采購驗收與付款審計：核心內(nèi)容、詳細(xì)方法

采購驗收與付款審計：核心內(nèi)容、詳細(xì)方法驗收入庫審計驗收入庫審計是指在采購的物資運達(dá)公司后或服務(wù)提供后，對驗收、入庫、退貨等業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和有效性等所進(jìn)行的審查和評價。一、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括采購合同、采購訂單、貨運單、裝箱單、出廠檢驗報告單、采購方質(zhì)量檢驗報告、入庫單、退貨單等。二、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括質(zhì)量檢驗失控、計量不實、非合同約定生產(chǎn)商供應(yīng)的物資、因退貨不及時產(chǎn)生的損失等。三、審計內(nèi)容（一）審查是否設(shè)置獨立的質(zhì)量檢驗部門進(jìn)行物資入庫檢驗和服務(wù)驗收，有無采取適當(dāng)措施防止采購人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊。（二）審查物資或服務(wù)驗收是否根據(jù)貨運單、經(jīng)過批準(zhǔn)的采購合同副本、采購訂單等進(jìn)行。（三）審查物資驗收是否簽署驗收報告。（四）審查超過采購合同的進(jìn)貨數(shù)量是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)；少于采購合同的進(jìn)貨數(shù)量是否查明原因，采取跟進(jìn)措施。（五）審查對于不符合質(zhì)量要求的物資，是否查明原因，是否采取退貨或者價格折讓收貨。（六）審查提前到貨的采購是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)；逾期交貨者，有無按合同規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。（七）審查計量器具是否經(jīng)過國家法定檢驗機(jī)構(gòu)的檢驗并出具了書面證明；內(nèi)部計量部門是否定期檢查和校對計量器具；抽查計量記錄并核對實物數(shù)量，驗證計量的準(zhǔn)確性。（八）審查采購物資途中損耗。包括：是否制訂了合理的路耗標(biāo)準(zhǔn)；實際損耗是否控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)；損耗的處理是否合理。（九）審查物資儲備定額制定是否合理。審查物資最高儲備、經(jīng)常儲備、保險儲備和季節(jié)性儲備等定額是否經(jīng)濟(jì)合理。采購付款審計采購付款審計是指對采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)生的付款申請、審批、支付、復(fù)核等活動的真實性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性進(jìn)行的審計。一、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括供應(yīng)商發(fā)票及明細(xì)、付款計劃、付款申請審批單、銀行付款回單等。二、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括改變資金用途挪用資金、付款與審批不相容職責(zé)未分離、提前支付貨款、超額支付預(yù)付款等。三、審計內(nèi)容：（一）審查應(yīng)付賬款的確認(rèn)是否及時、準(zhǔn)確。審查采購部門是否對采購申請單、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票等票據(jù)信息核對無誤，是否存在實物流與票據(jù)流不一致的情況；財務(wù)部門是否在進(jìn)一步審核的基礎(chǔ)上，編制記賬憑證，登記付款憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)負(fù)債。（二）審查應(yīng)付賬款的登記是否準(zhǔn)確、完整。審查應(yīng)付賬款登記和管理崗位的不相容情況；是否根據(jù)不同供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算；是否根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證及時登記賬簿記錄，有無遺漏、隱瞞負(fù)債情況；是否定期將應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額與供應(yīng)商提供的對賬單相核對，與應(yīng)付賬款總賬相核對，與采購部門臺賬相核對，對存在的差異是否及時妥善處理；對以各種形式享有的折扣折讓是否進(jìn)行了準(zhǔn)確完整的賬務(wù)處理。（三）審查付款處理是否合規(guī)。審查付款是否符合資金結(jié)算制度的要求；付款是否在會計人員審核的基礎(chǔ)上，經(jīng)過授權(quán)人審批；是否按確定的付款方式付給指定的收款人；核實付款金額和收款人是否正確，是否存在票據(jù)流與資金流不一致的情況；向供應(yīng)商預(yù)付賬款的，收到采購物資后，是否根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時沖減預(yù)付賬款等。（四）審查應(yīng)付賬款余額的整體合理性。審查財務(wù)部門是否定期編制應(yīng)付賬款賬齡分析表、物資已收