注冊會計師考試《審計》模擬試題三

2018年注冊會計師考試《審計》模擬

試題三,審計,注冊會計師

第1題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）＞

單項選擇題》控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管

理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境

的說法中不正確的是（）。

{A}.誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要

業(yè)務流程的設計和運行

{B}.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披

露認定層次的重大錯報

{C}.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應當

考慮將詢問與其他風險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)

{D}.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應

當考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當

的基礎，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

正確答案：B,

第2題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列有關(guān)集團財務報表審計的說法中，不正確的是（）o

{A}.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)

行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

{B}.注冊會計師對集團財務報表出具審計報告時應提及組成部分注

冊會計師

{C}.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析

程序

{D}.如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報被識別出的舞弊事

項，集團項目組應當與集團治理層進行討論

正確答案：B,

第3題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）>

單項選擇題>在集團財務報表審計過程中，下列針對重要組成部分

存在的導致特別風險的會計估計的考慮中，正確的是（）o

{A}.集團項目組不應將在集團層面識別的重要會計估計涉及的詳細

內(nèi)容與組成部分注冊會計師溝通

{B}.集團審計師可以要求各組成部分注冊會計師對于各組成部分涉

及的會計估計基礎信息執(zhí)行相關(guān)審計程序

{C}.集團內(nèi)同一行業(yè)的同一類型會計估計，各組成部分可采取不同

的會計估計方法和假設

{D}.集團內(nèi)不同子公司之間對同一事項的會計估計應采用集團規(guī)定

的同一判斷標準

正確答案：B,

第4題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）o

{A}.被審計單位會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據(jù)

作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

{B}.審計證據(jù)包括會計記錄中含有的信息和其他信息

{C}.注冊會計師評價獲取的審計證據(jù)時，應運用職業(yè)判斷

{D}.當不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應信賴其他

信息提供的審計證據(jù)

正確答案:D,

第5題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題>下列有關(guān)審計目標與審計程序?qū)P(guān)系的闡述中，錯

誤的是（）o

{A}.檢查發(fā)運憑證和銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性，有利于驗證所有

銷售交易是否均已登記入賬

{B}.將采購明細賬中記錄的交易同賣方發(fā)票、驗收單和其他證明文

件比較，復算包括折扣和運費在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準確性，有

利于驗證所記錄的采購交易計價是否正確

{C}.對存貨實施監(jiān)盤程序，有利于驗證存貨項目的存在認定

{D}.函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表所列示銀行存款是否存在

的重要程序，但不能驗證有關(guān)負債的完整性

正確答案：D,

第6題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》注冊會計師在制定總體審計策略和具體審計計劃時，

下列說法中不正確的是（）0

{A}.具體審計計劃的執(zhí)行結(jié)果不影響總體審計策略

{B}.注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃

和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排

和范圍

{C}.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序

和其他審計程序

{D}.如果在審計過程中對總體審計策略和具體審計計劃作出重大修

改，應當保留原審計計劃

正確答案：A,

第7題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關(guān)于風險評估和風險應對的說法中，不正確的是

（）o

{A}.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度要低于管理層為

經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

{B}.分析程序既可用于風險評估，也可用于風險應對

{C}.無論選擇實質(zhì)性方案還是綜合性方案，注冊會計師都應當對所

有重大類別的交易、賬戶余額和披露設計和實施實質(zhì)性程序

{D}.在應對評估的風險時，合理確定審計程序的時間是最重要的

正確答案：D,

第8題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》審計經(jīng)理A從2010年開始擔任甲上市公司財務報表審

計的簽字注冊會計師，到2013年晉升為項目合伙人，仍負責對甲公

司的審計，則下列說法中正確的是（）o

{A}.A可以繼續(xù)作為項目合伙人審計甲公司至2014年

{B}.A可以繼續(xù)作為項目合伙人審計甲公司至2017年

{C}.2015年，A可以擔任項目質(zhì)量控制復核人參與甲公司的審計

{D}.2017年，A不可以再對甲公司進行審計

正確答案：A,

第9題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題〉關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.被審汁單位的會議記錄不構(gòu)成審計證據(jù)

{B}.審計證據(jù)的質(zhì)量影響審計證據(jù)的數(shù)量

{C}.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)

{D}.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用

性之間的關(guān)系

正確答案：A,

第10題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審

計，在對A公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托B公司代為

保管的C材料，甲注冊會計師下列處理中不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.將C材料納人存貨的監(jiān)盤范圍

{B}.利用A公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

{C}.向B公司實施函證

{D}.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，甲注冊會計師應當

考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作

正確答案：B,

第11題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，

其中不正確的是（）o

{A}.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應

將其作為審計重點

{B}.其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但被審計年度比上

年增長了一倍，仍應將其作為審計重點

{C}.考慮到被審計單位營業(yè)收入賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風

險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該

認定是恰當?shù)?/p>

{D}.注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的

確定提供基礎

正確答案：C,

第12題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）o

{A}.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定

{B}.獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊

會計師實施存貨監(jiān)盤程序的目的

{C}.在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師需要考慮存貨盤點的時間

安排

{D}.針對截止日之前出庫的存貨，也應納入存貨盤點范圍

正確答案：D,

第13題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下

列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮

將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

{B}.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的

期中審計證據(jù)（從而與期末比較），注冊會計師應在期中實施實質(zhì)性程

序

{C}.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困

難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

{D}.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中

實施實質(zhì)性程序

正確答案：A,

第14題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列通常與重大判斷事項有關(guān)，并可能導致更高重大

錯報風險的是（）o

{A}.管理層過多地介入會計處理

{B}.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

{C}.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風

險實施有效的控制

{D}.對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

正確答案：D,

第15題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關(guān)于注冊會計師實施的進一步審計程序的性質(zhì)、

時間安排和范圍的說法中，正確的是（）o

{A}.進一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進一步審計程

序

{B}.進一步審計程序的時間是指審計證據(jù)適用的期間或時點

{C}.確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越小

{D}.進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型

正確答案：D,

第16題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題>在了解控制環(huán)境時，下列各項中，不屬于注冊會計師

應當關(guān)注的內(nèi)容的是（）o

{A}.被審計單位治理層相對于管理層的獨立性

{B}.被審計單位管理層的理念和經(jīng)營風格

{C}.被審計單位員工整體的道德價值觀

{D}.被審計單位管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

正確答案：D,

第17題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是

（）o

{A}.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通通常由后任注冊會計

師主動發(fā)起，但需征得被審計單位的書面同意

{B}.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通應當采用書面的方式

{C}.在接受委托前，后任注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必

要溝通，并對溝通結(jié)果進行評價，以確定是否接受委托

{D}.針對接受委托前的溝通，如果被審計單位不同意前任注冊會計

師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位

詢問原因，并考慮是否接受委托

正確答案：B,

第18題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循

環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務收入的發(fā)生

認定，下列審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標的是（）o

{A}.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相

應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

{B}.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查

相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

{C}.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記

錄

{D}.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記

錄

正確答案：B,

第19題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》關(guān)于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的

是（）o

{A}.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應在無保留意見的審計

報告中提及專家的工作

{B}.注冊會計師不應在任何意見的審計報告中提及專家工作

{C}.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作,

注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對

審計意見承擔的責任

{D}.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師均

應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承

擔的責任

正確答案：B,

第20題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列對存貨項目審計的說法中，不正確的是（）o

{A}.存貨的“存在”認定可用監(jiān)盤程序予以證實

{B}.對第三方持有被審計單位存貨的情況，應根據(jù)被審計單位存貨

收發(fā)存制度確認存貨的余額

{C}.在對存貨的計價實施細節(jié)測試之前，注冊會計師通常先要了解

被審計單位本年度的存貨計價方法與以前年度是否保持一致

{D}.在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續(xù)盤存記錄

和現(xiàn)有實際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有

有效運行

正確答案：B,

第21題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關(guān)于其他信息的說法中，不正確的是（）o

{A}.對于上市實體財務報表審計，如果注冊會計師已獲取其他信息,

將在審計報告中增加“其他信息”段落

{B}.“其他信息”段落應說明注冊會計師的審計意見涵蓋了其他信

息

{C}.如果注冊會計師在審計報告日前獲取的其他信息存在重大錯報

且未得到更正，導致對管理層和治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，此時注冊會

計師對財務報表發(fā)表了無法表示意見

{D}.如果可能，注冊會計師盡量在審計報告日之前獲取

正確答案：B,

第22題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會

計師通常認為不宜溝通的是（）o

{A}.對財務報表產(chǎn)生重大影響的被審計單位的戰(zhàn)略決策

{B}.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

{C}.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

{D}.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

正確答案：D,

第23題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題＞ABC會計師事務所首次接受甲公司委托審計其2016年

財務報表，下列有關(guān)說法中不正確的是（）o

{A}.在接受委托前，可以視具體情況選擇是否與前任注冊會計師進

行溝通

{B}.雙方需要在審計業(yè)務約定書中指出用于編制財務報表所適用的

財務報告編制基礎

（C}.在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性

{D}.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審

計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告

正確答案：A,

第24題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列有關(guān)會計估計審計的相關(guān)說法中，錯誤的是（）o

{A}.估計不確定性的程度影響與會計估計相關(guān)的重大錯報風險，包

括會計估計對有意或無意的管理層偏向的敏感性

{B}.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位會計估計的結(jié)果與財務報表中

原來已確認或披露的金額存在差異，則表明被審計單位在會計估計方

面存在錯報

{C}.注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時，應當評價與會計估

計相關(guān)的估計不確定性的程度

{D}.對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當評價管理層如何

考慮替代性的假設或結(jié)果，以及拒絕采納的原因，或者在管理層沒有

考慮替代性的假設或結(jié)果的情況下，評價管理層在作出會計估計時如

何處理估計不確定性

正確答案：B,

第25題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的說法中，錯誤

的是（）o

{A}.信息技術(shù)一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響。無效

的一般控制增加了應用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯

報的可能性，但是這些應用控制本身得到了有效設計的除外

{B}.在評估IT控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師

需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系

{C}.當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行

審計，此時雖然仍需要了解信息技術(shù)一般控制和應用控制，但不測試

其運行有效性

{D}.在評估IT控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響時，如果針對某

一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測

試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序

正確答案：A,

第26題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題＞A注冊會計師正在審計

甲集團公司2013年度財務報表，甲集團公司控制的子公司中，有部

分委托了另外一家會計師事務所進行審計，作為集團項目組要求組成

部分注冊會計師溝通下列事項，其中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

{A}.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要

求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求

{B}.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信

息

{C}.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息

{D}.組成部分財務信息中未更正錯報的清單（清單應當包括低于集

團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報）

正確答案：A,B,C,

第27題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》在實施審計過程中，注

冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售經(jīng)理貪污10萬元，此時注冊會計師

可以考慮采取的措施有（）o

{A}.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

{B}.盡早向被審計單位的治理層報告

{C}.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對

審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響

{D}.直接將該事項向監(jiān)管機構(gòu)報告

正確答案：A,B,C,

第28題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》下列可能導致對被審計

單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項包括（）o

{A}.重要客戶經(jīng)營狀況惡化

{B}.需要尋求新的資金來源

（C}.被審計單位所處行業(yè)發(fā)生重大變化

{D}.監(jiān)管環(huán)境不穩(wěn)定

正確答案:A,B,C,D,

第29題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》多項選擇題》下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說

法中，正確的有（）o

{A}.通過存貨監(jiān)盤，可以證實存貨的存在、完整性及計價和分攤認

定

{B}.如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應考慮

對審計意見的影響

{C}.如果存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提

供一份完整的存貨存放地點清單，并考慮其完整性

{D}.存貨監(jiān)盤的時間包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點

的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等

正確答案:C,D,

第30題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》下列關(guān)于識別和評估重

大錯報風險的說法中，正確的有（）o

{A}.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別

風險

{B}.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相

關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認定

相關(guān)

{C}.在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設計

{D}.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)

正確答案：A.B.D,

第31題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》下列情形中阻礙注冊會

計師保持職業(yè)懷疑的有（）0

{A}.因某些壓力或動機使注冊會計師產(chǎn)生偏見

{B}.隨著審計業(yè)務關(guān)系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰

當?shù)男湃?/p>

{C}.審計的時間安排對項目合伙人或其他項目組成員造成壓力

{D}.過分倚仗能夠證實財務報表認定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證

據(jù)

正確答案：A,B,C,D,

第32題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》多項選擇題》下列期后事項中，注冊

會計師認為屬于財務報表日后調(diào)整事項的有（）o

{A}.已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

{B}.外匯匯率發(fā)生較大變動

{C}.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

{D}.未決訴訟已結(jié)案，已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務報

表日的估計金額

正確答案:A,C,D,

第33題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）>多項選擇題>甲公司為一上市實體，

ABC會計師事務所的注冊會計師A曾擔任甲公司2011年度至2015年

度財務報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。2016年，甲公司改聘EFG會計

師事務所，同年A辭職加入了EFG會計師事務所，因為A對甲公司情

況熟知，EFG會計師事務所擬委派A擔任甲公司2017年度財務報表

審計業(yè)務的項目合伙人。以下有關(guān)說法中正確的有（）o

{A}.A可以作為項目合伙人繼續(xù)審計甲公司2017年度財務報表

{B}.A不可以作為項目合伙人繼續(xù)審計甲公司2017年度財務報表,

但可以提供相應的咨詢服務

{C}.A不可以作為項目合伙人繼續(xù)審計甲公司2017年度財務報表

{D}.A可以作為項目合伙人審計甲公司2018年度財務報表

正確答案：C.D,

第34題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》下列有關(guān)實際執(zhí)行的重

要性的說法中，正確的有（）o

{A}.注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險

并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時問安排和范圍

{B}.確定一個或多個財務報表整體的實際執(zhí)行的重要性，旨在將財

務報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性

的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

{C}.確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師

運用職業(yè)判斷

{D}.針對首次接受委托的審計項目，注冊會計師可能考慮選擇較高

的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性

正確答案：A.B.C,

第35題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》注冊會計師（項目合伙

人）在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中正確的有（）o

{A}.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會

計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

{B}.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計

師統(tǒng)一代簽

{C}.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

{D}.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行

討論并取得一致意見的審計證據(jù)

正確答案：A,C,D,

第36題（解答題）（每題6.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題模擬預測題）＞簡答題＞ABC會計師事務所根據(jù)會計師事

務所質(zhì)量控制準則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下:

ABC會計師事務所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度只適用于

ABC會計師事務所執(zhí)行歷史財務信息審計、審閱業(yè)務和相關(guān)服務業(yè)務。

制度中明確規(guī)定A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。ABC會

計師事務所應當每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取

其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市公司執(zhí)行財務報表

審計業(yè)務時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務可能對獨

立性造成不利影響時，會計師事務所應嚴格規(guī)定定期輪換注冊會計師

的年限，如果無法實施該措施，則一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。對

于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。為了防止審計報

告公布后出現(xiàn)新的事項導致出現(xiàn)高風險，在出具審計報告后，會計師

事務所挑選不參與該業(yè)務的人員及項目組內(nèi)部經(jīng)驗最豐富的人員來

共同完成項目質(zhì)量控制復核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性,

對質(zhì)量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行一次檢查。考慮到注協(xié)

和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢，其權(quán)威性和獨立性更強，因此

被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。

要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出上述ABC會計師

事務所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。

第37題（解答題）（每題6.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試題

（如真題模擬預測題）＞簡答題＞ABC會計師事務所承接了甲公司

內(nèi)部控制審計業(yè)務，在執(zhí)行的過程中，項目組成員有如下觀點：

（1）總體審計策略用以總結(jié)計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間

和方向，并指導具體審計計劃的制定，包括了解和識別內(nèi)部控制的程

序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

⑵當甲公司采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程時，項

目組認為需要在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務單位選取一筆交易或事

項實施穿行測試。

⑶在確定是否測試某項控制時，項目組應當考慮該項控制單獨或連

同其他控制，是否足以應對評估的某項相關(guān)認定的錯報風險，而不論

該項控制的分類和名稱如何。

⑷因為對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有

效性的審計證據(jù)越有力，項目組選擇獲取內(nèi)部控制在基準日之前一周

內(nèi)有效運行的審計證據(jù)。

⑸在承接甲公司內(nèi)部控制審計和財務報表審計的整合審計中，項目

組在完成內(nèi)部控制審計和財務報表審計后，應當分別對內(nèi)部控制和財

務報表出具審計報告，并分別簽署審計工作完成的日期。

要求：請根據(jù)內(nèi)部控制審計相關(guān)指引的規(guī)定，逐項指出（1）至⑸的觀

點是否恰當，如不恰當，請簡要說明理由。

第38題（解答題）（每題6.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題模擬預測題）＞簡答題＞A公司是一家主要從事房地產(chǎn)開

發(fā)業(yè)務的上市公司，為甲會計師事務所的常年審計客戶。甲會計師事

務所委派注冊會計師乙擔任A公司2014年度財務報表審計項目合伙

人。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在近幾年國家政策調(diào)控的影響下，成交量呈現(xiàn)下

降趨勢。審計過程中，審計項目組獲取的部分財務數(shù)據(jù)及相關(guān)信息如

下：

⑴在政策調(diào)控的影響下，銷售形勢不容樂觀，負債壓力較大。為了

刺激銷售，提升融資能力，A公司于2014年初放寬授信額度以增加

銷售收入，同時相應延長收款時間。2014年度銷售收入較2013年度

增長15%（同行業(yè)增長水平為3%）,應收賬款賬面余額為2.5億元

（2013年為1.8億元），應收賬款壞賬準備采用賬齡分析法，壞賬準

備賬面余額為750萬元（2013年為790萬元）。

⑵在2014年12月31日應收賬款賬面余額中，應收B代理公司的款

項為8450萬元。經(jīng)了解，B代理公司系A公司的子公司，二者之間

的交易均未支付相關(guān)款項。審計項目組向B代理公司發(fā)出積極式詢證

函，回函結(jié)果顯示無差異。

要求：

⑴根據(jù)事項（1）,請代注冊會計師乙分析營業(yè)收入和應收賬款項目的

哪些認定存在重大錯報風險。

⑵根據(jù)事項（2）,針對應收B公司的函證，判斷回函是否表明獲取充

分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，如不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，請簡要說明還

應實施哪些實質(zhì)性程序。

第39題（解答題）（每題6.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題模擬預測題）＞簡答題＞X會計師事務所是北京市一家合

伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規(guī)劃、咨詢和財務顧

問等業(yè)務，由于事務所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務所合

作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個

共同的技術(shù)部門。

DL公司是一家遠程教育公司，主營網(wǎng)絡培訓和注會考試輔導書，于

2012年7月成功在紐交所上市。DL公司委托X會計師事務所審計其

2013年財務報表,X會計師事務所于2014年3月21日完成審計工作，

并于3月26日提交審計報告，財務報表于4月1日報出。假定存在

以下事項：

（1）審計業(yè)務約定書中約定，審計費用為100萬元，DL公司于2014

年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行

貸款決定是否支付。

（2）DL公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，X會計師事務所

為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經(jīng)理都是DL公司的網(wǎng)

絡培訓授課老師。

⑶乙注冊會計師曾作為關(guān)鍵審計合伙人審計了DL公司200842012年

度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對DL公司比較了解，繼續(xù)

委派其作為關(guān)鍵審計合伙人審計其2013年度財務報表。

(4)DL公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內(nèi)部審計部門，

在2013年將內(nèi)部審計工作外包給X會計師事務所，事務所委派丙注

冊會計師負責該項目，并為DL公司制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活

動的戰(zhàn)略方針。

(5)為回報X會計師事務所的辛勤工作，DL公司贈送事務所價值50

萬元的網(wǎng)絡學習卡。

要求：

(DX會計師事務所和Y會計師事務所是否構(gòu)成一個網(wǎng)絡請簡單說明

理由。

(2)針對(1)—(5)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡

要說明理由。

第40題(解答題)(每題6.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預測題)>簡答題>ABC會計師事務所負責對甲公司

2016年度財務報表實施審計，A注冊會計師擔任項目合伙人，針對銷

售與收款循環(huán)的審計，審計工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：

⑴分析程序是一種識別收入確認舞弊風險的較為有效的方法，因此

A注冊會計師決定針對收入確認僅實施實質(zhì)性分析程序，以應對舞弊

風險。

⑵經(jīng)了解，管理層針對收入確認的舞弊風險設計了合理的內(nèi)部控制，

無論注冊會計師對該內(nèi)部控制是否信賴，注冊會計師都需要對其進行

了解和測試。

(3)A注冊會計師檢查應收賬款貸方發(fā)生額，以為營業(yè)收入的發(fā)生認

定提供證據(jù)。

(4)A注冊會計師根據(jù)應收賬款明細賬填制詢證函后交甲公司財務人

員G填寫信封地址后發(fā)出。

(5)A注冊會計師對未回函的積極式函證，在檢查了發(fā)運憑證和銷售

發(fā)票后，確認了應收賬款的存在。

(6)經(jīng)評估,A注冊會計師認為應收賬款K客戶低估錯報風險比較高，

因此在詢證函中未列出賬戶余額，而是要求K客戶提供余額信息。

要求：針對上述第⑴至⑹項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰

當。如不恰當，簡要說明理由。

第41題(解答題)(每題6.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預測題)>簡答題>甲公司是ABC會計師事務所的

常年審計客戶，主要生產(chǎn)X、Y、Z三類打磨設備。X、Y、Z三類設備

可以使用相同的生產(chǎn)線，但三類設備的設計和所用材料有所不同。乙

公司和丙公司是甲公司子公司。乙公司主要業(yè)務為銷售甲公司生產(chǎn)的

打磨設備，丙公司為酒店，提供住宿與餐飲服務。甲公司約70%的

產(chǎn)品銷售給乙公司，約30%的產(chǎn)品銷售給其他客戶。A注冊會計師負

責審計甲公司2015年度財務報表，擬于2016年3月15日出具審計

報告。財務報表整體的重要性為30萬元。

資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況

及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司于2015年1月1日借入1000萬元、年利率為6%的專門

借款，用于已經(jīng)開工建設并預計于2016年末完工的新生產(chǎn)線。

甲公司無其他帶息債務。受極端天氣影響，該工程于2015年8月1

日至2015年9月20日發(fā)生中斷。

(2)甲公司于2015年6月30日處置一套陳舊的電器設備，該套設備

原值200萬元，于2008年5月22日購買，按5年計提折舊，殘值率

5%。處置過程中發(fā)生現(xiàn)金收入1萬元，未發(fā)生相關(guān)稅費。除了該項

固定資產(chǎn)處置，甲公司其他固定資產(chǎn)沒有大的變動，與折舊相關(guān)的會

計政策和會計估計未發(fā)生變更。

(3)甲公司生產(chǎn)的X類設備價格低廉，但質(zhì)量不夠穩(wěn)定，因此受到廣

泛批評。為此，甲公司決定從2015年3月1日起停產(chǎn)x類設備，并

開始生產(chǎn)高端的2類設備。

(4)甲公司生產(chǎn)的Y類設備質(zhì)量穩(wěn)定，價格適中，受到市場的歡迎；

生產(chǎn)的2類設備屬于高端設備，生產(chǎn)成本較Y類設備高20%,因市

場上同類設備較少，競爭壓力小，售價卻比Y類設備高出50%。2015

年較2014年市場形勢沒有大的變化。

資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司合并財務報表

的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

余額單位:萬元

資料三：甲公司針對除乙公司外的其他客戶設計了如下控制：

(1)建立并不斷更新維護客戶信用動態(tài)檔案，由銷售部門對客戶付款

情況進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級的方案。

⑵為了提高銷售效率，銷售采用銷售人員全程服務方式，即發(fā)展客

戶、合同談判、簽訂合同由同一個銷售人員負責。

⑶年末，對于超過信用期未還款的客戶，由應收賬款總賬記賬員負

責催收貨款。

資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的進一步審計

程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

⑴重新計算固定資產(chǎn)應計提的折舊費用，并與甲公司計提數(shù)進行比

較。

⑵對應收賬款壞賬準備計提的合理性進行分析。

⑶重新計算專門借款應當資本化的利息金額，并與甲公司賬面數(shù)進

行比較。

(4)選取資產(chǎn)負債表目前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，與應收

賬款和收入明細賬進行核對。

資料五:A注冊會計師在審計工作中底稿記錄了處理相關(guān)事項的情況,