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文檔簡介
CMAP2中文課程
表外融資
主講老師：Samuel.Lee
考綱要點
了解表外融資的4種方式
理解企業(yè)為何要采用表外融資
理解使用表外融資對負債權(quán)益比率的影響
表外融資
定義：
采用其他融資方式將大額資本支出排除在資產(chǎn)負債表之外。
形式：
含追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理（應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)）
特殊目的實體
經(jīng)營租賃
合資企業(yè)
含追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理（應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)）
定義：
是出售應(yīng)收賬款給金融行業(yè)公司的方式籌款。
本質(zhì)上它是一種以應(yīng)收賬款為抵押的借款，但在現(xiàn)行會計實務(wù)中，企
業(yè)對售出的應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，而不確認負債。
特殊目的實體
定義：
投資設(shè)立的另一家實體，以融資為目的。由于該實體獨立于母公司存在，所以該實體負債不必體現(xiàn)在母公司財務(wù)報表中，因此可以用來巨額負債而不影響母公司的財務(wù)報表結(jié)果。
經(jīng)營租賃
定義：
經(jīng)營租賃，又稱為業(yè)務(wù)租賃，是融資租賃的對稱。為滿足承租人臨時使用資產(chǎn)的需要而安排的“不完全支付”式租賃。它是一種純粹的、傳統(tǒng)意義上的租賃。承租人租賃資產(chǎn)只是為了滿足經(jīng)營上短期的、臨時的或季節(jié)性的需要，并沒有添置資產(chǎn)上的企圖。
合資企業(yè)
定義：
是一種商業(yè)實體，由一小組投資人所擁有，共同控制。投資公司將份額控制在50%以下，避免合并報表體現(xiàn)該合資企業(yè)的負債情況。
1
經(jīng)典例題EXAMPLE
以下哪項不是企業(yè)使用外表融資的普遍原因：
A、使用資產(chǎn)，但不在資產(chǎn)負債表上顯示相對應(yīng)的負債B、改善某個財務(wù)比率
C、增加資產(chǎn)負債表上的的資產(chǎn)和負債
D、減輕或轉(zhuǎn)移風(fēng)險
2
經(jīng)典例題EXAMPLE
以下哪項不是表外融資的例子：
A、完成水平并購B、應(yīng)收款保理
C、創(chuàng)建特殊目的的實體
D、組建合資企業(yè)
3
經(jīng)典例題EXAMPLE
當(dāng)一個公司試圖使用一個資產(chǎn)而不顯示對應(yīng)的債務(wù)，這個通常稱為
A、保理
B、套期保值C、表外融資D、成本歸集
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考點：
流動性中的各種比率習(xí)題類型：
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