初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)第四章增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度?第一節(jié)增值稅法律制度?增值稅納稅人?增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。?(一)納稅人?增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱中國境內(nèi))銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。?對(duì)境內(nèi)的理解(1)銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi);(2)提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。?特定的納稅人單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，承租人或者承包人為納稅人。?(二)納稅人的分類?一般納稅人認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn)：(1)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算健全;(2)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)：年銷售額達(dá)標(biāo)。?一般納稅人(必須認(rèn)定)(1)會(huì)計(jì)核算健全、年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的生產(chǎn)性納稅人;?(2)會(huì)計(jì)核算健全、年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的非生產(chǎn)性納稅人。?小規(guī)模納稅人(1)不同時(shí)符合以上兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);(2)個(gè)人(除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人);(3)非企業(yè)性單位;(4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。?(三)扣繳義務(wù)人?境外的單位或者個(gè)人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。?增值稅的征收范圍?1.銷售貨物。?貨物指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。?2.提供加工、修理修配勞務(wù)。?必須是有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。?3.進(jìn)口貨物。?進(jìn)口貨物，是指進(jìn)入中國關(guān)境的貨物。對(duì)于進(jìn)口貨物，除依法征收關(guān)稅外，還應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅。?4.視同銷售貨物行為。?(1)將貨物交付他人代銷;?(2)銷售代銷貨物(手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅);?(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的除外;?(4)將自產(chǎn)或委托加工(無外購)的貨物用于非(增值稅)應(yīng)稅項(xiàng)目;非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(營業(yè)稅項(xiàng)目)，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。?(5)將自產(chǎn)、委托加工(無外購)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);?(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資;?(7)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;?(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。?5.混合銷售行為。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。?相關(guān)知識(shí)：增值稅和營業(yè)稅征稅范圍的劃分：?征稅范圍銷售資產(chǎn)提供勞務(wù)?有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)其他勞務(wù)?一般規(guī)定增值稅營業(yè)稅增值稅營業(yè)稅增值稅營業(yè)稅?(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。?(2)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為?稅務(wù)處理：應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額(而非一并繳納增值稅或營業(yè)稅)。?6.兼營行為。?(1)兼營是指納稅人的多元化經(jīng)營既涉及到增值稅(銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù))，又涉及到營業(yè)稅(營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù))。?(2)稅務(wù)處理：納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額(而非一并征收增值稅)。?(3)混合和兼營的區(qū)別?混合銷售兼營?是否同時(shí)發(fā)生同時(shí)發(fā)生不一定?是否針對(duì)同一銷售對(duì)象針對(duì)同一對(duì)象：①同一銷售行為;②價(jià)款來自同一買方不一定：①同一納稅人;②價(jià)款來自不同消費(fèi)者?稅務(wù)處理根據(jù)納稅人的主營業(yè)務(wù)，合并征收一種稅(1)分別核算的：分別繳納增值稅、營業(yè)稅?(2)未分別核算：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。?7.征稅范圍的特殊規(guī)定。?(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。?(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅。?(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，征收增值稅。?(4)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。?提示：郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。?(5)郵政部門以外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅?(6)單獨(dú)銷售移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。?(7)縫紉業(yè)務(wù)，征收增值稅。?(8)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時(shí)，征收增值稅。?(9)對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅。?(10)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國際