采購(gòu)驗(yàn)收與付款審計(jì)：核心內(nèi)容、詳細(xì)方法

采購(gòu)驗(yàn)收與付款審計(jì)：核心內(nèi)容、詳細(xì)方法驗(yàn)收入庫(kù)審計(jì)驗(yàn)收入庫(kù)審計(jì)是指在采購(gòu)的物資運(yùn)達(dá)公司后或服務(wù)提供后，對(duì)驗(yàn)收、入庫(kù)、退貨等業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性等所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。一、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單、貨運(yùn)單、裝箱單、出廠檢驗(yàn)報(bào)告單、采購(gòu)方質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、入庫(kù)單、退貨單等。二、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括質(zhì)量檢驗(yàn)失控、計(jì)量不實(shí)、非合同約定生產(chǎn)商供應(yīng)的物資、因退貨不及時(shí)產(chǎn)生的損失等。三、審計(jì)內(nèi)容（一）審查是否設(shè)置獨(dú)立的質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)進(jìn)行物資入庫(kù)檢驗(yàn)和服務(wù)驗(yàn)收，有無(wú)采取適當(dāng)措施防止采購(gòu)人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊。（二）審查物資或服務(wù)驗(yàn)收是否根據(jù)貨運(yùn)單、經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的采購(gòu)合同副本、采購(gòu)訂單等進(jìn)行。（三）審查物資驗(yàn)收是否簽署驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。（四）審查超過(guò)采購(gòu)合同的進(jìn)貨數(shù)量是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)；少于采購(gòu)合同的進(jìn)貨數(shù)量是否查明原因，采取跟進(jìn)措施。（五）審查對(duì)于不符合質(zhì)量要求的物資，是否查明原因，是否采取退貨或者價(jià)格折讓收貨。（六）審查提前到貨的采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)；逾期交貨者，有無(wú)按合同規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。（七）審查計(jì)量器具是否經(jīng)過(guò)國(guó)家法定檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的檢驗(yàn)并出具了書(shū)面證明；內(nèi)部計(jì)量部門(mén)是否定期檢查和校對(duì)計(jì)量器具；抽查計(jì)量記錄并核對(duì)實(shí)物數(shù)量，驗(yàn)證計(jì)量的準(zhǔn)確性。（八）審查采購(gòu)物資途中損耗。包括：是否制訂了合理的路耗標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)際損耗是否控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)；損耗的處理是否合理。（九）審查物資儲(chǔ)備定額制定是否合理。審查物資最高儲(chǔ)備、經(jīng)常儲(chǔ)備、保險(xiǎn)儲(chǔ)備和季節(jié)性儲(chǔ)備等定額是否經(jīng)濟(jì)合理。采購(gòu)付款審計(jì)采購(gòu)付款審計(jì)是指對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)生的付款申請(qǐng)、審批、支付、復(fù)核等活動(dòng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性進(jìn)行的審計(jì)。一、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括供應(yīng)商發(fā)票及明細(xì)、付款計(jì)劃、付款申請(qǐng)審批單、銀行付款回單等。二、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括改變資金用途挪用資金、付款與審批不相容職責(zé)未分離、提前支付貨款、超額支付預(yù)付款等。三、審計(jì)內(nèi)容：（一）審查應(yīng)付賬款的確認(rèn)是否及時(shí)、準(zhǔn)確。審查采購(gòu)部門(mén)是否對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票等票據(jù)信息核對(duì)無(wú)誤，是否存在實(shí)物流與票據(jù)流不一致的情況；財(cái)務(wù)部門(mén)是否在進(jìn)一步審核的基礎(chǔ)上，編制記賬憑證，登記付款憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)負(fù)債。（二）審查應(yīng)付賬款的登記是否準(zhǔn)確、完整。審查應(yīng)付賬款登記和管理崗位的不相容情況；是否根據(jù)不同供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算；是否根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和記賬憑證及時(shí)登記賬簿記錄，有無(wú)遺漏、隱瞞負(fù)債情況；是否定期將應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額與供應(yīng)商提供的對(duì)賬單相核對(duì)，與應(yīng)付賬款總賬相核對(duì)，與采購(gòu)部門(mén)臺(tái)賬相核對(duì)，對(duì)存在的差異是否及時(shí)妥善處理；對(duì)以各種形式享有的折扣折讓是否進(jìn)行了準(zhǔn)確完整的賬務(wù)處理。（三）審查付款處理是否合規(guī)。審查付款是否符合資金結(jié)算制度的要求；付款是否在會(huì)計(jì)人員審核的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)授權(quán)人審批；是否按確定的付款方式付給指定的收款人；核實(shí)付款金額和收款人是否正確，是否存在票據(jù)流與資金流不一致的情況；向供應(yīng)商預(yù)付賬款的，收到采購(gòu)物資后，是否根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)沖減預(yù)付賬款等。（四）審查應(yīng)付賬款余額的整體合理性。審查財(cái)務(wù)部門(mén)是否定期編制應(yīng)付賬款賬齡分析表、物資已收