財產(chǎn)稅與土地批租課件

我國的財產(chǎn)稅

一、我國財產(chǎn)稅概述

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財產(chǎn)稅按征稅對象的范圍不同，可以分為一般財產(chǎn)稅和個別財產(chǎn)稅。?

我國現(xiàn)行的財產(chǎn)稅是1994年稅制改革后推行的，屬于單項財產(chǎn)稅制。?

我國的財產(chǎn)課稅與大多數(shù)實行分稅制的國家一樣,屬于地方稅收。（一）

房產(chǎn)稅?

我國的房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。?

現(xiàn)行房產(chǎn)稅稅制規(guī)定稅率采用比例稅率。對于按房產(chǎn)計稅余值為計稅依據(jù)的，稅率為1.2%。對于按出租的房屋租金收入為計稅依據(jù)的，稅率12%。?

房產(chǎn)稅按年計征，分期繳納。

（二）

契稅?

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。?

契稅的計稅依據(jù)按照土地、房屋交易的不同情況確定。主要由三種情況。?

契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為3%-5%。（三）車船使用稅?

車船使用稅是對于行使于中國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶征收的一種稅。?

車船使用稅實行從量計稅的方法。?

車船使用稅實行定額累進(jìn)稅率，根據(jù)不同類型車船的輛、凈噸位和載重噸位，分別規(guī)定了年稅額。?

車船使用稅按年計征，分期繳納。

（四）

土地增值稅?

我國的土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。?

土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率。其中，最低稅率為30%，最高稅率為60%。?

土地增值稅的納稅人應(yīng)向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。（五）

城鎮(zhèn)土地使用稅?

我國的城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，以實際占用的土地單位面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。?

城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額。?

城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。返回二、財產(chǎn)稅的歸宿和效率效應(yīng)

對于誰最終會承擔(dān)財產(chǎn)稅，學(xué)術(shù)界有三個代表性的觀點。（一）傳統(tǒng)觀點：財產(chǎn)稅被視為一種貨物稅。傳統(tǒng)的觀點是財產(chǎn)稅是一種落實于土地和建筑物的貨物稅。稅負(fù)歸宿由有關(guān)的供求曲線的形狀來決定。?

土地。只要土地數(shù)量不變，其供給曲線是完全垂直的，它就要承擔(dān)全部稅負(fù)。如果土地的供給不是固定的，土地稅由土地所有者和土地使用者共同負(fù)擔(dān)，分擔(dān)的比例取決于供求彈性。?

建筑物。從長期看，建筑行業(yè)能以市場價格獲得它所需要的任何數(shù)量的資本，因此，建筑物的供給曲線是完全水平的，稅負(fù)全部轉(zhuǎn)嫁給了租房者。

（二）新觀點：財產(chǎn)稅是一種資本稅。財產(chǎn)稅是對資本課征的一般稅。其中某些財產(chǎn)的課稅低于平均稅率，而某些財產(chǎn)的課稅高于平均稅率。財產(chǎn)稅的一般效應(yīng)是降低資本收益率，在對收入分配的影響方面呈累進(jìn)性。

三、我國現(xiàn)行財產(chǎn)稅問題的討論

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我國房產(chǎn)稅對絕大部分房產(chǎn)都是免稅的，這就失去了對財產(chǎn)占有的調(diào)節(jié)作用。而且，我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是在原值而不是現(xiàn)值基礎(chǔ)上征稅，激勵多占用非贏利性房產(chǎn)和消費性房產(chǎn)，甚至激勵占有閑置房產(chǎn)，因此是沒有效率的，也是不公平的。?

對于其他的財產(chǎn)稅，它們對需要限制的財產(chǎn)收入沒有限制，對需要鼓勵的財產(chǎn)收入反而進(jìn)行了限制，顯然不利于新創(chuàng)價值的增加。?

我國應(yīng)該全面開征房產(chǎn)稅。返回第二節(jié)土地批租

一、我國土地批租的現(xiàn)狀

二、我國現(xiàn)行土地批租有關(guān)的法規(guī)和制度

三、我國土地批租中存在的問題及改革思路

返回一、我國土地批租的現(xiàn)狀

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土地批租是指國家土地管理部門依照法律規(guī)定和約定條件，將土地權(quán)的經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)按一定期限有償轉(zhuǎn)讓給受讓人。?

土地批租的收入成為我國各級政府預(yù)算外收入的重要組成部分。返回二、我國現(xiàn)行土地批租有關(guān)的法規(guī)和制度

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1988年修訂的《中華人民共和國憲法》。?

1990年修訂的《城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》。

返回三、我國土地批租中存在的問題及改革思路

（一）存在的問題?

土地批租總量失控，一方面造成了國家土地資產(chǎn)的大量流失,土地閑置炒賣現(xiàn)象嚴(yán)重;另一方面刺激了房地產(chǎn)業(yè)的大量投入,造成房地產(chǎn)業(yè)供大于求。

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土地批租運作過