【研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策對科技型中小企業(yè)的影響探究：以某公司為例11000字（論文）】

一、引言（一）研究背景與研究意義在新的發(fā)展時期，國家新增了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的項目來評判一個國家綜合國力以及核心競爭力，只有當(dāng)各個行業(yè)的企業(yè)具有較高水平的科技創(chuàng)新能力和創(chuàng)新水平，才能爭取在國際經(jīng)濟(jì)競爭中獲得更大的市場份額，獲得更多的國際貿(mào)易利潤。2020年是中國建設(shè)創(chuàng)新型國家的最后一年。加大企業(yè)的研發(fā)和創(chuàng)新力度，促進(jìn)整個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢在必行。黨的十八屆三中全會也提出了提高科技創(chuàng)新支撐能力的理念。穩(wěn)定支持開發(fā)應(yīng)用基礎(chǔ)研究，指引企業(yè)增加在研發(fā)項目上的投入，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研融合、創(chuàng)新發(fā)展。開辟社會科研發(fā)展之路，增強(qiáng)核心技術(shù)的研發(fā)管理，同時提升國際科技合作關(guān)系以及知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)機(jī)制、改革科技成果轉(zhuǎn)化機(jī)制，疏通創(chuàng)新鏈，爭取打造一個勇于創(chuàng)新、不畏失敗的科創(chuàng)環(huán)境。2019年9月，國家統(tǒng)計局、科技部、財政部聯(lián)合發(fā)布《2018年全國科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計公報》。公報數(shù)據(jù)顯示，2018年全國研發(fā)投入總額19677.9億元，對比上年增加了2071.8億元，增速為11.8%，保持了“十三五”以來迅速增長的勢頭。研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出強(qiáng)度(研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比)達(dá)到2.19%，同樣也創(chuàng)下了記錄——連續(xù)5年超過2%，對比上年的數(shù)據(jù)有4個百分點(diǎn)的提升。自2013年至今，中國的研發(fā)投入總量持續(xù)飆升，在2013年完成對日本的反超，并自此之后一直穩(wěn)居世界第二。且在2018年，我國的研發(fā)投入強(qiáng)度成功超越了2017年15個歐盟國家的平均水平(2.13%)，換言之，等于在2017年OECD組織的35個成員國中能排到第12位，并接近OECD組織平均水平(2.37%)。本文圍繞的對象科技型中小企業(yè)是指那些以科技研發(fā)活動為主，職員大多以科技研發(fā)人員構(gòu)成，通過將自己取得的自主知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品及服務(wù)的中小企業(yè)?？萍夹椭行∑髽I(yè)的創(chuàng)新力量成為了國家競爭力的一個重要組成部分，國家競爭力的培養(yǎng)需要由企業(yè)競爭力的培養(yǎng)抓起，而企業(yè)競爭力的培養(yǎng)中提高科技創(chuàng)新能力這一項又是必不可少的，因此這幾者中包含重要的因果關(guān)系。科技型中小企業(yè)是國家創(chuàng)新主體中最活躍的一份子，因此，國家為了應(yīng)對科技創(chuàng)新的快速發(fā)展、高新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)、世界技術(shù)升級的快速步伐，大力推進(jìn)了科技型中小企業(yè)的發(fā)展，為其頒布各種政策，其中就包含了加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。大連四方財務(wù)咨詢有限公司是一家科技型中小企業(yè),處在行業(yè)的前沿,業(yè)務(wù)規(guī)模很大,近年來在科學(xué)研究領(lǐng)域的發(fā)展速度快,并享受國家加計扣除政策的科技型企業(yè),本文通過在對中小企業(yè)進(jìn)行深入分析和研究的基礎(chǔ)上，對研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠政策在大連四方財務(wù)咨詢有限公司中發(fā)揮的實際影響的分析,可以確定可以研發(fā)加計扣除政策在一定程度上,在提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面發(fā)揮積極作用。同時可以從加大優(yōu)惠政策的力度以及范圍、完善優(yōu)惠政策評價制度、企業(yè)評估體系的完善、研發(fā)投資轉(zhuǎn)化效率的提高、科研隊伍的建設(shè)以及完善等方面著手，更好的發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策激勵效應(yīng)。論文的研究主要運(yùn)用了文獻(xiàn)分析法，對稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計扣除等相關(guān)資料和研究結(jié)論等進(jìn)行了歸納總結(jié)，借鑒相關(guān)研究經(jīng)驗明確本課題的研究思路，也為下文的研究提供理論支撐。與此同時，本文選取大連四方財務(wù)咨詢有限公司作為案例研究對象，運(yùn)用個案研究法，分析研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策對公司的影響，進(jìn)而對企業(yè)發(fā)展需求提出相應(yīng)的對策建議。（二）文獻(xiàn)綜述1.關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的研究首先是國家稅收層面的研發(fā)費(fèi)用的范圍的界定。研究開發(fā)活動是指企業(yè)為了獲取新的科學(xué)技術(shù)知識，創(chuàng)造性地應(yīng)用新的科學(xué)技術(shù)知識，或?qū)夹g(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))和過程進(jìn)行實質(zhì)性改進(jìn)，而不斷進(jìn)行的有系統(tǒng)的、目標(biāo)明確的活動。(王莉,2020)稅務(wù)會計是指企業(yè)在研發(fā)階段需要處理的各種稅務(wù)業(yè)務(wù)，其中稅前抵扣是最核心的一項業(yè)務(wù)。在利用稅收優(yōu)惠政策之前，有必要進(jìn)行一定的對于當(dāng)前研究階段的辨析。對于尚未形成的無形資產(chǎn)的費(fèi)用和成本，應(yīng)計入當(dāng)期損益實際扣除，再按實際金額的75%進(jìn)行稅前扣除。已形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，按照現(xiàn)行政策要求，按研發(fā)費(fèi)用的175%攤銷。(劉圣,2020)。但在實施過程中，問題仍然是不斷地出現(xiàn)。首先，政策設(shè)計相對來說在我國還是較為復(fù)雜。我國已存在許多針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，因此高新技術(shù)企業(yè)將重心都放在了技術(shù)研發(fā)以及產(chǎn)品推廣上，而忽視了財務(wù)方面。（鄧志媛，2021）研發(fā)費(fèi)用的申報也存在著巨大的風(fēng)險。部分研究機(jī)構(gòu)提交的申請研發(fā)費(fèi)用加計扣除的文件和資料都缺乏完整性和有效性，并沒有清晰地按照標(biāo)準(zhǔn)描述自身特征，導(dǎo)致無法被確認(rèn)，被排除在加計扣除政策的范圍之外。而還有部分科研機(jī)構(gòu)對整個申報流程、材料要求、項目設(shè)置規(guī)范認(rèn)識不到位、把握不準(zhǔn)確，導(dǎo)致沒有充分利用到加計扣除政策，在實施過程中引發(fā)了稅收風(fēng)險。（陳瑜瓊，2020）此外，在項目管理中也存在著風(fēng)險。研發(fā)機(jī)構(gòu)對自身項目中的技術(shù)、時間、資源等因素沒有進(jìn)行妥善的分類管理，導(dǎo)致項目管理失控，從而無法享受到加計扣除稅收優(yōu)惠政策。（周增明，2020）2.關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計扣除在科技型行業(yè)中的研究為了鼓勵企業(yè)加大對研發(fā)技術(shù)的投入，支持企業(yè)科技的創(chuàng)新進(jìn)步，國家印發(fā)了以下幾期文件:2017年，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例從50%提高到75%(2017年1月1日至2019年12月31日)。(馬寧,2019)目前，隨著研發(fā)投入在高新技術(shù)企業(yè)投入中占比越來越高，研發(fā)活動成為了高新技術(shù)企業(yè)最重視的活動之一，也是高新技術(shù)企業(yè)核心競爭力的直接展現(xiàn)，因此許多企業(yè)都會在研發(fā)活動的前期投入大量資金來保證研發(fā)活動的有效性和研發(fā)成果的質(zhì)量。(肖王榮，2020)其次，在人才挖掘方面的支出比例也很高。在選拔過程中，一般會通過加大招聘力度和優(yōu)惠政策，從而將許多人才吸引過來。在后期，員工的忠誠度會提高，高端人才的薪水或職稱也會提高。從這里可以得出結(jié)論，高新技術(shù)企業(yè)在人員方面的內(nèi)部支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于普通企業(yè)。(劉祁陽,2020)企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用扣除過程中也存在許多問題。對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用附加扣除的內(nèi)部認(rèn)識不足。雖然很多高新技術(shù)企業(yè)對國家政策有一定的認(rèn)識，但由于不夠詳細(xì)，導(dǎo)致對政策的研究不全面。(劉長繼，2020)許多高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)管理不夠細(xì)致專業(yè)，不對應(yīng)企業(yè)財務(wù)核算體系的形成和研究活動，對企業(yè)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、人員、在一般的財務(wù)會計核算等許多活動中，科研項目的財務(wù)數(shù)據(jù)往往是廣泛而又細(xì)密的，不清楚，很容易產(chǎn)生管理會計核算不標(biāo)準(zhǔn)、不準(zhǔn)確的問題，因此，不能提供足夠的申報材料，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策無法實施。(唐志珍,2020)3.文獻(xiàn)評述總體而言，現(xiàn)有文獻(xiàn)比較集中在研究研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策在科技型企業(yè)實施過程中所面臨的問題，并站在宏觀角度上對其進(jìn)行針對性的建議分析。本文在對以往的文獻(xiàn)進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上，以案例為證，通過一系列財報的數(shù)據(jù)來對政策進(jìn)行研究分析。二、研究對象現(xiàn)狀（一）發(fā)展歷程大連四方財務(wù)咨詢有限公司以下簡稱“四方”，成立于2016年，并于2017年通過了“高新技術(shù)審查”工作。該公司主要經(jīng)營下述業(yè)務(wù)：一，會計財務(wù)信息管理以及咨詢服務(wù)；二，會計相關(guān)軟件開發(fā)服務(wù)；三，知識產(chǎn)權(quán)、商標(biāo)代理服務(wù)等。2017年《認(rèn)定辦法》頒布實施后，四方通過了認(rèn)定并獲得了入庫編號，成為能夠享受加計扣除優(yōu)惠政策的一員。其中四方在遼寧省大連市進(jìn)行注冊，在中國境內(nèi)；職工人數(shù)為52人，小于500人；銷售年收入為17,777,746.21元，資產(chǎn)總額為24,873,055.11元，均不超過2億；主營業(yè)務(wù)不被國家所限制、禁止；一年內(nèi)未有安全、質(zhì)量、失信、嚴(yán)重環(huán)境等違法行為；綜合評分超過60分，并且科技人員指標(biāo)不為0分。因此四方作為中小型科技企業(yè)，在加計扣除優(yōu)惠政策范圍之內(nèi)[1]。（二）現(xiàn)實情況四方在2016年成立之初，主營業(yè)務(wù)并不是項目研發(fā)而是技術(shù)服務(wù)，是在經(jīng)過一段時間的發(fā)展之后，看好技術(shù)服務(wù)的發(fā)展趨勢才逐漸加大了項目投入力度，同時為了使得公司在研發(fā)費(fèi)用核算方面能夠符合加計扣除優(yōu)惠政策的要求，完善了研發(fā)項目管理，項目實施流程如下圖1.1所示圖1.1項目實施流程圖資料來源：巨潮資訊網(wǎng)表1.1四方研發(fā)費(fèi)用會計科目設(shè)置詳情表一級二級明細(xì)研發(fā)支出XX研發(fā)項目薪酬、五險一金、交通費(fèi)、設(shè)備折舊、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、試驗費(fèi)、檢驗費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等資料來源：巨潮資訊網(wǎng)表1.1為四方研發(fā)費(fèi)用會計科目設(shè)置詳情表，同時為能夠使得“研發(fā)支出”在核算過程中能夠單獨(dú)進(jìn)行，為每一個研發(fā)項目都進(jìn)行了明細(xì)科目的設(shè)置，能夠幫助企業(yè)對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行合理歸集，從而能夠?qū)佑嬁鄢齼?yōu)惠政策進(jìn)行享受。但是在會計核算中，對資本化以及費(fèi)用化沒有進(jìn)行區(qū)分，并且在“管理費(fèi)用”中“研發(fā)費(fèi)用”的披露金額和“研發(fā)支出”披露金額相同，表明四方并沒有對資本化以及費(fèi)用化進(jìn)行區(qū)分，而不是沒有資本化項目[2]。（三）大連四方財務(wù)咨詢有限公司稅收優(yōu)惠方式選擇與實施利用企業(yè)技術(shù)稅負(fù)的方法，提高企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動的積極性是政府宏觀調(diào)控企業(yè)研發(fā)能力的常用方式，下表1.2為兩種不同稅收優(yōu)惠政策對比分析表，雖然這兩種政策都能夠在一定程度上提高企業(yè)科研創(chuàng)新力，但是在操作、側(cè)重點(diǎn)等細(xì)微方面還是存在一定差異[3]。表1.2稅收研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠方式對比方式稅額抵免費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠時間稅后稅前優(yōu)惠方法對所得稅稅額直接免減按加計比例將應(yīng)納稅所得額中研發(fā)實際發(fā)生費(fèi)用數(shù)額扣除作用機(jī)制稅額抵免，在經(jīng)營成果方面的優(yōu)惠更多直接進(jìn)行激勵，更加重視企業(yè)投入研發(fā)項目的金額以及能力對象盈利型企業(yè)滿足費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠條件的企業(yè)資料來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)通過上表可以發(fā)現(xiàn)，在對企業(yè)投入研發(fā)項目的金額以及能力的激勵方面，費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的效果和稅額抵免相比，要更好，但是對優(yōu)惠對象有著一定的限制，只有滿足費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠條件的企業(yè)才能夠獲得這項優(yōu)惠。大連四方財務(wù)咨詢有限公司所有會計核算制度健全，實行查賬征收的模式并且能夠準(zhǔn)確的歸集研發(fā)費(fèi)用，完全符合費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的基本條件。21世紀(jì)初期，政策適應(yīng)主體范圍再次擴(kuò)大，將工業(yè)所有制企業(yè)也包含在內(nèi)，并且在財務(wù)核算等相關(guān)制度上也得到了完善，在執(zhí)行方式上也變更為了自主申報扣除[4]。自新會計準(zhǔn)則在2007年推行實施后，加計扣除稅收政策的完善性、合理性、科學(xué)性等都有所加強(qiáng)，通過不斷的完善，先進(jìn)加計扣除稅收政策的扣除比例已經(jīng)達(dá)到了75%，并且在適應(yīng)主體范圍中也已經(jīng)將中小型科技型企業(yè)包含在內(nèi)[5]。對于加計扣除稅收優(yōu)惠政策適用范圍條件的企業(yè)，若想要獲得該項政策，則需自行完成相關(guān)信息資料的準(zhǔn)備，并通過相關(guān)流程和稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，每年年末稅務(wù)機(jī)關(guān)會對企業(yè)進(jìn)行審核，若通過則可以享受該項優(yōu)惠[6]。其中需要自行準(zhǔn)備的信息資料主要包括下述幾方面：一，申報年度納稅過程中應(yīng)對優(yōu)惠進(jìn)行備案以及資料留存；二，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，并將其中的內(nèi)容填寫完整；三，附表以及欄次并將其中的內(nèi)容填寫完整。具體流程如下：在研發(fā)活動立項過程中，應(yīng)在《立項決議文件》簽署后，在科技部門登記，并完成會計科目以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬的設(shè)立等工作[7]。在研發(fā)活動進(jìn)行的過程中應(yīng)進(jìn)行研發(fā)支出會計核算同時完成《輔助賬》的填寫。在每年年終時，將填寫完整的《輔助賬總表》報送到稅務(wù)機(jī)關(guān)[8]。在匯算清繳過程中應(yīng)認(rèn)真填寫《歸集表》，并收集留存?zhèn)洳橘Y料，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案，當(dāng)申報通過審核后就可以獲得該項優(yōu)惠政策，在匯算清繳介紹后，應(yīng)對相關(guān)資料信息進(jìn)行保留，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)進(jìn)行管理[9]。政府稅收優(yōu)惠政策的頒布以及實施，可以在一定程度上幫助企業(yè)將稅負(fù)過重的問題免去，從而提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新資金的投入[10]。下圖1.2為企業(yè)家認(rèn)為能夠給企業(yè)創(chuàng)新帶來影響的稅收優(yōu)惠政策效果以及占比。圖1.2稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行效果統(tǒng)計圖資料來源：中商產(chǎn)業(yè)研究院大數(shù)據(jù)庫從上圖1.2中可以看出，在企業(yè)家中有42.96%的企業(yè)家認(rèn)為知識產(chǎn)權(quán)的相關(guān)優(yōu)惠政策能夠給企業(yè)創(chuàng)新能力提高帶來較大的影響[11]。41.73%的企業(yè)家認(rèn)為加計扣除政策能夠給企業(yè)創(chuàng)新能力提高帶來較大的影響[12]。40.31%的企業(yè)家認(rèn)為人才相關(guān)政策能夠給企業(yè)創(chuàng)新能力提高帶來較大的影響[13]。在上述政策中加計扣除政策在執(zhí)行效果方面為第二，因此筆者認(rèn)為加計扣除政策能夠在較大程度上影響企業(yè)創(chuàng)新能力。三、加計扣除政策對大連四方財務(wù)咨詢有限公司的影響（一）大連四方財務(wù)咨詢有限公司加計扣除基本情況四方在2017年-2019年間均符合稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受相關(guān)的優(yōu)惠，并且加計扣除比例均為75%，下圖2.1為2017年-2019年間四方研發(fā)費(fèi)用加計扣除基本情況統(tǒng)計圖。從圖中可以看出，四方在2017年-2019年間可加計扣除研發(fā)費(fèi)用數(shù)額不斷提高。筆者認(rèn)為這和四方每年研發(fā)費(fèi)用支出的提高有著一定的聯(lián)系，四方在研發(fā)費(fèi)用方面的支出從2017年的479.84萬元，提高到了2018年的544.28萬元以及2019年的550.19萬元。同時四方將研發(fā)費(fèi)用均當(dāng)成費(fèi)用化對其進(jìn)行處理，使得研發(fā)支出費(fèi)用都是當(dāng)期發(fā)生，收益在未來才能夠獲得，費(fèi)用、收入配比性差距較大，雖然通過這種方式能夠獲得更多的加計扣除優(yōu)惠，將資金時間價值最大程度的合理利用，從而將企業(yè)在運(yùn)營資金方面的壓力進(jìn)行減輕，但是在企業(yè)真實狀況反映準(zhǔn)確性、及時性方面卻較差[14]。圖2.12017年-2019年間四方研發(fā)費(fèi)用加計扣除基本情況統(tǒng)計圖（單位：萬元）資料來源：大連四方2017-2019年年度報告（二）加計扣除政策的影響1.從所得稅方面分析表2.12017年-2019年間四方所得稅統(tǒng)計表項目2017年2018年2019年總體利潤金額156.62125.44166.13所得稅金額（計算）23.4918.8123.1加計扣除金額80.86146.8021.15加計扣除影響金額12.1222.0132.86所得稅金額（實際）1.070.48-5.12加計扣除金額占比51.61%116%131.89%資料來源：大連四方2017-2019年年度報告其中加計扣除影響金額=加計扣除金額×15%加計扣除金額占比=加計扣除影響金額÷所得稅金額（計算）為了獲得較多的加計扣除優(yōu)惠，在2017年-2019年間四方的研發(fā)支出金額全部通過費(fèi)用化的方式進(jìn)行處理，通過上表3.1中的數(shù)據(jù)顯示，在2017年-2019年間四方共節(jié)省稅收為12.12+22.01+32.86=66.99萬元，按所得稅15%進(jìn)行計算，研發(fā)加計扣除費(fèi)用為66.99÷15%=446.60萬元，這對于總體利潤金額在150萬左右的四方公司而言，幫助其節(jié)省了較多的資金。通過加計扣除金額占比的提高，可以在一定程度上說明，在2017年-2019年間四方在研發(fā)支出方面的金額處于不斷增加的狀態(tài)，同時也表明四方對自身研發(fā)能力增強(qiáng)的重視程度不斷提高[15]。2.從生產(chǎn)經(jīng)營狀況方面分析（1）償債能力表2.22017年-2019年間四方償債能力指標(biāo)統(tǒng)計表指標(biāo)2017年2018年2019年流動比率1.682.062.09利息保障倍數(shù)6.017.528.95資料來源：大連四方2017-2019年年度報告從表中可以看出，2017年-2019年間四方流動比率從2017年的1.68，提高到了2018年的2.06以及2019年的2.09，表明在2017年-2019年間四方償債能力有所提高。同時從利息保障倍數(shù)方面來看，從2017年的6.01提高到了2019年的8.95，表明在借款中四方能夠獲得的收益在不斷的提高[16]。營運(yùn)能力表2.32017年-2019年間四方營運(yùn)能力指標(biāo)統(tǒng)計表指標(biāo)2017年2018年2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.311.951.90總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率76.00%74.21%73.71%資料來源：大連四方2017-2019年年度報告從表中可以看出，2017年-2019年間四方應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2017年的2.31下降到了2019年的1.90，而總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率則從2017年的76.00%下降到了2019年的73.71%，表明隨著四方在研發(fā)方面投入的提高，在運(yùn)營能力方面有所下降，這表明，加計扣除優(yōu)惠政策的實施，導(dǎo)致四方研發(fā)資金投入的加大，在一定程度上加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。（3）盈利能力表2.42017年-2019年間四方盈利能力指標(biāo)統(tǒng)計表指標(biāo)2017年2018年2019年毛利率66.92%79.57%84.28%每股收益0.300.310.27資料來源：大連四方2017-2019年年度報告從表中可以看出，2017年-2019年間四方毛利率從2017年66.92%上升到了2019年的84.28%，而每股收益著保持在0.30左右。表明隨著四方在研發(fā)方面投入的提高，在盈利能力方面也有所提高，這表明，加計扣除優(yōu)惠政策的實施，導(dǎo)致四方研發(fā)資金投入的加大，在到一定程度上提高了企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)獲得了更多的利潤。3.從研發(fā)活動方面分析（1）研發(fā)強(qiáng)度圖2.22017年-2019年間四方研發(fā)強(qiáng)度變動圖資料來源：大連四方2017-2019年年度報告從上圖中可以看出，隨著加計扣除優(yōu)惠政策實施年限的增加，四方研發(fā)強(qiáng)度也在不斷增強(qiáng)，其中研發(fā)強(qiáng)度=研發(fā)支出÷銷售收入×100%。并且研發(fā)費(fèi)用在管理費(fèi)用中的占比和研發(fā)強(qiáng)度相比大約每年都要高20%左右，這是由于四方研發(fā)資金全部進(jìn)行費(fèi)用化處理所造成的。（2）人才建設(shè)表2.52017年-2019年間四方科研人數(shù)統(tǒng)計（單位：人）類型2017年2018年2019年全體人數(shù)505662科研人數(shù)354452占比70.0%78.5%83.8%資料來源：大連四方2017-2019年年度報告從上圖中可以看出，隨著加計扣除優(yōu)惠政策實施年限的增加，四方員工人數(shù)、科研人數(shù)、占比均呈現(xiàn)上升的趨勢，科研人數(shù)在全體人數(shù)中的占比從2017年的70.0%上升到了2019年的83.8%?？梢缘贸銎髽I(yè)在今年對科技研發(fā)方面越來越關(guān)注的結(jié)論。四、增強(qiáng)加計扣除稅收優(yōu)惠政策激勵效應(yīng)的對策建議通過前文的分析，可以發(fā)現(xiàn)隨著加計扣除優(yōu)惠政策的實施，能夠在一定程度上減少科技型中小企業(yè)的稅收繳納，提高償債、盈利以及研發(fā)強(qiáng)度，但是會在一定程度上降低企業(yè)的營運(yùn)能力[17]。因此為了增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策在償債、運(yùn)營以及研發(fā)強(qiáng)度等方面的激勵效應(yīng)，提高企業(yè)的科技研發(fā)力，筆者提出如下建議。（一）加大優(yōu)惠政策的力度以及范圍雖然現(xiàn)有優(yōu)惠政策的范圍和力度和之前相比有了明顯的改善和擴(kuò)大，但在稅種覆蓋范圍上卻較小，通過對其他優(yōu)惠政策的研究，筆者發(fā)現(xiàn)大部分都是在通過企業(yè)所得稅、增值稅等方面促進(jìn)科研能力的提高，與我國復(fù)雜的稅種相比，在覆蓋方面還比較少，在今后相關(guān)制度的引入和實施過程中，進(jìn)一步擴(kuò)大稅收覆蓋范圍，從多方面提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。企業(yè)在當(dāng)?shù)匦伦缘墓净蚍种C(jī)構(gòu)(注冊類型不需要實體進(jìn)入)，享受當(dāng)?shù)乇Ａ粼鲋刀?50%)50%~70%的財政扶持獎勵。如企業(yè)在當(dāng)?shù)厣侠U增值稅500萬元，則獎勵125~175萬元。支持周期為月度支持，當(dāng)月納稅次月扶持。在當(dāng)?shù)厝腭v的有限公司，除增值稅外，還可享受企業(yè)所得稅地方留成(40%)財政扶持獎勵的50%~70%。按500萬元企業(yè)所得稅，給予企業(yè)100萬元~140萬元的財政支持。此外，園區(qū)歡迎大型企業(yè)入駐，支持按納稅金額劃分，納稅大戶一事一議。支持對個人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)核定征收，個人所得稅實行0.5%~3.5%的五級累進(jìn)征收制度。增值稅也享受當(dāng)?shù)氐姆龀知剟睢Ｐ∫?guī)模企業(yè)的綜合稅率為5.7%，一般納稅人的綜合稅率在9%以下。享受稅收優(yōu)惠政策的扶持對于有限公司來講確實是利好政策，能夠減輕很大一部分的稅收壓力，對于地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長與企業(yè)自身的發(fā)展起決定性的因素。同時由于科研活動的加強(qiáng)，能夠給企業(yè)的運(yùn)營能力造成一定的負(fù)面影響，為了將該影響的效果降低，從而提高企業(yè)在科研創(chuàng)新方面的積極性，應(yīng)進(jìn)一步的將力度提高，在條件允許的情況下將現(xiàn)有75%的加計扣除費(fèi)用進(jìn)一步的提高，從而將企業(yè)在科技創(chuàng)新活動過程中所帶來的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)一步降低[18]。。（二）完善優(yōu)惠政策評價制度通過前文的分析，可以發(fā)現(xiàn)隨著加計扣除優(yōu)惠政策的實施，企業(yè)在一定程度上增加了對科研活動的投入，從而提高了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，進(jìn)而提高了企業(yè)的經(jīng)營能力。但在實際工作中,提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響因素較多,并且改善企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新力是一個相對漫長的過程,需要對優(yōu)惠政策的實施效果進(jìn)行客觀評價,以確保它符合企業(yè)的需要,而且能隨著時代和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出最適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。隨著時代的快速發(fā)展，優(yōu)惠政策的力度和實施方式都應(yīng)該改變和發(fā)展，讓政策與時俱進(jìn)，和時代同步發(fā)展[19]。因此我們需要完善優(yōu)惠政策評價制度并且建立一個完整的體系，這無疑是一個十分重要的環(huán)節(jié)。通過采用網(wǎng)上問卷、電話采集或是下到單位實地調(diào)查等定期對包括加計扣除優(yōu)惠政策在內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策實施效果進(jìn)行評價，對各行業(yè)、各地區(qū)高薪企業(yè)稅收優(yōu)惠激勵效果進(jìn)行客觀的評價，從而完成對稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)調(diào)整，更好的將稅收優(yōu)惠激勵效果發(fā)揮出來。（三）企業(yè)評估體系的完善由于開發(fā)科研等相關(guān)活動所具有的獨(dú)特的開發(fā)時間長、開發(fā)投入大、盈利周期長等特點(diǎn)，因此，完善的企業(yè)評估體系對規(guī)避和防范科研項目研發(fā)風(fēng)險十分重要。通過對企業(yè)科研活動的評估，能夠保證企業(yè)科研項目的順利開展，在一定程度上對其項目資金使用、進(jìn)度等進(jìn)行真實的評價，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對該項目科研活動所獲得的利潤、還要投入的成本、是否還應(yīng)繼續(xù)該項目等提供一定的參考。同時也能夠幫助相關(guān)政府部門對企業(yè)科研情況進(jìn)行監(jiān)督，將科研資金支持提供給更加需要的企業(yè)，避免企業(yè)弄虛作假、虛報謊報的情況，從而將優(yōu)惠政策實施的效果發(fā)揮到最大。并且在監(jiān)督過程中，針對企業(yè)在科研活動方面存在的問題，政府也能夠?qū)ζ鋬?nèi)部狀況進(jìn)行了解，從而為其在資金、技術(shù)等方面提供一定的幫助，更好的提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。（四）研發(fā)投資轉(zhuǎn)化效率的提高隨著加計扣除等優(yōu)惠政策的實施表明了對企業(yè)科技創(chuàng)新力的重視程度的提高，企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)緊跟黨的腳步，提高自身的科技創(chuàng)新力，加快研發(fā)相關(guān)項目工作的進(jìn)度以及投入，同時提高相關(guān)的培訓(xùn)力度，從而通過提高企業(yè)科技創(chuàng)新力的方式將企業(yè)的核心競爭力提高，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展、國家發(fā)展創(chuàng)造出更大的價值。而研發(fā)的轉(zhuǎn)化效率的提升是研發(fā)資金、人員、制度等共同影響的結(jié)果。在研發(fā)資金方面，應(yīng)保證其充足，從而避免由于資金問題而導(dǎo)致項目進(jìn)度緩慢、停滯；在研發(fā)人員方面，應(yīng)保證其科研水平，從而加快研發(fā)的效率；在研究制度方面，應(yīng)根據(jù)企業(yè)、研發(fā)項目的實際情況，在綜合考慮研發(fā)效率、研發(fā)人員權(quán)益、研發(fā)人員積極性等因素的基礎(chǔ)上，完成相關(guān)制度的制定，從而將研發(fā)時間盡可能的進(jìn)行縮短，給企業(yè)帶來可觀的切實經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)看到科技創(chuàng)新力的實際影響，從而提高企業(yè)科技創(chuàng)新力的積極性，形成良性循環(huán)。（五）科研隊伍的建設(shè)以及完善科研隊伍是企業(yè)進(jìn)行科技活動的基礎(chǔ)，通過上表2.5中可以看出，四方科研人數(shù)占比達(dá)到了83.8%，相對較高，因此四方有能力進(jìn)行科研活動，但是部分中小型科技企業(yè)科研人數(shù)占比較低，導(dǎo)致科研能力不高，進(jìn)而影響研發(fā)投資轉(zhuǎn)化效率，影響企業(yè)科技創(chuàng)新力的積極性，形成惡性循環(huán)。因此應(yīng)加強(qiáng)對科研隊伍的建設(shè)以及完善。具體方案如下：一，引進(jìn)優(yōu)秀的科研人員，從而保證科研活動的研發(fā)投資轉(zhuǎn)化效率，提高企業(yè)科技創(chuàng)新力提高的積極性，形成良性循環(huán)；二，通過薪酬待遇、人文關(guān)懷、工作環(huán)境完善、權(quán)益保障、技能培訓(xùn)提高、合理前景規(guī)劃等方法降低科研人員的流失率，提高其穩(wěn)定性，避免在研究過程中所需要進(jìn)行的交接工作，從而保證科研活動的研發(fā)投資轉(zhuǎn)化效率以及企業(yè)科技創(chuàng)新力的提高；三，完善現(xiàn)有的科技人才招聘、薪酬、晉升等方面的制度，并提高對其的重視程度，保證科研隊伍的規(guī)范性以及完善性。五、結(jié)論在快速發(fā)展的當(dāng)今社會，科技創(chuàng)新已成為衡量國家核心競爭力的一個重要指標(biāo)，且國家政策也與科技創(chuàng)新能力的高低密切相關(guān)。為了提高我國企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，國家提出了一系列這方面的優(yōu)惠政策，其中研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策是其中的重要組成部分。在該政策的頒布和實施中，或多或少的給我國各類科技創(chuàng)新相關(guān)的企業(yè)帶來了一定影響，使其的創(chuàng)新能力在一定程度上得到了提高。在國家多項優(yōu)惠政策的支持下，企業(yè)的科技創(chuàng)新意識和積極性得到充分激發(fā)，不斷提高科技創(chuàng)新水平，加快產(chǎn)品升級。居民收入水平的提高，許多企業(yè)因為稅收而倍感壓力，從而期望找到一個優(yōu)質(zhì)完整的優(yōu)惠企業(yè)政策，用以企業(yè)主體稅收籌劃的改革稅，稅收洼地園區(qū)以招商引稅發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)為目的，出臺對企業(yè)非常優(yōu)厚的稅收政策，幫助企業(yè)減輕稅收壓力的同時實現(xiàn)雙方共贏戰(zhàn)略，園區(qū)可以拿出大部分的財政扶持給企業(yè)，當(dāng)?shù)刂涣舸嫔俨糠钟靡载斦杖?，為的便是長久穩(wěn)定的招商，大力促成新興總部產(chǎn)業(yè)聚集地。然而，許多企業(yè)在探索科技創(chuàng)新的過程中，普遍面臨著融資難、資金缺口大、科技創(chuàng)新成本高、稅負(fù)重等問題。在眾多企業(yè)中，以四方公司為代表的科技型中小企業(yè)的困境最為突出。科技型中小企業(yè)作為中國企業(yè)整體科技創(chuàng)新發(fā)展的重要一環(huán)，各地政府部門為了加強(qiáng)其在科研方面的投入，在落實國家稅收優(yōu)惠政策的同時，也陸續(xù)頒布了地方性稅收優(yōu)惠政策，希望通過研發(fā)費(fèi)用加計扣除、政策補(bǔ)貼、降低稅率等措施來盡可能地幫助減輕科技型中小企業(yè)有的稅收壓力，從而更有助于其提高自主科創(chuàng)能力。特別是在科技型中小企業(yè)融資困難、創(chuàng)新成本高、稅負(fù)重的情況下，研發(fā)費(fèi)用加計扣除可以起到顯著的緩解效果，直接為企業(yè)帶來利好，該政策的實施效應(yīng)引起了廣泛關(guān)注。參考文獻(xiàn)[1]楊子凌.稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)的影響效應(yīng)分析——以河南省新鄉(xiāng)市為例[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014,000(023):203-203,226.[2]黃關(guān)華.稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新能力的影響分析[J].財訊,2018,000(033):77-78.[3]伍志婷.稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)績效的影響分析[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),2018(6):38-38.[4]衛(wèi)力.稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)年金的影響分析[J].財會研究,2007,03(3):23-23.[5]劉齊陽.研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策對企業(yè)的影