序是指國家權力機關及其授權機關，在制定、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法。目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：1．提議階段2．審議階段3．通過階段4．公布階段四、稅法的實施稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收執(zhí)法和守法兩個方面:一方面要求稅務機關和稅務人員正確運用稅收法律，并對違法者實施制裁；另一方面要求稅務機關、稅務人員、公民、法人、社會團體及其他組織嚴格遵守稅收法律。由于稅法具有多層次的特點，因此，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內法；四是實體法從舊、程序法從新。稅法實施的核心是遵守稅法。所謂遵守稅法是指稅務機關、稅務人員都有必須遵守稅法的規(guī)定，嚴格依法辦事、依率計征。遵守稅法是保證稅法得以順利實施的重要條件，任何違反稅收法律、行政法規(guī)的行為都要受到法律制裁。授課計劃課程名稱：稅法授課時間：××××編號：1-3教師姓名×××授課班級×××授課形式講授課時2授課項目學習任務第一章：總論第三節(jié)：稅法體系教學目標1．了解我國稅制改革的進展情況；2．掌握我國現行的稅法體系，明確目前開征的稅種以及稅法的分類；教學重點1．我國現行的稅法體系；2．稅法的分類。教學難點稅法的分類教學場所及教具××號教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學方法講授法、案例教學法、討論法課內外作業(yè)課內：配套學習指導、習題與項目實訓教材第一部分的第一章第三節(jié)習題訓練課外：了解當地稅收情況課后體會與建議（1）由于我國稅收制度變化較快，一定要結合最新的稅收制度來介紹我國現行稅法體系；（2）在講解稅法分類時，應結合具體實例介紹；教學過程及主要內容【教學導入】從常見的稅種引入我國的稅法體系【講授新課】一、我國稅制改革的進展新中國成立60多年來，中國稅收制度改革先后進行了五次重大改革：第一次是新中國成立之初的1950年。第二次是1958年稅制改革。第三次是1973年的稅制改革。第四次是1984年稅制改革。第五次是1994年稅制改革。二、稅法的分類（一）以稅法內容和職能為標準的分類（二）以征稅對象為標準的分類（三）以稅收管轄權為標準的分類（四）以稅收收入歸屬和征管權限為標準的分類三、我國現行的稅法體系（一）稅收實體法體系的構成（二）稅收程序法體系的構成【課堂小結】【作業(yè)布置】課程講義第三節(jié)稅法體系一、我國稅制改革的進展新中國成立60多年來，中國稅收制度改革先后進行了五次重大改革：第一次是新中國成立之初的1950年。全國共設14種稅收：即貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產稅、交易稅、屠宰稅、房產稅、地產稅、特種消費行為稅和使用牌照稅。第二次是1958年稅制改革。全國共設工商稅制9個稅種（工商統一稅、工商所得稅、鹽稅、屠宰稅、利息所得稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅、文化娛樂稅和牲畜交易稅）；其他5個稅種（農業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、關稅、船舶噸稅）。第三次是1973年的稅制改革。全國共設工商稅制7個稅種，取消了利息所得稅、文化娛樂稅、牲畜交易稅，新增了工商稅（將原來的鹽稅名義上并入工商稅，實際上仍然按原來的辦法征收）、集市交易稅；其他5個稅種不變。第四次是1984年稅制改革。全國共設工商稅制32個稅種（即產品稅、營業(yè)稅、資源稅、鹽稅、國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調節(jié)稅、國營企業(yè)獎金稅、國營企業(yè)工資調節(jié)稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、城市維護建設稅、燒油特別稅、特別消費稅、個人所得稅等32種）；其他5個稅種（農業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、關稅、1987年開征耕地占用稅）。第五次是1994年稅制改革，其主要內容是對工商稅制進行了一次全面性和結構性的重大改革，以適應建立社會主義市場經濟體制的客觀要求，就是現行的稅收制度。2012年1月1日從上海開始“營改增”試點，2016年5月1日起在全國范圍內全面推開“營改增”試點，從此營業(yè)稅退出了歷史舞臺。二、稅法的分類（一）以稅法內容和職能為標準的分類按照其基本內容和職能作用的不同，稅法可分為稅收基本法、稅收實體法、稅收程序法三種。稅收基本法是規(guī)定稅收性質、立法、種類、體制和稅務機構以及征納雙方權利與義務等內容的法律規(guī)范。稅收實體法是規(guī)定稅種及其征稅對象、納稅人、稅目稅率、計稅依據、納稅地點等要素內容的法律規(guī)范。稅收程序法是規(guī)定稅收管理工作的步驟和方法等方面的法律規(guī)范。（二）以征稅對象為標準的分類按照其所規(guī)定的征稅對象的不同，稅法可分為流轉稅法、所得稅法、資源稅法、財產稅法和行為目的稅法五種。流轉稅法是規(guī)定對貨物流轉額和勞務收入額征稅的法律規(guī)范。是我國現行稅制中最大一類稅收。所得稅法是規(guī)定對納稅單位和個人獲取各種所得或利潤額征稅的法律規(guī)范。資源稅法是規(guī)定對納稅人利用各種資源所獲得收入征稅的法律規(guī)范。財產稅法是規(guī)定對納稅人財產的價值或數量征稅的法律規(guī)范。行為目的稅法是規(guī)定對某些特定行為及為實現國家特定政策目的征稅的法律規(guī)范。（三）以稅收管轄權為標準的分類按照主權國家行使稅收管轄權的不同，稅法可分為國內稅法、國際稅法和外國稅法三種。（四）以稅收收入歸屬和征管權限為標準的分類按照稅收收入歸屬和征管權限的不同，稅法可分為中央稅、地方稅和共享稅三種。三、我國現行的稅法體系（一）稅收實體法體系的構成2016年5月1日全面推開營業(yè)稅改征增值稅后，目前征收的共有18個稅種，環(huán)境保護稅法于2016年12月25日十二屆全國人大常委會第25次會議通過，自2018年1月1日起施行。根據分稅制財政管理體制，稅收收入分為中央收入、地方收入和中央地方共享收入。我國現行稅種序號稅種中央稅地方稅中央地方共享稅備注1增值稅√√海關代征的增值稅為中央固定收入；其他為共享，中央分享75%，地方分享25%。2016年5月1日，全面推開“營改增”后，試點期間，分享比例調整為各占50%。2消費稅√含海關代征的消費稅3關稅√4企業(yè)所得稅√√從2002年起鐵道運輸、郵電、國有商業(yè)銀行、開發(fā)行、農發(fā)行、進出口行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅為中央收入；其他由中央與地方共享，中央分享60%，地方政府分享40%5個人所得稅√從2002年開始調整為共享稅，中央分享60%，地方政府分享40%6房產稅√7契稅√8車船稅√2007年1月1日起由車船使用稅改為車船稅；從2012年1月1日起執(zhí)行新的車船稅法9印花稅√√從2016年1月1日起，證券交易印花稅收入歸中央，其他印花稅收入歸地方10城市維護建設稅√√鐵路部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的城市維護建設稅為中央固定收入，其他為地方收入11耕地占用稅√12車輛購置稅√2001年1月1日起開征13資源稅√√按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方稅，海洋石油企業(yè)繳納的資源稅作為中央收入14城鎮(zhèn)土地使用稅√15土地增值稅√16煙葉稅√2006年4月1日起開征。17船舶噸稅√僅對境外港口進入境內港口的船舶征稅18環(huán)境保護稅√2018年1月1日起開征注：表中“√”表示“是”。（二）稅收程序法體系的構成授課計劃課程名稱：稅法授課時間：××××編號：2-1教師姓名×××授課班級×××授課形式講授課時2授課項目學習任務第二章增值稅法第一節(jié)增值稅概述教學目標1．掌握增值稅的概念、類型、增值稅的特點，了解增值稅的作用；2．掌握增值稅納稅人和征稅范圍的基本知識；3．熟悉增值稅稅率（征收率）、抵扣率，會根據應稅項目選擇適用稅率；4．掌握增值稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，并能靈活運用；5．熟悉增值稅專用發(fā)票的使用和管理規(guī)定。教學重點1．增值稅納稅人和征稅范圍的確定2．增值稅稅率、征收率、扣除率的運用3．增值稅的優(yōu)惠政策教學難點增值稅的征稅范圍的特殊行為、特殊項目教學場所及教具××號教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學方法講授法、案例教學法、討論法課內外作業(yè)課內：配套學習指導、習題與項目實訓教材第一部分的第二章第一節(jié)習題訓練課外：在當地市場上選擇增值稅的特殊項目和特殊行為進行分析課后體會與建議是視同銷售行為還是進項稅額轉出容易搞混；是混合銷售行為還是兼營行為容易搞錯；2016年5月1日起在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅的試點工作，隨后又不斷地出臺了相關法規(guī)，教學中需要結合最新法規(guī)進行講解。教學過程及主要內容【教學導入】從日常生活中的商店銷售貨物引出增值稅。【講授新課】一、增值稅的性質（一）增值稅的概念（二）增值稅的類型（三）增值稅的特點（四）增值稅的作用二、增值稅的納稅人

（一）小規(guī)模納稅人的管理（二）一般納稅人登記及管理三、增值稅的征稅范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定（二）屬于征稅范圍的幾個特殊項目（三）屬于征稅范圍的幾個特殊行為四、增值稅的稅率、征收率、抵扣率（一）基本稅率（二）低稅率（三）零稅率（四）銷售服務、無形資產或者不動產的稅率（五）征收率（六）抵扣率（扣除率）五、增值稅的優(yōu)惠政策（一）增值稅法定免稅項目（二）其他減免稅的有關規(guī)定（三）營業(yè)稅改征增值稅試點期間優(yōu)惠政策（四）起征點六、增值稅的專用發(fā)票（一）增值稅專用發(fā)票的領購和開具范圍（二）增值稅專用發(fā)票的基本內容和開具要求（三）專用發(fā)票抵扣聯進項稅額的抵扣（四）開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理（五）稅務機關代開增值稅專用發(fā)票【課堂小結】【作業(yè)布置】課程講義第一節(jié)增值稅的概述一、增值稅的性質（一）增值稅的概念增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國現行的增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務和銷售服務、無形資產、不動產，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物、勞務或應稅服務銷售額，以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開“營改增”試點。（二）增值稅的類型根據稅基和購進固定資產的進項稅額是否扣除及如何扣除的不同，各國增值稅可分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種類型。1．生產型增值稅2．收入型增值稅3．消費型增值稅（三）增值稅的特點（1）不重復征稅，具有稅收中性。（2）稅源廣闊，具有普遍性。（3）實行稅款抵扣制度，具有可操作性。（4）逐環(huán)節(jié)價外征收，具有轉嫁性。（四）增值稅的作用（1）平衡稅負，促進專業(yè)化分工和公平競爭。（2）保證財政收入的穩(wěn)定增長。（3）促進國際貿易。（4）相互勾稽，防止偷稅、漏稅。二、增值稅的納稅人增值稅納稅人按其經營規(guī)模大小及會計核算健全與否，劃分分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，具體兩類納稅人劃分規(guī)定如表2-1所示：表2-1增值稅納稅人劃分標準納稅人會計核算年應征增值稅銷售額（萬元）小規(guī)模納稅人不要求健全500萬元及以下一般納稅人要求健全500萬元以上另外規(guī)定：①年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人一律視同小規(guī)模納稅人，不經常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；②年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。③下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：個體工商戶以外的其他個人；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。④納稅人兼有銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或者征收率。三、增值稅的征稅范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定我國現行增值稅的征稅范圍是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物。①在境內銷售貨物。是指有償轉讓貨物的所有權，貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內，不包括無形資產和不動產。②在境內提供加工、修理修配勞務。提供加工、修理修配是指有償提供。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務。修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。③在境內銷售服務、無形資產或不動產。是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務；銷售無形資產是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產；銷售不動產是指轉讓不動產所有權的業(yè)務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。④進口貨物。凡報關進口的應稅貨物，均應在進口環(huán)節(jié)征收增值稅（享受免稅政策的貨物除外）。（二）屬于征稅范圍的幾個特殊項目1．貨物期貨；2．銀行銷售金銀；3．典當業(yè)的死當物品銷售和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品；4．集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產以及銷售。（三）屬于征稅范圍的幾個特殊行為1．視同銷售貨物行為單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構在同一縣（市）的除外；（4）將自產或者委托加工的貨物用于免稅項目、簡易計稅項目；（5）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（6）將自產、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；（7）將自產、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者；（8）將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。（9）向其他單位或者個人無償提供服務、轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。2．混合銷售行為一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。3．兼營行為納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照從高適用稅率。4．代購貨物三、增值稅的稅率、征收率、抵扣率現行增值稅設計了基本稅率、低稅率和零稅率三檔稅率，以及按簡易辦法計稅的征收率。（一）稅率①基本稅率。一般納稅人銷售貨物或者進口貨物，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用征收率外，稅率一律為13%。一般納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率一律為13%。②低稅率。一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率計征增值稅，低稅率為9%：農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。③零稅率。納稅人出口貨物，稅率為零，但國務院另有規(guī)定的除外。④銷售服務、無形資產或者不動產的稅率。提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為9%；提供有形動產租賃服務，稅率為13%；除了以上兩種情形外，納稅人發(fā)生其他銷售服務、無形資產應稅行為，稅率為6%；（二）征收率①小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。銷售不動產、出租不動產（不含個人出租住房）按照5%的征收率；②按簡易辦法征收增值稅的納稅人，征收率為5%、3%、2%、3%減按2%。③個人出租住房，依照5%的征收率減按1.5%征收。（三）抵扣率以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額（營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品扣除率為10%）。四、增值稅優(yōu)惠政策的運用1．增值稅法定免稅項目①農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品；②避孕藥品和用具；③古舊圖書；④直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；⑤外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；⑥由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；⑦個人銷售自己使用過的物品。2．其他減免稅的有關規(guī)定3．營業(yè)稅改征增值稅試點期間優(yōu)惠政策4．起征點對銷售未為達到規(guī)定起征點的個人，可以免繳增值稅。2011年11月1日起增值稅的起征點為：銷售貨物的起征點為月銷售額5000－20000元；銷售應稅勞務的起征點為月銷售額5000－20000元；按次納稅的起征點為每次（日）銷售額300－500元；（2021年12月31日前，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。）五、增值稅專用發(fā)票的使用管理專用發(fā)票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發(fā)票聯、抵扣聯和記賬聯。（一）專用發(fā)票的領購和開具范圍商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，自2019年8月13日起，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統自行開具。（二）增值稅專用發(fā)票的基本內容和開具要求增值稅專用發(fā)票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成?；韭摯螢槿?，依次為記賬聯、抵扣聯和發(fā)票聯。增值稅一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統使用專用發(fā)票，納稅人可以購買專用開票設備自行開票，也可以不購買上述專用開票設備，按規(guī)定，聘請社會中介機構代為開票。（三）專用發(fā)票抵扣聯進項稅額的抵扣自2020年3月1日起，取消增值稅扣稅憑證的認證確認、稽查比對、申報抵扣的期限，一般納稅人對取得的增值稅專用發(fā)票可以不再進行認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。（四）開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理（五）稅務機關代開增值稅專用發(fā)票納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統一發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統一發(fā)票的抵扣聯，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統一發(fā)票的發(fā)票聯，可憑相應發(fā)票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證。授課計劃課程名稱：稅法授課時間：××××編號：2-2教師姓名×××授課班級×××授課形式講授課時5授課項目學習任務第二章增值稅法第二節(jié)增值稅稅款計算教學目標1．掌握增值稅一般納稅人銷項稅額、進項稅額的計算方法；能正確計算當期應納稅額；2．熟悉小規(guī)模納稅人增值稅的計算方法；能正確計算當期應納稅額；3．掌握進口貨物增值稅應納稅額的計算方法；能正確計算應納增值稅額。教學重點1．增值稅一般納稅人應納稅額的計算2．進口貨物應納增值稅額的計算教學難點1．特殊銷售方式下銷項稅額的計算2．進口貨物計稅價格的計算教學場所及教具××號教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學方法講授法、案例教學法、討論法課內外作業(yè)課內：配套學習指導、習題與項目實訓教材第一部分的第二章第二節(jié)習題訓練課外：選擇一個企業(yè)收集1個月相關增值稅涉稅業(yè)務資料，驗證實際工作中應納增值稅額的計算。課后體會與建議教學過程及主要內容【教學導入】根據日常生活用品銷售中需繳納消費稅的情況引入?！局v授新課】一、一般納稅人應納稅額的計算

（一）銷項稅額的計算1．一般銷售方式下銷售額的確定2．特殊銷售方式下銷售額的確定（二）進項稅額的計算

1。準予抵扣的進項稅額2．不得抵扣的進項稅額

（三）一般納稅人應納稅額的計算

應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額－上期留抵稅額

二、小規(guī)模納稅人應納稅額的計算

應納稅額=銷售額×征收率

三、進口貨物應納稅額的計算

應納稅額＝組成計稅價格×稅率組成計稅價格有以下兩種情況：①進口貨物只征收增值稅的，其組成計稅價格為：組成計稅價格＝關稅完稅價格+關稅＝關稅完稅價格×(1+關稅稅率)②進口貨物同時征收消費稅的，其組成計稅價格為：組成計稅價格＝關稅完稅價格+關稅+消費稅＝關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1－消費稅稅率)〖工作實例——增值稅應納稅額的計算〗【課堂小結】【作業(yè)布置】課程講義第二節(jié)增值稅稅款計算一、一般納稅人應納稅額的計算

（一）銷項稅額的計算銷售額的確定見下表：銷售額的確定分類具體的銷售方式稅法規(guī)定的銷售額一般銷售方式①銷售貨物；②提供加工修理修配勞務③提供應稅服務①向購買方收取的全部價款和價外費用（注意價外費用的確認）②若銷售額含稅，則計稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率或征收率）③凡是價外費用、逾期包裝物押金以及混合銷售行為中的非增值稅應稅勞務的銷售額，應視為含稅收入，在計稅時換算成不含稅收入再并入銷售額。特殊銷售方式折扣方式①銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的：按折扣后的銷售額計算增值稅；②將折扣額另開發(fā)票：不論財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。以舊換新按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；但對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可按銷售方實際收取的不含稅的全部價款征收增值稅。還本銷售以貨物的銷售價格作為銷售額，不得從銷售額中減除還本支出。以物易物雙方都應作正常的購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額和進項稅額。包裝物押金①除稅法另有規(guī)定外，包裝物押金單獨記賬核算的，且時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅；②包裝物押金超過1年或者已經逾期的，無論是否退還均并入銷售額征稅；③對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅?！咎崾尽堪b物租金在銷貨時，應作為價外費用并入銷售額計算銷售稅額。其他銷售情形視同銷售按下列順序確定其銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物或提供同類應稅服務的平均銷售價格確定；②按其他納稅人最近時期同類貨物或提供同類應稅服務的平均銷售價格確定；③按組成計稅價格確定：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）銷售額明顯偏低且無正當理由（二）進項稅額的計算一般納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。在開具增值稅專用發(fā)票的情況下，進項稅額與銷項稅額的對應關系是：銷售方收取的銷項稅額，就是購買方支付的進項稅額。1．準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）以票抵扣。納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產取得下列法定扣稅憑證，其進項稅額允許抵扣：①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額；②從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；③從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。（2）計算抵扣。購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額（營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品扣除率為10%）。計算公式為：進項稅額＝買價×扣除率（3）旅客運輸服務的抵扣。自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%（4）加計抵減。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（其中，自2019年10月1日至2021年12月31日，生活性服務業(yè)納稅人可加計15%抵減應納稅額）。生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。①納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%（生活性服務業(yè)按15%）計提當期加計抵減額。按照現行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。計算公式如下：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%（或15%）當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額②納稅人應按照現行規(guī)定計算一般計稅方法下抵減前的應納稅額后，區(qū)分以下情形加計抵減：抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零，未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。③納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額2．不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于適用簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。（2）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（6）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（7）納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。（8）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（三）一般納稅人應納稅額的計算增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為銷項稅額抵扣進項稅額后的余額。其計算公式為：當期應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額一般納稅人在計算出銷項稅額和進項稅額后，兩者相減就可以得出當期應納稅額。由于當期購進的貨物或應稅勞務如果事先并未確定將用于非生產經營項目，其進項稅額會在當期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務如果事后改變用途，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額中轉出，從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。二、小規(guī)模納稅人應納稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算公式是：應納稅額＝銷售額×征收率小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。三、進口貨物應納稅額的計算納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額，不得扣除任何稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅率）應納稅額＝組成計稅價格×稅率進口貨物的增值稅由海關代征，并由海關向進口人開具進口增值稅專用繳款書。納稅人取得的進口增值稅專用繳款書，是計算增值稅進項稅額的唯一依據?！竟ぷ鲗嵗鲋刀悜{稅額的計算】（內容見教材）授課計劃課程名稱：稅法授課時間：××××編號：2-4教師姓名×××授課班級×××授課形式講授課時1授課項目學習任務第二章增值稅法第三節(jié)增值稅納稅申報教學目標1．掌握增值稅征收管理的相關知識，確定納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點；2．熟悉納稅申報的相關內容，會填報一般納稅人的納稅申報表和小規(guī)模納稅人的納稅申報表；3．熟悉納稅申報的工作流程，應提交的材料，辦理上門申報和網上申報的具體工作。教學重點1．納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點；2．一般納稅人納稅申報表及相關附表的填制；教學難點特殊業(yè)務納稅義務發(fā)生時間的確定；特殊情況納稅地點的確定教學場所及教具××號教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學方法講授法、案例教學法、討論法課內外作業(yè)課內：配套學習指導、習題與項目實訓教材第一部分的第二章第三節(jié)習題訓練；第二部分項目一“增值稅計算與申報實訓”課外：調查1個企業(yè)增值稅的納稅申報業(yè)務的具體處理辦法課后體會與建議目前增值稅一般采用網上申報，企業(yè)通過專用發(fā)票認證、抄稅、報稅之后，納稅申報表中的大部分數值由系統自動調入。教學過程及主要內容【教學導入】從企業(yè)增值稅涉稅業(yè)務處理流程導入【講授新課】一、增值稅的征收管理

1．納稅義務發(fā)生時間2．納稅期限3．納稅地點二、增值稅的納稅申報1．一般納稅人的納稅申報（1）申報程序一般納稅人辦理納稅申報，需要經過專用發(fā)票認證、抄稅、報稅、辦理申報等工作。（2）申報資料（3）主表格式與內容2．小規(guī)模納稅人的納稅申報（1）申報資料（2）申報表的格式與內容（3）申報繳稅〖工作實例——增值稅納稅申報〗【課堂小結】【作業(yè)布置】課程講義任務2.4增值稅納稅申報一、增值稅的征收管理1．增值稅納稅義務發(fā)生時間銷售貨物或者應稅勞務，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天，見下表。納稅義務發(fā)生時間具體情形納稅義務時間備注采取直接收款方式銷售貨物為收到銷售款或者索取銷售款憑據的當天不論貨物是否發(fā)出采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天-----采取賒銷和分期收款方式銷售貨物為書面合同約定的收款日期的當天無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當采取預收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當天但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天采取預收款方式提供有形動產租賃服務收到預收款的當天。委托其他納稅人代銷貨物為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天銷售應稅勞務為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天納稅人發(fā)生視同銷售行為為貨物移送的當天委托他人代銷、銷售代銷貨物的除外進口貨物報關進口的當天----2．納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的；自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款?？劾U義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)進口增值稅專用繳納書之日起15日內繳納稅款。3．納稅地點一般情況下，增值稅實行“就地納稅”原則。具體規(guī)定如下：（1）固定業(yè)戶：機構所在地。（2）非固定業(yè)戶：銷售地或者勞務發(fā)生地。（3）進口貨物：報關地海關。（4）扣繳義務人：機構所在地或者居住地。二、增值稅的納稅申報（1）提供納稅申報資料一般納稅人納稅申報時，應提供《增值稅納稅申報表》（適用增值稅一般納稅人）及其兩個附表和固定資產進項稅額抵扣情況表及其他稅務機關要求報送的資料。小規(guī)模納稅人納稅申報時，應提供《增值稅納稅申報表》（適用小規(guī)模納稅人）、普通發(fā)票領用存月報表、企業(yè)財務會計報表及其他稅務機關要求報送的資料。（2）辦理稅款繳納手續(xù)上門申報流程為：申報受理→IC卡報稅→票表比對→IC卡清零解鎖。網上申報流程：網上傳送申報數據→網上劃繳稅款→申報數據導入→IC卡報稅→票表比對→IC卡清零解鎖。【工作實例——增值稅納稅申報】（具體內容見教材）授課計劃課程名稱：稅法授課時間：××××編號：2-5教師姓名×××授課班級×××授課形式講授課時4授課項目學習任務第二章增值稅法第四節(jié)增值稅出口退稅教學目標1．掌握出口貨物增值稅退（免）稅的基本知識；2．會計算出口貨物增值稅退稅額；3．熟悉出口貨物退（免）稅的管理知識；會辦理出口貨物退（免）稅的申報工作。教學重點1．出口貨物增值稅出口退稅額的計算；教學難點出口貨物增值稅“免、抵、退”辦法應退稅款的計算教學場所及教具××號教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學方法講授法、案例教學法、討論法課內外作業(yè)課內：配套學習指導、習題與項目實訓教材第一部分的第二章第四節(jié)習題訓練；第二部分項目二“增值稅出口退稅實訓”課外：調查1個企業(yè)增值稅出口退稅業(yè)務的具體處理辦法課后體會與建議“免、抵、退”計算方法比較抽象，不容易搞懂，實際教學過程中可采用國內銷售應納稅額、出口業(yè)務應退稅額分別核算，然后進行比較來確定退稅額的抵免稅額。教學過程及主要內容【教學導入】從如何提高企業(yè)出口商品市場競爭力方面導入【講授新課】一、出口貨物退（免）增值稅的基本政策1．出口免稅并退稅2．出口免稅但不退稅3．出口不免稅也不退稅二、出口貨物退（免）稅的范圍三、出口貨物增值稅退稅率四、出口貨物增值稅退（免）稅額的計算1．貨物出口“免、抵、退”的計算辦法2．應稅服務、無形資產出口“免、抵、退”稅的計算辦法3．“先征后退”的計算辦法五、出口貨物退（免）稅管理1．出口貨物退（免）稅的登記2．辦理出口退稅的人員3．出口貨物退（免）稅申報4．退稅憑證資料【工作實例——出口貨物增值稅退（免）稅的處理】【課堂小結】【作業(yè)布置】課程講義第四節(jié)增值稅出口退稅

一、出口貨物退（免）稅的基本政策1．出口免稅并退稅即是指對貨物在出口銷售環(huán)節(jié)不征增值稅，對貨物在出口前實際承擔的稅收負擔，按規(guī)定的出口退稅率計算后予以退還。2．出口免稅但不退稅即是指出口環(huán)節(jié)免征增值稅。適用該政策的貨物因為在前一道生產、銷售環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)是免稅的，其價格本身就是不含稅的，因此也無需退稅。3．出口環(huán)節(jié)不免稅也不退稅即是指對國家限制或禁止出口的某些貨物，出口環(huán)節(jié)視同內銷環(huán)節(jié)，照常征收增值稅；出口不退稅是指不退還貨物出口前其所負擔的增值稅。二、出口貨物退（免）稅的范圍在取得增值稅專用發(fā)票的前提下還應同時具備以下4個條件：①屬于增值稅范圍的貨物；②報關離境的貨物；③財務上作銷售處理的貨物；④出口收匯并已核銷的貨物。三、出口應稅服務退（免）稅的范圍1．適用增值稅零稅率的范圍單位和個人提供的國際運輸服務、航天運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率。2．應稅服務免稅的范圍單位和個人提供的下列應稅服務或無形資產免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外：（1）下列服務：①工程項目在境外的建筑服務；②工程項目在境外的工程監(jiān)理服務；③工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；④會議展覽地點在境外的會議展覽服務；⑤存儲地點在境外的倉儲服務；⑥標的物在境外使用的有形動產租賃服務；⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務；⑧在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。（2）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務；（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：①電信服務；②知識產權服務；③物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）；④鑒證咨詢服務；⑤專業(yè)技術服務；⑥商務輔助服務；⑦廣告投放地在境外的廣告服務；⑧無形資產。（4）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務（5）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。（6）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。四、出口貨物（服務）增值稅退稅率出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據的比例?，F行出口貨物的增值稅退稅率在5%——13%之間。服務和無形資產的退稅率為其在境內提供服務和無形資產的增值稅稅率，即6%、9%和13%三檔。五、增值稅退（免）稅額的計算出口貨物只有在適用既免稅又退稅的政策時，才會涉及如何計算退稅的問題。有兩種退稅計算辦法：第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營和委托出口自產貨物的生產企業(yè)；第二種辦法是“先征后退”辦法，目前主要用于收購貨物出口的外（工）貿企業(yè)。1．貨物出口“免、抵、退”稅的計算方法生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，在出口時免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。計算過程如下：①計算當期應納稅額當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣稅額）-上期期末留抵稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（當期出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。其計算公式為：進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+關稅+消費稅如果當期沒有免稅購進原材料，前述公式中的“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”不用計算。若上述計算結果為正數，說明企業(yè)應繳納增值稅；若計算結果是負數，則應退稅。②計算當期免抵退稅額當期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率如果當期沒有免稅購進原材料，“免抵退稅額抵減額”不用計算。③當期應退稅額和免抵稅額的計算如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額當期應退稅額=當期期末留抵稅額，則當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。公式中的“當期”指一個月度。2．應稅服務出口“免、抵、退”稅的計算辦法免抵退稅辦法是指零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。具體計算步驟如下：1．計算零稅率應稅服務當期免抵退稅額當期零稅率應稅服務免抵退稅額＝當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格×外匯人民幣牌價×零稅率應稅服務退稅率零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格為提供零稅率應稅服務取得的全部價款，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額。2．計算當期應退稅額和當期免抵稅額①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額②當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。零稅率應稅服務提供者如同時有貨物出口的，可結合現行出口貨物免抵退稅公式一并計算免抵退稅。3．“先征后退”的計算方法外貿企業(yè)以及實行外貿企業(yè)財務制度的工貿企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產經營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅采取“先征后退”稅的辦法計算，依據購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和出口貨物所適用的退稅稅率計算。應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率或＝出口貨物數量×加權平均單價×退稅率七、出口貨物退（免）稅管理1．出口貨物退（免）稅的登記2．辦理出口退稅人員3．出口貨物退（免）稅申報4．退稅憑證資料【工作實例——出口貨物增值稅退（免）稅的處理】（具體內容見教材）授課計劃課程名稱：稅法授課時間：××××編號：3-1教師姓名×××授課班級×××授課形式講授課時1授課項目學習任務第三章消費稅法第一節(jié)消費稅概述教學目標1．掌握消費稅的概念、特點，了解消費稅的作用；2．掌握消費稅的納稅人；3．熟悉應稅消費品的稅目、征稅范圍；4．熟悉消費稅稅率，會根據應稅項目選擇適用稅率。教學重點1．消費稅納稅人和應稅消費品的確定2．應稅消費品適用稅率的選擇教學難點相關稅目所含應稅消費品的具體規(guī)定教學場所及教具××號教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學方法講授法、案例教學法、討論法課內外作業(yè)課內：配套學習指導、習題與項目實訓教材第一部分的第三章第一節(jié)習題訓練課外：在當地市場上選擇各稅目的具體應稅消費品并指出其具體的適用稅率課后體會與建議卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率的確定、各類酒稅率的選擇、貴重首飾及珠寶玉石稅率的選擇。教學過程及主要內容【教學導入】從日常生活中的卷煙、白酒、化妝品等價格為什么比較高從而引出消費稅。【講授新課】一、消費稅的性質（一）消費稅的概念（二）消費稅的特點（三）消費稅的作用二、消費稅的納稅人

消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其應稅消費品的銷售額或銷售量征收的一種稅。三、消費稅的征稅范圍1．征稅范圍的確定原則2．征稅范圍的具體規(guī)定征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等15個稅目四、消費稅的稅率消費稅實行比例稅率、定額稅率和從量定額與從價定率相結合的復合計稅３種形式，共設置了20余檔不同的稅率（稅額）。①多數消費品采用比例稅率，最高稅率為56％，最低稅率為1％；②成品油和黃酒、啤酒等實行定額稅率；③卷煙、糧食白酒、薯類白酒實行從量定額與從價定率相結合計算應納稅額的復合計稅辦法?！菊n堂小結】【作業(yè)布置】課程講義第一節(jié)消費稅概述一、消費稅的性質（一）消費稅的概念消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其應稅消費品的銷售額或銷售量征收的一種稅。（二）消費稅的特點一般來說，消費稅的征稅對象主要是與居民消費相關的最終消費品和消費行為。與其他稅種比較，消費稅有如下幾個特點：1．征收范圍的選擇性2．征稅環(huán)節(jié)的單一性3．征收方法的靈活性4．適用稅率的差別性5、稅收負擔的轉嫁性。（三）消費稅的作用消費稅的內涵及特點決定了其在稅制和社會經濟發(fā)展中的重要地位，集中體現了國家的產業(yè)政策，強化了國家對經濟進行宏觀調控的手段，其作用主要表現在以下幾個方面：1．體現消費政策，優(yōu)化資源配置2．調整消費結構，抑制超前消費3．穩(wěn)定稅收來源，保證財政收入4．調節(jié)支付能力，緩解分配不公二、消費稅的納稅人消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其應稅消費品的銷售額或銷售量征收的一種稅。三、消費稅的征稅范圍消費稅征稅范圍可以概括為：生產、委托加工和進口應稅消費品。從消費稅的征收目的出發(fā)，目前應稅消費品被定為15類貨物，即消費稅有15個稅目。1.煙：包括卷煙（包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產的卷煙）、雪茄煙和煙絲三個子目。卷煙生產環(huán)節(jié)的消費稅。甲類卷煙、乙類卷煙卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅自2015年5月10日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征11%的比例稅和每支0.005元的定額稅。相關內容如下：要素規(guī)定納稅人在中華人民共和國境內從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人。關注的問題：（1）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。（2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。計稅依據批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收11%的比例消費稅和每支0.005元的定額消費稅2.酒：酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒應當征收消費稅。

3.高檔化妝品。本科目征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。4.貴重首飾及珠寶玉石：應稅貴重首飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。5.鞭炮、焰火：不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。7.小汽車：小轎車、中輕型商用客車不包括：①電動汽車不屬于本稅目征收范圍；②車身長度大于7米（含）、座位10～23座（含）；③沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。8.摩托車：包括2輪和3輪。最大設計車速不超過50Km／h，發(fā)動機氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征收消費稅。9.高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。10.高檔手表：高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。11.游艇：長度大于8米小于90米。12.木制一次性筷子13.實木地板：以木材為原料。14．電池：包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。15．涂料：涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。四、消費稅的稅率消費稅實行比例稅率、定額稅率和從量定額與從價定率相結合的復合計稅３種形式，共設置了20余檔不同的稅率（稅額）。多數消費品采用比例稅率，最高稅率為56%，最低稅率為1%；對成品油和黃酒、啤酒等實行定額稅率；對卷煙、糧食白酒、薯類白酒實行從量定額與從價定率相結合計算應納稅額的復合計稅辦法。（1）比例稅率：適用于大多數應稅消費品，稅率從1%至56%；超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)再加征一道消費稅，稅率為10%。（2）定額稅率：只適用于三種液體應稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油。啤酒①每噸出廠價格在3000元以上的250元/噸②每噸出廠價格不足在3000元的220元/噸③娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的250元/噸（3）白酒、卷煙2種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。應稅消費品定額稅率比例稅率卷煙（生產環(huán)節(jié)）每標準箱150元/每條0.6元/每支0.003元56%（每條價格≥70元）36%（每條價格<70元）卷煙（批發(fā)環(huán)節(jié)）每支0.005元11%白酒每斤0.5元20%授課計劃課程名稱：稅法授課時間：××××編號：3-2教師姓名×××授課班級×××授課形式講授課時3授課項目學習任務第三章消費稅法第二節(jié)消費稅稅款計算教學目標1．熟悉不同應稅消費品三種不同的計稅方法2．會根據直接對外銷售業(yè)務計算應納消費稅稅額3．會根據自產自銷業(yè)務計算應納消費稅稅額4．會根據委托加工業(yè)務計算應納消費稅稅額5．會根據進口業(yè)務計算應納消費稅稅額教學重點1．直接對外銷售應稅消費品應納消費稅稅額的計算2．自產自用應稅消費品應納消費稅稅額的計算3．委托加工應稅消費品應納消費稅稅額的計算

教學難點1．從價定率法情況下計稅依據的確定2．委托加工業(yè)務中組成計稅價格的確定3．進口卷煙業(yè)務中應納消費稅稅額的計算教學場所及教具××號教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學方法講授法、案例教學法、討論法課內外作業(yè)課內：配套學習指導、習題與項目實訓教材第一部分的第三章第二節(jié)習題訓練課外：選擇一個企業(yè)就直接對外銷售、自產自用、委托加工、進口四種方式中選擇一種業(yè)務選擇一種應稅產品，收集1個月相關涉稅業(yè)務資料，驗證實際工作中應納消費稅額的計算。課后體會與建議已納消費稅抵扣范圍、包裝物押金是否要計稅問題容易混淆，產生錯誤；注意自產自用應稅消費品的計稅價格與增值稅不同，消費稅中不允許用“最近時期其他納稅人同類產品的價格”作為計稅價格。教學過程及主要內容【教學導入】根據日常生活中的卷煙、白酒應繳消費稅情況采用反問法引入?！局v授新課】一、直接對外銷售應稅消費品應納稅額的計算

直接對外銷售應稅消費品消費稅額的計算一般有三種方法：即從價定率法、從量定額法、從價定率和從量定額復合計稅法。（一）從價定率法應納稅額的計算應納稅額＝應稅消費品的計稅銷售額×消費稅稅率

（二）從量定額法應納稅額的計算

應納稅額＝應稅消費品的數量×單位稅額

（三）從價定率和從量定額復合計稅法應納稅額的計算

應納稅額＝應稅消費品銷售額×比例稅率＋應稅消費品數量×單位稅額（四）已納消費稅扣除的計算

二、自產自用應稅消費品應納稅額的計算

（一）自產自用應稅消費品的確定

（二）自產自用應稅消費稅計稅依據的確定（三）自產自用應稅消費品應納稅額的計算

三、委托加工應稅消費品應納稅額的計算

（一）委托加工應稅消費品的確定

（二）委托加工應稅消費品計稅依據的確定（三）委托加工應稅消費品應納稅額的計算（四）委托加工應稅消費品消費稅的繳納

（五）委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除

四、進口應稅消費品應納稅額的計算

（一）進口一般應稅消費品應納消費稅額的計算

（二）進口卷煙應納消費稅額的計算〖工作實例——消費稅應納稅額的計算〗【課堂小結】【作業(yè)布置】課程講義第二節(jié)消費稅稅款計算一、直接對外銷售應稅消費品應納稅額的計算直接對外銷售應稅消費品消費稅額的計算一般有三種方法：即從價定率法、從量定額法、從價定率和從量定額復合計稅法，見表3-1所示。表3-1消費稅應納稅額的計算計稅方法計稅依據適用范圍公式從價定率銷售額除列舉項目外的應稅消費品應納稅額=銷售額×比例稅率從量定額銷售數量啤酒、黃酒、成品油應納稅額=銷售數量×單位稅額復合計征銷售額、銷售數量糧食白酒、薯類白酒、卷煙應納稅額=銷售數量×單位稅額+銷售額×比例稅率（一）從價定率法應納稅額的計算應納稅額＝應稅消費品的計稅銷售額×消費稅稅率

1.計稅依據確定的一般原則消費稅計稅銷售額、銷售數量確定的一般原則，見表3-2表3-2消費稅計稅銷售額、銷售數量確定計稅依據規(guī)定備注銷售額①包括向購買方收取的全部價款和價外費用；②價外費用是指，價外收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但不包括：符合規(guī)定的運費和符合規(guī)定的代收政府性基金，行政事業(yè)性收費；③不包括向購貨方收取的增值稅稅額。①連同包裝物銷售的，均并入銷售額中征收消費稅；②不作價隨同產品銷售，而是收取押金的，則不應并入銷售額征稅。但對押金超過1年或者已經逾期的，無論是否退還均并入銷售額征稅；③對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。2．計稅依據確定的特殊規(guī)定（1）不同情形的特殊規(guī)定（見表3-3）表3-3消費稅不同情形的計稅依據不同情形具體規(guī)定組成計稅公式自產自用應稅消費品按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計稅；組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅：【提示】納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格：①卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；②其他應稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定；③進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。（2）其他特殊規(guī)定①納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅；②納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據。【提示】自產的應稅消費品用于換取、抵債、投資時，增值稅和消費稅的計稅依據不同。③白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格；已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。（二）從量定額法應納稅額的計算

應納稅額＝應稅消費品的數量×單位稅額1．應稅消費品數量的確定（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量。納稅人通過自設的非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品的，應當按照門市部對外銷售數量征收消費稅；（2）自產自用應稅消費品的（用于連續(xù)生產應稅消費品的除外），為應稅消費品的移送使用數量；（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；

（4）進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。2．計量單位的換算標準啤酒1噸＝988升黃酒１噸＝962升

汽油1噸＝1388升柴油１噸＝1176升

石腦油1噸=1385升；溶劑油1噸=1282升；潤滑油1噸=1126升；燃料油1噸=1015升；航空煤油1噸=1246升。

（三）從價定率和從量定額復合計稅法應納稅額的計算

應納稅額＝應稅消費品銷售額×比例稅率＋應稅消費品數量×單位稅額卷煙計量的特殊規(guī)定：

（四）已納消費稅扣除的計算因消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收，用外購加工收回的特定已稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，銷售時，可按當期生產領用數量計