記賬實(shí)操-銷售返利的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-銷售返利的賬務(wù)處理分錄一、達(dá)到返利條件給予現(xiàn)金返利假設(shè)A公司向B經(jīng)銷商銷售商品，約定年度銷售額達(dá)到100萬(wàn)元給予銷售額5%的現(xiàn)金返利。年末，B經(jīng)銷商實(shí)際銷售額為120萬(wàn)元，滿足返利條件。1.確認(rèn)返利金額：120萬(wàn)元×5%=6萬(wàn)元。2.A公司賬務(wù)處理：確認(rèn)銷售費(fèi)用（返利）：借：銷售費(fèi)用——返利支出60000貸：其他應(yīng)付款——B經(jīng)銷商返利600003.實(shí)際支付返利時(shí)：借：其他應(yīng)付款——B經(jīng)銷商返利60000貸：銀行存款60000B經(jīng)銷商賬務(wù)處理：1.確認(rèn)應(yīng)收返利：借：其他應(yīng)收款——A公司返利60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或沖減收入，視企業(yè)會(huì)計(jì)政策）600002.收到返利款時(shí)：借：銀行存款60000貸：其他應(yīng)收款——A公司返利60000二、以貨物形式返利假設(shè)上述情況改為以貨物形式返利，貨物公允價(jià)值為6萬(wàn)元。A公司賬務(wù)處理：1.確認(rèn)返利貨物成本：假設(shè)該貨物成本為4萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000貸：庫(kù)存商品400002.確認(rèn)銷售費(fèi)用（返利）：借：銷售費(fèi)用——返利支出60000貸：庫(kù)存商品40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（60000×稅率）（按公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅）B經(jīng)銷商賬務(wù)處理：1.收到返利貨物：借：庫(kù)存商品60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（60000×稅率）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或沖減收入，視企業(yè)會(huì)計(jì)政策）60000。銷售返利的稅務(wù)處理主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅。一、增值稅1.現(xiàn)金返利對(duì)于現(xiàn)金返利，銷售方在支付返利時(shí)，由于返利實(shí)質(zhì)是對(duì)銷售價(jià)格的減讓，銷售方應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)）規(guī)定，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。銷售方憑紅字發(fā)票沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅額，購(gòu)貨方相應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，銷售方支付給購(gòu)貨方現(xiàn)金返利10萬(wàn)元，銷售方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，注明返利金額10萬(wàn)元，稅率為13%，則銷售方?jīng)_減銷項(xiàng)稅額10萬(wàn)×13%=1.3萬(wàn)元；購(gòu)貨方收到紅字發(fā)票后沖減進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元。2.實(shí)物返利以實(shí)物形式返利的，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅。銷售方按照返利貨物的公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額，購(gòu)貨方取得返利貨物時(shí)可抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，銷售方以價(jià)值5萬(wàn)元（不含稅）的貨物作為返利，適用稅率為13%，則銷售方計(jì)算銷項(xiàng)稅額為5萬(wàn)×13%=0.65萬(wàn)元；購(gòu)貨方取得該貨物可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬(wàn)元。二、企業(yè)所得稅1.銷售方銷售方支付的返利作為銷售費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，但應(yīng)符合企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定的扣除條件，如真實(shí)性、合理性等。同時(shí)，需提供相關(guān)的合同、支付憑證等有效憑證作為扣除依據(jù)。例如，銷售方支付返利20萬(wàn)元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可將該返利支出作為銷售費(fèi)用在稅前扣除，但需有充分的證據(jù)證明該返利的真實(shí)性和合理性。2.購(gòu)貨方購(gòu)貨方收到的返利，應(yīng)沖減存貨成本或計(jì)入當(dāng)期損益（如沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等）。在企業(yè)所得稅上，應(yīng)將返利收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額。例如，購(gòu)貨方收到現(xiàn)金返利15萬(wàn)元，應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本