山東專升本基礎(chǔ)會計考點必背

《會計基礎(chǔ)》教材高頻考點必背資料第一章會計概述1、會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。2、會計核算方法：設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本記算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)報告。3、會計核算是會計工作的基礎(chǔ)，會計監(jiān)督是會計工作質(zhì)量的保證。4、會計的基本職能包括核算和監(jiān)督。會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量記錄和報告，如實反映特定主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。5、會計監(jiān)督是指在核算過程中，對經(jīng)濟活動的合法性和合理性所實施的審查。合法性是指遵守法律制度，是否執(zhí)行國家方針政策；合理性是審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合客觀規(guī)律和內(nèi)部管理的要求，是否執(zhí)行了單位財務(wù)收支計劃；是否有利于經(jīng)營目標的實現(xiàn)。包括事前、事中和事后監(jiān)督。6、會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，會計監(jiān)督是會計核算的保障。7、會計對象是資金運動。體現(xiàn)為資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)（運用）和資金退出。資金退出包括償還各種債務(wù)、依法繳納各項稅費以及向所有者分配利潤。8、會計核算的具體內(nèi)容：款項和有價證券的收付；財產(chǎn)的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（應(yīng)收預(yù)付是債權(quán)，應(yīng)付預(yù)收是債務(wù)）；資本的增減；收入、支出、費用、成本的計算（收入、支出、費用、成本是計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)）；財務(wù)成果的計算和處理（包括：利潤的計算、所得稅的計算和級納、利潤分配或虧損彌補）；需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他事項。9、會計假設(shè)是會計確認、計量和報告的前提?；炯僭O(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。10、會計主體：界定了會計的空間范圍。會計主體不一定是法律主體，法律主體一定是會計主體。11、持續(xù)經(jīng)營：是指在可預(yù)見未來，會計主體將繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。明確了持續(xù)經(jīng)營，才可以選擇選用的會計原則和會計方法，進行資產(chǎn)計價和收益確認。12、會計分期：為會計核算確定了時間范圍。分為年度、半年度、季度和月度。確定了會計分期，才產(chǎn)生了當期與以前期間、以后期間的差別，才有了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種不同的會計基礎(chǔ)。13、貨幣計量：應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報告應(yīng)當折算為人民幣反映。14、會計主體確立了會計核算的空間范圍；持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度；貨幣計量為會計核算提供了必要的手段。沒有會計主體就不會有持續(xù)經(jīng)營；以有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有會計分期就不會有現(xiàn)代會計。15、會計基礎(chǔ)包括：權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)；行政單位采用收付實現(xiàn)制；事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責發(fā)生制外，其他大部份業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。第二章會計要素與會計科目1、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三項會計要素是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)，反映企業(yè)的財務(wù)狀況，是資產(chǎn)負債表的基本要素；收入、費用和利潤三項會計要素，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，反映企業(yè)的經(jīng)營成果，是利潤表的基本要素。2、資產(chǎn)是企業(yè)過去交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。摟變現(xiàn)或耗用時間的長短，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，稱為流動資產(chǎn)。3、負債是企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，稱為流動負債。4、所有者權(quán)益在金額上等于全部資產(chǎn)減去全部負債的余額。在企業(yè)清算時，資產(chǎn)要先清償債務(wù)，有剩余才會分配給投資者。所有者權(quán)益的確認和計量主要取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。通常為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。5、收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權(quán)益的增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。按性質(zhì)不同分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。6、費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。處置固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失不能作為企業(yè)的費用。按與收入的配比關(guān)系分為營業(yè)成本和期間費用，具體包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用。7、利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤的確認主要依賴于收入和費用以及得利和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。利潤可分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。8、會計要素的計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。企業(yè)一般采用歷史成本，采用重置成本等其他的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠可靠地計量。9、會計科目按歸屬會計要素不同分為：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、權(quán)益類五大類。（資產(chǎn)類：實物、投資、工程，應(yīng)收預(yù)付款等；負債：應(yīng)付、應(yīng)交、預(yù)收、借款等）；所有者權(quán)益（資本、公積、利潤）；成本（制造費用和生產(chǎn)成本）、權(quán)益（收入、費用、成本及稅金及附加等）10、會計科目按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系分為：總分類科目（一級科目）和明細分類科目（二級科目、三級科目）?？偡诸惪颇繉ζ渌鶎倜骷毧颇坑薪y(tǒng)馭控制作用。明細科目對所歸屬的總分類科目的補充和說明作用。11、設(shè)置會計科目原則：合法性（符合準則規(guī)定）、相關(guān)性（滿足對外報告對內(nèi)管理需要）、實用性（符合自身特點，滿足企業(yè)需要）。12、常用會計科目關(guān)鍵字記憶：庫存現(xiàn)金→現(xiàn)金；銀行存款→支票、存行、存款、存入銀行；其他貨幣資金→銀行匯票、銀行本票；應(yīng)收賬款→款未收、收欠款；壞賬準備→計提準備、核銷應(yīng)收款；其他應(yīng)收款→借支差旅費、責任人賠償款；預(yù)付賬款→預(yù)付貨款；應(yīng)收票據(jù)→收到商業(yè)匯票；原材料→材料（購材料、領(lǐng)材料、轉(zhuǎn)售材料成本時用本科目）；在途物資→款已付但材料未到或尚未入庫庫存商品→產(chǎn)品完工、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本；交易性金融資產(chǎn)→購股票、債券等固定資產(chǎn)→設(shè)備、機器（價值=買價+稅金+運費）；在建工程→設(shè)備需要安裝（含人工費、材料費）；累計折舊→計提折舊；固定資產(chǎn)清理→固定資產(chǎn)減少、清理費和收入都通過其核算；無形資產(chǎn)→專利權(quán)、商譽累計攤銷→無形資產(chǎn)攤銷待處理財產(chǎn)損溢→盤虧時。審批前借本科目，盤盈時，審批前貸本科目；短期借款→銀行貸款、借款（還款期一年內(nèi)）；應(yīng)付賬款→款未付、付欠款；應(yīng)付職工薪酬→發(fā)放工資、分配工資、計提福利費、職工醫(yī)療費、生活補助；預(yù)收賬款→預(yù)收貨款，未設(shè)預(yù)收賬款的在“應(yīng)收賬款”核算；應(yīng)交稅費→計提稅金（營業(yè)稅、城建稅、增值稅。注意：增值稅進項稅記借方、銷項稅記貸方）；生產(chǎn)成本→產(chǎn)品直接耗用人工、材料以及結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用等；制造費用→車間耗用人工、材料、辦公費等；實收資本→投入、轉(zhuǎn)增資本；本年利潤→結(jié)轉(zhuǎn)損益；主營業(yè)務(wù)收入→銷售商品收入；其他業(yè)務(wù)收入→銷售材料收入；營業(yè)外收入→接受捐贈、處置固定資產(chǎn)收益、現(xiàn)金盤盈、罰款收入；投資收益→購股票、債券的費用、收益；主營業(yè)務(wù)成本→結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本；營業(yè)稅金及附加→計提城建稅、教育費附加、營業(yè)稅等；其他業(yè)務(wù)成本→結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本；管理費用→廠部領(lǐng)用、耗用材料費、人工費及辦公費等；銷售費用→銷售耗用、廣告費、展覽費等；財務(wù)費用→金融機構(gòu)手續(xù)費、利息費等；營業(yè)外支出→對外捐贈、罰款支出、非常損失；第三章會計等式與復(fù)式記賬1、“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”是會計的最基本等式，是設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。2、任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生不會破壞經(jīng)濟業(yè)務(wù)的平衡關(guān)系。只得引起資產(chǎn)和權(quán)益的同增或同減，資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減或權(quán)益內(nèi)部（負債或所有者權(quán)益）的一增一減。3、“收入-費用=利潤”是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。4、復(fù)式記賬是以資產(chǎn)或權(quán)益的平衡關(guān)系為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。5、在借貸記賬法下，賬戶左方為借方，右方為貸方。賬戶的借方和貸方，哪一方記增加或減少，取決賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容，即會計科目的性質(zhì)決定的。6、資產(chǎn)、成本、費用類賬戶的結(jié)構(gòu)：借方記增加，貸方記減少，余額在借方。借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額。（注意成本、費用類賬款戶一般無余額）7、負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方記增加，借方記減少，余額在貸方。貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額。（注意收入類賬款戶一般無余額）8、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。9、會計科目的對應(yīng)關(guān)系可以了解每筆經(jīng)濟交易或事項的內(nèi)容，掌握經(jīng)濟交易或事項的來龍去脈，檢查交易與事項的處理是否合理、合法。10、會計分錄由記賬符號、賬戶名稱和記賬金額三要素構(gòu)成。會計分錄可以一借一貸，一借多貸、一貸多借、多借多貸，但不得將不同類別的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起編制多借多貸的復(fù)合會計分錄。11、會計分錄的格式：先借后貸、上借下貸、左借右貸。12、試算平衡包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡（余額平衡包括期初余額和期末余額試算），其等式為：全部賬戶的借方發(fā)生額合計=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計13、編制試算平衡表應(yīng)注意問題：必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額都記入了試算平衡表；如果不相等，則肯定賬戶記錄有錯誤；即使平衡并不能說明絕對正確，漏記、重記、錯記賬戶、顛倒方向、偶數(shù)一增一減相互抵銷等不能通過試算平衡查出錯誤。14、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系：總分類科目對所屬明細類科目具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類科目以總分類科目具有補充說明作用?？偡诸惪颇颗c其所屬明細分類科目在總金額上應(yīng)當相等，兩者反映同是核算內(nèi)容?？偡诸惪颇颗c明細分類科目必須采用平行登記的方法。15、平行登記的要點：依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相等。第五章會計憑證1、會計憑證按編制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。2、會計憑證的作用：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制；監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。3、購貨申請、購銷合同、計劃、對賬單、調(diào)節(jié)表不能作為原始憑證。按來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證；按填制手續(xù)分為一次憑證、累計憑證（如限額領(lǐng)料單）和匯總憑證（差旅費報銷單等）；按格式不同，分為通用憑證（車票、銀行結(jié)算憑證）和專用憑證（領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表）。4、從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章，從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導人或由單位領(lǐng)導人指定的人員簽名或蓋章；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明；發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明，退款時必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)；職工外出借款憑必須附在記賬憑證之后。收回借款時，就另開收據(jù)或退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。5、原始憑證的基本要求：記錄要真實，內(nèi)容要完整，手續(xù)要完備，書寫要清楚、規(guī)范，編寫要連續(xù)，不得涂改、挖補、刮擦，填制要及時。6、原始憑證不得涂改、挖補、刮擦，在錯誤的應(yīng)由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。但金額有錯應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。7、一次憑證由經(jīng)辦人員填制，一般只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或者同時反映若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。8、匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)匯總一起、填列在一起匯總憑證上，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)匯總在一起、填列在一張匯總原始憑證上。9、原始憑證審核的內(nèi)容：真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。10、對于不真實、合法的會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予受理并向單位負責人報告，真實合法合理但不完整、填寫有錯的應(yīng)退回原出具單位要求予以更正或重開。11、記賬憑證按內(nèi)容不同為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及現(xiàn)金和銀行存款）；按填列方式可分為：復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。復(fù)式憑證可集中反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。12、記賬憑證的內(nèi)容：會計科目、記賬方向和記賬標記是記賬憑證有而原始憑證沒有內(nèi)容；原始憑證中接受憑證單位名稱是原始憑證有而記賬憑證沒有的內(nèi)容。13、記賬憑證的填制：編號應(yīng)連續(xù)編號，一筆業(yè)務(wù)要兩張以上的可用分數(shù)編號法；結(jié)賬和更正錯誤可不附原始憑證外其他的必須附原始憑證，如果一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負擔的應(yīng)開原始憑證分割單。記賬憑證填制完后如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。14、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不再編制收款憑證。15、記賬憑證的審核包括真實性、完整性和正確性（科目、金額、書寫是否正確）。出納在辦理完收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重復(fù)記賬。16、會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。17、會計憑證的保管是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。18、從外單位取得的原始憑證遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位預(yù)算蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如確實無法取得證明的，應(yīng)由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。19、會計憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。第五章會計賬簿1、設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)。2、賬簿的設(shè)置和登記可以記載、儲存會計信息；可以分類、匯總會計信息；可以編報、輸出會計信息；可以檢查、校正會計信息。3、賬簿按用途分為序時賬（日記賬）、分類賬和備查賬（經(jīng)營租入固定資產(chǎn)、受托加工材料登記簿）。4、賬簿按格式不同分為：兩欄式、三欄式（總賬、日記賬和多數(shù)明細賬）、多欄式（收入、成本、費用類明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細賬）。注意：選擇題5、按外型特征分為訂本式（日記賬和總賬）、活頁式和卡片式（固定資產(chǎn)的明細核算）。6、賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會計科目是賬戶名稱，賬戶是會計科目的具體應(yīng)用。7、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要、增減金額、余額等。8、賬簿和賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。9、會計賬簿的記賬規(guī)則：書寫文件應(yīng)占二分之一格；不得使用圓珠筆或鉛筆；可以用紅色墨水的情況為交沖銷更正錯誤，多欄式賬中不設(shè)借貸欄登記減少數(shù)，三欄式賬頁余額未印明余額方向登記負數(shù)和其他；登記賬簿不得跳行、隔頁，如有跳行、隔頁的應(yīng)劃線注銷或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)當在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”；每一頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁的，在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。10、會計賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。11、會計賬簿的格式和登記方法：總分賬必須采用訂本式賬簿，格式有三欄式和多欄式兩種，大多數(shù)總分類賬采用三欄式訂本式，總賬一般按科目匯總表賬務(wù)處理程序登記；明細賬的格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式三種，登記明細賬時可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆；原材料、庫存商品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可逐筆登記。明細賬一般應(yīng)于會計期末結(jié)算出當期發(fā)生額及期末余額。登記日記賬應(yīng)逐日逐筆進行登記并每日必須結(jié)出余額，如果一日有多筆業(yè)務(wù)的還應(yīng)作出“本日合計”。月末都應(yīng)作出“本月合計”。12、對賬包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對（注意區(qū)別賬實與賬賬間的區(qū)別，單位和外單位賬的核對屬于賬實核對，如日記賬余額和銀行對賬單的核對，往來款項明細賬和有關(guān)單位賬的核對，單位內(nèi)部核對一般核對都有實有數(shù)或?qū)嵈鏀?shù)關(guān)鍵字）。13、錯賬更正：在處理本題時，先判斷會計科目是否有錯，有錯用經(jīng)字更正法，如科目無誤的則金額多計用紅更正法，少計的用補充登記法。錯賬原因更正方法更正憑證無誤，記賬錯誤劃線更正法用紅線劃線注銷錯誤的金額并在其上書寫正確的金額，文字錯誤的可只劃錯誤文字，金額錯誤必須全劃全改憑證無誤記賬錯誤會計科目錯誤紅字更正法先用紅字金額填制與錯誤憑證相同的憑證，再用藍黑字填制正確的憑證金額錯誤多計將多計的金額用紅字填制相同科目的憑證予以沖銷少計補充登記法將少計的金額用藍黑字填制相同科目的憑證予以補充14、結(jié)賬在月末、季末、年末及企業(yè)撤銷、合并而辦理賬務(wù)交接時都應(yīng)辦理結(jié)賬。15、結(jié)賬的劃線，月結(jié)和季結(jié)劃通欄單紅線，年結(jié)劃通欄雙紅線。年終了有余額的賬戶要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。16、日記賬、總賬及多數(shù)明細都要更換，變動較小如固定資產(chǎn)明細賬和備查賬可以連續(xù)使用。第六章賬務(wù)處理程序1、常用的處理程序：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證財務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。2、賬務(wù)處理程序的區(qū)別表現(xiàn)在登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。3、記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理程序。優(yōu)點：簡單明了，易于理解，對應(yīng)關(guān)系清楚。缺點：工作量大，適用于規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。4、匯總記賬憑證財務(wù)處理程序優(yōu)點：簡化了登記總賬工作，能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系。缺點：不便于財務(wù)分工，工作量大。適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)多的單位。5、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)點：減輕登記總賬的工作量，且起到了試算平衡的作用。缺點：不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系。適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。第七章財產(chǎn)清查1、財產(chǎn)清查是指對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對。2、按清查范圍分為全面清查和局部清查。全面清查包括對貨幣資金、實物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)進行的清查。全面清查的情況：⑴年終決算前，⑵單位撤銷、合并、改制及改變隸屬關(guān)系，⑶單位負責人調(diào)離時，⑷開展清產(chǎn)核資時要進行全部清查。只對某一項目的清查為局部清查。3、按清查時間分為定期清查和不定期清查。年末進行的是全面清查，定期清查。更換工作人員、發(fā)生自然災(zāi)害、單位撤銷合并改制的屬于不定期清查。4、造成賬實不符的原因主要有：⑴計量、檢驗不準確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯；⑵漏記、重記、錯記或計量上的錯誤；⑶保管過程中發(fā)生自然損耗；⑷未達賬項；⑸管理不善、工作人員失職、以及不法分子的營私舞弊、貪污失職；⑹發(fā)生自然災(zāi)害和意外事故，導致財產(chǎn)物資毀損。5、財產(chǎn)清查時，本自先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行。6、財產(chǎn)清查不僅包括資產(chǎn)實存數(shù)量和質(zhì)量的檢查，還應(yīng)包括資產(chǎn)價值的測定并關(guān)注資產(chǎn)是否發(fā)生減值。7、庫存現(xiàn)金一般采用實地盤點法，盤點時，出納人員必須在場。8、銀行存款的的清查采用對賬單核對法。9、未達賬項四種：企業(yè)已收，銀行未收（+）；企業(yè)已付，銀行未付（-）；銀行已收，企業(yè)未收（+），銀行已付，企業(yè)未付（-）。未達賬項中未收需要+，未付需要-，企業(yè)余額（日記賬）+企業(yè)未收-企業(yè)未付，銀行余額（對賬單）+銀行未收-銀行未付。10、實物清查的方法：實地盤點法和技術(shù)推算法。技術(shù)推斷法適用于大量成堆，難以逐一清點的財產(chǎn)物資。如露天堆放的沙石、煤炭等。對實務(wù)質(zhì)量的鑒定可采用不同的檢查方法。如物理法、化學法和直接觀察法。對委托外單位加工、保管的材料、商品、物資以及在途的材料、商品、物資等，可以采取詢證的方法。11、往來款項一般采用發(fā)函詢證法。12、盤盈：賬面數(shù)＜實存數(shù)，盤虧：賬面數(shù)＞實存數(shù)。（清查結(jié)果處理應(yīng)調(diào)整賬面數(shù)使其與實存數(shù)相等）項目審批前的處理審批后盤盈的處理審批后盤虧的處理現(xiàn)金⑴盤虧的

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：現(xiàn)金

原材料……注：若為盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)借記“累計折舊”賬戶⑵盤盈的借：現(xiàn)金

原材料……

貸：待處理財產(chǎn)損益若為盤盈固定資產(chǎn)，作為前期差錯調(diào)整。

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整借：待處理財產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入借：管理費用

其他應(yīng)收款（責任人賠償）貸：待處理財產(chǎn)損益流動資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損益貸：管理費用借：管理費用（自然損耗等正常損耗）

營業(yè)外支出（非正常損耗）

其他應(yīng)收款（責任人、保險賠償）貸：待處理財產(chǎn)損益固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款（責任人、保險賠償）貸：待處理財產(chǎn)損益13、企業(yè)在日常工作中發(fā)生的待處理財產(chǎn)損溢，通常必須在年報編制前處理完畢。第八章財務(wù)會計報告1、財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。2、財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)會計報告中的所披露的相關(guān)信息和資料。會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。3、報表的分類：按內(nèi)容分為靜態(tài)（資產(chǎn)負債表）和動態(tài)（利潤表、現(xiàn)金流量表），按編制時間分為年報和中期（月報、季報和半年報）。4、報告編制要求：真實可靠、全面完整、編制及時、便于理解。5、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。我國的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。左方列示資產(chǎn)項目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方列示負債和所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后排列。6、資產(chǎn)負債表的基本方法。項目內(nèi)容根據(jù)總賬賬戶余額直接填列直接根據(jù)總賬余額填列。如：應(yīng)付職工薪酬、實收資本、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)等項目根據(jù)總賬賬戶余額計算填列貨幣資金：貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金根據(jù)明細賬賬戶的余額計算填列應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款。填列技巧：“兩收借方余額之和填應(yīng)收，貸方余額之和填預(yù)收；兩付貸方余額之和填應(yīng)付；兩付借方余額之和填預(yù)付”。即：應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款—兩收明細賬借方余額之和填列“應(yīng)收賬款，兩收明細賬貸方余額之和填列“預(yù)收賬款”；應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款——兩付明細賬貸方余額之和填列“應(yīng)付賬款，兩付明細賬借余額之和填列“預(yù)付賬款”。根據(jù)總賬和明細賬賬余額計算填列“長期借款”：長期借款項目應(yīng)以“長期借款”總賬余額減去該賬戶明細賬中“一年內(nèi)到期的長期負債”的差額填列，一年內(nèi)到期的長期負債應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負債”填列。注意不在“短期借款”中填列。根據(jù)上述填列方法分析填列存貨：存貨=在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+庫存商品+生產(chǎn)成本+委托加工物資-存貨跌價準備±材料成本差異（注意：工程物資、在建工程不在本項目填列）附注的內(nèi)容：根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿等記錄分析填列。如或有負債披露方面，按務(wù)查賬簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況，填列“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項目。7、利潤表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的報表。我國采用多步式。8、利潤表的公式：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本⑴營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用（管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用）-資產(chǎn)減值損失±公允價值變動損益±投資收益；⑵利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出；⑶凈利潤=利潤總額-所得稅費用（利潤總額×稅率25%）注意：制造費用、待攤費用不屬于損益類，營業(yè)利潤計算時不含營業(yè)外收入、營業(yè)外支出和所得稅費用項目?？荚嚂r不要將其計算進來。9、利潤表在形式上分表頭和表體兩部分。表頭主要反映報表名稱、報表編制單位名稱、報表編制日期和貨幣計量單位等內(nèi)容，表體主要反映報表的各項指標內(nèi)容。第九章會計檔案1、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料。具體包括⑴會計憑證；⑵會計賬簿；⑶財務(wù)會計報告；⑷其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。但預(yù)算、計劃、協(xié)議、合同不屬于會計檔案。2、當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。3、會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年（月報季報）、5年（固定資產(chǎn)卡片賬、對賬單、調(diào)節(jié)表）、10年、15年（憑證、總賬、明細賬、備查賬和移交清冊）、25年（現(xiàn)金和銀行存款日記賬）、永久（年報、保管和銷毀清冊）5類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。4、會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復(fù)制。5、會計檔案的銷毀：需要銷毀的，由檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。銷毀檔案時，應(yīng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷（國家機關(guān)銷毀會計檔案前，應(yīng)當由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷，財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)由同級審計部門派員監(jiān)銷）。銷毀后，應(yīng)當在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。6、不得銷毀的會計檔案。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第十章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的賬務(wù)處理現(xiàn)金和銀行存款⑴提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款⑵現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)⑴購買股票、債券、基金時借：交易性金融資產(chǎn)

（成本）投資收益

（交易費用）貸：銀行存款⑵出售股票、債券、基金時借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)

（成本）投資收益

（銷售收益）出售發(fā)生的交易費用直接沖減投資收益原材料⑴購買時借：原材料

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅

貸：銀行存款

（支票、存款支付）

應(yīng)付賬款

（款未付）

應(yīng)付票據(jù)

（簽發(fā)商業(yè)匯票）⑵領(lǐng)用材料、發(fā)生費用借：生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品

（產(chǎn)品直接耗用的）

制造費用式（車間耗用，不能直接計入產(chǎn)品的）

管理費用

（廠部耗用）

貸：原材料庫存商品⑴生產(chǎn)產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品—×商品

貸：生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品⑵銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品—×產(chǎn)品固定資產(chǎn)⑴購設(shè)備、機器不需安裝直接交付借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進）貸：銀行存款⑵購設(shè)備、機器需要安裝的借：在建工程

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進）貸：銀行存款⑶付安裝人工、材料等費用時借：在建工程貸：銀行存款

（人工等費用）

原材料

（耗用材料）⑷安裝完工交付時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程⑸折舊（固定資產(chǎn)的使用損耗）當月增加的下月開始折舊，當月減少的本月照提折舊。（平均年限法年折舊額的計算）年折舊額=月折舊額=年折舊額/12借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品直接耗用的）

制造費用（車間不直接計入產(chǎn)品的）管理費用（廠部行政部門耗用）貸：累計折舊⑹固定資產(chǎn)處置報廢清理借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊貸：固定資產(chǎn)⑺支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款⑻出售固定資產(chǎn)收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）⑼結(jié)轉(zhuǎn)處置凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入⑽結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)⑴購無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款⑵攤銷無形資產(chǎn)借：管理費用

生產(chǎn)成本（生產(chǎn)某一產(chǎn)品耗用的）貸：累計攤銷⑶轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)借：銀行存款

累計攤銷（已累計攤銷的費用）貸：無形資產(chǎn)（原值）

營業(yè)外收入（處置的收益）⑷報廢無形資產(chǎn)借：累計攤銷（已累計攤銷的費用）

營業(yè)外支出（處置的凈損失）貸：無形資產(chǎn)（原值）⑸計提相關(guān)稅費時借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅⑹計算轉(zhuǎn)讓的凈收益凈收益=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出應(yīng)收賬款及預(yù)付款⑴銷售商品款未收或辦理托收手續(xù)或收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收賬款

（未收款項）

應(yīng)收票據(jù)

（收到商業(yè)匯票）貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅⑵職工個人借支差旅費借：其他應(yīng)收款——×××貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款⑶采購商品預(yù)付款項借：預(yù)付賬款——××公司貸：銀行存款⑷壞賬準備的核算，⑴期末壞賬準備貸方余額=期末應(yīng)收款項余額×計提比率，只有在期初和本期發(fā)生額為零時為計提金額。⑵應(yīng)計提的壞賬準備=期末計算壞賬準備余額-期初余額-本期收回已確認的壞賬+本期發(fā)生的壞賬。借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備如果期末未來應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量現(xiàn)值＞應(yīng)收賬款余額，則壞賬準備余額應(yīng)為零。不足的補提，多余的沖回。⑸發(fā)生壞賬損失時借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款⑹已發(fā)生確認壞賬的又收回時借：銀行存款貸：壞賬準備應(yīng)付職工薪酬⑴計提工資時：借：生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品（產(chǎn)品直接耗用的人工）

制造費用

（車間不直接計入產(chǎn)品的人工）管理費用

（廠部行政部門的人工）銷售費用

（銷售部門的人工）

貸：應(yīng)付職工薪酬⑵發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬包括工資、獎金、津貼、補貼、福利費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅注意：進項稅中收購農(nóng)產(chǎn)品的稅率為13%，運費（不含雜費）的抵扣稅率為7%。增值稅不通過“營業(yè)稅金及附加”核算。營業(yè)稅、城建稅、教育費附加通過“營業(yè)稅金及附加”。應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)收入×稅率應(yīng)交城建稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）×稅率教育費附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）×稅率⑴計提時：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅—應(yīng)交教育費附加⑵繳納時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅—應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款短期借款⑴短期借款借入時借：銀行存款貸：短期借款⑵計提利息時借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息⑶支付利息時（含本月未計提，直接計入財務(wù)費用）借：財務(wù)費用

（本月應(yīng)計提或承擔的利息）

應(yīng)付利息

（已計提的利息）貸：銀行存款⑷歸還借款時借：短期借款貸：銀行存款長期借款⑴長期借款借入時借：銀行存款貸：長期借款—本金⑵計提長期借款利息時借：在建工程

（工程借款利息）財務(wù)費用

（經(jīng)營用借款利息）貸：應(yīng)付利息⑶支付利息時（含本月未計提，直接計入財務(wù)費用）借：財務(wù)費用

（本月應(yīng)計提或承擔的利息）

在建工程

（本月應(yīng)計提或承擔的利息）

應(yīng)付利息

（已計提的利息）貸：銀行存款⑷歸還借款時借：長期借款—本金貸：銀行存款資本⑴按受投資、××公司投入資本借：銀行存款

（貨幣資金投入，不低于注冊資本的30%）

固定資產(chǎn)

（以設(shè)備投資，按合同協(xié)議價值確定）貸：實收資本

資本公積

（投者者出資超