機關(guān)單位資產(chǎn)清查項目投標方案（技術(shù)方案）

機關(guān)單位資產(chǎn)清查投標方案

目錄

第一章清查工作流程...............................9

1.1.清查工作流程...............................9

1.1.1.準備階段..............................9

1.1.2.實施階段..............................9

1.1.3.材料上報..............................9

1.1.4.總結(jié)階段.............................10

1.2.清查工作設計..............................11

1.2.1.工作目標.............................11

1.2.2.工作原則、工作方法...................11

1.2.3.固定資產(chǎn)盤點前的準備.................12

1.2.4.利用賬務清理結(jié)果，編制盤點用的固定資產(chǎn)明

細表.........................................13

1.2.5.實地盤點并核實有關(guān)情況...............13

1.2.6.根據(jù)固定資產(chǎn)盤點中的問題提出處理意見16

1.2.7.報告清查結(jié)果.........................18

1.3.清查工作內(nèi)容.............................19

1.3.1.工作內(nèi)容.............................19

1.3.2.清查目的.............................20

1.3.3.重要意義.............................21

1.4.清查工作措施.............................22

1.4.1.存在的主要問題.......................22

1

1.4.2.整改措施.............................23

1.5.清查力量配備...............................27

1.5.1.項目組織結(jié)構(gòu).........................27

1.5.2.資產(chǎn)清查小組負責人職責：...............28

1.5.3.固定資產(chǎn)核算人員崗位職責.............28

1.5.4.檔案管理人員崗位職責.................30

1.5.5.固定資產(chǎn)盤點人員的指派與職責.........31

1.5.6.設備資源配置.........................31

第二章清查實施方案..............................32

2.1.清查項目認識.............................32

2.2.清查實施方案.............................33

2.2.1.資產(chǎn)清查項目重點.....................33

2.2.2.資產(chǎn)清查項目實施策略.................35

2.3.賬面成本核算.............................42

2.3.1.品種法...............................42

2.3.2.分批法...............................43

2.3.3.分類法...............................44

2.3.4.ABC成本法...........................45

2.4.在建工程預算和施工過程中預算執(zhí)行情況......46

2.4.1.需要通過在建工程核算的項目.........46

2.4.2.在建工程預付款項的核算.............46

2.4.3.取得有關(guān)工程或設備發(fā)票后，在建工程進行如

下三級明細核算.............................47

2.5.出具項目竣工結(jié)算建議.....................51

2

2.5.1.合理反映各期經(jīng)營成果.................51

2.5.2.強化合同觀念落實項目責任制...........51

2.5.3.熟悉專業(yè)知識關(guān)注竣工資料整理.........52

2.6.清查進度保障.............................54

2.6.1.清查進度安排.........................54

2.6.2.進度保障措施...............56

2.7.清查應急保障.............................61

2.7.1.嚴格執(zhí)行資產(chǎn)清查核算服務工作質(zhì)量標準61

2.7.2.資產(chǎn)清查核算服務質(zhì)量保證措施.........61

2.8.清查管理制度.............................65

2.8.1.資產(chǎn)清查的組織與領(lǐng)導.................65

2.8.2.資產(chǎn)清查的職責分工...................65

2.8.3.資產(chǎn)清查的范圍.......................66

2.8.4.資產(chǎn)清查工作的要求...................67

2.8.5.清查與加強管理相結(jié)合.................68

2.8.6.清查資料的管理.......................68

2.9.合同管理制度.............................69

2.9.1.總則.................................69

2.9.2.合同管理機構(gòu)及職責...................69

2.9.3.合同的審查與簽訂.....................72

2.9.4.合同糾紛的處理.......................82

2.10.財務管理制度.............................86

2.10.1.總則...............................86

2.10.2.管理機構(gòu)和職責.......................86

3

2.10.3.會計核算.............................89

2.10.4.預算管理.............................89

2.10.5.財務審批規(guī)定.........................91

2.10.6.資金管理.............................92

2.10.7.固定資產(chǎn)/低值易耗品管理.............96

2.10.8.無形資產(chǎn)/其他資產(chǎn)管理...............98

2.10.9.費用管理.............................99

2.10.10.報銷管理...........................102

2.10.11.收入、利潤、利潤分配..............105

2.10.12.財務報告...........................105

2.10.13.會計資料保管.......................106

2.10.14.會計檔案管理辦法...................107

2.10.15.其他...............................108

2.11.檔案管理制度............................109

2.11.1.公司技術(shù)檔案及立卷.................109

2.11.2.管理的原則.........................110

2.11.3.歸檔范圍...........................110

2.11.4.案卷的編目和立卷要求...............111

2.11.5.檔案管理人員崗位職責...............112

2.11.6.檔案的借閱要求.....................113

2.11.7.檔案的銷毀.........................114

第三章質(zhì)量保障措施.............................115

3.1.質(zhì)量控制體系.............................115

3.1.1.建立健全合理的質(zhì)量保證體系...........115

4

3.1.2.針對本項目的實際情況，著重采取以下措施：

115

3.1.3.認真執(zhí)行本公司制定的評審項目質(zhì)量“三級”

控制規(guī)程...................................117

3.1.4.實行項目經(jīng)理(項目負責人)負責制....119

3.1.5.固定資產(chǎn)清查質(zhì)量控制體系............119

3.2.質(zhì)量保障措施.............................121

3.2.1.資產(chǎn)清查的組織與領(lǐng)導.................121

3.2.2.資產(chǎn)清查的職責分工...................121

3.2.3.資產(chǎn)清查的范圍.......................122

3.2.4.資產(chǎn)清查工作的要求...................123

3.2.5.清查與加強管理相結(jié)合.................124

3.2.6.清查資料的管理.......................124

3.3.質(zhì)量控制目標.............................125

3.3.1.資產(chǎn)清查的工作目標...................125

3.3.2.工作機構(gòu)、職責和分工.................125

第四章人員組織保障措施.........................128

4.1.人員培訓措施............................128

4.1.1.培訓的總體目標.....................128

4.1.2.原則與要求.........................128

4.1.3.培訓內(nèi)容與方式.......................129

4.1.4.新員工培訓.........................129

4.1.5.在崗職工培訓.......................130

4.2.人員穩(wěn)定措施.............................131

5

4.2.1.提升企業(yè)效益，改善工作環(huán)境，制定合理的薪

資體系.......................................131

4.2.2.為干事的員工、人才搭建平臺...........131

4.2.3.關(guān)注員工思想動態(tài)，營造溫馨和諧、向上的工

作氛圍.....................................132

4.2.4.嚴把入職關(guān)，提高員工素質(zhì)............133

4.3.人事管理措施............................134

4.3.1.行政管理制度.........................134

4.3.2.業(yè)務管理制度.........................170

第五章保密措施.................................179

5.1.清查保密承諾.............................179

5.1.1.服務質(zhì)量承諾.......................179

5.1.2.質(zhì)量保證期限.........................179

5.1.3.服務響應承諾.........................179

5.1.4.人員保密承諾.........................180

5.2.公司保密制度.............................183

5.2.1.總則.................................183

5.2.2.保密措施.............................185

5.3.保密服務措施...........................190

5.3.1.總則.................................190

5.3.2.保密范圍和密級確定...................190

5.3.3.保密措施.............................191

5.3.4.責任與處罰...........................192

5.3.5.附則.................................193

6

5.4.工作保密制度.............................194

5.4.1.總則.................................194

5.4.2.公司秘密的范圍.......................194

5.4.3.秘級分類.............................195

5.4.4.保密措施.............................195

5.4.5.違紀處理.............................196

5.4.6.檔案保密制度.........................196

5.5.保密規(guī)章制度.............................199

5.5.1.總則.................................199

5.5.2.涉密人員分類和等級界定...............199

5.5.3.涉密人員審查與保密責任書簽訂........200

5.5.4.涉密人員保密教育和管理..............200

5.5.5.涉密人員流動管理.....................200

5.5.6.職責劃分和保障措施...................201

5.5.7.附則.................................202

5.6.國家秘密載體管理制度.....................203

5.6.1.定義.................................203

5.6.2.密件的制作及標定.....................203

5.6.3.密件的收發(fā)與傳遞.....................204

5.6.4.密件的使用...........................205

5.6.5.密件的復制、匯編及摘錄..............205

5.6.6.密件的保存...........................206

5.6.7.密件的銷毀...........................206

5.7.其它.....................................208

7

5.7.1.保密工作制度........................208

5.7.2.秘密文件、資料管理制度...............211

5.7.3.涉密會議保密管理制度................216

5.7.4.涉密會議保密工作方案................218

5.7.5.涉密網(wǎng)絡保密管理制度.................221

5.7.6.涉密和非涉密計算機保密管理制度......223

5.7.7.涉密和非涉密移動存儲介質(zhì)保密管理制度224

5.7.8.涉密載體銷毀管理制度...............227

8

第一章清查工作流程

1.1.清查工作流程

資產(chǎn)清查工作分為前期準備，組織實施，資金核實，賬

務處理，總結(jié)整改完善制度等五個階段。

1.1.1.準備階段

設立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確職責；

對參加資產(chǎn)清查工作的單位進行戶數(shù)清理；研究制定資產(chǎn)清

查工作方案；進行業(yè)務培訓。

1.1.2.實施階段

①單位自查：賬務清理；財產(chǎn)清查；對資產(chǎn)清查工作中

發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務、會計制度，

進行分類整理并收集合法證據(jù)；填制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清

查工作基礎表》,編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》,撰

寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》。

②會計師事務所開展評審：會計師事務所要對被清查單

位清理出來的各項損溢及提供證據(jù)的真實性、可靠性進行核

實確認；對個別事項出具經(jīng)濟鑒證證明；出具《資產(chǎn)清查專

項財務評審報告》初稿。

1.1.3.材料上報

被清查單位對“初稿”進行修改確認后，編制《行政事

9

業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》,撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作

報告》及準備有關(guān)備查資料，連同會計師事務所出具的正式

《資產(chǎn)清查專項財務評審報告》,由被清查單位負責人簽字

并加蓋單位公章后，報同級資產(chǎn)清查辦公室。

1.1.4.總結(jié)階段

資產(chǎn)清查小組撰寫資產(chǎn)清查專項報告，對資產(chǎn)清查工作

進行總結(jié)；根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制度。

10

1.2.清查工作設計

1.2.1.工作目標

1、通過固定資產(chǎn)清查，取得賬、物、卡一致的資產(chǎn)信

息，為建立資產(chǎn)管理信息平臺提供完整、真實、準確的數(shù)據(jù)，

為今后固定資產(chǎn)規(guī)范管理提供必要的數(shù)據(jù)基礎。

2、規(guī)范資產(chǎn)購置、管理、使用、處置、報廢等程序。

通過全面、詳實清查，進一步優(yōu)化現(xiàn)有資產(chǎn)配置，及時處理

閑置資產(chǎn)和超標準配置資產(chǎn)，及時報廢不能使用資產(chǎn)，及時

處理盤虧、呆賬及非正常損失等資產(chǎn)，確保資產(chǎn)保值增值，

物盡其用，賬實相符、規(guī)范管理并使用。

3、針對固定資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題認真分析研究、

查找問題原因、理清工作思路、提出整改意見的基礎上，建

立健全資產(chǎn)管理制度，使資產(chǎn)配置合理、使用高效、安全完

整。

1.2.2.工作原則、工作方法

1.按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求

和分類實施”的原則，由鄉(xiāng)項目小組負責，相關(guān)人員協(xié)助，

使用人或保管人配合，共同組織實施。

2.采取現(xiàn)場分類核實法，現(xiàn)場清點財務。一是現(xiàn)場盤

點，清查小組成員到各資產(chǎn)存放站所和使用地點現(xiàn)場進行實

地盤點、調(diào)查核實資產(chǎn)實存情況和使用現(xiàn)狀；二是分類，對

11

在用和不在用進行分類等級，對不在用需報廢及報損的資產(chǎn)

分類登記，并經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導批準及時做好處理手續(xù)。

1.2.3.固定資產(chǎn)盤點前的準備

1、組成固定資產(chǎn)盤點小組，明確責任分工

根據(jù)企業(yè)自身實際情況，項目固定資產(chǎn)盤點小組明確具

體的責任分工，以及問題的協(xié)調(diào)、上報和處理機制。

2、進行資產(chǎn)盤點前的摸查

由于固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量多，用及使用情況變動多、

產(chǎn)權(quán)情況可能較復雜，因此，在固定資產(chǎn)清查時，應組織有

前后任領(lǐng)導、前后任資產(chǎn)管理及財務人員、資產(chǎn)使用人員、

以及其他知情人員，召開資產(chǎn)清查準備會，充分了解固定資

產(chǎn)的購建、分布、占用及使用、產(chǎn)權(quán)及其變動、抵押及擔保、

在未入賬資產(chǎn)等情況，形成會議紀要，建議行政事業(yè)單位在

各部門先行按其占用和使用的固定資產(chǎn)進行自查，編制固定

資產(chǎn)部門自查表并上報固定資產(chǎn)清查小組，為實地核查作準

備。

3、編制固定資產(chǎn)盤點計劃

固定資產(chǎn)盤點小組負責制定清查計劃，包括賬務清理、

實地盤點、產(chǎn)權(quán)和抵押資料的收集及認定、損益證據(jù)收集、

損益鑒定及損益申報等內(nèi)容，以及這些內(nèi)容的實施時間、實

施人、實施程序和方法、分階段工作報告的撰寫及完成時間

等。

12

1.2.4.利用賬務清理結(jié)果，編制盤點用的固定資產(chǎn)明細表

通過賬務清理，將固定資產(chǎn)分為土地、房屋、構(gòu)筑物、

通用設備、專用設備、交通運輸設備、電氣設備、電子產(chǎn)品

及通信設備、儀器儀表及其他、文藝體育設備、圖書文物及

陳列品、家具用具及其他等類別，并收集產(chǎn)權(quán)證明文件、發(fā)

票、合同、結(jié)算書、使用說明書等資料，結(jié)合資產(chǎn)占用及使

用情況，按照固定資產(chǎn)盤點表要求填制編制分類及明細盤點

基礎表。

1.2.5.實地盤點并核實有關(guān)情況

1、盤點前準備

固定資產(chǎn)的實地盤點核實是本次資產(chǎn)清查的重要內(nèi)容，

單位在盤點前，應準備好分類及明細盤點基礎表、固定資產(chǎn)

卡片、已盤點資產(chǎn)粘貼預先通過首碼固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)打印

出來的資產(chǎn)條碼標簽、產(chǎn)權(quán)證明材料、使用方向證明資料，

規(guī)劃好盤點的時間、路線、先后順序、分組情況，以及對毀

損、報廢、存在重大變化情形的內(nèi)、外部會審小組或鑒證小

組的組成及實地勘察時間安排，以及財產(chǎn)損失證明文件的取

證安排、申報材料的組織和呈報、總結(jié)撰寫等，形成書面《固

定資產(chǎn)盤點計劃》并下達至所有參加盤點人員，在單位資產(chǎn)

清查辦公室的統(tǒng)一領(lǐng)導下和在中介機構(gòu)的監(jiān)督下組織實施。

2、賬載固定資產(chǎn)盤點

13

固定資產(chǎn)的盤點應分類進行，在盤點賬面記載的固定資

產(chǎn)時以賬查物，并要求查明固定資產(chǎn)的基本情況：仔細核對

固定資產(chǎn)編號及名稱、結(jié)構(gòu)或規(guī)格型號、坐落位置或使用部

門、構(gòu)建日期即投入使用日期、使用方向(單位自用、后勤

使用、出租、出借、閑置、其他)、使用狀況(正常使用、毀

損、報廢、封存、部分拆除、技術(shù)淘汰等)、產(chǎn)權(quán)歸屬(包括

權(quán)屬性質(zhì)、權(quán)屬證書及其牌照等)、變動情況、數(shù)量、原值(事

業(yè)單位還包括累計折舊和凈值、折舊年限、以使用年限)。

其中：事業(yè)單位涉及抵押或擔保情況的，還應根據(jù)擔保合同，

以發(fā)函方式核實：被擔保單位的名稱、性質(zhì)、與本單位的關(guān)

系，擔保方式、擔保起止時間、擔保金額，貸款金額、以償

還金額、逾期未償還金額，是否上級指定擔保等情況；涉及

出租出借固定資產(chǎn)情況的，還應有關(guān)證明資料，以發(fā)函方式

核實：批準機構(gòu)和批準文號，對方單位名稱、出租合同或出

借證明，出租資產(chǎn)本年應收及實收金額等情況。對已盤點

的固定資產(chǎn)應及時貼上“已盤資產(chǎn)條碼標簽”。

3、賬外固定資產(chǎn)盤點

(1)對賬外固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)清查準備會議了解

的情況以及摸查固定資產(chǎn)部門自查表，通過與帳面記錄進行

核對和甄別，在排除租入、借入、外單位寄存等情況后，確

定賬外固定資產(chǎn)清單，并參照賬載固定資產(chǎn)盤點要求進行實

地勘察。

14

(2)查明固定資產(chǎn)的基本情況，重點查明：未入賬原因、

固定資產(chǎn)的來源、產(chǎn)權(quán)狀況、價值狀況；其中：屬于接受捐

贈未入賬或作為成本費用支出的固定資產(chǎn)。應按照規(guī)定進行

會計差錯更正，補作賬務處理；屬于用賬外資金購入，應先

補作入賬處理，并查清購買資產(chǎn)的資金來源。

(3)歸集帳外固定資產(chǎn)的有效產(chǎn)權(quán)證明文件，包括：合

同或協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書及權(quán)證照、價值證明、捐贈證明、調(diào)撥

證明、移交記錄、聲明書等；

(4)貼上“已盤點資產(chǎn)條碼標簽”;

(5)在此基礎上，補登固定資產(chǎn)卡片，撰寫固定資產(chǎn)盤

盈專項說明并呈報資產(chǎn)清查小組。我們通過資產(chǎn)清查，將賬

外固定資產(chǎn)納入單位資產(chǎn)，糾正歷史上由于各種原因造成的

錯漏，是保全國有資產(chǎn)的重要舉措，對避免職務違規(guī)和犯罪

具有重大意義。賬外固定資產(chǎn)也是國有資產(chǎn)，任何單位和個

人在此次資產(chǎn)清查中，均不得有隱瞞、漏報行為，否則就涉

嫌違反資產(chǎn)清查紀律?！缎姓聵I(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》

第六章第三十二條規(guī)定，行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中有意隱

瞞、弄虛作假、提供虛假會計資料的，由財政部門責令其改

正，并依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處

罰處分條例》(國務院令427號)等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以

處罰；單位負責人和直接責任人有財政部門會同有關(guān)部門依

法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

15

根據(jù)盤點情況編制“清查固定資產(chǎn)盤點表”,與基準日

“固定資產(chǎn)盤查明細表”進行核對，并對盤點中出現(xiàn)的差異

情況進行說明。

1.2.6.根據(jù)固定資產(chǎn)盤點中的問題提出處理意見

1、盤虧盤盈固定資產(chǎn)的處理

(1)盤虧的固定資產(chǎn)

對盤虧的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責任人賠償后的

差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：

A、固定資產(chǎn)盤點表；

B、盤虧情況說明(單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤

虧，要逐項作出專項說明，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和

客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明；

C、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；

D、內(nèi)部有關(guān)責任認定和內(nèi)部核準文件等。

(2)盤盈的固定資產(chǎn)

對盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，確認為固定資產(chǎn)盤

盈入賬：

A、固定資產(chǎn)盤點表；

B、使用保管人對于盤盈情況說明材料；

C、盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場

價格、類似資產(chǎn)的購買合同發(fā)票或竣工決算資料);

D、單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取

16

得價值確認依據(jù)的，應當委托社會中介進行估價，出具估價

報告。

2、毀損報廢固定資產(chǎn)的處理

對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保

險賠償和責任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為

損失：

①單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

②單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由單位

作出專項說明，應當委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，

出具鑒定證明；

③不可抗力原因(自然災害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀

損、報廢的，應當有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。如消防

部門出具的受災證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、

車輛報損證明；房管部門出具的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等

安檢部門的檢驗報告等。

④固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；⑤涉

及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明。

3、被盜的固定資產(chǎn)的處理

對被盜的固定資產(chǎn)將其賬面凈值扣除責任人的賠償后

的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：

(1)、向公安機關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和

結(jié)案的證明材料；

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(2)、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)

部核批文件；

(3)、涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明。

1.2.7.報告清查結(jié)果

1、根據(jù)盤點核實結(jié)果，填報固定資產(chǎn)盤點明細表；

2、錄入固定資產(chǎn)電子卡片；

3、進一步完善固定資產(chǎn)清查明細表；

4、編輯損失材料并呈批。

在固定資產(chǎn)盤點過程中可使用數(shù)據(jù)采集器輔助進行盤

點，將大大提高盤點清查速度，盤點完畢后，將盤點機的數(shù)

據(jù)上傳至首碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，自動形成盤點、盤虧、盤贏

報表等。

18

1.3.清查工作內(nèi)容

1.3.1.工作內(nèi)容

1、對貴單位及所屬部門的各類固定資產(chǎn)進行盤點清查：

對單位占有和使用的土地、房產(chǎn)等進行核對，明確權(quán)屬關(guān)系；

對出租、出借資產(chǎn)已到期或不符合現(xiàn)行國有資產(chǎn)管理規(guī)定

的，提出指導性意見；制定資產(chǎn)清查盤點表，用于各部門盤

點登記，并排出各部門盤點順序，盤點的同時將實物已報廢、

損壞的資產(chǎn)做單獨標記或集中放置，對整理的實物帳完成下

發(fā)、確認、補充、收集等工作；將資產(chǎn)實物賬與財務賬進行

核對，整理出正常使用，盤盈，盤虧，報廢資產(chǎn)等報表，細

化待報廢資產(chǎn)是否達到報廢年限。

2、協(xié)助單位完善國有固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中明細項目并

提出指導性意見如存放地點、使用部門、管理部門、使用人、

負責人、國標碼等信息；協(xié)助單位對盤虧、盤盈的國有資產(chǎn)

做相應的處置申請；協(xié)助單位打印，粘貼國定資產(chǎn)條碼并進

行二次核對。

3、清理基本建設會計賬務。包括基本建設賬戶期初余

額清理，基本建設管理部門和財務部門在建項目與工程款項

清理，對在建工程進行賬面成本核算，檢查在建工程預算和

施工過程中預算執(zhí)行情況，同時分別出具項目竣工結(jié)算建議

和在建工程賬面成本核算報告。資產(chǎn)清查是指受委托的資產(chǎn)

評估機構(gòu)，應對委托單位的資產(chǎn)、債權(quán)、債務進行全面清查，

19

在此基礎上要核實資產(chǎn)賬面與資產(chǎn)實際是否相符，考核其經(jīng)

營成果，盈虧狀況是否真實，并作出鑒定。

1.3.2.清查目的

通過國有資產(chǎn)清查(以下簡稱“資產(chǎn)清查”),將全面

核實行政事業(yè)單位的家底，對行政事業(yè)單位基本情況、財務

情況以及資產(chǎn)情況等進行全面清理、清查，著重解決歷年來

形成的有賬無物、賬外資產(chǎn)、賬實不符等狀況，真實、完整

地反映單位資產(chǎn)和財務狀況；完善現(xiàn)有的行政事業(yè)單位資產(chǎn)

監(jiān)管系統(tǒng)，著力解決行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫信息

與單位資產(chǎn)、財務狀況不符問題，在此基礎上，完善現(xiàn)有的

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，強化動態(tài)管理；強化

資產(chǎn)管理“四個結(jié)合”,即進一步加強資產(chǎn)管理與預算管理、

資產(chǎn)管理與財務管理、資產(chǎn)管理與實物管理、資產(chǎn)管理與績

效管理相結(jié)合的運行機制，為編制單位部門預算、強化資產(chǎn)

配置預算審核、加強資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造

條件；進一步完善資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的

問題，財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位提出相應整改措

施和實施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度；促進行政事業(yè)單位

國有資產(chǎn)規(guī)范管理，按照分別情況、分類管理、分步實施的

原則，逐步建立與公共財政相適應的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理

新體制。

20

1.3.3.重要意義

開展國有資產(chǎn)清查、全面摸清企業(yè)國有資產(chǎn)、金融企業(yè)

國有資產(chǎn)、行政事業(yè)國有資產(chǎn)和自然資源國有資產(chǎn)的分布和

投向，是落實中央、省規(guī)定的政治責任，是落實政府向人大

常委會報告國有資產(chǎn)管理情況制度的一項重要的基礎工作

任務，是實現(xiàn)國有資產(chǎn)報告全口徑、全覆蓋的必然要求；也

是提升政府治理能力的必然選擇，是創(chuàng)新政府投融資的現(xiàn)實

需要，還是反腐倡廉的一項重要工作。開展國有資產(chǎn)清查，

建立健全國有資產(chǎn)監(jiān)管制度，推進國有資產(chǎn)合理配置和存量

資產(chǎn)的整合調(diào)劑，優(yōu)化國有資產(chǎn)布局結(jié)構(gòu)，有利于提高政府

對國有資產(chǎn)的控制權(quán)和調(diào)控能力，運用金融手段發(fā)揮國有資

產(chǎn)的杠桿作用，全面提高國家治理能力和水平。

21

1.4.清查工作措施

1.4.1.存在的主要問題

一、資產(chǎn)信息不準確、不完整，資產(chǎn)精細化管理水平有

待進一步提高。

1.基礎信息不準確、不完整。有些單位資產(chǎn)信息系統(tǒng)中

的單位人員、使用部門等信息與編制管理部門批準的“三定”

方案中的編制人數(shù)和內(nèi)設機構(gòu)不一致，導致單位資產(chǎn)配置標

準計算依據(jù)不準確；有些單位資產(chǎn)卡片信息填寫不完整，固

定資產(chǎn)類別代碼選填錯誤，影響了單位資產(chǎn)存量的準確性。

2.土地、房屋等資產(chǎn)信息不準確、不完整。有些單位對

沒有價值的劃撥土地和未確權(quán)的土地、房屋等資產(chǎn)，未在資

產(chǎn)信息系統(tǒng)中登記，造成賬實不符。

二、資產(chǎn)管理與財務管理脫節(jié)，單位日常資產(chǎn)管理工作

有待進一步加強。

1.日常管理不到位。有些單位對資產(chǎn)管理工作不重視，

資產(chǎn)管理責任不落實，未按照有關(guān)規(guī)定定期進行資產(chǎn)盤點，

造成資產(chǎn)盤盈、盤虧，賬實不符。

2.賬務處理不及時。有些單位對新購置的固定資產(chǎn)未及

時在資產(chǎn)信息系統(tǒng)或財務賬中登記；有些單位對已竣工決算

的在建工程未及時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)；有些單位對已經(jīng)報廢的固

定資產(chǎn)未及時進行賬務處理，造成賬賬、賬實不符。

22

3.實物資產(chǎn)清理不及時。有些單位對已經(jīng)審批處置的實

物資產(chǎn)長期積壓、堆放，不及時進行處理，造成資產(chǎn)存量的

混亂；有些單位對已到報廢期限無法使用的資產(chǎn)不及時進行

清理、處置，占用了單位存量資產(chǎn)指標，影響了單位的資產(chǎn)

購置。

三、資產(chǎn)使用、處置等事項未按規(guī)定的程序報批，資產(chǎn)

管理行為有待進一步規(guī)范。

1.資產(chǎn)有償使用未按規(guī)定的程序報批。有些行政事業(yè)單

位出租、出借房屋、事業(yè)單位對外投資等未按照規(guī)定的程序

報財政部門審批；有些出租房屋期限過長、租金偏低，租金

收入未按照規(guī)定實行“收支兩條線”管理，造成國有資產(chǎn)使

用效益不高甚至流失。

2.未按規(guī)定程序和權(quán)限處置資產(chǎn)。有些單位房屋、車輛

等固定資產(chǎn)的報廢，未按照規(guī)定的資產(chǎn)處置權(quán)限和程序報財

政部門審批，造成資產(chǎn)長期掛賬、賬實不符。

四、資產(chǎn)權(quán)屬不清，產(chǎn)權(quán)管理意識有待進一步強化。根

據(jù)資產(chǎn)清查情況，市直行政事業(yè)單位確權(quán)的土地、房屋占土

地、房屋清查總面積比例不高，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)

管理意識亟待強化。有些確權(quán)的土地和房屋，產(chǎn)權(quán)單位與入

賬單位不一致，造成土地、房屋信息比較亂。

1.4.2.整改措施

一、完善單位基礎信息，夯實管理基礎。

23

1.核實、完善單位基本資料。單位人員編制、職級、內(nèi)

設機構(gòu)等基礎信息，是計算確定本單位資產(chǎn)配置標準的依

據(jù)，單位基礎信息的準確性、完整性，直接關(guān)系本單位資產(chǎn)

配置的總數(shù)量。單位應按“三定”方案或相關(guān)文件，對本單

位資產(chǎn)信息系統(tǒng)的相關(guān)信息逐項核實，不一致的信息應及時

修改，確?；A信息真實、準確、完整。

2.完善資產(chǎn)卡片信息。資產(chǎn)存量信息是否真實、準確、

完整，直接影響單位可以新購某項資產(chǎn)的數(shù)量。各單位應根

據(jù)資產(chǎn)清查情況，對原有的資產(chǎn)卡片信息重新進行梳理、核

對、補充、完善，確保資產(chǎn)卡片信息與資產(chǎn)真實信息一致。

3.完整登記土地、房屋等未入賬資產(chǎn)信息。各單位對沒

有價值而無法入賬的劃撥土地，以及因未確權(quán)而未登記入賬

的土地、房屋等資產(chǎn)，應通過資產(chǎn)信息系統(tǒng)“資產(chǎn)配置”模

塊進行資產(chǎn)卡片登記，確保單位資產(chǎn)信息的完整性。

二、強化日常管理，確保賬實相符。

1.及時進行賬務處理。一是單位對新購置的固定資產(chǎn)，

在辦理采購資金支付前，先將新購置資產(chǎn)錄入資產(chǎn)信息系

統(tǒng)，確保單位資產(chǎn)存量的準確性。二是各單位對已竣工決算

的在建工程，應及時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，并在資產(chǎn)信息系統(tǒng)中完

整登記固定資產(chǎn)相關(guān)信息。三是各單位對已經(jīng)批準報廢、并

在資產(chǎn)信息系統(tǒng)中注銷的固定資產(chǎn)，應及時進行賬務處理。

四是各單位對于接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按規(guī)定作為本單位

24

固定資產(chǎn)及時登記入賬，并在資產(chǎn)信息系統(tǒng)中登記相關(guān)信

息。五是單位資產(chǎn)管理人員必須每月及時通過資產(chǎn)系統(tǒng)的

“期末處理”模塊進行月結(jié)賬操作，確保單位資產(chǎn)存量數(shù)據(jù)

的準確性。同時應及時與財務人員對賬，確保資產(chǎn)賬與財務

賬相符，防止資產(chǎn)管理與財務管理脫節(jié)。

2.加強資產(chǎn)日常管理。各單位應按照財政部“兩個令”

和我市行政事業(yè)資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，建立健全本單位資產(chǎn)

管理制度，明確崗位職責，落實資產(chǎn)管理責任，建立完善資

產(chǎn)的驗收、領(lǐng)用、使用、保管和維護等內(nèi)部管理流程，對實

物資產(chǎn)定期進行清查盤點，做到賬賬、賬卡、賬實相符。對

符合報廢條件的資產(chǎn)及時進行處置，并對資產(chǎn)丟失、毀損等

情況實行責任追究制度，確保國有資產(chǎn)安全完整。

三、強化審批管理，防止國有資產(chǎn)流失。

1.按規(guī)定程序?qū)徟褂觅Y產(chǎn)。一是各單位出租、出借房

屋以及事業(yè)單位對外投資，應嚴格按照本級《行政事業(yè)單位

國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，履行報批手續(xù)。未

經(jīng)財政部門審批，行政事業(yè)單位不得對外出租、出借固定資

產(chǎn)，事業(yè)單位不得對外投資。二是各單位房屋租金收入、對

外投資收益等國有資產(chǎn)有償使用收入，應按有關(guān)規(guī)定，實行

“收支兩條線”管理，對未上繳的租金收入及時按規(guī)定上繳

國庫。

25

2.按規(guī)定的權(quán)限和程序處置資產(chǎn)。各單位對資產(chǎn)處置事

項，應按照本級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理相關(guān)辦法規(guī)

定的權(quán)限和程序，嚴格履行報批手續(xù)，經(jīng)批準處置后，依據(jù)

財政部門批復文件等相關(guān)資料及時進行賬務處理。

四、強化產(chǎn)權(quán)意識，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

1.明確國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬。各單位應進一步強化產(chǎn)權(quán)管

理意識，根據(jù)資產(chǎn)清查情況，對未確權(quán)的土地、房屋等資產(chǎn)

進行全面梳理，認真查找相關(guān)資料，對證據(jù)資料齊全的，盡

快辦理房地產(chǎn)權(quán)證；對因資產(chǎn)調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)、置換等取得的土

地和房屋，應按規(guī)定及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)；對已完工、并

已辦理竣工決算的在建房屋，應及時轉(zhuǎn)資并辦理確權(quán)手續(xù)。

2.理順產(chǎn)權(quán)單位與入賬單位的關(guān)系。各單位應對產(chǎn)權(quán)單

位和入賬(財務賬和資產(chǎn)賬)單位不一致的土地、房屋、車

輛等資產(chǎn)進行全面梳理，為確保賬賬、賬實相符，原則上應

由產(chǎn)權(quán)持有單位登記入賬，各單位應根據(jù)本單位情況做好賬

務調(diào)整及銜接工作。對未確權(quán)的土地、房屋等資產(chǎn)，原則上

由使用單位登記入賬。

26

1.5.清查力量配備

我公司擁有一支專業(yè)的執(zhí)業(yè)團隊，匯聚了注冊會計師、

注冊稅務師、資產(chǎn)評估師、房地產(chǎn)估價師等各類專業(yè)人才，

包括：注冊會計師等各類資深專家。這些專業(yè)人士分別在相

關(guān)領(lǐng)域內(nèi)較高的理論知識水平，以及豐富的工作經(jīng)驗。

一旦我司有幸中標，我司將組建最優(yōu)秀的團隊來運作整

個項目，以期為客戶提供最優(yōu)質(zhì)、最完善的服務。

1.5.1.項目組織結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)清查小組負責人

固定資產(chǎn)盤點固定資產(chǎn)核算檔案管理小組

小組小組

按

部

門

分

工

進

行

盤

查

27

根據(jù)項目的規(guī)模與特點，其基本的組織機構(gòu)設置為資產(chǎn)

清查小組下設：固定資產(chǎn)盤點小組、固定資產(chǎn)核算小組、檔

案資料管理員。各部門職責如下：

1.5.2.資產(chǎn)清查小組負責人職責：

1、制定各項資產(chǎn)管理的規(guī)章制度和實施意見，并指導

總務處組織實施。

2、組織各類管理人員學習有關(guān)校產(chǎn)管理的制度和崗位

職責，明確任務，并及時檢查、總結(jié)，使校產(chǎn)管理走上正規(guī)

化、制度化、科學化、規(guī)范化的軌道。

3、提出改進措施，審批報廢物品，對違反管理規(guī)定的，

及時提出處理意見。

1.5.3.固定資產(chǎn)核算人員崗位職責

固定資產(chǎn)分類和固定資產(chǎn)目錄的編制、固定資產(chǎn)投資核

算、固定資產(chǎn)折舊核算、固定資產(chǎn)的日常管理和使用效果分

析。

1、擬訂固定資產(chǎn)管理與核算實施辦法

正確劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限，編制固定資產(chǎn)

目錄，對固定資產(chǎn)進行分類編號，加強管理，落實到車間、

處(室)。

2、參與核定固定資產(chǎn)需用量

28

會同有關(guān)部門根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營的需要，認真核定固

定資產(chǎn)需用量，并隨生產(chǎn)情況變化進行調(diào)整。要經(jīng)常深入實

際，了解固定資產(chǎn)的新舊程序和完好狀況，為編制固定資產(chǎn)

更新改造和大修理計劃提供資料。

3、負責固定資產(chǎn)的明細核算，編制固定資產(chǎn)報表。對

購置、調(diào)入、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、租賃、調(diào)出的固定資產(chǎn)，要督促有

關(guān)部門或人員辦理會計手續(xù)。要根據(jù)會計憑證登記固定資產(chǎn)

帳卡，定期進行核對，做到帳、卡、物相符，并按期編報固

定資產(chǎn)增減變動情況的會計報表。

4、計算提取固定資產(chǎn)折舊費和大修理費。根據(jù)計提折

舊的有關(guān)規(guī)定，編制折舊計劃，按月計提固定資產(chǎn)折舊費和

大修理費，不得多提、少提、漏提或重提。

5、參與固定資產(chǎn)的清查盤點。

發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損等情況，要查明原因，分清責任，

按規(guī)定的審批權(quán)限辦理報批手續(xù)。發(fā)現(xiàn)有多余、閑置以及保

管、使用、維護不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，要及時向領(lǐng)導報告，提出

改進意見。

6、分析固定資產(chǎn)的使用效果。

會同有關(guān)部門對固定資產(chǎn)的使用狀況進行分析，促進固

定資產(chǎn)的合理使用，加強維護保養(yǎng)，挖掘設備潛力，提高固

定資產(chǎn)的利用率。

7、及時完成領(lǐng)導交辦的其它各項工作和任務。

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1.5.4.檔案管理人員崗位職責

1.嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī)和財務管理制度，嚴肅財經(jīng)紀

律，守職業(yè)道德，堅持廉潔奉公。

2.加強專業(yè)理論知識的學習，不斷提高業(yè)務水平，強化

責任意識，做到愛崗敬業(yè)。

3.加強固定資產(chǎn)管理，正確進行固定資產(chǎn)核算。做好固

定資產(chǎn)購置計劃的總務上報工作。

4.負責固定資產(chǎn)登記管理工作；詳細記錄固定資產(chǎn)名

稱、編號、規(guī)格、數(shù)量、金額、購建日期、使用年限及放置

地點。

5.建立固定資產(chǎn)明細檔案，定期與資產(chǎn)管理員對賬、進

行核查，做到帳面、檔案、實物相符。

6.參與固定資產(chǎn)的驗收、調(diào)撥、報廢、報損及丟失資產(chǎn)

的初審。

7.進行一次固定資產(chǎn)清查核對工作，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和

毀損等情況要查明原因，明確責任；確保固定資產(chǎn)帳、物、

卡相符。

8.對清理、報廢的固定資產(chǎn)，按審批程序逐級辦理報批

手續(xù)，根據(jù)批準文件進行賬務處理，并錄入固定資產(chǎn)管理軟

件。

9.參與固定資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作，負責固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)報

送、年審和決算工作。

30

10.完成領(lǐng)導交辦的其他工作。

1.5.5.固定資產(chǎn)盤點人員的指派與職責

1、總盤人：負責盤點工作的總指揮，督導盤點工作的

進行及異常事項的裁決。

2、主盤人：負責實際盤點工作的組織協(xié)調(diào)。

3、監(jiān)盤人：需要指派或有關(guān)部門的主管負責盤點監(jiān)督

之責。

4、盤點人：負責點計數(shù)量。

5、會點人：負責會點并記錄，與盤點人分段核對、確

實數(shù)據(jù)工作。

6、協(xié)點人負責盤點時，料品搬運及整理工作。

7、特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，亦應

設置盤點人、會點人，其職責亦同。

1.5.6.設備資源配置

擬為本項目配置筆記本電腦5臺、計算器10部。

31

第二章清查實施方案

2.1.清查項目認識

全面摸清被評審單位資金的資金存量、結(jié)構(gòu)、分布和運

用效益等情況。以明晰資產(chǎn)權(quán)屬，建立綜合信息管理平臺，

建立健全內(nèi)部控制制度。為后期資金運用的高效和管理民主

化打下基礎，并可促進黨風廉政建設。

32

2.2.清查實施方案

2.2.1.資產(chǎn)清查項目重點

資產(chǎn)清查項目重點包括：被評審單位基本情況清理、賬

務清理、財產(chǎn)清查和完善制度等。

(1)被評審基本情況的清理

被評審單位基本情況清理是指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需

要，對應納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人

員狀況等基本情況的全面清理。

核實被評審基本情況，主要包括單位全稱、組織機構(gòu)代

碼、財政預算代碼、單位戶數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員

編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等。

(2)賬務清理

賬務清理是指對被評審單位的各種銀行賬戶、會計核算

科目、各類庫存現(xiàn)金、有價證券以及各項資金往來等基本賬

務情況進行全面核對和清理。達到賬賬相符、賬證相符，確

保單位賬務的完整、準確和真實。

賬務清理主要以資產(chǎn)清查基準日為時點，采取倒軋的方

式對各類賬務進行全面清理。在對被評審單位賬務清理中，

對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，根

據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定進行賬務調(diào)整。

(3)財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查是指對被評審單位各項資產(chǎn)進行全面的清理、

33

核對和查實。重點做好各類應收款項、對外投資、賬外資產(chǎn)、

資產(chǎn)出租出借和對外擔保等事項的清查。

財產(chǎn)清查按照實物盤點同核實賬務相結(jié)合、清理資產(chǎn)同

核查負債與凈資產(chǎn)相結(jié)合的原則，主要對被清查單位的固定

資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)、負債以及單位收入

和支出情況進行全面的清查。對被清查單位清查出的各種資

產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進行分

類，提出相關(guān)處理建議。

對于實物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不同，采用

的清查方法也不同。主要有以下兩種：實地盤點法和技術(shù)推

算法。

(4)完善制度

完善制度是指針對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進行全

面總結(jié)、認真分析，提出相應整改措施和實施計劃，建立健

全資產(chǎn)管理制度。

被評審單位在資產(chǎn)清查的基礎上，針對資產(chǎn)清查工作中

暴露出來的資產(chǎn)及財務管理等方面的問題，依據(jù)相關(guān)政策法

規(guī)，提出整改意見，以完善被清查單位內(nèi)部各項管理制度。

對于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的，已使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的

基建項目，被清查單位應按照基本建設財務管理規(guī)定及時辦

理竣工決算手續(xù)。

34

2.2.2.資產(chǎn)清查項目實施策略

資產(chǎn)類

(1)貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是

否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

①對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定

的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實

際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應說明原

因；編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤點表及現(xiàn)金倒軋表；對庫存外幣依幣

種清查，并以資產(chǎn)清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的

中間價折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備

用金數(shù)額，對單項備用金余額較大的，應由持備用金的相關(guān)

人員予以簽字確認。

②對銀行存款，主要清查各單位在金融機構(gòu)開立的人民

幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款

賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶的情況。

檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構(gòu)各種存款賬面余額

與銀行及其他金融機構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)

銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查

對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬

項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外

35

匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處

理。

A.存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區(qū)分人民

幣及各種外幣；

B.定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得

復印件；

C.各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對

賬單等；

D.外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列；

E.銀行存款列有利息收入時應當詳加注明。

(2)應收款項(暫付款)

應收款項的清查內(nèi)容包括應收賬款、其他應收款、預付

賬款。

①清查應收賬款、其他應收款和預付賬款(暫付款)時，

索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認單或向?qū)?/p>

方單位發(fā)函詢證；對有爭議的債權(quán)要認真清理、查證、核實，

重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催

收情況。

②索取各單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的

應由該個人簽字確認；

③分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認

的情況以及壞賬損失的確認情況，索取壞賬損失的相關(guān)依

36

據(jù)。

(3)對外投資

①對國庫券、各種特種債券、股票及基金進行清查，取

得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對；盤點

庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進行核對；

②對其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、

章程，以及有關(guān)政府部門或上級主管部門的批準文件，確認

目前擁有的實際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次

分紅情況等；

③對已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨進行資

產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報表并出具資產(chǎn)清查報告。

(4)存貨(庫存材料)

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、

修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

①認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；

②對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向?qū)?/p>

方單位實施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況

及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；

③代保管物資要各單位提供代保管單位確認的清查明細

表；

④重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。

(5)固定資產(chǎn)

37

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通

用設備、專用設備、交通運輸設備等。

①對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報廢和提前報廢

固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定

資產(chǎn)分類是否合理；詳細了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；

②對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位

賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費；

③對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)

定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補辦手

續(xù)；

④對清查出的各項賬面盤盈(含賬外資產(chǎn))、盤虧固定

資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責任，提出處理意見；

⑤檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復印件，關(guān)注

產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合

同、協(xié)議；

對批量購進的單位價值低的物品等，如果無法列示明細

金額的，按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資

產(chǎn)清查明細表，并注明總數(shù)量。

負債類

負債的清查包括各被評審單位的流動負債、長期負債，

以及賬外負債，要求核查負債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。

對無法支付的應付款項作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。

38

(1)借入款項

借入款項包括向財政部門、上級單位、金融機構(gòu)的借款

和向其他單位借入有償使用的各種款項。借入款項清查的內(nèi)

容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借

款協(xié)議或財政部門、上級單位的相關(guān)文件；核實借款數(shù)額、

借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測算借款利息

計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已

足額預提。

(2)應繳預算款

應繳預算款主要包括應繳財政預算的各種款項，如非營

利組織的預算管理基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主

財物變價收入和其他按預算規(guī)定上繳預算的款項。應繳預算

款清查時重點關(guān)注是否按照財政規(guī)定的繳款方式、繳款期限

及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自

行坐支的現(xiàn)象。

(3)應繳財政專戶款

應繳財政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應上繳財政專戶的

各種預算外資金，按預算外資金的類別列示明細。核查重點

同“應繳預算款”。

(4)應付款項(暫存款)

應付款項(暫存款)清查的內(nèi)容主要包括被評審單位在

業(yè)務活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項，按暫存款

39

項的類別或單位、個人列示明細；與對方單位進行對賬，核

實金額和性質(zhì)。重點關(guān)注是否將應納入單位收入管理款項列

入暫存款項，是否存在長期掛賬未及時清理結(jié)算的情況。

(5)應交稅金

應交稅金清查的內(nèi)容主要包括應交納的各種稅費，按應

交納的稅費種類列示明細；查閱相關(guān)納稅認定、納稅通知、

納稅優(yōu)惠等文件；核對有關(guān)會計期間完稅證明，對期末未交

稅金余額復核其是否正確，列示是否允當；關(guān)注是否存在稅

收罰款的情況。

收支類

收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)

額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以

調(diào)整。

其他事項

(1)被評審單位資金往來以資產(chǎn)清查基準日為時點，采

取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理，做到內(nèi)部各部門之

間、上下級單位之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

(2)資產(chǎn)損溢

在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應按照行政事業(yè)單位資

產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認；

對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯造成的錯賬，應

當根據(jù)會計制度關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務調(diào)

40

整。

(3)文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主

管部門組織管理和收藏的單位負責清查登記。對文物原則上

只登記實物量。一些有價文物可以按照國家文物局、財政部

(89)文物計字第877號文發(fā)布的《文物、博物館事業(yè)單位

財務管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對現(xiàn)有文物藏品，

凡能夠估價的都要估價入賬；無法估價的，可登記品種、等

級和數(shù)量。對于新征集的文物，應按實際收購金額入賬；對

接收捐獻的文物可估價入賬”。

(4)或有事項

審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或

有負債、擔保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實際

情況分類編制情況說明。

41

2.3.賬面成本核算

賬面成本是指在賬面登記的成本，它包括賬面記錄的產(chǎn)

品生產(chǎn)的實際成本，也指一項資產(chǎn)賬面上反映的獲取成本。

資產(chǎn)的賬面成本一般是其賬面價值，如各項存貨的賬面

成本和各類固定資產(chǎn)的賬面成本等。如有備抵賬戶的，其賬

面成本應以扣除其備抵后的凈值來反映。如固定資產(chǎn)賬面原

始成本減去累計折舊后的余額、稱為賬面凈值，或賬面凈成

本等。

存貨的賬面價值=賬面成本-計提的存貨跌價準備金額。

會計成本核算方法

2.3.1.品種法

(1)定義以產(chǎn)品品種作為成本計算對象的一種成本計

算方法。

(2)成本對象品種法的成本計算對象為：產(chǎn)品品種。

實際工作中，可以將“品種法”之下的成本對象變通應

用為：產(chǎn)品類別、產(chǎn)品品種、產(chǎn)品品種規(guī)格。

(3)計算方法及要點品種法在實際工作中的應用要點

為：以“品種”為對象開設生產(chǎn)成本明細賬、成本計算單；

成本計算期一般采用“會計期間”;以“品種”為對象歸

集和分配費用；以“品種”為主要對象進行成本分析。

4)適用范圍品種法適合于大批大量、單步驟生產(chǎn)的企

業(yè)。

42

2.3.2.分批法

(1)定義以產(chǎn)品批別作為成本計算對象的一種成本計

算方法。

(2)成本對象產(chǎn)品的“批”。

分批法是一種很廣義的成本計算方法，在實際工作中，

有“批號”、“批次”的定義。

可以按照下列方式確定成本對象：產(chǎn)品品種、存貨核算

中分批實際計價法下的“批”、生產(chǎn)批次、制藥等企業(yè)的產(chǎn)

品“批號”、客戶訂單——即按照客戶訂單計算成本的方法、

其他企業(yè)需要并自定義的“批”(3)計算方法及要點品

種法在實際工作中的應用要點為：以“批號”、“批次”為

成本計算對象開設生產(chǎn)成本明細賬、成本計算單。

成本計算期一般采用“自，工期”,一般不存在生產(chǎn)費

用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。

若生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品間分配采用定額法。

(4)適用范圍單件、小批生產(chǎn)企業(yè)、按照客戶定單組

織生產(chǎn)的企業(yè)——因而也稱“訂單法”3、分步法(1)定

義以產(chǎn)品生產(chǎn)階段、“步驟”作為成本計算對象，計算成

本的一種方法。

(2)成本對象分步法下的“步”同樣是廣義的，在實

際工作中有豐富的、靈活多樣的具體內(nèi)涵和應用方式，分步

法下之“步”在實際應用中，可以定義為下列“步”含義：

43

部門——即計算考核“部門成本”、車間、工序、特定的生

產(chǎn)、加工階段、工作中心，上述情況的隨意組合(3)計

算方法及要點較之其他方法，分步法在具體計算方式方法

上很有不同，這主要是因為它按照生產(chǎn)加工階段、步驟計算

成本所導致的。

在分步法下，有下列一系列特定的計算流程、方法和含

義，分步法成本核算一般有如下要點：按照“步”作為成本

計算對象、歸集費用、計算成本、成本計算期一般采用“會

計期間”法、期末往往存在本期完工產(chǎn)品、期末在產(chǎn)品，需

要采用一定的方法分配生產(chǎn)費用。

(4)適用范圍：大批大量多步驟多階段生產(chǎn)的企業(yè)；管

理上要求按照生產(chǎn)階段、步驟、車間計算成本；冶金、紡織、

造紙企業(yè)、其他一些大批大量流水生產(chǎn)的企業(yè)等。

2.3.3.分類法

(1)定義以“產(chǎn)品類”作為成本計算對象、歸集費用、

計算成本的一種方法。

(2)成本對象分類法的成本對象為產(chǎn)品“類”,在實

際工作中，可以定義為：產(chǎn)品自然類別、管理需要的產(chǎn)品類

別。

(3)計算方法及要點分類法下成本核算的方法要點，

可概括如下：以“產(chǎn)品類”為成本計算對象，開設成本計算

單；“產(chǎn)品類”的成本計算方法同于“品種”;某“類產(chǎn)品”

44

的成本計算出來后，按照下列方法再分配到具體品種，以計

算品種的成本；類中選定某產(chǎn)品為“標準產(chǎn)品”;定義其他

產(chǎn)品與標準產(chǎn)品的換算系統(tǒng)；按照換算系統(tǒng)之比例將“類產(chǎn)

品”的成本分解計算到具體品種產(chǎn)品的成本。

(4)適用范圍分類法適合于產(chǎn)品品種規(guī)格繁多，并且

可以按照一定的標準進行分類的企業(yè)。

2.3.4.ABC成本法

從70年代開始，在一些發(fā)達國家開始研究作業(yè)成本法

(ABC法),現(xiàn)在，已經(jīng)被很多國家采用。

它是一種將制造費用等間接費用不按傳統(tǒng)的(以車間為

費用歸集和分配對象)方法，而是以“作業(yè)”為費用歸集和

分配的方法，它能夠更加合理地分配間接費用，使成本的計

算更加合理。

由于它只是間接費用的一種分配方法，因此，企業(yè)實際

上還要結(jié)合其他基本核算方法共同使用。

成本管理系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)成本核算的各種計算方法的

選擇，但是，由于各個企業(yè)的成本核算還有許多具體的、特

殊的要求，有的企業(yè)的隨意性還比較大。

再此，建議企業(yè)在成本核算中，應該選擇適當?shù)某杀竞?/p>

算方法，并規(guī)范成本的核算過程，減少隨意性，一旦確定一

種成本核算方法之后，不要隨意改變。

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2.4.在建工程預算和施工過程中預算執(zhí)行情況

2.4.1.需要通過在建工程核算的項